《個人所得稅納稅籌劃研究9300字（論文）》

個人所得稅納稅籌劃存在的問題及優(yōu)化策略TOC\o"1-3"\h\u28474前言 1239601個人所得稅籌劃理論概述 164831.1個人所得稅籌劃的概念 1267021.2個人所得稅籌劃的意義 2288681.2.1普及稅法知識，促進(jìn)稅制不斷完善 2172511.2.2減少納稅人負(fù)擔(dān)，保護(hù)其合法權(quán)益 2253312.2.3培養(yǎng)專業(yè)人才，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展 2275561.3個人所得稅籌劃的基本原則 2210871.3.1合法性原則 2140721.3.2事前籌劃的時間原則 2115861.3.3經(jīng)濟綜合效益原則 2212052個人所得稅籌劃存在的問題及誤區(qū) 3109402.1員工對納稅籌劃的理解不足 3254282.2員工取得的工資薪金均衡性欠佳 3271552.3員工取得的全年一次性獎金納稅籌劃不足 3122742.4員工取得的其他所得納稅籌劃不足 3197013個人所得稅籌劃的優(yōu)化策略 4294983.1個人所得稅籌劃優(yōu)化對策 4278863.1.1加強員工對納稅籌劃的理解 4197003.1.2優(yōu)化工資薪金的納稅籌劃 4198243.1.3合理進(jìn)行全年一次性獎金的納稅籌劃 447423.1.4提高員工福利支出的納稅籌劃 5141003.2個人所得稅納稅籌劃的保障措施 5224453.2.1充分了解個人所得稅的相關(guān)法律法規(guī) 5199753.2.2完善個人所得稅納稅相關(guān)法律政策 665893.2.3培養(yǎng)納稅籌劃人才 617598總結(jié) 62558參考文獻(xiàn) 7

摘要個稅納稅籌劃的工作一方面可以使得納稅人充分利用現(xiàn)有的個人所得稅稅收政策，起到推動政策落實的積極作用；另一方面，論文通過探討如何在新個稅法下對工資薪金及年終獎的個稅繳納進(jìn)行納稅籌劃，以選擇最優(yōu)的工資與獎金方案，降低員工個人所得稅稅負(fù)，提高員工的實際福利，同時為合理減少新個稅法下的個稅繳納提供新的思路，希望對深入理解納稅籌劃、新個人所得稅法具有實際指導(dǎo)意義。文章主要分為四個部分：第一部分對個人所得稅籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行分析，同時介紹了國內(nèi)外關(guān)于個人所得稅納稅籌劃的研究現(xiàn)狀；第二部分以直播平臺作為研究對象，分析其個人所得稅納稅籌劃的方式；第三部分則是對個人所得納稅籌劃存在的問題進(jìn)行分析；第四部分則是提出針對性的改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅務(wù)籌劃；納稅緒論1.研究背景隨著改革開始，經(jīng)濟有所增長，普通公民的收入有所增加，而不是僅僅局限于工作和工資，與此同時，所得稅根本的基數(shù)規(guī)模也在擴大。稅收越多，公共部門收入越多、政府服務(wù)支出越多，在人們看來，稅收和個人所得越大，任何理性經(jīng)濟學(xué)家都被迫將稅收最小化。近年來，我們的國家開始努力了解稅收和制定稅法的政治需要，才可以保證結(jié)果是稅收不會被濫用，以盡量減輕負(fù)擔(dān)。因此，制訂所得稅計劃是一件極為重要的事情，對人民、對政府部門都是如此。2018年10月31日第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修訂《個人所得稅法》的重要決定，這是自我國個人所得稅法制定后國家第7次對個人所得稅法進(jìn)行大修訂；2018年12月18日國務(wù)院發(fā)布了新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》；2018年12月22日國務(wù)院陸續(xù)又發(fā)布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》。新修訂的個人所得稅法實施條例以及專項附加扣除暫行辦法自2019年1月1日起，與新個人所得稅法同步施行。這一系列國家對于個人所得稅法及其相關(guān)制度辦法的改革和修訂，都體現(xiàn)了國家對個人所得稅征收相關(guān)事宜的重視，對促進(jìn)人民生活水平提高，對促進(jìn)公平的重視。同時推動個人所得稅法及相關(guān)制度辦法的改革和修訂，也是反映民意的重大舉措，是響應(yīng)社會發(fā)展趨勢的必然要求。2.研究意義文章首先的出發(fā)點是根據(jù)具體的條款具體規(guī)定，設(shè)法解決和論述一個問題，然后在根據(jù)不同的問題尋找出發(fā)點。本論文首先試圖從研究文獻(xiàn)中進(jìn)行一定的研究，然后整合文獻(xiàn)與比較分析，試圖對個人所得稅的存在進(jìn)行全面而精確的規(guī)劃。評估采取結(jié)合定量與定性的相關(guān)收集方法針對個人的主動所得稅進(jìn)行研究分析。通過閱讀文件和期刊，當(dāng)前關(guān)于稅收制度參與研究的討論非常全面；但當(dāng)前的大部分研究圍繞這一主題展開，并不試圖在每一項要素之間進(jìn)行比較。本文試圖分析各種因素之間的關(guān)系，研究稅收系統(tǒng)、納稅人、收稅人和稅率的基本關(guān)系。對可能的規(guī)劃進(jìn)行全面分析，以審查所得稅分制的可行性，以此加強促進(jìn)國家所得稅的業(yè)務(wù)努力。3.研究方法第一，文獻(xiàn)資料法。對國內(nèi)外關(guān)于企業(yè)納稅籌劃、個稅籌劃相關(guān)理論進(jìn)行梳理歸納，從中得出經(jīng)驗借鑒。研究所用文獻(xiàn)主要來源于中國知網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)知識服務(wù)平臺、中國博士學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫等。第二，案例分析法。以網(wǎng)絡(luò)直播公司作為研究對象，依據(jù)理論方法與實際相結(jié)合的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身情況綜合考慮，通過對比分析各種納稅籌劃方案，選取最優(yōu)方案。4.研究內(nèi)容文章主要分為四個部分：第一部分對個人所得稅籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行分析，同時介紹了國內(nèi)外關(guān)于個人所得稅納稅籌劃的研究現(xiàn)狀；第二部分以直播平臺作為研究對象，分析其個人所得稅納稅籌劃的方式；第三部分則是對個人所得納稅籌劃存在的問題進(jìn)行分析；第四部分則是提出針對性的改進(jìn)建議。1個人所得稅籌劃理論概述1.1個人所得稅籌劃的概念對于不同的自然人，個人所得稅納稅的概念有所不同：按照納稅義務(wù)，個人所得稅納稅義務(wù)人有居民和非居民之分，居民需要履行完全的納稅義務(wù)，非居民則需要履行部分的納稅義務(wù)。個人所得稅納稅籌劃是指個人所得稅納稅人在履行納稅義務(wù)的過程中通過調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)整理與征稅機關(guān)之間的關(guān)系，在不違背法律規(guī)定的情況下采取一定手段減輕稅負(fù)，增加納稅人收益的方法。在個人所得稅納稅籌劃的過程中，納稅籌劃的人需要對納稅活動和涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，并制定科學(xué)合法合理的納稅操作執(zhí)行方案。1.2個人所得稅籌劃的意義1.2.1普及稅法知識，促進(jìn)稅制不斷完善個人所得稅籌劃需要納稅人對現(xiàn)行的稅法相關(guān)法律法規(guī)有大致的了解乃至細(xì)致的鉆研，對相關(guān)政策的關(guān)注、研究，進(jìn)一步提高納稅人的稅率意識，配合國家的財政稅收政策。很多自然人紛紛采取納稅籌劃的方式來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，而不是采取逃稅漏稅的行為，在每個納稅人遵守稅法體系的情況下，稅制也可以得到充分的完善。1.2.2減少納稅人負(fù)擔(dān)，保護(hù)其合法權(quán)益稅收籌劃給納稅人最直接的感觸就是，稅負(fù)減輕了，手上的流動資金多了起來，這要從兩方面理解：一是合法性，不進(jìn)行稅收籌劃的減少納稅的方式往往是不合法的，輕則受到稅法的制裁，補交應(yīng)交稅金的同時還要繳納懲罰的金額。二是減少稅收，增加實際收入，對企業(yè)來說就是增加現(xiàn)金的流動，有利于擴大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)一步拓展經(jīng)營，促使市場經(jīng)濟穩(wěn)定的發(fā)展。2.2.3培養(yǎng)專業(yè)人才，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展稅收籌劃的專業(yè)性說明稅收籌劃需要專業(yè)性的人才。稅法的不斷完善，市場對專業(yè)人士的需要日益增加，提高稅務(wù)人員、會計人員的專業(yè)水平，不斷完善現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)的籌劃人才，使個人和國家的整體利益得到維護(hù)。而對于企業(yè)來說，為了減輕自身與員工的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過合理的措施來調(diào)節(jié)員工收入，這對員工滿足感和對企業(yè)依賴感的提升都是非常有效的，更重要的是可以幫助企業(yè)避免人才流失的問題發(fā)生，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是相當(dāng)有利的。1.3個人所得稅籌劃的基本原則1.3.1合法性原則納稅籌劃最基本的原則便是要符合法律的要求，并非偷稅漏稅，而是要在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅負(fù)降低，因此如何科學(xué)的節(jié)稅成為籌劃的關(guān)鍵所在，準(zhǔn)確把握好節(jié)稅和偷稅之間的差別和界限，始終堅持合法性原則。1.3.2事前籌劃的時間原則時效性是在進(jìn)行個人所得稅籌劃時要事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計，由于個人所得稅的繳納對于取得收入的時間而言具有滯后性，這就為個人所得稅事先籌劃保證時效性提供了可能。稅務(wù)籌劃中的“籌”，強調(diào)未雨綢繆，即對未發(fā)生的經(jīng)濟行為進(jìn)行事先安排。因此，在稅收籌劃中，更重要的意義是納稅人可以根據(jù)稅法調(diào)整自己的經(jīng)濟事務(wù)，選擇最佳的稅收計劃，爭取最大的經(jīng)濟效益。如果沒有預(yù)先籌劃，一旦企業(yè)應(yīng)繳納的稅款被確定，稅收籌劃將失去它的意義，如果納稅人還想減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，只有依靠偷稅等違法行為。因此，企業(yè)稅收籌劃，必須遵循事前籌劃的時間原則。1.3.3經(jīng)濟綜合效益原則真正合理的個稅籌劃，不僅可以給納稅的個人帶來利益，也可以給其所在企事業(yè)單位帶來利益，即稅收籌劃的經(jīng)濟綜合效益。企事業(yè)單位應(yīng)該避免在通過稅收籌劃節(jié)稅的同時卻增加其他方面的收入，這樣的稅收籌劃只會顧此失彼，明顯不合理。提高納稅人的實際可支配收益才是籌劃的主要目的，通過在不同的籌劃方案中選擇最優(yōu)的方案，從而達(dá)到少納稅的結(jié)果，而且減少的納稅額要大于籌劃的成本，否則就失去了籌劃的意義。1.4國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外對于納稅籌劃的研究歷史有將近八十年左右，相關(guān)理論研究已較為成熟。對于個人所得稅籌劃研究方面，美國納稅籌劃類書籍銷量第一的《你的個人所得稅》系列叢書，為個人報稅的實踐提供詳細(xì)指導(dǎo)，本系列研究了主要的所得稅問題，如收入、收入減免以及和后期的規(guī)劃一系列的問題等。ChunyanPan(2018)指出稅務(wù)機關(guān)在對個稅扣繳進(jìn)行稽查時面臨的相關(guān)問題，主要是會計的爭辯使稅收自由裁量權(quán)受到阻礙，稅務(wù)稽查員對會計爭議的辯論可以提高自身執(zhí)法水平，減少隨意支配使用自由裁量權(quán)。GassmanAS，Conetta（2019）對包括實現(xiàn)所得稅負(fù)擔(dān)最小化的具體戰(zhàn)略以及可能存在的實踐問題的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行實證分析，認(rèn)為會計人員在扣繳個人所得稅環(huán)節(jié)采取有效的稅務(wù)籌劃技術(shù)，是降低員工納稅負(fù)擔(dān)的唯一謀略。我國個人所得稅從上世紀(jì)80年度開始征收以來，逐漸影響到了每一個公民，對個人所得稅納稅籌劃的研究，也日趨成為一個熱點課題。在廣大的財經(jīng)領(lǐng)域，一大批學(xué)者對個人所得稅納稅籌劃提出了自己的方案和見解。盧艷玲（2019）認(rèn)為，隨著社會的發(fā)展，國民收入水平大大提升，個人工資收入逐年增加，對應(yīng)繳納個人所得稅越來越多，個人所得稅繳納過程籌劃是否合理不僅影響個人經(jīng)濟狀況，還影響社會主義和諧環(huán)境?；I劃主要采用均衡收入法、提高職工福利等方法進(jìn)行節(jié)稅。朱莉（2019）指出，第一次引入所得稅是在1799年，當(dāng)時英國對所得稅的反應(yīng)點燃了各國的心弦。目前，全世界有140多個國家和區(qū)域正在征收所得稅，發(fā)揮主要作用的國家是發(fā)達(dá)國家。近幾年中國的所得稅收入急劇增加。實際上，在2004年，他們推動了中國第四大稅收。馬麗亞（2020）在新個人所得稅法背景下針對醫(yī)院外聘專家勞務(wù)費高、扣稅多引起合作矛盾的問題提出對勞務(wù)報酬所得的個稅籌劃，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)移法、項目均衡法、收入分解法三種方式來降低勞務(wù)報酬所得的稅負(fù)。2個人所得稅納稅籌劃分析——以直播平臺為例2.1網(wǎng)絡(luò)主播收入來源與收入現(xiàn)狀當(dāng)下，網(wǎng)絡(luò)主播的收入來源主要來自以下四個方面：直播平臺工資及簽約費用、“粉絲”打賞、網(wǎng)店收入、直播帶貨。依靠“粉絲”消費和網(wǎng)絡(luò)直播，主播也獲得了不少收入。企鵝智能酷2017年的一份調(diào)查報告顯示，39%的觀眾愿意為直播內(nèi)容付費。在收看直播的用戶中，5%的用戶表示每月收看直播的費用在1000元以上，3%的用戶每月的費用在5000元以上。每月付費50元以下的用戶占總數(shù)的23%，占總數(shù)的59%。用戶的獎勵也讓主播獲得豐厚的薪水。騰訊研究院2017年發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)演藝（直播）社會價值報告》顯示，主播月平均收入豐厚，前50名主播人均收入達(dá)到371萬元。此外，根據(jù)移動社交平臺Momo發(fā)布的“2018年主播職業(yè)報告”數(shù)據(jù)顯示，網(wǎng)絡(luò)主播收入較高，相對穩(wěn)定。專業(yè)主持人的收入遠(yuǎn)高于兼職主持人。兼職主播月收入超過1萬元的占9.6%，專業(yè)主播月收入超過1萬元的占21.0%。此外，艾媒咨詢最新發(fā)布的《2020年第三季度中國網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項研究報告》顯示，以“零悠悠”為首的主播月收入高達(dá)3194.4萬元。表2-12020年中國各平臺頭部主播月收入排名昵稱月收入（萬元）“Zero悠然”3194.4“秀秀呢”2530.6“奔跑的姜允兒”1873.4“小沈龍”1471.2“國民大舅哥”1210.3網(wǎng)絡(luò)主播的收入如此之高，但稅收征管問題卻似乎被嚴(yán)重忽視。2017年1-5月，共有21家直播平臺10人以下申報個稅，6家直播平臺零申報：只有5家直播平臺1000人以上申報個稅。2.2網(wǎng)絡(luò)直播平臺個稅扣繳模式案例分析隨著2017年北京市朝陽區(qū)地方稅務(wù)局未繳納個人所得稅信息6000余萬元被公開，稅務(wù)部門逐步加強對網(wǎng)絡(luò)直播平臺的管控，而直播平臺也加強了對網(wǎng)絡(luò)主播個稅的管理。目前，主播個人所得稅主要由直播平臺或公會（經(jīng)紀(jì)公司）代扣代繳。有關(guān)規(guī)定指出，對于主播平臺的額外獎勵，網(wǎng)絡(luò)主播所在直播平臺應(yīng)當(dāng)按照偶然所得扣除并繳納主播個人所得稅；在實際操作中，用戶的分紅、基本工資、傭金和衍生副業(yè)收入，通常作為勞務(wù)收入由直播平臺代扣代繳。但由于直播平臺不同，直播形式多樣，不同的直播平臺對主播個人所得稅的代扣方式也不盡相同。以斗魚直播為例，斗魚直播是一家彈幕式分享網(wǎng)站，目前以游戲直播為主，同時也涵蓋體育直播、綜藝直播等多方面的內(nèi)容，該平臺上的主播主要分為三種類型，其中包括獨立主播、公會主播及簽約主播，這三種類型主播個稅扣繳模式均以勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款，但具體方式不同。表3-2斗魚平臺主播個稅扣繳情況斗魚直播主播類型收益結(jié)算個人所得稅扣繳模式獨立主播對于未與經(jīng)紀(jì)公司、直播平臺簽約的獨立主播，直播取得的收入與斗魚平臺進(jìn)行比例分成。以勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款：獨立主播將直播取得的收入進(jìn)行提現(xiàn)時，斗魚平臺以勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款，稅后款項由主播提現(xiàn)至銀行賬戶。公會主播獨立主播與直播平臺公會簽訂經(jīng)紀(jì)合作協(xié)議，成為公會主播：斗魚平臺和經(jīng)紀(jì)公司對收益先進(jìn)行分成，隨后經(jīng)紀(jì)公司按照與公會主播之前簽訂的協(xié)議進(jìn)行分成。以勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款；經(jīng)紀(jì)公司與主播進(jìn)行結(jié)算時，以勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款。簽約主播優(yōu)質(zhì)頭部主播與斗魚直播達(dá)成合作，簽署協(xié)議。簽約主播需要在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)滿足最低直播時長要求，直播平臺按月向簽約主播支付費用。以勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款；直播平臺每月與簽約主播結(jié)算時，依照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款。此外，一些熱門主播開設(shè)個人工作室，以商業(yè)交易的形式納稅，主要繳納增值稅、附加稅和個人經(jīng)營所得稅。由于稅收政策不同，不同地區(qū)的工作室也可以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。以主播在浙江影視基地的個人工作室為例，假設(shè)工作室當(dāng)月收入達(dá)到150萬元，全部用于商業(yè)交易，行業(yè)核定利潤為10%，那么個人商業(yè)所得稅為1500000×10%×20%-10500=19500元。3個人所得稅籌劃存在的問題3.1員工對納稅籌劃的理解不足企業(yè)一些人員對于稅收籌劃的認(rèn)識存在一定差異，部分員工將個人所得稅籌劃視為偷稅、逃稅，這種認(rèn)為顯然是淺顯的。由于受教育程度低或職業(yè)局限，他們不重視相關(guān)稅制的變化，同時，員工自身對稅收籌劃意識不足。此外，用人單位在宣傳個稅新改革和稅收籌劃方面工作不到位，這將導(dǎo)致員工對稅收籌劃的理解不足。因此，在新的個稅改革后，仍有很多員工對于其稅收籌劃難以正確理解，影響到稅收籌劃工作。3.2員工取得的工資薪金均衡性欠佳有些崗位的工資在不同時期相差很大，均衡性欠佳。比如企業(yè)銷售人員的工資是根據(jù)銷售業(yè)績來制定的，會導(dǎo)致銷售人員的工資某個月份的水平處于高位，某個月份的水平處于較低的水平。生產(chǎn)人員通常按計件工資制度計算工資，如果有季節(jié)性停工，生產(chǎn)要求不達(dá)標(biāo)，當(dāng)月銷售產(chǎn)品數(shù)量少，企業(yè)工資制度設(shè)計與管理存在一些不足，導(dǎo)致員工月收入差異較大，加重了他們的稅負(fù)，進(jìn)而影響到他們的個人所得稅的籌劃。3.3員工取得的全年一次性獎金納稅籌劃不足正確利用年終獎優(yōu)惠計稅方法，可以有效降低個人所得稅。但由于稅收臨界點的存在，會導(dǎo)致不合理的現(xiàn)象，可能因為一元的增加，繳納更高的所得稅。如一位人員全年一次性獎金3.6萬元，相應(yīng)的所得稅稅率為3%，按3.6萬元×3%=1080元繳稅。若是在此基礎(chǔ)上加上1元的獎金，相應(yīng)提高所得稅稅率，應(yīng)納稅額為36001元×10%210=3390.1元，因此，獎金多發(fā)1元，應(yīng)納稅額為2310.1元。這種差別不僅會出現(xiàn)在1元的臨界點上，還會出現(xiàn)在其他臨界點上，比如不增加稅后收入，為了合理規(guī)劃年終獎的發(fā)放，企業(yè)可以選擇按月發(fā)放、按季發(fā)放或者結(jié)合綜合收益來計算個稅，盡量避免發(fā)展在“無效范圍”為了最大限度地減輕員工的稅負(fù)。員工的全年一次性獎金缺乏稅收籌劃的原因是企業(yè)沒有充分研究新的個人所得稅稅率表，而企業(yè)財務(wù)人員對新的個人所得稅政策還沒有完全了解，用人單位缺乏“以人為本”發(fā)展意識和長遠(yuǎn)發(fā)展意識。3.4員工取得的其他所得納稅籌劃不足員工領(lǐng)取薪酬時，也可以按照“福利”的類型，領(lǐng)取企業(yè)發(fā)放的股利、獎金收入等分類項目，其計算所得稅應(yīng)繳納的20%。與工資薪金所得相比，股息、紅利所得不允許從稅收中扣除，導(dǎo)致個人稅負(fù)增加，造成這種情況的主要原因是主體對新個人所得稅分類政策不完全了解。4個人所得稅籌劃的優(yōu)化策略4.1個人所得稅籌劃優(yōu)化對策4.1.1加強員工對納稅籌劃的理解進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵是員工如何正確理解和理解所得稅籌劃，因此，企業(yè)應(yīng)確保為所得稅籌劃的發(fā)展提供保障，結(jié)合員工收入水平和家庭支出進(jìn)行合理的納稅籌劃。首先，企業(yè)要以身作則，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的稅收環(huán)境，加強涉稅業(yè)務(wù)管理，提高員工的納稅意識。其次，企業(yè)可以通過公告或電子郵件的形式發(fā)布新的所得稅政策及相關(guān)信息，要求員工認(rèn)真閱讀，加強對新所得稅法的學(xué)習(xí)。同時，企業(yè)可以鼓勵員工參加繼續(xù)培訓(xùn)，提高自身的文化素質(zhì)水平，教育員工稅務(wù)籌劃的重要性。最后，企業(yè)可以聘請專業(yè)稅務(wù)師為員工進(jìn)行稅務(wù)籌劃的講座或培訓(xùn)，工作完成后，還要得到員工的反饋，不僅可以提高稅務(wù)籌劃的效率，而且可以加強員工對稅務(wù)籌劃的理解。4.1.2優(yōu)化工資薪金的納稅籌劃針對員工個人薪酬不均衡的情況，企業(yè)應(yīng)合理組織員工的工資，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減輕員工的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)每月收入均衡化，將收入較高月份的部分工資抵消到其他月份，如作為下個月的員工支付工資，最大限度上減輕員工的個稅負(fù)擔(dān)。但工資薪金所得的抵消方式需要企業(yè)有一套完善的工資管理制度，需要企業(yè)有一套完善的工資管理制度準(zhǔn)確預(yù)測員工每月的工資收入，新的個人所得稅制度體系也能有效地解決勞動者工資收入不平衡的問題，與平衡收入法進(jìn)行稅收籌劃相比，比較容易實現(xiàn)為了計算應(yīng)納稅所得額，只需將職工一年的收入進(jìn)行合并，而不能準(zhǔn)確預(yù)測職工的月收入。4.1.3合理進(jìn)行全年一次性獎金的納稅籌劃新個人所得稅法規(guī)定，員工每年一次性獲得的保費收入分為兩種稅種：一是一次性年終獎單獨計算；二是將一次性年終獎和年度盈余收入合并計算所得稅。由于年度供款的稅率幅度不合理，如果企業(yè)不理智地計劃繳納年度供款，員工可能會繳納更多的個人所得稅。鑒于此，可以采用以下方法來解決上述問題：一是對月收入較低的勞動者，可以將年終獎和工資薪酬并計算稅額；其二，對于月薪較高的員工，年終獎的稅額可以單獨計算，也可以將年終獎和收入的一部分合并計算，另一部分單獨征稅。比如，某位員工的每月工資9500元，每月扣除五險一金2030元，年終一次性獎金收入63000元，假設(shè)沒有其他扣除崗位，那么假設(shè)三種制度方案。方案一將年終獎與工資收入合并計算個稅；方案二將年終獎單獨計算個稅；方案三將年終獎3.6萬元計算為唯一獎金，其余2.7萬元將與工資收入合并計算，為了計算個人所得稅。通過比較分析，第三種制度方案對稅收節(jié)約的影響最為明顯。方案一方案二方案三特征年終獎與工資薪金所得合并計稅年終獎單獨計稅部分年終獎與工資薪金所得合計稅工資薪金所得應(yīng)納稅額（9500×12+63000-2030×12）×10%-2520=6744元（9500×12-60000-2030×12）×3%=889.2（元）（9500×12+27000-6000-2030×12）×10%-2520=3144（元）年終獎應(yīng)納稅額63000×10%-210=6090（元）36000×3%=1080（元）合計6744（元）6979.2（元）4224（元）從中可以知道，當(dāng)企業(yè)一次性發(fā)放年終獎時，合理規(guī)劃年終獎的發(fā)放，并能根據(jù)職工收入情況制定相應(yīng)的稅收籌劃；年終獎籌劃時，企業(yè)應(yīng)注意年終獎?wù)叩淖兓?，采取相?yīng)的籌劃對策；需要注意的是，計算年終獎應(yīng)納稅額的方法只能選擇一種。4.1.4提高員工福利支出的納稅籌劃根據(jù)新的個人所得稅法，個人因受雇而獲得的各類工資、保費、勞動分紅、津貼和補貼屬于所得稅的對象。企業(yè)可以通過對雇員福利的支出來降低支付個人所得稅的成本，也可以增加企業(yè)稅的基礎(chǔ)。具體為：其一，人員產(chǎn)生的交通費用，企業(yè)可以將企業(yè)的汽車出租給職工，或者給予交通補貼，調(diào)整從職工收入中扣除的部分，以減少納稅。其二，由于國家規(guī)定伙食補貼不屬于納稅人收入的一部分，應(yīng)當(dāng)單獨支付，因此，企業(yè)可以給予勞動者免費午餐或者午餐補貼；合并撥款領(lǐng)域未規(guī)定個人所得稅的。其三，企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)、高水平的員工，企業(yè)可以通過對員工進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)來提高員工的專業(yè)技能，也可以自己組織培訓(xùn)，在社會保障領(lǐng)域增加工資、薪金。其四，為了給工人提供免費住宿，企業(yè)可以獲得一些生活必需品，以較低的價格租給工人。同時，他們可以調(diào)整工資，避免部分稅收。通過上述措施，企業(yè)減少企業(yè)稅的應(yīng)納稅所得額，但不減少員工的實際收入。4.2個人所得稅納稅籌劃的保障措施4.2.1充分了解個人所得稅的相關(guān)法律法規(guī)納稅籌劃需要建立在合法的基礎(chǔ)上，需要嚴(yán)格按照稅收政策的規(guī)定來進(jìn)行，保證企業(yè)利潤的同時增加個人的凈收入。因此，不管是企業(yè)，還是個人，都應(yīng)加強對個人所得稅法的認(rèn)知，加強企業(yè)對納稅籌劃的重視，以利于企業(yè)提高經(jīng)濟效益、節(jié)約成本，幫助個人增加收入。4.2.2完善個人所得稅納稅相關(guān)法律政策納稅不是一個獨立的過程，需要完善的法律法規(guī)為前提，嚴(yán)密的監(jiān)管制度為保障。因此，國家要制定更加完善的納稅監(jiān)管政策，完善個人所得稅稅收法律條款，優(yōu)化個人所得稅結(jié)構(gòu)，減少不必要的稅收和法律漏洞。4.2.3培養(yǎng)納稅籌劃人才合理的納稅籌劃能夠減少企業(yè)和個人的稅收，不僅對國家有益，而且對社會的穩(wěn)定發(fā)展有用，但是我國很多自然人缺乏納稅籌劃的知識和方法，使得納稅籌劃需要專業(yè)的服務(wù)機構(gòu)來完成，對此，我國需要加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)，充分滿足個人對所得稅納稅籌劃的要求。在人才培養(yǎng)方面，可以鼓勵高校開設(shè)納稅籌劃的專業(yè)，從而培養(yǎng)更多的納稅籌劃的人才?？偨Y(jié)個人所得稅籌劃是優(yōu)化稅額的一種手段。作為籌劃人，應(yīng)該借此機會學(xué)習(xí)和理解新稅種的重要性，加強所得稅籌劃對國家和個人都有好處。同時，它密切跟隨著國家的發(fā)展和優(yōu)惠政策，分析這些政策的影響，以便政府可以更快，更好地執(zhí)行稅收法律法規(guī)，并補充個人稅收籌劃，以滿足社會發(fā)展需求并減少個人稅收負(fù)擔(dān)。公平的稅收籌劃對個人和企業(yè)都極具有意義。這可以調(diào)動員工的熱情和創(chuàng)造力，并為公司帶來更多的經(jīng)濟利益。

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