2023年增值稅和消費(fèi)稅習(xí)題及答案

第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2023年1月1日起，我國增值稅實(shí)行（）。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.消耗型增值稅2、自2023年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司()。A.不繳納增值稅B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.一律按小規(guī)模納稅人納稅D.參照一般納稅人納稅3、下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.某服裝商店銷售代銷服裝B.某超市將外購部分飲料分發(fā)本公司員工C.某公司將外購零部件用于本公司在建工程D.某公司將外購茶葉作為防暑降溫物品用于員工福利4、下列貨品合用13%稅率征收增值稅的有（）。A.拍賣、委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨品B.銷售舊貨C.一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土D.銷售圖書、報(bào)紙、雜志5、某食品加工公司為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值640元，支付運(yùn)送費(fèi)60元，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.480B.597.6C.872.6D.9606、某商業(yè)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月購進(jìn)貨品，取得增值稅專用上注明的增值稅稅額為340元，當(dāng)月銷售商品取得收入(含增值稅)30900元，則該商業(yè)公司9月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A.560B.640C.900D.12007、某超市為一般納稅人，2023年10月份銷售商品的零售額為100萬元，此外收取包裝費(fèi)17萬元。則該超市10月份的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.14.79B.17C.19.47D.19.898、某空調(diào)生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年12月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元；當(dāng)月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺，每臺不含稅售價(jià)1200元，此外收取包裝物租金共3000元；銷售空調(diào)時(shí)支付運(yùn)送公司運(yùn)送費(fèi)用5000元，裝卸費(fèi)1000元，取得運(yùn)送發(fā)票。則該生產(chǎn)公司12月應(yīng)繳納的增值稅（）元A.11915.90B.11985.90C.12060D.124109、某生產(chǎn)公司屬增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行解決：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.32B.0.33C.0.34D.0.3510、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.家具城銷售家具又為其他客戶提供房屋裝修設(shè)計(jì)勞務(wù)B.空調(diào)生產(chǎn)公司在生產(chǎn)銷售空調(diào)的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供運(yùn)送上門服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)11、某生產(chǎn)公司（一般納稅人）于2023年1月將一輛自己使用過3年的固定資產(chǎn)（未抵扣增值稅）,以10萬元的價(jià)格售出,其對的的稅務(wù)解決方法是（）。A.減按2%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅B.按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅C.按4%的征收率征收增值稅D.按4%的征收率減半征收增值稅12、乙公司為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2023年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360萬元（均有專用發(fā)票）。則乙公司2023年應(yīng)繳增值稅（）萬元。A.410.09B.249.73C.300D.6013、某市進(jìn)出口公司某月進(jìn)口小汽車(消費(fèi)稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，已納關(guān)稅90萬元。進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)所有銷售，取得銷售收入300萬元(不含增值稅)，該公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅為（）萬元。A.17B.34C.0D.5114、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法不對的的是（）。A.納稅人生產(chǎn)銷售零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅B.金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，按新貨品價(jià)格作為計(jì)稅銷售額C.經(jīng)批準(zhǔn)從事電影制片的公司取得的銷售電影拷貝收入D.殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅15、某外貿(mào)公司購買高檔手表一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，高檔手表的消費(fèi)稅率為20％。則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款是（）。A.40.2萬元B.40萬元C.31.05萬元D.30.75萬元16、某化妝品公司于2023年3月8日將一批自產(chǎn)化妝品用于職工福利，該產(chǎn)品無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，該批產(chǎn)品成本為10萬元，成本利率為5％，消費(fèi)稅稅率為30％，該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.4.5B.8.4C.3.6D.4.717、某煙草生產(chǎn)公司2023年11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價(jià)款2023萬元（合用稅率56%，合用稅額為每箱150元），銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價(jià)款300萬元（合用稅率36%）。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。A.1120B.1165C.1273D.1277.518、A廠委托B廠（均為一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取不含稅加工費(fèi)9000元，該應(yīng)稅消費(fèi)品合用稅率為30％，受托的B廠沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。A廠將委托加工收回的已稅消費(fèi)品一半直接銷售，取得銷售收入80000元；此外一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售，當(dāng)月取得銷售收入額89000元，合用稅率為40％。A廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（涉及受托方代收代繳的部分）（）。A.8600元B.22100元C.49100元D.62600元19、某公司（一般納稅人）4月份有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅0.8萬元，5月銷售免稅貨品40萬元，生產(chǎn)免稅貨品動用前期購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料10萬元，則其5月份增值稅納稅解決為（）。A.既無銷項(xiàng)稅，也不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅B.因生產(chǎn)免稅貨品，公司不交增值稅C.因有上期未抵扣完增值稅，因而需用免稅貨品銷項(xiàng)稅抵沖未抵扣完增值稅D.無銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出解決，本期交稅0.9萬元20、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨品的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天21、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.汽車修理業(yè)務(wù)B.提供通信服務(wù)C.提供房屋修繕服務(wù)D.電信從事電信業(yè)務(wù)，并同時(shí)銷售移動電話22、某公司采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)送發(fā)票上注明運(yùn)送費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.61.6B.70C.77D.8823、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列外購項(xiàng)目中，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.外購小規(guī)模納稅人銷售的貨品，取得普通發(fā)票注明的銷售額計(jì)算的增值稅稅額B.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明價(jià)款乘以法定扣除率計(jì)算的增值稅稅額C.外購用于房屋建設(shè)的材料，取得專用發(fā)票上的增值稅稅額D.外購用于生產(chǎn)免稅貨品的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額24、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.正常報(bào)廢產(chǎn)品耗用的原材料B.公司因自然災(zāi)害損失的原材料C.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)25、甲公司為增值稅一般納稅人，于2023年7月10日將部分產(chǎn)品委托乙公司代銷并于當(dāng)天發(fā)出產(chǎn)品，2023年7月20日乙公司收到產(chǎn)品并于2023年8月5日代銷完畢，8月15日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.2023年7月10日B.2023年7月20日C.2023年8月5日D.2023年8月15日26、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（）。A.高檔手機(jī)B.自行車輪胎C.高爾夫球具D.竹制筷子27、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅和消費(fèi)稅都可以采用的稅率形式是（）。A.全額累進(jìn)稅率B.比例稅率C.超額累進(jìn)稅率D.定額稅率二、多項(xiàng)選擇題1、增值稅的計(jì)稅方法及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，重要有（）。A.稅基列舉法B.稅基相減法C.稅基相加法D.購進(jìn)扣稅法2、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷售額在50萬元以上，從事貨品生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在80萬元以上，從事貨品批發(fā)的納稅人C.年不含稅銷售額在80萬元以下，從事貨品零售的納稅人D.年不含稅銷售額在20萬元以下，從事貨品生產(chǎn)的納稅人3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列公司中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。A.會計(jì)制度不健全，年應(yīng)納稅銷售額50萬元的零售公司B.會計(jì)制度不健全，年應(yīng)納稅銷售額60萬元的批發(fā)公司C.會計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額70萬元的生產(chǎn)公司D.會計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額80萬元的生產(chǎn)公司4、甲公司自產(chǎn)貨品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.作為中間產(chǎn)品繼續(xù)加工使用B.作為職工福利發(fā)放C.調(diào)運(yùn)外省銷售分公司準(zhǔn)備出售D.作為贈品送給顧客5、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司本月外購一批貨品5000元，取得增值稅專用發(fā)票，委托B公司加工，支付加工費(fèi)1000元，并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨品加工好收回后，A公司將這批貨品直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說法對的的有（）。A.A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅340元B.B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅170元C.A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅510元D.B無須繳納增值稅6、增值稅納稅人將購買的貨品用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除的是（）。A.用于修建展銷廳B.發(fā)放職工福利C.用于投資D.無償贈送客戶7、下列納稅人經(jīng)營活動中合用簡易辦法征收增值稅的有（）。A.自來水公司銷售自來水B.免稅商店零售免稅貨品C.一般納稅人銷售別人抵債的設(shè)備D.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨8、下列各項(xiàng)中，屬于違反我國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有（）。A.借用別人增值稅專用發(fā)票B.拆本使用增值稅專用發(fā)票C.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票9、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.建材公司生產(chǎn)實(shí)木地板銷售B.商業(yè)公司銷售摩托車C.日化公司將自產(chǎn)化妝品用于職工福利D.外貿(mào)公司進(jìn)口彩色電視機(jī)10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.銀行銷售金銀B.郵政部門銷售集郵商品C.房地產(chǎn)公司銷售商品房D.電力公司向發(fā)電公司收取的過網(wǎng)費(fèi)11、下列屬于消費(fèi)稅特性的有（）。A.課征范圍具有選擇性B.稅款征收具有重疊性C.稅收承擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性D.征稅環(huán)節(jié)具有循環(huán)性12、根據(jù)我國《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳銷13、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)也許有（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銀行買賣有價(jià)證券B.郵局銷售郵票C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D.汽車廠修理汽車15、下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有（）。A.采用直接受款方式銷售貨品，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)并將提貨單交給買方的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款方式銷售貨品，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天C.采用分期付款方式銷售貨品，為實(shí)際收到貨款日期的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨品，為收到代銷單位銷售貨品的代銷清單的當(dāng)天16、下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨品的B.一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)合用免稅規(guī)定的C.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的D.一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務(wù)的17、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是（）。A.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)B.向購買方收取的價(jià)外基金C.向購買方收取的增值稅稅款D.向購買方收取的消費(fèi)稅稅款18、委托加工從價(jià)或復(fù)合計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中包含（）。A.加工費(fèi)用B.委托方提供加工材料的實(shí)際成本C.受托方代墊輔助材料的價(jià)格D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅金19、某化妝品公司將一批自產(chǎn)化妝品用作職工福利，其成本為8萬元，消費(fèi)稅稅率為30％，消費(fèi)稅成本利潤率為5％，則其計(jì)稅銷售額（組價(jià)）為（）。A.消費(fèi)稅組價(jià)為12萬元B.消費(fèi)稅組價(jià)為8.4萬元C.增值稅組價(jià)為12萬元D.增值稅組價(jià)為8.4萬元20、納稅人受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）。A.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本+利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B.組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）C.組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格＝材料成本+加工費(fèi)＋消費(fèi)稅三、判斷題1、消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)均為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額，因而兩稅的稅額計(jì)算方法也是一致的。（）2、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）3、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。（）4、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅。（）5、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率分別計(jì)征。（）6、納稅人采用以舊換新方式銷售貨品的，可以從新貨品銷售額中減除收購舊貨品所支付的金額。（）7、某公司將自制的A產(chǎn)品調(diào)往異地分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備出售，該產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅和增值稅，按稅法規(guī)定，被領(lǐng)用A產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為產(chǎn)品竣工入庫的當(dāng)天。（）8、對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的所有價(jià)款征收增值稅。（）9、某一般納稅人2023年11月從小規(guī)模納稅人處購買貨品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為3萬元；此外支付運(yùn)送公司運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)送發(fā)票；則該一般納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.17萬元。（）10、某增值稅一般納稅人于元旦前夕外購一批價(jià)值10萬元（不含稅）的貨品，用于元旦節(jié)發(fā)放給職工作為福利。則該一般納稅人外購這批貨品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元。（）11、天華制造廠是一制造電視機(jī)的國有公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年10月上旬外購一批價(jià)格10萬元（不含稅）的電子元件用于生產(chǎn)電視機(jī)。結(jié)果由于管理不善，10月下旬庫房發(fā)生火災(zāi)，元件損失了80%。則該廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10×17%×（1-80%）=0.34（萬元）。（）12、購買方未按規(guī)定向銷貨方支付貨款，銷貨方納稅人按協(xié)議規(guī)定向購貨方收取違約金。由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的，已經(jīng)計(jì)算了增值稅，因而收取的違約金不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）13、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，銷售額沒有達(dá)成起征點(diǎn)的，不征增值稅；超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就超過起征點(diǎn)的部分銷售額依法計(jì)算繳納增值稅。（）14、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的公司附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本公司建筑工程的，不征收增值稅。（）15、汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車、又提供汽車修理修配服務(wù)，這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務(wù)。（）16、納稅人生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨品或勞務(wù)可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，或者根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨品或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。（）17、消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分所含稅金。（）。四、簡答題1、南方某城市一家日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2023年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)送單位已開具運(yùn)送發(fā)票；（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗(yàn)收入庫；（3）銷售自產(chǎn)化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元（含增值稅），向購貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬元（含增值稅）；其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為6.3萬元；取得的專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣，取得的運(yùn)送發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)比對；增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，消費(fèi)稅稅率為30%。規(guī)定：（1）計(jì)算該公司2月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額；（3）計(jì)算該公司2月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。2、光明家具公司為增值稅一般納稅人。2023年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從甲公司購入用于生產(chǎn)家具的板材一批，所有價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運(yùn)送單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元；（2）從林場直接購進(jìn)用于生產(chǎn)家具的原木一批，收購憑證上注明收購價(jià)款20萬元，料已入庫；（3）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)；（4）進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬元，已納關(guān)稅1萬元；（5）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元，并收取運(yùn)送費(fèi)2萬元。規(guī)定：（1）計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額；（2）計(jì)算該公司2月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該公司2月份增值額銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額。3、某公司是增值稅一般納稅人，合用一般稅率17%，2023年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）月初外購貨品一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，當(dāng)期因管理不善該批貨品1/5損耗；當(dāng)期地震導(dǎo)致該批貨品2/5損耗；（2）外購的動力燃料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，一部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目，另一部分用于免稅項(xiàng)目，無法分開核算；（3）銷售應(yīng)稅貨品取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨品取得銷售額300萬元。規(guī)定：計(jì)算該公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品收入為80萬元（不含增值稅），負(fù)責(zé)運(yùn)送A產(chǎn)品而取得的運(yùn)送收入為8萬元。（2）為了促銷，以折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元（不含增值稅），折扣額20萬元，向購買方另開發(fā)票。（3）由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，購買方退貨18萬元，但尚未收到應(yīng)退還的增值稅專用發(fā)票。（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元（同類不含稅市價(jià)）、用于翻修辦公樓12萬元（同類不含稅市價(jià)）。（5）當(dāng)月第一批購進(jìn)原材料160萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元，貨款已經(jīng)所有支付，取得的防偽稅控發(fā)票已通過認(rèn)證，但當(dāng)月驗(yàn)收入庫的原材料價(jià)款130萬元。（6）當(dāng)月購進(jìn)25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元。該公司購銷產(chǎn)品合用的增值稅稅率均為17%。該公司計(jì)算5月應(yīng)納的增值稅稅額是：（80+200-20-18）×17%-（160+25）×17%＝9.69（萬元）。規(guī)定：根據(jù)以上事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：該公司計(jì)算的應(yīng)納增值稅稅額是否對的？有哪些做法不符合稅收法律制度的規(guī)定？并予以更正。答案部分________________________________________一、單項(xiàng)選擇題1、【對的答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅的類型。2023年1月1日起我國實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換?！驹擃}針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅的納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！驹擃}針對“增值稅的納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【對的答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅的視同銷售行為。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不是視同銷售，不征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【對的答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的低稅率的范圍。A合用簡易辦法4%征收增值稅；B銷售舊貨，合用簡易辦法4%減半征收增值稅；C一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，合用簡易辦法6%征收增值稅。【該題針對“增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【對的答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；應(yīng)納增值稅額＝32960÷（1＋3％）×3％＝960（元）?！驹擃}針對“增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【對的答案】：C【答案解析】：本題考核小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該公司9月份應(yīng)繳納的增值稅稅額＝30900÷(1＋3％)×3％＝900(元)。【該題針對“增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅的計(jì)算。包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算征稅。該超市10月份的銷售額=（100+17）÷（1+17%）×17%=17（萬元）?！驹擃}針對“增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算（一）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷（1+17%）]×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90（元）?！驹擃}針對“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售普通貨品合用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝8÷（1+3％）×3%+5.2÷（1+3%）×2％＝0.33（萬元）?！驹擃}針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【對的答案】：C【答案解析】：本題考核增值稅的視同銷售。根據(jù)規(guī)定，在同一項(xiàng)銷售行為中既涉及銷售貨品又涉及提供非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。選項(xiàng)C既涉及增值稅貨品銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，屬于增值稅的混合銷售行為?！驹擃}針對“增值稅的混合銷售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【對的答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的簡易征收。根據(jù)現(xiàn)行政策，一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。【該題針對“增值稅簡易辦法的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【對的答案】：C【答案解析】：本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2023年1月1日起按6％的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷（1+6%）×6%=300（萬元）。【該題針對“增值稅簡易辦法的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【對的答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(100＋90)÷(1-5%)×17％=34(萬元)或=(100＋90＋10)×17％=34(萬元)；應(yīng)納增值稅=300×17％-34=17(萬元)?！驹擃}針對“進(jìn)口貨品增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2023年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；以舊換新銷售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額，對于一般貨品的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。【該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算。該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝200×20％＝40（萬元）?！驹擃}針對“消費(fèi)稅的出口退稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】16、【對的答案】：A【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×（1＋5％）÷（1－30％）×30%＝4.5（萬元）。【該題針對“消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、【對的答案】：C【答案解析】：本題考核應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝2023×56%＋3000×0.015＝1165（萬元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×36%＝108（萬元）；合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅＝1165+108=1273（萬元）。【該題針對“消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】18、【對的答案】：C【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算和繳納。A廠涉及兩項(xiàng)消費(fèi)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項(xiàng)是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，另一項(xiàng)是銷售最終應(yīng)稅消費(fèi)品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅。銷售最終應(yīng)消費(fèi)品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。A應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=27000+22100=49100（元）?！驹擃}針對“消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】19、【對的答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的出口退稅。本月銷項(xiàng)稅為0，進(jìn)項(xiàng)稅中用于生產(chǎn)免稅貨品的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決，4月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可在5月份繼續(xù)抵扣，則5月份應(yīng)納增值稅＝0－（0－10×17％）－0.8＝0.9（萬元）【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】20、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨品的當(dāng)天?！驹擃}針對“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】21、【對的答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅的征收范圍。選項(xiàng)B、C、D屬于營業(yè)稅的征收范圍，納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！驹擃}針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】22、【對的答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（800+80）×7%＝61.6（元）【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】23、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情形。從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目，增值稅不得抵扣；外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以憑收購發(fā)票上注明價(jià)款乘以法定扣除率，計(jì)算扣稅?！驹擃}針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】24、【對的答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形。用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)的貨品和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。對于正常報(bào)廢產(chǎn)品所耗用的原材料，不屬于非正常損失，因此其進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！驹擃}針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】25、【對的答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，委托別人代銷貨品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天?！驹擃}針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】26、【對的答案】：C【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)A、B、D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。【該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】27、【對的答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅和消費(fèi)稅的稅率。消費(fèi)稅的稅率涉及比例稅率和定額稅率；增值稅的稅率形式是比例稅率?！驹擃}針對“消費(fèi)稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【對的答案】：ABD【答案解析】：本題考核增值稅的計(jì)算方法?？偟膩碚f，增值稅的計(jì)稅方法重要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購進(jìn)扣稅法。【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【對的答案】：CD【答案解析】：本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事貨品生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨品生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨品批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨品生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨品生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！驹擃}針對“增值稅的納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【對的答案】：AB【答案解析】：本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從事貨品批發(fā)或零售的公司，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，只能是小規(guī)模納稅人。【該題針對“增值稅的納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【對的答案】：BCD【答案解析】：本題考核增值稅的視同銷售。將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷售的范圍。將產(chǎn)品對外銷售或者是屬于視同銷售范圍的（將自產(chǎn)的貨品用于集體福利和無償贈送別人），需要計(jì)算繳納增值稅?！驹擃}針對“增值稅的視同銷售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【對的答案】：AB【答案解析】：本題考核增值稅的計(jì)算。A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340（元）；B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝1000×17％＝170（元）?！驹擃}針對“增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【對的答案】：AB【答案解析】：本題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。AB屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。C和D屬于視同銷售的范圍，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?！驹擃}針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【對的答案】：ABD【答案解析】：本題考核增值稅的簡易征收。選項(xiàng)C按一般貨品計(jì)算增值稅?！驹擃}針對“增值稅簡易辦法的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【對的答案】：ABD【答案解析】：本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。借用別人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨品開具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。【該題針對“增值稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【對的答案】：AC【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅納稅范圍。彩色電視機(jī)不是應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，不繳納消費(fèi)稅；摩托車是應(yīng)稅消費(fèi)品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的，不繳納消費(fèi)稅?！驹擃}針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【對的答案】：AD【答案解析】：本題考核繳納增值稅的特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。【該題針對“增值稅的特殊應(yīng)稅項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【對的答案】：ABC【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的特性。消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，所以選項(xiàng)D不對的?！驹擃}針對“消費(fèi)稅的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【對的答案】：BD【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；（2）納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或其他授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！驹擃}針對“消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【對的答案】：ABCD【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。自2023年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。【該題針對“消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【對的答案】：AB【答案解析】：本題考核增值稅的征收范圍。銀行買賣有價(jià)證券取得的收入應(yīng)當(dāng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營業(yè)稅，郵局銷售郵票屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【對的答案】：AD【答案解析】：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采用預(yù)收貨款方式銷售貨品，為貨品發(fā)出的當(dāng)天。采用分期付款方式銷售貨品，為協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天?！驹擃}針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】16、【對的答案】：ABC【答案解析】：本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。選項(xiàng)ABC，均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。【該題針對“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、【對的答案】：ABD【答案解析】：本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的擬定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不涉及取得的增值稅?！驹擃}針對“消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】18、【對的答案】：ABCD【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格。根據(jù)規(guī)定，委托加工從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià)＝(材料成本＋加工費(fèi))÷(1－消費(fèi)稅比率稅率)，委托加工復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià)＝(材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)。公式中材料成本為B，加工費(fèi)為A、C，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以計(jì)稅價(jià)格中涉及了消費(fèi)稅，所以D也是對的的?！驹擃}針對“消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】19、【對的答案】：AC【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅和增值稅組成計(jì)稅價(jià)格的擬定。從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價(jià)＝8×（1＋5％）÷（1－30％）＝12(萬元)，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。【該題針對“消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】20、【對的答案】：BD【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅銷售額的擬定。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，假如受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組價(jià)計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）=材料成本+加工費(fèi)＋消費(fèi)稅。【該題針對“消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅和消費(fèi)稅的性質(zhì)。雖然從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實(shí)行稅款抵扣計(jì)稅，而消費(fèi)稅實(shí)行直接按銷售額計(jì)稅的方法。【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅的征收管理。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【該題針對“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【對的答案】：Y【答案解析】：【該題針對“消費(fèi)稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【對的答案】：Y【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。【該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅稅率的運(yùn)用。根據(jù)規(guī)定，納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征?！驹擃}針對“消費(fèi)稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人采用以舊換新方式銷售貨品，應(yīng)按新貨品的同期銷售價(jià)格擬定銷售額?！驹擃}針對“增值稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨品移送的當(dāng)天，并不是入庫的當(dāng)天。【該題針對“消費(fèi)稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【對的答案】：Y【答案解析】：【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算（二）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。該一般納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3+1×7%=3.07（萬元）?！驹擃}針對“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（一）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！驹擃}針對“進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【對的答案】：Y【答案解析】：本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。非正常損失的購進(jìn)貨品及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！驹擃}針對“進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅的價(jià)外費(fèi)用的解決。違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征稅。【該題針對“增值稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【對的答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅起征點(diǎn)的基本規(guī)定。起征點(diǎn)的規(guī)定是：沒有達(dá)成起征