2022年康平縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年康平縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計抽樣B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案：A解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則。2．下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務(wù)人詢證函的回函B、被審計單位提供的領(lǐng)料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單答案：B解析：選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng);“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。3．注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點是1990，則選取的第5個樣本是()。A、2070B、90C、70D、50答案：C解析：選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是1990，則選取的前五個樣本為1990、10、30、50、70。4．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是()。A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：檢查不相容職責(zé)的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);④了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。5．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。6．審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。7．審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是審查()。A、銷售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實性C、銷售退回是否經(jīng)過審批D、銷售業(yè)務(wù)入賬時間正確性答案：D解析：截止測試的主要審計目標(biāo)為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會計期間，防止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時間的正確性。8．審計人員對于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是()。A、賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C、若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案：C解析：審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小;B項，通過賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值;D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應(yīng)建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認(rèn)確實無法收回的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進(jìn)企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進(jìn)行經(jīng)營決策。9．下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是()。A、提高財務(wù)信息的質(zhì)量B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行C、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理D、促進(jìn)組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)答案：A解析：內(nèi)部審計的作用有：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行;②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理;③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)。A項屬于社會審計的作用。10．實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應(yīng)的審計程序，下列有關(guān)說法中不正確的是()。A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件D、對詢證函的口頭回復(fù)，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)答案：C解析：以電子形式收到的回函，注冊會計師可以采用一定的技術(shù)確認(rèn)回函者的身份，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。11．下列有關(guān)審計程序的種類說法中錯誤的是()。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)B、函證只能對賬戶余額進(jìn)行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制答案：B解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。12．在數(shù)據(jù)收集方法中最基本、最直接的方法是()。A、觀察法B、訪談法C、問卷調(diào)查法D、審閱法答案：D解析：數(shù)據(jù)收集方法有：①審閱法;②觀察法;③訪談法;④問卷調(diào)查法;⑤文獻(xiàn)研究法;⑥準(zhǔn)試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。13．下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是()A、擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用C、實質(zhì)性方案是指注冊會計師的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主D、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。14．下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是()。A、對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價B、編制審計實施方案C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內(nèi)容包括：①組成審計組，送達(dá)審計通知書;②進(jìn)行調(diào)查了解;③編制審計實施方案;④獲取審計證據(jù)，進(jìn)行審計記錄;⑤檢查重大違法行為。15．在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點的是()。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。16．下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化C、非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。17．下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業(yè)務(wù)招待費答案：D解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費;⑥非常損失;⑦公益救濟(jì)性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。D項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)記入“管理費用”科目。18．審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息;C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。19．在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是()。A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：內(nèi)部控制測試程序主要包括：①了解并描述報表編制的內(nèi)部控制。②通過檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)行實地觀察，驗證企業(yè)所設(shè)計的報表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況。③通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。④運用抽查法檢查編制會計報表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效，必要時對重要財務(wù)事項和賬戶采用詳查法。⑤調(diào)查了解有關(guān)人員掌握報表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質(zhì)量。⑥索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報送規(guī)定種類的報表。⑦評價內(nèi)部控制。20．某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案：D21．審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進(jìn)行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自()。A、高估年末存貨成本B、低估年末應(yīng)收賬款C、產(chǎn)品競爭對手增加D、供貨商減少答案：A解析：利潤=收入-成本費用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營業(yè)成本，從而達(dá)到增長利潤的目的。B項，低估年末應(yīng)收賬款會導(dǎo)致低估收入;C項，產(chǎn)品競爭對手增加會導(dǎo)致收入降低;D項，供貨商減少會導(dǎo)致成本費用增加，也不能達(dá)到增加利潤的目的。22．下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的B、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見C、政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計報告D、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷答案：C解析：政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。23．下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都需要實施風(fēng)險評估程序B、在了解內(nèi)部控制時通常不用分析程序C、對新的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)D、對連續(xù)審計業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計作出總體評價，并更新對被審計單位的了解和風(fēng)險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約答案：A解析：注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境每個方面時都實施風(fēng)險評估程序。24．采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位()，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實C、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。25．固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()。A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)C、確定折舊費用的分?jǐn)偸欠窈侠怼⒁回濪、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報答案：A解析：固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)包括：①確定固定資產(chǎn)累計折舊增減變動的記錄是否完整;②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng);③確定固定資產(chǎn)累計折舊的年末余額是否正確;④確定固定資產(chǎn)累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，與累計折舊的審計目標(biāo)無關(guān)。26．在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是()。A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿答案：D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿。27．審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結(jié)果公告C、審計結(jié)果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機(jī)關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。28．下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是()。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購明細(xì)賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。29．下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()。A、事先通知出納員及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準(zhǔn)備B、當(dāng)出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時，審計人員應(yīng)親自盤點C、出納員和審計人員必須參加，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計無需在場D、對所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應(yīng)同時清點答案：D解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤;B項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應(yīng)要求再次清點，并要求被審計企業(yè)確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性;C項，監(jiān)盤要在被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點。30．審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。A、審計檔案B、審計計劃C、審計質(zhì)量D、審計風(fēng)險答案：A解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責(zé)任、應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。31．審計的基本職能是()。A、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能B、經(jīng)濟(jì)控制職能C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：C解析：審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中，審計機(jī)關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。32．下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是()。A、加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強(qiáng)審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強(qiáng)對審計人員的管理可從根本上控制審計質(zhì)量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。33．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受()。A、內(nèi)部審計質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估C、內(nèi)部審計質(zhì)量考核D、外部審計答案：B34．關(guān)于錯報，下列說法中正確的是()。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B、錯報，指的是某一財務(wù)報表項目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額C、超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報D、注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯報答案：D解析：選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報;選項B，錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;選項C，確定一項分類錯報是否重大，需要進(jìn)行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響。35．關(guān)于特別風(fēng)險，注冊會計師的做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制C、應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序D、對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試答案：D解析：管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，不信賴則無需進(jìn)行測試。36．根據(jù)《分析程序準(zhǔn)則》，分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，不包括下列哪項內(nèi)容：()。A、財務(wù)信息和非財務(wù)信息B、實物信息和貨幣信息C、絕對數(shù)信息和相對數(shù)信息D、管理信息和業(yè)務(wù)信息答案：D37．被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指()。A、審計風(fēng)險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。38．新準(zhǔn)則廢除了舊準(zhǔn)則和規(guī)定()個。A、30B、28C、20D、26答案：B39．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交()，適時提交()。A、審計報告工作報告B、工作報告審計報告C、審計計劃結(jié)果報告D、結(jié)果報告審計計劃答案：B40．在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的情形是()。A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當(dāng)證明C、被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D、被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量答案：D解析：如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。41．注冊會計師在對W公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是()。A、發(fā)生B、存在C、完整性P118D、計價和分?jǐn)偞鸢福篊解析：因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。42．對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當(dāng)重點審查()。A、確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B、函證關(guān)聯(lián)方的真實性C、關(guān)聯(lián)方交易的披露D、證實關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性答案：C解析：對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當(dāng)重點審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企業(yè)報表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。43．下列選項中，可能表明被審計單位存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B、被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計單位沒有按照規(guī)定對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備D、被審計單位融資能力受到限制答案：D解析：選項A，表明長期股權(quán)投資項目可能存在重大錯報風(fēng)險;選項B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯報風(fēng)險;選項C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風(fēng)險;選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。44．編制后續(xù)審計方案時不需要考慮的因素是：()。A、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量B、糾正措施的復(fù)雜性C、被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求D、落實糾正措施所需要的時間和成本答案：A45．下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)答案：B解析：本題考核的是審計風(fēng)險。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。46．統(tǒng)計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確的是()。A、屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B、屬性抽樣主要用于控制測試中C、變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法D、通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)答案：D解析：屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，一般用于控制測試中，選項AB正確;變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，選項C正確;一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，所以選項D不正確。47．下列審計人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是()。A、由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準(zhǔn)備B、函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)C、函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證答案：B解析：函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。A項，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生;C項，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因;D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。48．審計組實施審計或者專項審計調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告，按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以?)名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。A、審計組B、業(yè)務(wù)部門C、審計組長D、審計機(jī)關(guān)答案：D49．信賴不足風(fēng)險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān)，一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。50．審計機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的主要負(fù)責(zé)人()進(jìn)行審計。A、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、法律責(zé)任C、經(jīng)濟(jì)責(zé)任D、廉政責(zé)任答案：C二、多選題1．審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進(jìn)行判斷的依據(jù)有()。A、審計工作計劃B、審計工作方案C、國家有關(guān)方針和政策D、被審計單位的管理制度答案：CD解析：審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇作為職業(yè)判斷依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;②國家有關(guān)方針和政策;③會計準(zhǔn)則和會計制度;④國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);⑤預(yù)算、計劃和合同;⑥被審計單位的管理制度和績效目標(biāo);⑦被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績;⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù);⑨專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見;⑩其他標(biāo)準(zhǔn)。2．上級審計機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計機(jī)關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機(jī)關(guān)予以()或者()。A、變更B、撤銷C、改正D、申斥答案：AB3．審計報告的內(nèi)容主要包括()。A、審計依據(jù)，實施審計的基本情況，被審計單位基本情況B、審計評價意見C、以往審計決定執(zhí)行情況，審計建議采納情況D、審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD4．財務(wù)審計中，與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)包括()。A、權(quán)利和義務(wù)B、效益性C、計價和分?jǐn)侱、完整性答案：ACD解析：與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)包括：①存在;②權(quán)利和義務(wù);③完整性;④計價和分?jǐn)偂?．下列關(guān)于實物證據(jù)的說法中，正確的是()。A、實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)B、實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等C、實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得，用以確定實物資產(chǎn)的存在性D、實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力答案：ABD解析：C項，實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得的，不能通過搜集取得。6．可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有()。A、所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)，訂貨單副本及時交財會部門B、由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準(zhǔn)交采購部門辦理C、由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性答案：ABD解析：采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理;d.獨立檢查。③實物控制。C項，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責(zé)分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。7．以下哪些情況會造成低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備()。A、被審計單位管理層把私人費用計入企業(yè)費用B、遺漏交易C、采用不正確的費用支出截止期D、將應(yīng)當(dāng)及時確認(rèn)損益的費用性支出資本化答案：BCD解析：在承受較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，通常體現(xiàn)在：①遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出;②采用不正確的費用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn);③將應(yīng)當(dāng)及時確認(rèn)損益的費用性支出資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化。A項，會虛增費用，虛減利潤。8．審計人員選擇重要預(yù)付賬款項目進(jìn)行函證，并依據(jù)函證結(jié)果做出相應(yīng)處理，包括()。A、對回函金額相符的，進(jìn)一步抽查會計憑證B、對回函金額不符的，進(jìn)一步查明原因C、沒有回函的，進(jìn)行第二次函證D、沒有回函的，采用其他可替代的審計程序答案：BCD解析：A項，對回函金額相符的，可以不用擴(kuò)大審計范圍或進(jìn)一步追加審計程序。9．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經(jīng)部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當(dāng)期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)。10．對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查時，需要查明()。A、存貨跌價準(zhǔn)備的真實性B、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的合理性C、存貨跌價準(zhǔn)備會計記錄的完整性D、本期計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額答案：ABC解析：通過對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查，查明存貨跌價準(zhǔn)備的真實性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準(zhǔn)備余額的正確性及披露的正確性。D項，應(yīng)查明的是期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額，而不是當(dāng)期計提的金額。11．根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。A、要求被審計單位提供運用計算機(jī)儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B、經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C、凍結(jié)被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款D、制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為答案：ABD解析：C項，審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，經(jīng)縣級以下人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機(jī)關(guān)無權(quán)凍結(jié)被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的存款。12．下列各項中可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)的是()。A、增值稅暫行條例B、會計報表C、會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則D、國際慣例和條約答案：ACD解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實性時，要以公認(rèn)的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟(jì)活動的效益性時，要以計劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。B項，只能以國家統(tǒng)一制定的會計準(zhǔn)則為審計標(biāo)準(zhǔn)，不能以單位自身的會計報表為審計標(biāo)準(zhǔn)。13．審計人員實施內(nèi)部控制測評的結(jié)果在審計工作的應(yīng)用主要方面有()。A、出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計意見B、確定審計組人員的構(gòu)成C、確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法D、提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議答案：CD解析：對內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在：①確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法;②提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。14．下列各項中，屬于國家審計機(jī)關(guān)編制年度審計項目計劃時應(yīng)作為必選項目的有()。A、群眾舉報的項目B、被審計單位要求進(jìn)行審計的項目C、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目D、上級審計機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計項目答案：CD解析：審計項目計劃，是指審計機(jī)關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。審計機(jī)關(guān)必須納入項目計劃的項目主要包括：①法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目;②本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目;③上級審計機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。15．下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案：ABCD解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。16．下列關(guān)于函證的表述中，正確的有()。A、函證可用于核實往來賬目B、函證的全過程必須由審計人員進(jìn)行控制C、與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠D、對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法答案：ABCD解析：A項，函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。B項，函證時應(yīng)注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采取積極函證方法。D項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。17．審查預(yù)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關(guān)資料，針對以上情況審計人員應(yīng)()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件C、核實存貨D、要求被審計單位書面說明款項未能結(jié)清的原因答案：ABD解析：C項，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項。18．著名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪?)。A、審計機(jī)構(gòu)必須是獨立的專職機(jī)構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系B、審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計的評價依據(jù)是獨立的D、審計人員的計劃、檢查與表達(dá)意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾答案：ABD解析：在理論上，著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括：①在財務(wù)利益方面，審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面，審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面，審計機(jī)構(gòu)必須是獨立的專職機(jī)構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面，審計人員的計劃、檢查與表達(dá)意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。19．下列各項中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()。A、觀察采購與驗收職責(zé)是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)D、核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計人員應(yīng)觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記賬職責(zé)，觀察采購職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購部門、驗收貨物部門分離，有無分級授權(quán)采購制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗證的內(nèi)容包括：①詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核;②詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn);③核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號;④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單;⑤核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致;⑦抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性;⑧核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;⑨檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復(fù)核計價正確性;⑩詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進(jìn)處理。20．注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關(guān)重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，以下關(guān)于重大事項概要的理解，正確的有()。A、重大事項概要有助于注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響B(tài)、重大事項概要有助于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項C、重大事項概要包括識別的重大事項，但不包括其如何得到解決D、重大事項概要屬于審計工作底稿的組成部分答案：ABD解析：重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕x項C不正確21．被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認(rèn)為正確的有()。A、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)B、融資租入固定資產(chǎn)C、季節(jié)性停用的機(jī)器