2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)考前沖刺試卷B卷含答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)考前沖刺試卷B卷含答案單選題（共70題）1、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C2、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D3、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D4、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C5、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A6、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B7、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A8、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A9、2×18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.90B.100C.190D.200【答案】D10、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產(chǎn)的是（）。A.無形資產(chǎn)B.公共基礎(chǔ)設(shè)施C.貨幣資金D.政府儲備資產(chǎn)【答案】C11、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B12、會計準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D13、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B14、下列各項，不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利【答案】D15、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進(jìn)行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D16、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A17、下列各項中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?A.歸屬于母公司的外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額【答案】C18、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認(rèn)價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認(rèn)實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D19、對于長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，投資單位需要進(jìn)行會計核算的是（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A20、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C21、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B22、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。A.140B.105C.175D.0【答案】B23、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A24、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D25、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B26、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C27、下列對會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍【答案】C28、甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元；改良中領(lǐng)用原材料197萬元，增值稅為25．61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元，改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產(chǎn)改良完工時的入賬價值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600【答案】C29、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額【答案】D30、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B31、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D32、為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計算合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)額【答案】A33、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C34、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.600C.400D.200【答案】D35、按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應(yīng)該計入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費用C.財務(wù)費用D.投資收益【答案】A36、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C37、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C38、對于企業(yè)境外經(jīng)營的外幣財務(wù)報表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費用B.營業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D39、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A40、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A41、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務(wù)報表時，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B42、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資，預(yù)計短期內(nèi)處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D43、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】D44、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)B.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)【答案】D45、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D46、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項固定資產(chǎn)原價為700萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.800B.500C.640D.400【答案】C47、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A48、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元【答案】B49、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B50、下列各項中，屬于金融負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)付債券C.合同負(fù)債D.合同資產(chǎn)【答案】B51、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D52、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D53、2×19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為5000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×19年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本600萬元，2×19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價格相應(yīng)增加400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素。下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進(jìn)行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理【答案】C54、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設(shè)備，實際成本為100萬元，估計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設(shè)備可收回金額為85萬元，則2011年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。A.0B.16C.14D.12【答案】A55、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺設(shè)備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B56、下列各項業(yè)務(wù)中，不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產(chǎn)【答案】A57、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益【答案】D58、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣【答案】C59、甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲公司實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，相關(guān)稅費5萬元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C60、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行改擴建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)入改擴建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A61、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A62、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費用【答案】D63、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A64、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C65、下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補助進(jìn)行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D66、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預(yù)期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A67、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B68、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的6萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×19年的會計處理，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】C69、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本【答案】C70、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C多選題（共20題）1、下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.長期借款D.應(yīng)收賬款【答案】BCD2、下列各項中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助的是（）。A.國家因支持高效照明企業(yè)而給予某公司的價格補貼B.財政貼息C.無償劃撥天然起源的天然森林D.抵免的部分稅款【答案】AD3、下列各項中，關(guān)于會計估計變更的說法正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)C.會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理【答案】ABC4、下列各項資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC5、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價格時，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的有（）。A.可變對價B.應(yīng)收客戶款項C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】ACD6、（2014年）下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益D.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益【答案】ABC7、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益D.持有外幣以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)債務(wù)工具投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益【答案】ABC8、下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)成本”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“固定資產(chǎn)”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“短期借款”項目按照借款當(dāng)日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD9、關(guān)于收入計量的交易價格。下列表述中正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價格B.在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對價因素的影響C.在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮合同中存在的重大融資成分因素的影響D.在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)付客戶對價因素的影響【答案】ABCD10、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【答案】ACD11、下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，下列選項中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD12、關(guān)于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設(shè)置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業(yè)可以設(shè)置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD13、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有（）。A.將自創(chuàng)商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入資產(chǎn)處置損益C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷【答案】ABC14、企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為（）。A.貸款和應(yīng)收款項B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】BCD15、黃河公司為我國境內(nèi)外商投資企業(yè)，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協(xié)議，協(xié)議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當(dāng)年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于黃河公司的處理中，表述正確的有（）。A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進(jìn)行折算B.黃河公司于協(xié)議簽訂日收到的外商投入資本應(yīng)以7330萬元人民幣入賬C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應(yīng)以9060萬元人民幣入賬D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應(yīng)以5920萬元人民幣入賬【答案】BCD16、某事業(yè)單位2×20年度收到財政部門批復(fù)的2×19年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”300萬元B.借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD17、有關(guān)收入確認(rèn)的會計處理，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益B.當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權(quán)利時，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入C.授予知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項履約義務(wù)的，且屬于某一時點履行的履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認(rèn)收入，在客戶能夠使用某項知識產(chǎn)權(quán)許可并開始從中獲益之前，企業(yè)不能對此類知識產(chǎn)權(quán)許可確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時的身份是主要責(zé)任人還是代理人【答案】BCD18、關(guān)于采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的程序，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)B.對于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異，企業(yè)一般應(yīng)分析其性質(zhì)，特殊情況除外，分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅來確定利潤表中的所得稅費用【答案】ABD19、下列各項中，影響債權(quán)投資賬面余額或攤余成本的因素有（）。A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.對到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息【答案】ABCD20、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。A.建造合同履約進(jìn)度的確定B.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法【答案】ABC大題（共10題）一、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。【答案】（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。固定資產(chǎn)的賬面價值＝150－150/5＝120（萬元）計稅基礎(chǔ)＝150－50＝100（萬元）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，差異額＝120－100＝20（萬元）。借：所得稅費用（20×25%）5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。其他權(quán)益工具投資的賬面價值為550萬元計稅基礎(chǔ)為600萬元資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，差異額＝600－550＝50（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)（50×25%）12.5貸：其他綜合收益12.5（3）分別計算甲公司2×18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。應(yīng)納稅所得額＝3000＋（30－50）＋200＝3180（萬元）二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助250萬元。2021年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，款項已收到；當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補助款5000萬元。（2）甲公司為生產(chǎn)發(fā)展需要，于3月1日起對某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，替換的舊設(shè)備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備的購進(jìn)成本為8000萬元；另發(fā)生其他直接相關(guān)費用1200萬元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項目于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵并給予補助的項目，經(jīng)甲公司申請，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準(zhǔn)，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31日，補助款項尚未收到，但甲公司預(yù)計能夠取得。（3）5月16日，甲公司所在地地方政府為了引進(jìn)人才，與甲公司簽訂了人才引進(jìn)合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?800萬元人才專用資金，用于甲公司引進(jìn)高級管理人員，但甲公司必須承諾在當(dāng)?shù)刈圆⒅辽?年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本地區(qū)，如5年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補助資金。該資金分3年使用，每年600萬元，用于支付高級管理人員薪酬。每年年初，甲公司需向當(dāng)?shù)卣畧笏驮敿?xì)的人才引進(jìn)及資金使用計劃，每年11月末，由當(dāng)?shù)卣堉薪闄C構(gòu)評估甲公司人才引進(jìn)是否符合年初計劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計八年內(nèi)不會變更注冊地，也不會撤離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。7月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑?800萬元補助資金。2021年，甲公司按規(guī)定使用了600萬元補助資金用于支付高級管理人員薪酬。假定甲公司對于政府補助按凈額法進(jìn)行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費以及其他因素。要求（答案中的金額單位用萬元表示）：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理，并說明理由；編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補助款的分類；編制甲公司2021年與政府補助相關(guān)的會計分錄。【答案】三、某社會團(tuán)體2018年及2019年發(fā)生如下事項：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會團(tuán)體捐贈300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40000元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團(tuán)體銀行賬戶。2018年7月12日，該社會團(tuán)體收到了春華企業(yè)捐贈的款項300000元。（2）2018年8月30日，該社會團(tuán)體對外出售雜志10000份，每份售價3元，款項已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。（3）該社會團(tuán)體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補助實撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會團(tuán)體自由使用。（4）2019年1月20日，該社會團(tuán)體將260000元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費用20000元。2019年1月25日，該社會團(tuán)體與春華企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團(tuán)體自由支配。假定該社會團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會團(tuán)體與捐贈相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會計分錄。（4）編制該社會團(tuán)體2018年12月31日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會團(tuán)體2019年1月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。【答案】（1）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈收入——限定性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入30000借：業(yè)務(wù)活動成本——商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈收入——限定性收入300000四、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。（2）計算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160（萬元）。借：制造費用160貸：累計攤銷160（3）甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬元）。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)15所得稅費用250五、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為64.35萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制計提減值會計分錄。（5）計算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。【答案】（1）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）64.35貸：銀行存款559.35借：在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程500（2）2013年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=500×2/10=100（萬元）；2014年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬元）。（3）2014年年末設(shè)備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬元），因賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=84×25%=21（萬元）。（4）2015年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值前的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6六、2×22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以100萬元價格優(yōu)惠購買該樓層，該價格遠(yuǎn)低于當(dāng)時的市場價格。租金于每年年末支付。（2）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的租賃中介傭金為4萬元，談判人員的差旅費1萬元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為5年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司在租賃期開始日評估認(rèn)為，可以合理確定將行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)，而不會行使續(xù)租選擇權(quán)。（5）甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊方法為直線法，預(yù)計凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，其剩余使用年限為30年。②（P/A，5％，5）＝4.3295；（P/F，5％，5）＝0.7835；（P/A，5％，10）＝7.7217；（P/F，5％，10）＝0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項租賃的租賃期，并說明理由。（2）計算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司在2×22年末應(yīng)確認(rèn)的融資費用和對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年末的會計分錄。（4）計算甲公司在2×23年末應(yīng)確認(rèn)的融資費用，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮科?、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。（2）計算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160（萬元）。借：制造費用160貸：累計攤銷160（3）甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬元）。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)15所得稅費用250八、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。【答案】（1）借：研發(fā)支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支