2022年綿陽市涪城區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE422022年綿陽市涪城區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．制定《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》的依據(jù)是：()。A.《審計法》B.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》C.《審計法實施條例》D.《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。答案：D2．在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是()。A、甲公司與購貨方簽訂的合同B、注冊會計師向購貨方函證的回函C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D、甲公司管理層提供的聲明書答案：B解析：選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。3．下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，錯誤的是()。A、審計目標(biāo)的確定影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計程序和方法的設(shè)計B、審計目標(biāo)不影響審計準(zhǔn)備階段的工作C、審計目標(biāo)對審計全過程都有影響D、審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點答案：B解析：審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。4．函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實()。A、財產(chǎn)的存在性B、財產(chǎn)的價值C、往來賬項D、財產(chǎn)的完整性答案：C解析：函證主要用來核實往來賬目，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證。在對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證時，審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質(zhì)押、擔(dān)保情況。5．審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)()。A、是否真實存在B、是否歸被審計單位所有C、計價是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。6．應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性;B項，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項明細(xì)賬進(jìn)行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。7．注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當(dāng)解決這些不一致C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄該事項的解決情況答案：C解析：對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。8．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是()。A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：檢查不相容職責(zé)的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);④了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。9．審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為()。A、審計項目計劃B、審計實施方案C、短期審計計劃D、審計工作方案答案：B解析：審計方案是指審計機(jī)關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，根據(jù)審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。10．國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在()。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標(biāo)志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機(jī)關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責(zé)的國家專門工作人員，應(yīng)當(dāng)有高度的責(zé)任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。11．審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，以下項目中應(yīng)計入材料采購成本的是()。A、入庫前整理費(fèi)用B、材料保管費(fèi)用C、招待費(fèi)D、加班費(fèi)答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等。從國外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項應(yīng)計入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本;CD兩項應(yīng)計入管理費(fèi)用。12．專題報告應(yīng)當(dāng)()。A、主題突出、事實清楚、定性準(zhǔn)確、建議適當(dāng)。B、事實清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時。C、主題突出、事實清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉D、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時答案：A13．與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。14．被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認(rèn)為其影響的財務(wù)報表認(rèn)定是()。A、完整性B、存在或發(fā)生C、計價與分?jǐn)侱、截止期正確性答案：B解析：存在或發(fā)生是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的，被審計單位通常存在高估的可能性;完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報，被審計單位通常存在低估的可能性;計價和正確性是指記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分?jǐn)?截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。15．下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是()。A、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨立性B、內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D、獨立性是審計的本質(zhì)特征答案：D解析：A項，國家審計機(jī)關(guān)的獨立性包括經(jīng)費(fèi)來源的獨立性，這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項，內(nèi)部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務(wù)，而非所有業(yè)務(wù)。16．從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是()。A、財務(wù)收支審計B、賬目基礎(chǔ)審計C、制度基礎(chǔ)審計D、風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計答案：C解析：制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。17．下列關(guān)于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是()。A、對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進(jìn)行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿要多B、有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C、無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D、審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍答案：C解析：注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，選項C不正確。18．下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯誤的是()。A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴(kuò)展，進(jìn)而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完整概念。19．審計人員保持獨立性，屬于審計風(fēng)險控制方法中的()。A、自我保護(hù)法B、風(fēng)險回避法C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D、風(fēng)險承受法答案：A解析：自我保護(hù)法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準(zhǔn)則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。20．下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。21．編制年度審計計劃前應(yīng)當(dāng)重點調(diào)查了解的情況包括：()。A、組織的戰(zhàn)略目標(biāo)B、對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的計劃和合同C、相關(guān)人員的能力及崗位的近期變動D、以上都是答案：D22．下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的B、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見C、政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計報告D、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷答案：C解析：政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。23．以下各項不會影響內(nèi)部審計人員客觀性的是：()。A、審計人員本人持有被審計單位股票B、審計人員與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)有直系親屬關(guān)系C、審計人員本人從未參與過被審計單位的業(yè)務(wù)活動D、審計人員與被審計單位存在長期合作關(guān)系答案：C24．甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是()。A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B、總資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、凈資產(chǎn)答案：A解析：企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，注冊會計師通?？梢赃x擇的基準(zhǔn)是經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤。25．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。A、實質(zhì)上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經(jīng)濟(jì)上獨立答案：C解析：獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。26．關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認(rèn)為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應(yīng)確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的。27．開展績效審計可以選用多種方法，其中，對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計算分析，并運(yùn)用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價的方法稱為：()。A、審計抽樣方法B、比較分析法C、數(shù)量分析法D、成本效益(效果)分析法答案：C28．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交()，適時提交()。A、審計報告工作報告B、工作報告審計報告C、審計計劃結(jié)果報告D、結(jié)果報告審計計劃答案：B29．下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。A、被審計單位提供的會計報表B、被審計單位的規(guī)章制度C、審計工作方案D、審計人員的計算分析資料答案：D解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。30．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查C、截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。31．當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度出具審計報告的意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：當(dāng)注冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性時應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。32．下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是()。A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序B、如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序C、如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報風(fēng)險答案：D解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。33．K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到;2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是()。A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元B、K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元C、K公司的處理是正確的D、K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財務(wù)報表附注中說明答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，購進(jìn)貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應(yīng)等貨物驗收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計單位的會計處理是正確的34．在組織內(nèi)部對建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為負(fù)有責(zé)任的是：()。A、管理層B、董事會C、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D、監(jiān)事會答案：A35．審計機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是()。A、審計結(jié)果報告B、審計結(jié)果公告C、審計工作報告D、國家審計報告答案：C解析：A項，審計結(jié)果報告是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果的報告。B項，審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。D項，國家審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。36．下列有關(guān)績效審計的提法中，正確的是()。A、績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計B、績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效情況進(jìn)行的審計C、績效審計與統(tǒng)計部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同D、績效審計是財會部門進(jìn)行的資金使用績效評價答案：A解析：ABD三項，績效審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動;C項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動。37．內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在檢查已實施的審計工作時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括：()。A、審計工作是否已按照審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行B、審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分C、審計工作是否實現(xiàn)了審計目標(biāo)D、審計人員的后續(xù)教育情況答案：D38．下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的有()。A、簡單隨機(jī)選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案：D解析：在統(tǒng)計抽樣審計中，常用的隨機(jī)選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。其主要特點是：①使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力;②依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機(jī)原則選取樣本，不如統(tǒng)計抽樣客觀;③根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和主觀判斷來推斷總體特征，易導(dǎo)致審計結(jié)論不夠準(zhǔn)確;④不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進(jìn)行計量和控制。39．下列關(guān)于我國國家審計總目標(biāo)的表述，正確的是()。A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的答案：C解析：A項，真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項，真實性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效益性是最終目標(biāo)。40．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。41．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入：()。A、審計程序B、項目審計方案C、審計建議D、年度審計計劃答案：D42．下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調(diào)查C、檢查記賬憑證D、檢查財務(wù)報表答案：B解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。43．既能為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是()。A、審計法B、審計法實施條例C、審計準(zhǔn)則D、審計工作方案答案：C解析：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計責(zé)任的依據(jù)。44．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()。A、對成本項目進(jìn)行分析B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷;②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。45．下列選項中，可能表明被審計單位存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B、被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計單位沒有按照規(guī)定對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備D、被審計單位融資能力受到限制答案：D解析：選項A，表明長期股權(quán)投資項目可能存在重大錯報風(fēng)險;選項B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯報風(fēng)險;選項C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風(fēng)險;選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。46．下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。47．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是()。A、及時性B、廣泛性C、獨立性D、科學(xué)性答案：C解析：在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督的監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督?？梢?，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的根本特征就是審計具有獨立性，這是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所不具備的。48．在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B、直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外答案：A解析：從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。49．審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的()。A、適用性B、相關(guān)性C、可靠性D、適當(dāng)性答案：A50．注冊會計師在進(jìn)行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當(dāng)審計證據(jù)的責(zé)任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任二、多選題1．審計的獨立性表現(xiàn)在()。A、組織結(jié)構(gòu)B、業(yè)務(wù)工作C、人員D、經(jīng)濟(jì)來源答案：ABCD解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來源三個方面，此外還包括人員上的獨立。2．屬于績效審計定性分析方法的有()。A、內(nèi)容分析法B、邏輯模型法C、價值分析法D、程序分析法答案：ABD解析：績效審計的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例研究;④邏輯模型法。C項屬于定量分析法。3．下列風(fēng)險中主要影響審計效果的有()。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險答案：AC解析：信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果，是審計人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。4．審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的()和運(yùn)用電子計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。A、會計憑證B、會計賬簿C、財務(wù)收支計劃D、財務(wù)會計報告答案：ABD5．在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有()。A、在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進(jìn)行催收貨款C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所答案：ABC解析：本題考查的是函證的設(shè)計。詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。6．審計機(jī)關(guān)對財政收支或者財務(wù)收支的()，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。A、真實B、合法C、規(guī)范D、效益答案：ABCD7．審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的()。A、相關(guān)性B、可靠性C、充分性D、一貫性答案：ABC解析：在審計工作中，審計人員要針對審計項目確立審計目標(biāo)，然后圍繞審計目標(biāo)實施必要的審計程序，運(yùn)用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實審計目標(biāo)，得出審計結(jié)論，形成審計意見或做出審計決定。審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計人員獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性，適當(dāng)性又包含相關(guān)性和可靠性兩方面的要求。8．某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有()。A、當(dāng)年利潤減少B、當(dāng)年利潤增加C、年末存貨余額增加D、年末存貨余額減少答案：BC解析：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，在先進(jìn)先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當(dāng)年利潤增加，當(dāng)年留存的存貨余額增加。9．審計機(jī)關(guān)根據(jù)被審計單位的()關(guān)系，確定審計管轄范圍。A、財政隸屬關(guān)系B、財務(wù)隸屬關(guān)系C、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系D、業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系答案：ABC10．當(dāng)計算發(fā)現(xiàn)被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認(rèn)為可能存在的原因有()。A、產(chǎn)品銷售價格變動B、產(chǎn)品單位成本變動C、產(chǎn)品營銷費(fèi)用變動D、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動答案：ABD解析：毛利率變動可能存在的原因有：①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。11．關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，下列表述中正確的有：()。A、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠B、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠C、經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)比從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)更可靠D、原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABD12．下列關(guān)于實質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中，正確的有()。A、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮D、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。13．下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案：ABCD解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。14．國家審計報告的內(nèi)容包括()。A、審計依據(jù)B、被審計單位基本情況C、以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況D、審計評價意見答案：ABCD解析：國家審計報告的內(nèi)容主要包括：①審計依據(jù);②實施審計的基本情況;③被審計單位基本情況;④審計評價意見;⑤以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況;⑥審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn);⑦審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;⑧針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。15．以下關(guān)于PPS抽樣選取樣本的說法中正確的有()。A、賬面余額為零的項目沒有被選中的機(jī)會，盡管這些項目可能含有錯報B、嚴(yán)重低估的小余額項目很難被選中C、負(fù)余額的項目很難被選中D、將零余額或者較小項目的余額視為無錯報，不必進(jìn)行檢查答案：ABC解析：在PPS抽樣中，賬面余額為零的項目沒有被選中的機(jī)會，嚴(yán)重低估的小余額項目和負(fù)余額的項目很難被選中，選項ABC正確;但是對于零余額或者較小的項目可能存在錯報，所以要單獨對其進(jìn)行測試，選項D錯誤。16．審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：()。A、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性B、審計結(jié)論的恰當(dāng)性C、處理處罰意見的合法性D、處理處罰意見的適當(dāng)性答案：BCD17．下列有關(guān)績效審計的表述中，正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進(jìn)行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案：ABD解析：C項，績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別。績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①審計目標(biāo);②審計范圍和方向;③所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn);④所運(yùn)用的審計方法。18．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有()。A、存貨數(shù)量發(fā)生變動B、存貨期末余額發(fā)生變動C、存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D、銷售總成本發(fā)生變動答案：ABCD解析：審計人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：①存貨成本項目發(fā)生變動;②存貨核算方法變動;③存貨儲備減少;④存貨控制程序變動;⑤存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動;⑥銷售變動。19．注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有()。A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C、便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D、有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任答案：ABCD解析：注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外，還包括便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。20．審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，被審計單位不得()會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。A、轉(zhuǎn)移B、隱匿C、篡改D、毀棄答案：ABCD21．審計人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過關(guān)注的情形有()。A、公眾和媒體的反映和報道B、群眾舉報C、被審計單位內(nèi)部控制缺陷D、財務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化答案：ABD解析：判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：①具體經(jīng)濟(jì)活動中存在的異常事項;②財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化;③有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報;④公眾、媒體的反映和報道;⑤其他情況。22．以下審計程序中，屬于應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性審查