第16課 中國賦稅制度的演變 課件 【知識精講+拓展提升】 統(tǒng)編版（2019）高中歷史選擇性必修一

第五單元貨幣與賦稅制度第16課中國賦稅制度的演變選擇性必修1國家制度與社會治理唐“懷集庸調”銀餅張居正雍正賦：從貝，從武。“貝”指錢財，“武”指“用兵”、“國防”、“軍事”。

“貝”與“武”聯(lián)合起來表示“與用兵有關的錢財”。稅：從禾，兌(duì)聲，有送達的意思。本義指征收的農產品。

稅”的英文：“tax”，意指為公共目的向政府支付貨幣。賦稅：賦稅指田賦及各種捐稅的總稱，依照法律或習俗征收的款項，尤指付給政府的費用。它是國家為了實現(xiàn)其職能,憑借政治權力，按法定標準,強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段，其目的是為了實現(xiàn)國家職能的需要。概念解析賦役制度：在封建社會中，國家以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役等，形成的基本制度。具有無償性、強制性、固定性。賦役戶稅：以戶為依據(jù)的財產稅；田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：也叫人頭稅，歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。雜稅徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役和雜役；農業(yè)稅（田租）人口稅（戶調、丁稅）徭役（軍役、力役、雜役）商業(yè)稅（市稅、關稅）財產稅（算緡、算車船、稅民資）銘文最后一句：我是農民的兒子，祖上幾代耕織輩輩納稅。今朝告別了田賦，我要代表農民鑄鼎刻銘，告知后人，萬代歌頌永世不忘。2005年12月，十屆全國人大常委會第十九次會議通過決定，自2006年1月1日起廢止《農業(yè)稅條例》,這標志著在我國沿襲兩千年之久的田賦的終結。河北農民王三妮鑄“告別田賦鼎”以記之。告別田賦鼎征收房產稅2021年10月23日第十三屆全國人民代表大會第三十一次會議發(fā)布《關于授權國務院在部分地區(qū)開展房地產稅改革試點工作的決定》，意味著牽涉甚廣、爭議頗多的房地產稅與人們越來越近，房地產稅改革已箭在弦上。為何有廢除舊稅，開征新稅的變化，稅收對于國家治理而言，意味著什么？目錄CONTENTS01

中國古代的賦役制度02

關稅與個人所得稅制度的起源與演變第五單元貨幣與賦稅制度第16課中國賦稅制度的演變壹中國古代的賦役制度秦漢宋代隋朝唐朝元朝明朝清朝第五單元貨幣與賦稅制度第16課中國賦稅制度的演變第16課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹1.秦漢時期秦朝：田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”。（繳納田地產量的三分之二）漢初：統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低。(漢高祖：十五稅一；漢景帝：三十稅一)（1）田賦至于始皇，遂并天下，內興功作，外攘夷狄，收泰半之賦，發(fā)閭左之戍。男子力耕不足糧餉，女子紡績不足衣服。竭天下之資財以奉其政，猶未足以澹其欲也?！稘h書·志·食貨志上》《后漢書》曰：建武中，田租三十稅一。有產子者，復以三年之算。明帝即位，人無橫徭，天下安寧，時谷尚貴?！逗鬂h書》秦：賦稅極重；漢：田租較輕而人頭稅較重第16課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹1.秦漢時期秦：賦稅極重；漢：田租較輕而人頭稅較重秦朝：口賦（人頭稅）極重。漢初：人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。(口賦：20錢，漢武帝后加征3錢；算賦：120錢)（2）人頭稅口賦：7-14歲未成年人算賦：15-56成年人秦漢徭役有三種：更卒、正卒和戍卒。更卒：法定服務期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運輸糧食等繁重勞動。正卒：是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年。戍卒：是指到邊塞屯戍，役期一般是一年。（3）徭役董仲舒說武帝曰：“今荒淫越制，逾侈以相高；邑有人君之尊，里有公侯之富，小民焉得不困？又加月為更卒，已，復為正一歲，屯戍三十倍於古。(更，工衡切。)更卒，謂給郡縣一月而更也?！短接[·兵部·卷三十一》凡民年二十三傅（音附）之疇官（疇官，田疇之長。），則給公家徭役。給郡縣一月而更，謂更卒；已復給中都一歲，謂正卒；已復屯邊一歲，謂戍卒?！稓v代兵制·秦》第16課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹1.秦漢時期秦：賦稅極重；漢：田租較輕而人頭稅較重漢朝征收：分三種。車船稅算緡：對商人和高利貸者征收的稅錢。稅民資：征收財產總稅（4）財產稅

受田農民，每年必須交納一定數(shù)量的租粟，調（戶稅）帛或麻，還必須服徭役和兵役。

隋朝沿用北魏以來的租調制，并規(guī)定“民年五十，免役收庸”，即50歲以上的男子，可以交納一定數(shù)量的絹，以代替徭役，以庸代役的辦法開始在部分受田農民中推行。第16課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹2.隋唐時期（1）隋朝——租調役廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調役。（2）唐朝前期——租庸調制基礎：國家向成年男子（21-59歲）授田的均田制。內容：租、調之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布替代徭役。影響：保障了政府財政收入；以庸代役保證農民生產時間，促進農業(yè)發(fā)展。標志著從勞役地租到實物地租轉變。賦役之法：每丁歲入租粟二石。調則隨鄉(xiāng)土所產，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其庸，每日三尺。

——《舊唐書.食貨志上》第16課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹2.隋唐時期（3）唐朝中期——兩稅法原因：土地兼并導致均田制遭破壞，租庸調制無法實行。解決財政困難。內容：以國家財政支出確定賦稅總額，每戶按人丁和資產繳納戶稅，按田畝繳納地稅;一年分夏季和秋季兩次征收。影響：兩稅法簡化稅收名目，擴大收稅對象，保證國家的財政收入。改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農民的人身控制。零年春，正月，丁卯朔，改元。群臣上尊號曰圣神文武皇帝；赦天下。始用楊炎議，命黜陟使與觀察使、刺史“約百姓丁產，定等級，作兩稅法。比來新舊征科色目，一切罷之；二稅外輒率一錢者，以枉法論?！顿Y治通鑒·唐紀·唐紀四十二》“戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差”，意為不論土著戶與外遷戶，一律在現(xiàn)居地立籍納稅。征稅不再以人丁為主，而是以土地、財產為主。有田則有租，有家則有調，有身則有庸。—（唐）陸贄庸：納絹或布代役保障了政府財政收入；保證農民生產時間，促進農業(yè)生產的發(fā)展。租調制、租庸調制的基礎是均田制魏晉租調役租庸調制隋朝唐朝兩稅法租調制北魏孝文帝改革：均田令，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調，受田農民承擔定額租調。成年男子負擔一定的徭役。780年907年618年581年創(chuàng)新之處唐中期土地兼并導致均田制遭到破壞。由租調制到租庸調制的轉變，標志著從勞役地租到實物地租的轉變；第16課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹3.宋元時期賦稅：繁多（征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍）。徭役：繁重（除征收代役金外，還經常再派發(fā)各種徭役）。募役法：北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。不服役的官僚地主也要出錢。宋承唐制（1）宋朝——兩稅法+附加稅募役法原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為州縣官府出錢雇人應役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸Q“免役錢”，原本免役的僧侶、官戶等，也需要繳納“助役錢”。募役法使原來輪流充役的農民回鄉(xiāng)務農，保證了勞動時間，促進了生產發(fā)展，官府也因此增加了財政收入。方田均稅法募役法第16課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹3.宋元時期（2）元朝——沿襲唐制北方：租調制，征丁稅、地稅。南方：兩稅法，征夏稅、秋糧?？撇睿喊磻舻日魇战z與銀兩。（相當于唐代的調）科差元朝政府在其統(tǒng)治的北方地區(qū)實行的賦稅制度之一。元代賦稅制度比較混亂，南北方亦不相同。北方的賦稅主要是稅糧和科差。科差分為絲料、包銀、俸鈔三項，都是以戶為單位征收的。至元世祖時，此稅稅額穩(wěn)定，包括：絲料每二戶出絲二斤，交納有封地的封主；包銀，每戶納銀（鈔）四兩。攻占江南后，為維持統(tǒng)治穩(wěn)定，南方沿襲南宋稅制，但加收俸鈔，每戶納鈔一兩，用作官吏的俸祿。以戶征“科差”，是過去封建王朝廣征人頭稅制度的再現(xiàn)。歷史縱橫材料二：在江南沿襲南宋稅制，既可征得統(tǒng)治集團所需錢財，又不會因更改稅制而使民眾受驚擾，可以穩(wěn)定南方社會的封建統(tǒng)治秩序，還可以再據(jù)北方稅制增設一些項目，如增征部分“科差”——江南的“包銀”和“戶鈔”，征得比南宋政權所征還多的錢財?！邩淞帧豆糯鐣洕诽健凡牧弦唬喊y之法，戶不過二兩，而州縣征之加十倍，都中責之?！对贰ね醵贾袀鳌返?6課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹4.明朝時期江南部分稅糧折銀征送北京賦役合并，一概征銀張居正推行

一條鞭法賦稅分夏稅、秋糧

（米麥實物）明初明英宗正統(tǒng)年間（1436——1449）兩稅法金花銀

明后期明神宗（1572-1620在位）金花銀是明代稅糧折收的銀兩，主要用于皇帝賞賜，折放武官月俸。原意為足色而有金花的上好銀兩﹐又名折色銀或京庫折銀。明朝后期：張居正推行“一條鞭法”

①賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。

②政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人?！耙粭l鞭法者，總括一州之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官，一歲之役，官為僉募，力差則計其工食之貨，量為增減，銀差則計其交納之費，加以增枆。凡額辦、派辦、京庫歲需與存留供億諸費，以及土貢方物，悉并一條。皆計畝征銀折辦于官，故謂之一條鞭法?！薄睹魇贰な池浿尽氛鞫惖囊罁?jù)為土地和人丁賦役合一一概折銀①簡化了手續(xù)，政府統(tǒng)一征收，減輕農民負擔，緩和了矛盾，增加了國家財政收入。②賦役征銀，促進商品經濟和資本主義萌芽的發(fā)展。背景：內容：商品經濟的發(fā)展與白銀流通量的增加。意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。一條鞭法

賦役征銀，推動農產品商品化趨勢和小農與市場的聯(lián)系。有利于商品經濟的發(fā)展和社會穩(wěn)定。

一條鞭法是在清查土地和丁產的基礎上實行的，擴大了負擔面，在一定程度上起到了均賦均役的作用，同時保證了國家的財政收入。

取消了力役。農民的人身依附關系有所松弛，農民獲得了較大的自由，為工商業(yè)的發(fā)展提供了豐富的勞動力資源。

簡化了稅制，使收入更加穩(wěn)定可靠，在一定程度上也限制了貪污腐敗，中飽私囊。第16課中國賦稅制度的演變中國古代的賦役制度壹5.清朝時期攤丁入畝“滋生人丁，永不加賦”康熙年間（1622-1722）雍正年間（1723-1735）以康熙五十年（1711）全國的丁數(shù)為準，此后達到成丁年齡的，不再承擔丁役。康熙五十一年(1712)四月，康熙帝宣布，康熙五十年（1711年）全國的丁銀數(shù)額為永久的丁銀征收定額，以后額外添丁，不再多征。（固定人丁）滋生人丁永不加賦，把全國丁銀總額基本固定，從中央到地方不得隨意增加，使廣大農民負擔相對穩(wěn)定，逃亡人口減少，有利于農業(yè)生產的發(fā)展。此外，它還為以后清政府實行攤丁入畝政策奠定了基礎。內容：雍正帝推行“攤丁入地、地丁合一”，即把丁銀平均攤入田賦中。評價：①徹底廢除了約兩千年的人頭稅，表明封建國家對百姓的人身束縛進一步減弱；②有利于商品經濟及資本主義萌芽發(fā)展；③避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進了人口的增長。重難拓展中國古代賦役制度演變的趨勢征稅標準賦役形式征稅時間人身依附關系征稅內容由以人丁為主逐漸向以田畝為主轉變農民對國家的人身依附關系逐漸松弛由實物形式逐漸向貨幣形式轉變由不定時發(fā)展為基本定時由必須服徭役、兵役到可以代役告別田賦鼎

銘文

乾坤轉，天地變，2006年1月1日徹底告別延續(xù)了兩千六百年的田賦，并且還讓國家反哺農業(yè)。這是史無先例的開端，這是中國共產黨領導國家富強的驗證!這真正體現(xiàn)了中國共產黨對農民的慈愛之心。億萬農民要歌唱中國共產黨，社會主義好。

歷史上每次稅費改革，每改革一次，稅就加重一次，而且一次比一次重，最后無法忍受，誰都逃不出這個怪圈。

黃宗羲的觀點被總結為"黃宗羲定律"。黃宗羲定律2005年，第十屆全國人大常委會第十九次會議通過決議，宣布全國廢除農業(yè)稅。2006年1月1日起，在我國征收了2600多年的農業(yè)稅正式取消。共產黨人一定能夠走出“黃宗羲定律”怪圈貳關稅和個人所得稅制度的起源與演變關稅個人所得稅第五單元貨幣與賦稅制度第16課中國賦稅制度的演變第16課中國賦稅制度的演變關稅和個人所得稅制度的起源與演變貳1.關稅海關代表國家，依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。關稅有利于：維護國家主權和經濟利益；保護生產，調節(jié)經濟；增加財政收入。對一國經濟具有較強的保護功能，還對一國經濟有促進和支持作用。關稅概念解析獨立自主地制定本國關稅制度的權力管理海關行政的權力獨立處理關稅收支的權力關稅主權第16課中國賦稅制度的演變關稅和個人所得稅制度的起源與演變貳1.關稅（1）關稅起源——西周西周時期，貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅。司關掌國貨之節(jié)以聯(lián)門市。司貨賄之出入者，掌其治禁與其征廛。

——《周禮·地官》（3）（國境）關稅演變中國享有完全的關稅自主權鴉片戰(zhàn)爭后開始喪失關稅自主權1)古代：2)近代：收回關稅自主權①南京條約：協(xié)定關稅，開始喪失；②望廈條約、黃埔條約：進一步喪失；③片面最惠國待遇:失去自主調整稅率的權力；④列強長期把持海關大權（赫德）；①國民革命時期，明確提出主張:廢除不平等條約、關稅自主；②南京國民政府時期關稅自主有進展：宣告關稅自主；“改訂新約”運動（關稅自主、領事裁判權）,關稅自主有進展，但仍不能完全自主的制定稅率。③新中國成立后真正收回；（2）關稅分類國內關稅國境關稅世界：近代國家的形成，國際貿易的發(fā)展中國：國境關稅在近代中國重要性日益凸顯世界：近代逐步廢止中國：1937年廢除協(xié)定關稅中國近代史上的協(xié)定關稅,是從1842年中英簽訂的《南京條約》開始的。條約第10款規(guī)定：英商“應納進口出口貨稅、餉費，均宜秉公議定則例”。在1844年中美《望廈條約》和中法《黃埔條約》中，則進一步分別規(guī)定為“中國日后欲將稅例更變，須與合眾國領事等官議允”和“應與佛蘭西會同議允后，方可酌改”，把外國的“議允”提到突出的地位。由于最惠國條款的普遍推行，中國不取得每個國家的同意，就不能修改任何稅則。歷史縱橫影響：根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去自主調整稅率的權力，阻礙了中國民族資本主義的發(fā)展；掌管中國國境關稅的海關大權也長期把持在外國人手中。◎把持清朝海關48年的英國人赫德赫德（1835-1911年），英國政治家；1854年來到中國，1861年起在上海擔任海關總稅務司職務，1863年正式接替擔任海關總稅務司，1908年休假離職回國，1911年死于英國白金漢郡，清廷追授其為太子太保；赫德曾擔任晚清海關總稅務司達半個世紀之久（1861年-1911年），在任內創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計、浚港、檢疫等一整套嚴格的海關管理制度，他主持的海關還創(chuàng)建了中國的現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。上海九江路外灘海關大樓前的赫德銅像南京國民政府建立以后，實行反對蘇聯(lián)和親近帝國主義的政策。1927年底，蔣介石發(fā)表談話，停止對蘇貿易，驅逐蘇聯(lián)僑民，宣布與蘇聯(lián)斷交。1928年南京國民政府為了緩和中國人民的反帝斗爭，制造對外“自主”形象；同時也為擴大稅源，解決內戰(zhàn)軍費，在它建立不久，圍繞實現(xiàn)關稅自主和廢除領事裁判權的問題，發(fā)起了要求帝國主義支持的“改訂新約運動”。

南京國民政府建立以后，實行反對蘇聯(lián)和親近帝國主義的政策。1927年底，蔣介石發(fā)表談話，停止對蘇貿易，驅逐蘇聯(lián)僑民，宣布與蘇聯(lián)斷交。1928年南京國民政府為了緩和中國人民的反帝斗爭，制造對外“自主”形象；同時也為擴大稅源，解決內戰(zhàn)軍費，在它建立不久，圍繞實現(xiàn)關稅自主和廢除領事裁判權的問題，發(fā)起了要求帝國主義支持的“改訂新約運動”。內容僅限于關稅自主和廢除領事裁判權兩項。美國為爭得在華的外交優(yōu)勢，首先同中國締結《整理中美兩國關稅關系之條約》。至1930年5月,德、挪、比、意、丹、葡、荷、瑞典、英、法、西班牙、日本等國也相繼締結了“友好通商條約”或“新關稅條約”。這些條約原則上都承認中國關稅自主,但同時規(guī)定了最惠國待遇,且總稅務司和各地海關仍為外人把持。當時在華享有領事裁判權的國家共十六個,直到1937年抗日戰(zhàn)爭爆發(fā),英、美、日、法等六國仍未表示同意取消該項特權。1943年中國與英美先后簽訂“平等新約”,美英才放棄在中國的租界特權等。南京國民政府的改訂新約運動經過艱難的斗爭與談判，國民政府先后與十余個國家簽訂了新的關稅條約。第16課中國賦稅制度的演變關稅和個人所得稅制度的起源與演變貳1.關稅（3）（國境）關稅演變3)現(xiàn)代：關稅制度不斷完善政務院頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》（舊稅則）及其實施條例。這標志著中國擁有了第一部獨立的、有益于國計民生的海關稅法，統(tǒng)一了全國關稅制度。1951頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》（新稅則），強化了關稅制度的法制化建設。1985全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度。19871951年實施的《中華人民共和國海關進出口稅則》存在的基本問題是：總體關稅水平過高，稅率結構不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應對外經濟、貿易和科學、技術交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調整進口稅率。學思之窗第16課中國賦稅制度的演變關稅和個人所得稅制度的起源與演變貳2.個人所得稅（1）概念

個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的一種稅種。

（英國是開征個人所得稅最早的國家）（2）演變1）起步——民國時期①1914年北洋政府制定了所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內容（但未實施）②1936年國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。第16課中國賦稅制度的演變關稅和個人所得稅制度的起源與演變貳2.個人所得稅（2）演變2）確立——1980年1980年全國人大通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。第一條在中華人民共和國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，都按照本法的規(guī)定繳納個人所得稅。不在中華人民共和國境內居住或者居住不滿一年的個人，只就從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。第二條下列各項所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、勞務報酬所得；三、特許權使用費所得；四、利息、股息、紅利所得；五、財產租賃所得；六、