2022年波密縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年波密縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．如果出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師無需將統(tǒng)計抽樣用于控制測試，便可直接作出拒絕信賴內(nèi)部控制的決定。A、樣本偏差率大于總體偏差率B、預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率C、重大錯報風(fēng)險大于控制風(fēng)險D、總體偏差率上限大于樣本偏差率答案：B解析：如果預(yù)計總體誤差超過可容忍誤差，意味著在抽樣之前已經(jīng)認為總體的偏差率大于可容忍偏差率，即內(nèi)部控制不能信賴。樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的，故不選A、D。選項C中情況永遠成立，它不是判斷內(nèi)部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。2．注冊會計師要測試被審計單位2015年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是()。A、該企業(yè)2015年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B、該企業(yè)2015年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)C、該企業(yè)2015年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D、該企業(yè)2015年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)答案：C解析：注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2015年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。3．下列各項中屬于審計機關(guān)審計處罰措施的有()。A、沒收違法所得B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度進行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評;②罰款;③沒收違法所得;④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門(含直屬單位)和下級政府的處理措施。4．在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風(fēng)險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行評估，并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)方法進行實質(zhì)性測試，這種審計取證模式是()A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計答案：C解析：風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風(fēng)險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進行實質(zhì)性測試。5．下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是()。A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權(quán)B、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性C、結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準備進行審查D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性答案：D解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權(quán)歸屬;B項，通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性;C項，存貨跌價準備的對應(yīng)科目為資產(chǎn)減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。6．國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在()。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責(zé)的國家專門工作人員，應(yīng)當(dāng)有高度的責(zé)任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。7．根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是()A、內(nèi)部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結(jié)果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。8．以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶;B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè);C項，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。9．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責(zé)任主體是：()。A、內(nèi)部審計機構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A10．下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是()。A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案：C解析：A項，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;B項，在我國，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。D項，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。11．審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當(dāng)抽查而獲取審計證據(jù)的方法是()。A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查;D項，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。12．在數(shù)據(jù)收集方法中最基本、最直接的方法是()。A、觀察法B、訪談法C、問卷調(diào)查法D、審閱法答案：D解析：數(shù)據(jù)收集方法有：①審閱法;②觀察法;③訪談法;④問卷調(diào)查法;⑤文獻研究法;⑥準試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。13．抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定()。A、存貨賬實是否相符B、存貨內(nèi)部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性答案：B解析：抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。14．具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書面文件是()。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書答案：A解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。15．從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是()。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計答案：B解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。B項，制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。C項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。16．內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)當(dāng)在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下進行，具體負責(zé)組織實施的是：()。A、監(jiān)事會B、總會計師C、審計委員會D、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人答案：D17．在對資產(chǎn)負債表進行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是()。A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴密性B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負債表的格式D、審查資產(chǎn)負債表所列主要指標的可信性答案：A解析：內(nèi)部控制測試程序主要包括：①了解并描述報表編制的內(nèi)部控制。②通過檢查有關(guān)表、賬或進行實地觀察，驗證企業(yè)所設(shè)計的報表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況。③通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機制是否合理，各項責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。④運用抽查法檢查編制會計報表的準備工作是否充分、有效，必要時對重要財務(wù)事項和賬戶采用詳查法。⑤調(diào)查了解有關(guān)人員掌握報表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質(zhì)量。⑥索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報送規(guī)定種類的報表。⑦評價內(nèi)部控制。18．在舞弊檢查過程中，除以下哪種情況外，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)及時向組織適當(dāng)管理層報告：()。A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查B、發(fā)現(xiàn)了可疑線索但不能確認是舞弊C、舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴重失實D、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)處理的證據(jù)答案：B19．下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都需要實施風(fēng)險評估程序B、在了解內(nèi)部控制時通常不用分析程序C、對新的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)D、對連續(xù)審計業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計作出總體評價，并更新對被審計單位的了解和風(fēng)險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約答案：A解析：注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境每個方面時都實施風(fēng)險評估程序。20．下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述，不正確的是()。A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D、以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任答案：B解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。21．編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)是()。A、審計證據(jù)B、審計工作底稿C、審計標準D、審計方案答案：B解析：審計工作底稿的主要作用包括：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。22．組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的()的態(tài)度、認識和措施。A、有效性B、重要性C、適當(dāng)性D、全面性答案：B23．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。24．()是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。A、檢查B、詢問C、外部調(diào)查D、約談答案：C25．以下關(guān)于信息技術(shù)對審計過程的影響的表述中，正確的是()。A、信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍影響B(tài)、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠增加實質(zhì)性程序C、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計D、當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計答案：A解析：如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序(B錯);當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計(C錯);當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計(D錯)。26．審計機關(guān)擬向社會公布對上市公司的審計、專項審計調(diào)查結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)在()前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司。A、4日B、5日C、6日D、7日答案：B27．下列關(guān)于我國國家審計總目標的表述，正確的是()。A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達到的答案：C解析：A項，真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項，真實性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效益性是最終目標。28．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節(jié)測試。29．對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。30．審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價的方法是()。A、分析B、重新計算C、外部調(diào)查D、檢查答案：A解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。31．下列有關(guān)績效審計的提法中，正確的是()。A、績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計B、績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟績效情況進行的審計C、績效審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同D、績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價答案：A解析：ABD三項，績效審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動;C項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進行的一種管理活動。32．為確認營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是()。A、資產(chǎn)負債表相關(guān)項目B、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目C、營業(yè)收支明細表D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關(guān)項目答案：D解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權(quán)益變動表上列示。33．關(guān)于錯報，下列說法中正確的是()。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B、錯報，指的是某一財務(wù)報表項目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額C、超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報D、注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯報答案：D解析：選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報;選項B，錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;選項C，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認為該分類錯報對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響。34．由驗收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案：D解析：A項，出庫單由發(fā)運部門開具;B項，訂購單由采購部門根據(jù)批準的請購單簽發(fā);C項，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。35．注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當(dāng)審計證據(jù)的責(zé)任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任36．下列各項中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是：()。A、控制的有效性會受到?jīng)Q策過程中人為判斷的影響B(tài)、管理人員可能會濫用職權(quán)，凌駕于內(nèi)部控制上C、內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要考慮成本與效益D、內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證答案：D37．被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金。38．注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認定是()。A、發(fā)生B、存在C、完整性P118D、計價和分攤答案：C解析：因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當(dāng)。39．在國家審計中，負責(zé)對審計報告、審計決定書進行復(fù)核的機構(gòu)是()。A、上級審計機關(guān)B、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門C、審理機構(gòu)D、審計組答案：B解析：審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料，以及其他有關(guān)材料報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。40．下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是()。A、控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險答案：C解析：可控風(fēng)險，是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。C項，檢查風(fēng)險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險，屬于可控風(fēng)險。ABD三項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險，這些風(fēng)險與被審計單位直接相關(guān)，不是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的，屬于不可控風(fēng)險。41．既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是()。A、審計法B、審計法實施條例C、審計準則D、審計工作方案答案：C解析：審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計責(zé)任的依據(jù)。42．審查材料等存貨時，首要的審計目標是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。43．審計機關(guān)認為有關(guān)單位或者有關(guān)責(zé)任人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)()追究刑事責(zé)任。A、移送人民政府B、移送司法機關(guān)C、移送紀檢監(jiān)察D、移送有關(guān)主管部門答案：B44．對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列說法中正確的是()。A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員;CD兩項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。45．為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計人員應(yīng)當(dāng)取得或編制()。A、應(yīng)收賬款對賬單B、應(yīng)收賬款明細表C、應(yīng)收賬款賬齡分析表D、主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表答案：C解析：除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值。因此，審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表46．下列說法中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是()。A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點D、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系答案：D解析：受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。47．審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關(guān)注標準的()。A、適用性B、相關(guān)性C、可靠性D、適當(dāng)性答案：A48．測試計提折舊費用的整體合理性，難以實現(xiàn)審計目標的是()。A、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B、根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用C、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較D、復(fù)核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對答案：D解析：在不考慮固定資產(chǎn)減值準備前提下，固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)以月初固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，審查時應(yīng)注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費用總體合理性的方法包括：①將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性;②計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性。49．專題報告應(yīng)當(dāng)()。A、主題突出、事實清楚、定性準確、建議適當(dāng)。B、事實清楚、定性準確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時。C、主題突出、事實清楚、定性準確、內(nèi)容精煉D、定性準確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時答案：A50．下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：貨幣資金完整性審計目標是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財務(wù)報表中的貨幣資金項目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項屬于所有權(quán)的審計目標;C項屬于合法性的審計目標;D項屬于真實性的審計目標。二、多選題1．如要確定直接材料成本的金額準確性，實施的審計程序可能包括()。A、抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準B、抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確C、分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動D、檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當(dāng)答案：ABC解析：直接材料費的審查要點包括：①直接材料耗用量的審查。審計人員應(yīng)抽取部分領(lǐng)料單，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批準、材料耗用量是否真實、是否存在多領(lǐng)未用材料未辦理上述手續(xù)而虛增本期材料耗用量的問題。②直接材料計價的審查。審計人員可在調(diào)查、詢問所用計價方法的基礎(chǔ)上，抽取本期與上期“材料明細賬”進行復(fù)算，分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動。③直接材料費用分配的審查。審計人員應(yīng)抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確。2．審計工作底稿可能包括的內(nèi)容有()。A、總體審計策略和具體審計計劃B、重復(fù)的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件答案：ACD解析：審計工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項B錯誤。3．審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)()等方面的規(guī)定進行審計評價。A、政策B、計劃C、標準D、項目目標答案：ACD4．審計人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有()。A、現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理B、有無與本單位經(jīng)營無關(guān)的收支業(yè)務(wù)C、出納與會計職責(zé)是否嚴格分離D、現(xiàn)金是否定期盤點核對答案：ABCD解析：審計人員測試貨幣資金內(nèi)部控制的措施包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;②抽查收款憑證;③抽驗付款憑證;④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;⑥現(xiàn)金監(jiān)盤;⑦查閱制度;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。5．在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認定直接相關(guān)C、控制是否屬于自動化應(yīng)用控制D、控制是否與認定間接相關(guān)答案：ABCD解析：確定控制測試的性質(zhì)時的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試(選項C)。6．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括()。A、了解并描述內(nèi)部控制B、抽查部分采購業(yè)務(wù)C、走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立D、核對明細表答案：ABC解析：采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括：①了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立;②抽查部分采購業(yè)務(wù);③付款環(huán)節(jié)的測試，如抽查付款業(yè)務(wù);④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試;⑤評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項屬于對采購與付款循環(huán)采取的實質(zhì)性審查。7．審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有()。A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B、檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負債的比率答案：AD解析：運用分析方法揭示應(yīng)付款項期末余額的變動是否合理，具體措施包括：①將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因;②將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項增減變動的合理性;③對應(yīng)付款項占采購金額的比率、應(yīng)付款項占當(dāng)年流動負債的比率，進行對比分析;④檢查長期掛賬的應(yīng)付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項隱匿收入。8．下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有()。A、審計證據(jù)的客觀性越強，證明力越強B、審計證據(jù)與審計目標的相關(guān)性越強，證明力越強C、審計證據(jù)來源不同，則證明力強弱不同D、審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見審計證據(jù)越多越好答案：ABC解析：D項，客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟性，即取證成本與效益之間的關(guān)系，應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費取得足夠的、高質(zhì)量的審計證據(jù)。9．下列審計程序中，屬于預(yù)付賬款實質(zhì)性審查程序的有()。A、復(fù)核預(yù)付賬款明細表的合計B、了解預(yù)付賬款的內(nèi)部控制C、分析預(yù)付賬款賬齡D、審查預(yù)付賬款長期掛賬情況答案：ACD解析：B項屬于對應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。10．審計人員選擇重要預(yù)付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結(jié)果做出相應(yīng)處理，包括()。A、對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證B、對回函金額不符的，進一步查明原因C、沒有回函的，進行第二次函證D、沒有回函的，采用其他可替代的審計程序答案：BCD解析：A項，對回函金額相符的，可以不用擴大審計范圍或進一步追加審計程序。11．在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有()。A、當(dāng)擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平B、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C、詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用D、考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案：ABCD12．下列各項中，屬于分析常用方法的有()。A、監(jiān)盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。其主要內(nèi)容包括：①多期比較;②實際和預(yù)算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究;⑤財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。13．審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有()。A、參與制訂盤點計劃B、作為盤點小組成員進行盤點C、指揮盤點工作的進行D、根據(jù)情況抽查盤點記錄答案：AD解析：BC兩項，在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點的進行，以保證盤點工作按計劃進行。14．下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。A、保護財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。15．信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變化包括()。A、計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬B、計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證C、固定的定期報告代替了靈活多樣的報告D、系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差少答案：AB解析：選項C應(yīng)為：靈活多樣的的報告代替了固定的定期報告;選項D應(yīng)為：系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。16．下列有關(guān)審計報告的表述中，正確的有()。A、審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計成果的主要形式B、國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件C、國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常要撰寫簡式審計報告D、社會審計報告可分為標準審計報告和非標準審計報告答案：ABD解析：C項，在我國，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。17．審計人員在向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示()。A、審計人員工作證件B、審計通知書C、審計調(diào)查通知書副本D、審計通知書副本答案：AD18．審計人員對W公司實施財務(wù)審計，開展的存貨截止期測試程序可能查明()。A、多計年末存貨和應(yīng)付賬款B、少計年末存貨和應(yīng)付賬款C、存貨所有權(quán)D、虛增當(dāng)年利潤答案：ABD解析：C項，存貨截止期測試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計單位，只能核實被審計單位是否將存貨記入了正確的會計期間。19．在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B、評估的認定層次重大錯報風(fēng)險C、計劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報或偏差率答案：ABCD解析：CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風(fēng)險。20．在固定資產(chǎn)審計中，審計人員應(yīng)實施的審計程序有()。A、驗證固定資產(chǎn)計價的正確性B、復(fù)核固定資產(chǎn)折舊的計算C、編制固定資產(chǎn)折舊費用分配表D、監(jiān)督固定資產(chǎn)盤點答案：ABD解析：C項不屬于審計人員實施的審計程序，而是固定資產(chǎn)的日常賬務(wù)處理，由被審計單位會計人員完成。21．下列有關(guān)審計目標的提法中，正確的有()。A、審計目標是審計行為的出發(fā)點B、審計目標在不同歷史時期是相同的C、根據(jù)審計目標的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型D、審計目標包括總體審計目標與具體審計目標兩個層次答案：ACD解析：B項，審計目標具有局部性和階段性，審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平，因此審計目標在不同歷史時期是不同的。22．審計人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過關(guān)注的情形有()。A、公眾和媒體的反映和報道B、群眾舉報C、被審計單位內(nèi)部控制缺陷D、財務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化答案：ABD解析：判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：①具體經(jīng)濟活動中存在的異常事項;②財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化;③有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報;④公眾、媒體的反映和報道;⑤其他情況。23．被審計單位某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2015年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2015年度運行有效性時，正確的做法有()。A、同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B、利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2015年度運行有效性的重要審計證據(jù)C、應(yīng)當(dāng)增加自動化控制的測試范圍D、一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍答案：ABD解析：為了得出該應(yīng)用控制持續(xù)運行的有效性，注冊會計師需要測試該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性，同時以一般控制運行有效性的證據(jù)作為支持該項控制在持續(xù)時間內(nèi)的重要審計證據(jù)，選項AB正確;除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其它永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍，選項C不正確;對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，選項D正確。24．審查利潤表所列指標的可信性時所涉及的指標是()。A、流動比率B、存貨周轉(zhuǎn)率C、投資報酬率D、成本利潤率答案：CD解析：通過利潤表所體現(xiàn)的主要財務(wù)指標應(yīng)得到重視，在審計過程中須對此進行評價和核實。這些財務(wù)指標主要包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息;②產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利(或虧損)，是用于產(chǎn)品決