第七章-會(huì)計(jì)賬簿-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(第3版)課件

第七章會(huì)計(jì)賬簿【教學(xué)內(nèi)容】本章將主要介紹會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類；會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則；會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法；對(duì)賬與錯(cuò)賬更正方法；結(jié)賬、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管等內(nèi)容?！窘虒W(xué)目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí)，能夠?qū)?huì)計(jì)賬簿有基本的認(rèn)識(shí)和基本的登賬技能。

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念◆會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。

◆設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

設(shè)置賬簿的意義：1、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總、記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。3、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬1.序時(shí)賬簿——也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

①普通日記賬：也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的日記賬。它是將每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按先后順序，逐一編制會(huì)計(jì)分錄并記入賬簿，因而這種日記賬也稱分錄日記賬。

②特種日記賬：是專門用來記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的日記賬。通常各單位僅對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強(qiáng)貨幣資金的管理。2.分類賬簿——分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿?？傎~分類賬簿明細(xì)賬按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿

3.備查賬簿——簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。也稱輔助賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等”。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。（二）按賬頁(yè)格式分類（1）兩欄式賬簿。（2）三欄式賬簿。（3）多欄式賬簿。（4）數(shù)量金額式賬簿。（5）橫線登記式賬簿。（三）按形特征分類1.訂本式賬簿2.活頁(yè)式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”等內(nèi)容

封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用賬簿的組成內(nèi)容◆

（3）賬頁(yè)。賬簿是由若干張賬頁(yè)組成的，賬頁(yè)的格式，雖然因記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同而有所不同，但不同格式的賬頁(yè)應(yīng)具備的基本內(nèi)容卻是相同的。賬頁(yè)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：●賬戶的名稱（總賬科目、二級(jí)或三級(jí)明細(xì)科目）

●登賬日期欄；

●憑證種類和號(hào)數(shù)欄；

●摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說明）；

●金額欄（記錄賬戶的增減變動(dòng)情況）；

●總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。二、賬簿的啟用◆填寫封面

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票◆訂本式賬簿從第一頁(yè)開始◆嚴(yán)格交接手續(xù)三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

◆2.在記賬憑證上簽名或者蓋章，注明已經(jīng)登賬的符合表示已經(jīng)登賬?！?.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。

總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料￥

1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方￥◆4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫?！?.可以用紅色墨水記賬的情形：P163◆6.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000

“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法◆8.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范◆9不得刮擦涂改記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤是采用錯(cuò)賬更正法第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬，是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的一種日記賬。(1)三欄式日記賬（表7-4）(2)多欄式日記賬（表7-5）無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

格式

現(xiàn)金日記賬一般采用借、貸、余或收、付、余三欄式

登記方法

2.三欄式現(xiàn)金日記賬（1）“日期”欄：是指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（2）“憑證”欄：是指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，以便于查賬和核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證簡(jiǎn)稱“現(xiàn)收”、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證簡(jiǎn)稱“現(xiàn)付”、銀行存款收款憑證簡(jiǎn)稱“銀收”、銀行存款付款憑證簡(jiǎn)稱“銀付”。（3）“摘要”欄：簡(jiǎn)要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要求簡(jiǎn)練并能說明問題。（4）“對(duì)方科目”欄：是指與庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶的名稱，其作用是揭示企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入的來源和支出的用途，是否符合國(guó)家規(guī)定。（邊欄——特別提醒：如果與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)應(yīng)的有幾個(gè)賬戶時(shí)，一般應(yīng)填寫主要的賬戶，而主要賬戶的界定則以金額最大的為主要賬戶。）（5）“收入”、“支出”“余額”欄：是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。在每日終了后，應(yīng)進(jìn)行發(fā)生額的“本日合計(jì)”并結(jié)出本日的余額，同時(shí)要將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常所說的“日清”。月終，要計(jì)算本月庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出本月末余額，這項(xiàng)工作，通常稱為“月結(jié)”。格式

這種日記賬是在一張賬頁(yè)上分別按與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方（“收入”欄）和貸方（“支出”欄）的對(duì)應(yīng)賬戶設(shè)置相應(yīng)的多個(gè)金額欄的日記賬登記方法

（1）由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款記賬憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)），逐日逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金收入和支出金額。 （2）對(duì)于現(xiàn)金收入，按照與借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)應(yīng)的貸記賬戶，登入貸方科目（收入）欄；對(duì)于現(xiàn)金支出，按照與貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)應(yīng)的借記賬戶，登入借方科目（支出）欄。 （3）在每日終了后，應(yīng)進(jìn)行發(fā)生額的“本日合計(jì)”并結(jié)出本日的余額。 （4）月末再根據(jù)各欄的合計(jì)數(shù)（銀行存款專欄的合計(jì)數(shù)除外），過入各有關(guān)總分類賬戶。2.多欄式現(xiàn)金日記賬

由于多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的帳頁(yè)教長(zhǎng)，所以在登帳時(shí)容易發(fā)生數(shù)字串行或串欄的記賬錯(cuò)誤。

為避免以上錯(cuò)誤的發(fā)生和便于賬簿的保管，通常是將多欄式日記賬按收入和支出一分為二，即按與借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬和多欄式現(xiàn)金支出日記賬的登記方法：與多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同?？闪娓拍睿?-----銀行存款日記賬是由出納員根據(jù)銀行存款收、付款記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。格式：

應(yīng)設(shè)置“結(jié)算憑證種類、編號(hào)”欄和“對(duì)方科目”欄。二、銀行存款日記賬的格式與登記方法格式

銀行存款日記賬一般采用借、貸、余或收、付、余三欄式。登記方法

（1）“日期”欄：是指記賬憑證的日期；（2）“憑證”欄：是指登記入賬的收、付款憑證的種類和編號(hào)。（3）“摘要”欄：簡(jiǎn)要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，文字要求簡(jiǎn)練并能說明問題。（4）“結(jié)算憑證”欄：應(yīng)在欄內(nèi)填明所采用的結(jié)算方式及結(jié)算憑證的號(hào)碼，如支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）和委托收款等。（5）“對(duì)方科目”欄：是指與銀行存款賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶的名稱，表明銀行存款收入的來源和支出的用途，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。（6）“收入”、“支出”“余額”欄：是指銀行存款實(shí)際收、付的金額。每日結(jié)束后，應(yīng)分別計(jì)算本日銀行存款的收入合計(jì)數(shù)和支出合計(jì)數(shù)，并結(jié)算出余額，記入“余額”欄，定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。月終，應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月的收入合計(jì)數(shù)和支出合計(jì)數(shù)，并結(jié)算出月末余額，進(jìn)行月結(jié)。（一）三欄式銀行存款日記賬格式

這種日記賬是在一張賬頁(yè)上分別按“銀行存款”賬戶借方（“收入”欄）和貸方（“支出”欄）的對(duì)應(yīng)賬戶設(shè)置相應(yīng)的多個(gè)金額欄的日記賬。。登記方法

登記多欄式銀行存款日記賬時(shí)，由于其賬頁(yè)較長(zhǎng)易發(fā)生因數(shù)字串行或串欄造成記賬錯(cuò)誤，應(yīng)注意將業(yè)務(wù)金額準(zhǔn)確記入相應(yīng)金額欄內(nèi)。為避免以上錯(cuò)誤的發(fā)生和便于賬簿的保管，通常是將多欄式日記賬按收入和支出一分為二，即按與借記“銀行存款”賬戶相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶設(shè)置銀行存款收入日記賬，按與貸記“銀行存款”賬戶相對(duì)應(yīng)的借方賬戶設(shè)置銀行存款支出日記賬。其格式和登記方法與多欄式現(xiàn)金收入日記賬、多欄式現(xiàn)金支出日記賬基本相同。（二）多欄式銀行存款日記賬第四節(jié)登記總分類賬概念總分類賬是按總分類科目開設(shè)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿一、總分類賬簿的設(shè)置與登記（一）概念與格式總分類賬的格式三欄式多欄式三欄式總分類賬按照一個(gè)賬戶占用一張或幾張賬頁(yè)來裝訂，其賬頁(yè)要求設(shè)置設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)欄次，分別記錄其增減變化過程和結(jié)果。多欄式總分類賬，是把序時(shí)賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起，變成了一種聯(lián)合賬簿，通常稱為日記總賬，它具有序時(shí)賬簿和分類賬簿的雙重作用。采用這種總分類賬簿，可以不再設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，減少了記賬的工作量，由于賬頁(yè)篇幅較大，不便于登記和保管。所以，它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少或規(guī)模較小的單位

格式

（二）總分類賬的登記方法 總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記；也可以將一定時(shí)期的記賬憑證匯總編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”（或“記賬憑證匯總表”），再據(jù)以登記總賬；還可以直接根據(jù)多欄式庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬。采用哪種方法登記總賬，取決于企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)核算組織形式

（二）總分類賬的登記方法 總分類賬賬頁(yè)中各欄目的登記方法如下：（1）“日期”欄：在逐日逐筆登記總賬的方式下，填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，即記賬憑證的日期；在匯總登記總賬的方式下，填寫匯總憑證的日期。（2）“憑證字、號(hào)”欄：填寫登記總賬所依據(jù)的憑證的字和號(hào)。在依據(jù)記賬憑證登記總賬情況下，填寫記賬憑證的字、號(hào)；在依據(jù)科目匯總表情況下，填寫“科匯”字及其編號(hào)；在依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的情況下，填寫“現(xiàn)（銀）匯收”字及其編號(hào)、“現(xiàn)（銀）匯付”字及其編號(hào)和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號(hào)；在依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下，可填寫日記賬的簡(jiǎn)稱，如庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬可縮寫為“現(xiàn)收賬”，庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬可縮寫為“現(xiàn)支賬”，銀行存款多欄式日記賬的縮寫方法同庫(kù)存現(xiàn)金多欄式日記賬的縮寫方法。（3）“摘要”欄：填寫所依據(jù)的憑證的簡(jiǎn)要內(nèi)容。對(duì)于依據(jù)記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致；對(duì)于依據(jù)科目匯總表登記總賬的單位，應(yīng)填寫“某月科目匯總表”或“某月某日的科目匯總表”字樣；對(duì)于依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)填寫每一張匯總記賬憑證的匯總依據(jù)，即是依據(jù)第幾號(hào)記賬憑證至第幾號(hào)記賬憑證而來的；對(duì)于依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的單位，應(yīng)填寫日記賬的詳細(xì)名稱。（4）“借方、貸方金額”欄：填寫所依據(jù)的憑證上記載的各總賬賬戶的借方或貸方發(fā)生額。（5）“借或貸”欄：登記余額的方向，如余額在借方，則寫“借”字；如余額在貸方，則寫“貸”字。如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫“平”字，并在“余額”欄的中間劃一“”符號(hào)。二、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬格式1.三欄式明細(xì)賬的格式①格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：資本、債權(quán)、債務(wù)等?！攸c(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050002.多欄式明細(xì)分類賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

第四節(jié)對(duì)賬●對(duì)賬的目的：為了保證賬簿記錄的正確與完整，如實(shí)反映和監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料。

●概念：是指對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。各單位應(yīng)當(dāng)定期(每年至少進(jìn)行一次)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。一、賬證核對(duì)二、賬賬核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法《會(huì)計(jì)法》第十五條明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章?！蓖瑫r(shí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定：賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法進(jìn)行更正。常用的錯(cuò)賬更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。一、劃線更正法——在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即過賬時(shí)的筆誤及金額計(jì)算錯(cuò)誤等引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。▲對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。※分錄沒錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確二、紅字更正法（一）紅字全額更正法。適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸符號(hào)及科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。

(二)紅字差額更正法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤?！纠坑勉y行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450貸：銀行存款450原來的錯(cuò)賬三、補(bǔ)充登記法

補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤?！纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。

更正方法為：應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯(cuò)賬第六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的程序（一）結(jié)賬的含義◆是指將賬簿記錄定期進(jìn)行結(jié)算的賬務(wù)工作。結(jié)賬工作主要內(nèi)容和程序：P154結(jié)賬的步驟(補(bǔ)充）二、結(jié)賬的方法●月結(jié)：每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬?！衲杲Y(jié)：年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換◆是指在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，將上一年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。2.賬簿更換的程序二、會(huì)計(jì)賬簿的保管

1.賬簿平時(shí)管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。2.舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。B會(huì)計(jì)年度

▼A會(huì)計(jì)年度

日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總賬明細(xì)賬錯(cuò)賬更正方法（補(bǔ)充）(一)錯(cuò)賬查找方法

1.個(gè)別檢查法★錯(cuò)賬的主要原因：

◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；

◆漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。見下面的幾種情況：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)