第9章代理業(yè)務(wù)的核算

第9章代理業(yè)務(wù)的核算9.1代理收付款業(yè)務(wù)的核算9.2代理證券轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的核算9.3代理發(fā)行業(yè)務(wù)的核算9.4代保管業(yè)務(wù)的核算9.5委托貸款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)本章，我們會(huì)認(rèn)知銀行代理業(yè)務(wù)的基本概念和種類，理解代理業(yè)務(wù)的流程，能夠?qū)Υ硎崭犊顦I(yè)務(wù)、代理證券轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、代理發(fā)行業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)、委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處9.1代理收付款業(yè)務(wù)的核算9.1.1代理收付款業(yè)務(wù)代理收付款業(yè)務(wù)是指銀行利用其人力、網(wǎng)點(diǎn)、結(jié)算系統(tǒng)等優(yōu)勢(shì)條件，接受公司客戶的委托代為辦理指定款項(xiàng)的收付事宜的中間業(yè)務(wù)。銀行開(kāi)辦的代收款業(yè)務(wù)主要有代收稅費(fèi)、代收代繳罰款、代理行政事業(yè)性收費(fèi)、代收水費(fèi)、代收電費(fèi)、代收固定電話費(fèi)、代收移功電話費(fèi)、代收網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、代收體育彩票款、代收學(xué)校學(xué)雜費(fèi)、代收物業(yè)管理費(fèi)等；代付款業(yè)務(wù)主要有代發(fā)工資、代發(fā)養(yǎng)老金、代發(fā)失業(yè)保險(xiǎn)金、代發(fā)獎(jiǎng)金、代發(fā)助學(xué)貸款學(xué)生生活費(fèi)等。9.1.2財(cái)政代收代繳業(yè)務(wù)1）代收網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理代收行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：其他應(yīng)付款一--待劃轉(zhuǎn)行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款上劃行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款時(shí)借：其他應(yīng)付款一一待劃轉(zhuǎn)行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或：轄內(nèi)往來(lái)2）主辦網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理收取上劃的行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款時(shí)借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或：轄內(nèi)往來(lái) 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——xx戶上繳國(guó)庫(kù)的處理借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——xx戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)或：xx科目9.1.3批量代理收付業(yè)務(wù)1.代收移動(dòng)電話話費(fèi)業(yè)務(wù)1）代理網(wǎng)點(diǎn)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：上存轄內(nèi)備付金2）歸集網(wǎng)點(diǎn)借：上存轄內(nèi)備付金 貸：吸收存款——活期存款——單位活期存款戶2.代發(fā)工資業(yè)務(wù)開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)：借：吸收存款——活期存款一一某公司100000元貸：其他應(yīng)付款——代發(fā)工資戶100000元借：其他應(yīng)付款——代發(fā)工資戶100000元貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——甲1000元——乙1000元——丙1000元……代辦網(wǎng)點(diǎn)： 借：上存轄內(nèi)備付金 100000元貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——甲1000元——乙1000元——丙1000元……3.批量代收電費(fèi)(1)代理網(wǎng)點(diǎn)借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx活期存款戶或：吸收存款——活期存款——xx單位活期存款戶貸：上存轄內(nèi)備付金(2)歸集網(wǎng)點(diǎn)借：上存轄內(nèi)備付金 貸：吸收存款——活期存款——代理單位存款戶9.2代理證券轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的核算9.2.1第三方存管業(yè)務(wù)1）從證券方轉(zhuǎn)入銀行代理網(wǎng)點(diǎn)，借：上存轄內(nèi)備付金貸：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶主辦網(wǎng)點(diǎn)，借：證券保證金貸：上存轄內(nèi)備付金2）從銀行轉(zhuǎn)入證券方代理網(wǎng)點(diǎn)借：吸收存款一-活期儲(chǔ)蓄——xx存款人戶貸：上存轄內(nèi)備付金主辦網(wǎng)點(diǎn)借：上存轄內(nèi)備付金或：吸收存款-一活期儲(chǔ)蓄一-xx存款人戶貸：證券保證金9.2.2銀證通業(yè)務(wù)（1）主辦網(wǎng)點(diǎn)與個(gè)人投資者之間的資金清算若個(gè)人投資者當(dāng)日證券交易資金差額為貸方(賣出證券所得資金大于買(mǎi)入證券所付資金加上手續(xù)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用之和)，個(gè)人投資者儲(chǔ)蓄賬戶開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：借：上存轄內(nèi)備付金貸：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶網(wǎng)點(diǎn)管轄行會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待清算過(guò)渡墊款——銀證通待清算應(yīng)收款賬戶貸：轄內(nèi)存放備付金若個(gè)人投資者當(dāng)日證券交易資金差額為借方(賣出證券所得資金小于買(mǎi)入證券所付資金加上手續(xù)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用之和)，個(gè)人投資者儲(chǔ)蓄賬戶開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：上存轄內(nèi)備付金網(wǎng)點(diǎn)管轄行會(huì)計(jì)分錄如下：借：轄內(nèi)存放備付金 貸：其他應(yīng)付款——銀證通待清算應(yīng)付款項(xiàng)賬戶（2）主辦網(wǎng)點(diǎn)與證券公司開(kāi)戶行的資金清算若證券公司當(dāng)日證券交易結(jié)算資金差額為貸方(賣出證券所得資金大于買(mǎi)入證券所付資金加上于續(xù)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用之和)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：轄內(nèi)存放備付金貸：待清算過(guò)渡墊款——銀證通待清算應(yīng)收款賬戶證券公司開(kāi)戶行收到清算款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：同業(yè)存放款項(xiàng)——xx證券公司戶貸：上存轄內(nèi)備付金若證券公司當(dāng)日證券交易資金差額為借方(賣出證券所得資金小于買(mǎi)入證券所付資金加上于續(xù)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用之和)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款項(xiàng)——銀證通待清算應(yīng)付款項(xiàng)賬戶貸：轄內(nèi)存放備付金證券公司開(kāi)戶行收到清算款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：上存轄內(nèi)備付金貸：同業(yè)存放款項(xiàng)——xx證券公司戶9.3代理發(fā)行業(yè)務(wù)的核算9.3.1代理開(kāi)放式基金1）開(kāi)立基金賬戶收取手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入2）基金發(fā)行的核算借：證券買(mǎi)賣往來(lái)——往賬貸：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金管理公司結(jié)算戶（或認(rèn)購(gòu)專戶）如基金管理公司的資金清算日，遲于總行與分行的資金清算日，則會(huì)計(jì)分錄為：借：證券買(mǎi)賣往來(lái)——往賬貸：其他應(yīng)付款——xx基金認(rèn)購(gòu)款與基金管理公司清算時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——xx基金認(rèn)購(gòu)款貸：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金管理公司結(jié)算戶3）基金發(fā)行期結(jié)束的核算借：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金管理公司結(jié)算戶貸：證券買(mǎi)賣往來(lái)——往賬分中心接到總中心傳送的認(rèn)購(gòu)未成交資金清退的有關(guān)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)資金開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)的賬務(wù)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：證券買(mǎi)賣往來(lái)——來(lái)賬貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人或貸：吸收存款——儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人基金管理公司公告基金募集失敗后，將清退的認(rèn)購(gòu)資金本息劃付銀行，銀行與登記中心傳送的清退數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，總中心據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將數(shù)據(jù)傳送分中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金管理公司結(jié)算戶貸：證券買(mǎi)賣往來(lái)——往賬分中心接到總中心傳送的有關(guān)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)資金開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)的賬務(wù)進(jìn)行處理，將清退資金本息合計(jì)記入投資人資金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：證券買(mǎi)賣往來(lái)——來(lái)賬貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人或貸：吸收存款——儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人4）基金申購(gòu)的核算基金管理公司的資金清算日同總行與分行的資金清算日，則會(huì)計(jì)分錄為：借：證券買(mǎi)賣往來(lái)——往賬貸：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金管理公司結(jié)算戶或貸：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金存款戶——xx基金管理公司稅費(fèi)戶如與基金管理公司的資金清算日，遲于總行與分行的資金清算日，則會(huì)計(jì)分錄為：借：證券買(mǎi)賣往來(lái)——往賬貸：其他應(yīng)付款——xx基金申購(gòu)款

與基金管理公司清算時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——xx基金申購(gòu)款貸：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金管理公司結(jié)算戶或貸：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金存款戶——xx基金管理公司稅費(fèi)戶分中心接到總中心的有關(guān)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)資金開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)無(wú)效申購(gòu)資金進(jìn)行解凍，對(duì)有效申購(gòu)資金進(jìn)行扣款。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人或吸收存款——儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人貸：證券買(mǎi)賣往來(lái)——來(lái)賬5）基金贖回的核算總中心根據(jù)確認(rèn)的有效贖回款項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——xx基金贖回款貸：其他應(yīng)付款——xx基金贖回款總行收到贖回款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金存款戶或借：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金管理公司結(jié)算戶貸：其他應(yīng)收款——xx基金贖回款總行將贖回款項(xiàng)劃付投資人時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——xx基金贖回款貸：證券買(mǎi)賣往來(lái)——往賬分中心接到總中心傳送的有關(guān)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)資金開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)的賬務(wù)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：證券買(mǎi)賣往來(lái)——來(lái)賬貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人或貸：吸收存款——儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人6）分紅派息的處理當(dāng)基金向持有人以現(xiàn)金方式進(jìn)行分紅派息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——xx基金分紅款貸：其他應(yīng)付款——xx基金分紅款總行收到基金管理公司劃付的分紅款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金存款戶或借：投資基金存放款項(xiàng)——xx基金管理公司結(jié)算戶貸：其他應(yīng)收款——xx基金分紅款總行將分紅款劃付投資人時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——投資人xx基金分紅款貸：證券買(mǎi)賣往來(lái)——往賬資金開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)的核算手續(xù)分中心接到總中心傳送的分紅派息數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)分錄為：借：證券買(mǎi)賣往來(lái)——來(lái)賬貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人或貸：吸收存款——儲(chǔ)蓄存款——xx持卡人9.3.2代理發(fā)行國(guó)債1.代理憑證式國(guó)債業(yè)務(wù)處理1）憑證式國(guó)債發(fā)行客戶到柜面要求購(gòu)買(mǎi)國(guó)債時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：其他應(yīng)付款——代理發(fā)行債券(xx年國(guó)債本金戶)待國(guó)債發(fā)行期結(jié)束后，各網(wǎng)點(diǎn)分期次，按發(fā)行額將發(fā)行款項(xiàng)上劃至管轄行,會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款一一代理發(fā)行債券(xx年國(guó)債本金戶)貸：上存轄內(nèi)備付金管轄行收到經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)上劃的發(fā)行國(guó)債本金，待發(fā)行期結(jié)束后將發(fā)行國(guó)債本金劃至中國(guó)人民銀行。借：上存轄內(nèi)備付金貸：存放中央銀行款項(xiàng)2）憑證式國(guó)債兌付(1)提前兌付會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國(guó)債本金戶)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入網(wǎng)點(diǎn)對(duì)于發(fā)行期結(jié)束后的提前兌付資金上劃至管轄行借：上存轄內(nèi)備付金貸：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國(guó)債本金戶)一一代理兌付債券(xx年國(guó)債利息戶)管轄網(wǎng)點(diǎn)收到上劃的提前兌付資金，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國(guó)債本金戶)一一代理兌付債券(xx年國(guó)債利息戶)貸：上存轄內(nèi)備付金(2)到期兌付借：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國(guó)債本金戶)一一代理兌付債券(xx年國(guó)債利息戶)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶待國(guó)債兌付期后，網(wǎng)點(diǎn)按國(guó)債期次將兌付資金上劃至管轄網(wǎng)點(diǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：上存轄內(nèi)備付金貸：其他應(yīng)收款——代理兌付債券(xx年國(guó)債本金戶)——代理兌付債券(xx年國(guó)債利息戶)管轄網(wǎng)點(diǎn)收到上劃的兌付資金，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國(guó)債本金戶)——代理兌付債券(xx年國(guó)債利息戶)貸：上存轄內(nèi)備付金同時(shí)，按照“先收款、后兌付、不墊款”的原則，管轄網(wǎng)點(diǎn)將劃至的兌付資金入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)收款——代理兌付債券(xx年國(guó)債本金戶)——代理兌付債券(xx年國(guó)債利息戶)(3)逾期兌付債券兌付期結(jié)束后，如果債券投資人未到銀行兌付債券本息，則應(yīng)將債券本息轉(zhuǎn)為活期儲(chǔ)蓄存款，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——代理兌付債券(xx年國(guó)債本金戶)一一代理兌付債券(xx年國(guó)債利息戶)貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款一一xx債券投資人當(dāng)客戶持逾期債券存單到網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行兌付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款一一xx債券投資人貸：庫(kù)存現(xiàn)金9.3.3代理發(fā)行企業(yè)債券1.代理發(fā)行債券出入庫(kù)的核算收入：有價(jià)單證——xx金庫(kù)xx債券xx年度xx期次xx期限在庫(kù)戶2)代理發(fā)行債券的調(diào)撥付出：有價(jià)單證一一xx金庫(kù)xx債券xx年度xx期次xx期限在庫(kù)戶下級(jí)行領(lǐng)回債券時(shí)，收入：有價(jià)單證一一xx金庫(kù)xx債券xx年度xx期次xx期限在庫(kù)戶營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)按規(guī)定向金庫(kù)辦理債券領(lǐng)取手續(xù)時(shí)，付出：有價(jià)單證——xx金庫(kù)xx債券xx年度xx期次xx期限在庫(kù)戶營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)債券發(fā)行柜臺(tái)領(lǐng)入債券后，收入：有價(jià)單證——xx機(jī)構(gòu)xx債券xx年度xx期次xx期限在用戶2.代銷方式的核算1）購(gòu)券人在儲(chǔ)蓄所購(gòu)買(mǎi)債券的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金 或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款一一xx存款人戶貸：其他應(yīng)付款——xx債券xx年度xx期次xx期限戶付出：有價(jià)單證一一xx機(jī)構(gòu)xx債券xx年度xx期次xx期限在用戶儲(chǔ)蓄所按規(guī)定上劃債券資金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：轄內(nèi)往來(lái)會(huì)計(jì)部門(mén)收到儲(chǔ)蓄所提交的內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單通知聯(lián)及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：代理發(fā)行債券款項(xiàng)——xx債券xx年度xx期次xx期限戶2）代理發(fā)行債券資金劃繳的核算銀行應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將債券資金上劃上級(jí)行。借：代理發(fā)行債券款項(xiàng)一一xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：清算資金往來(lái)——電子匯劃款項(xiàng)戶上級(jí)行收到銀行劃繳的債券資金時(shí)，借：清算資金往來(lái)——電子匯劃款項(xiàng)戶貸：代理發(fā)行債券款項(xiàng)一-xx債券xx年度xx期次xx期限戶3.余額包銷方式的核算借：持有至到期投資——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金或：xx科目4.全額承購(gòu)包銷方式的核算1）銀行與客戶簽約全額承購(gòu)代理發(fā)行債券時(shí)，以承購(gòu)價(jià)入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：代理發(fā)行債券款項(xiàng)——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：吸收存款——活期存款——xx委托發(fā)行存款人戶2）銀行以市價(jià)公開(kāi)銷售代理發(fā)行債券時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶貸：債券發(fā)行——xx債券xx年度xx期次xx期限戶3）按期結(jié)轉(zhuǎn)已售代理發(fā)行債券的成本，其會(huì)計(jì)分錄為：借：債券發(fā)行——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：代理發(fā)行債券款項(xiàng)——xx債券xx年度xx期次xx期限戶4）按期結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行債券業(yè)務(wù)的差價(jià)收入，按月轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：借：債券發(fā)行——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：本年利潤(rùn)若“債券發(fā)行”賬戶為借方余額，表示為虧損，則會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)貸：債券發(fā)行——xx債券xx年度xx期次xx期限戶5）發(fā)行期結(jié)束后，若還有剩余的代理發(fā)行債券，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)為銀行自己的長(zhǎng)期投資，其會(huì)計(jì)分錄為：借：持有至到期投資——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：代理發(fā)行債券款項(xiàng)——xx債券xx年度xx期次xx期限戶5.代理兌付企業(yè)債券的核算1）收到代理兌付債券還本付息資金的核算銀行上級(jí)行收到委托人撥入的還本付息資金時(shí)，借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：代理兌付債券資金一一xx撥入單位xx債券戶上級(jí)行按照下級(jí)行到期還本付息金額向下級(jí)行撥付資金時(shí)，借：代理兌付債券資金一一xx撥入單位xx債券戶貸：清算資金往來(lái)一一電子匯劃款項(xiàng)戶下級(jí)行收到資金時(shí)，借：清算資金往來(lái)一一電子匯劃款項(xiàng)戶貸：代理兌付債券資金一一xx撥入單位xx債券戶2）代理兌付債券的核算將兌付資金按儲(chǔ)蓄存款手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一一xx債券xx年度xx期次xx期限本金戶其他應(yīng)收款一一xx債券xx年度xx期次xx期限利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款一一xx存款人戶3）劃付代理已兌付債券資金的核算借：清算資金往來(lái)一一電子匯劃款項(xiàng)戶貸：代理兌付債券一一xx債券xx年度xx期次xx期限本金戶代理兌付債券一一xx債券xx年度xx期次xx期限利息戶上級(jí)行根據(jù)電子匯劃有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：代理兌付債券——xx債券xx年度xx期次xx期限本金戶 代理兌付債券——xx債券xx年度xx期次xx期限利息戶貸：清算資金往來(lái)一一電子匯劃款項(xiàng)戶4）上繳代理已兌付債券的處理付出：已兌付債券一--xx金庫(kù)xx債券xx年度xx期次xx期限戶上級(jí)行收到銀行送來(lái)的上繳的已兌付債券，收入：已兌付債券一一xx金庫(kù)xx債券xx年度xx期次xx期限戶9.4代保管業(yè)務(wù)的核算代保管業(yè)務(wù)是指銀行利用自身安全設(shè)施齊全、管理于段先進(jìn)等有利條件，接受單位和個(gè)人的委托，代理保管各種貴重物品，并按照代保管物品的種類、數(shù)量和期限收取手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)或租金的中間業(yè)務(wù)。1.有價(jià)單證代保管業(yè)務(wù)的核算1)保管有價(jià)單證的受理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入同時(shí)，登記代保管有價(jià)單證表外科目賬。收入：代保管有價(jià)值品一一xx戶2)代保管有價(jià)單證的提取委托人到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，應(yīng)提交“委托代保管有價(jià)單證收據(jù)”和有關(guān)身份證件， 付出：代保管有價(jià)值品一一xx戶2保管箱業(yè)務(wù)的核算1)租用保管箱時(shí)的處理會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——出租保管箱收入戶 其他應(yīng)付款——保管箱押金戶同時(shí)登記“保管箱租箱、退箱登記薄”，填制表外科日付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：付出：重要空白憑證——印鑒卡在用戶2)退租借：其他應(yīng)付款——保管箱押金戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——出租保管箱收入戶(扣收逾期租金) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶3)更換印鑒和掛失的處理借：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——出租保管箱收入戶4)鑿箱和換鎖的處理掛失鑿箱和換鎖借：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——出租保管箱收入戶貸：庫(kù)存物資-一一保管箱專用鎖非正常鑿箱借：其他應(yīng)付款——保管箱押金戶或：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——出租保管箱收入戶庫(kù)存物資-一一保管箱專用鎖收取賠償金。借：其他應(yīng)付款一一保管箱押金戶或：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他營(yíng)業(yè)外收入一一其他收入戶收取滯納金的處理當(dāng)超過(guò)保管期限而未辦理退租或續(xù)租手續(xù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx存款人戶貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他營(yíng)業(yè)外收入一一其他收入戶9.5委托貸款業(yè)務(wù)的核算1.劃入委托貸款基金的核算劃入時(shí)，以收款憑證為借方記賬憑證，另填制兩聯(lián)貸方記賬憑證，一聯(lián)記賬，一聯(lián)交業(yè)務(wù)部門(mén)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：委托貸款基金一一xx