2022年黎平縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE422022年黎平縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．當財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具()。A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。2．《審計法》主要在()個方面做了修訂。修訂達()處之多。A、四34B、三32C、五36D、六34答案：A3．注冊會計師為提高函證程序的不可預見性而采取的措施中，正確的是()。A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B、以積極的方式向小余額客戶證函C、將函證截止日定為當年12月31日D、要求客戶直接向被審計單位回函答案：B解析：選項A、D均不符合審計準則的要求;選項C屬于常規(guī)程序，不具備不可預見性。4．以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。5．審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案：A解析：審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎。6．被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。7．采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映()。A、應收賬款的減少B、應收賬款的增加C、應付賬款的減少D、應付賬款的增加答案：C解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應付款項減項記錄。8．下列各項中屬于審計機關審計處罰措施的有()。A、沒收違法所得B、責令限期繳納應當上繳的款項C、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責令按照國家統(tǒng)一的會計制度進行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評;②罰款;③沒收違法所得;④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門(含直屬單位)和下級政府的處理措施。9．審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確，以下項目中應計入材料采購成本的是()。A、入庫前整理費用B、材料保管費用C、招待費D、加班費答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應列入材料采購成本。B項應計入制造費用，結轉進入生產(chǎn)成本;CD兩項應計入管理費用。10．下列屬于國家審計的審計報告的是()。A、審計組的審計報告B、內(nèi)部審計報告C、標準審計報告D、非標準審計報告答案：A解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)審計法的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。11．審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權人發(fā)詢證函C、檢查、核對應付賬款分類及過賬D、編制應付賬款明細表答案：D解析：應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應主要由審計人員完成。12．下列各項中，不應該調整審計機關年度審計項目計劃的情形是()。A、審計機關更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調整審計目標和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導致原計劃無法實施答案：C解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：①本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的;②上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的;③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的;④原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的;⑤需要更換審計項目實施單位的;⑥審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調整的。13．下列關于重要性、審計風險和審計證據(jù)之間關系的表述中不正確的是()。A、重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關系B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關系C、審計證據(jù)和可接受的審計風險之間成反向變動關系D、重要性不影響審計證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關系答案：D解析：重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關系，即重要性越低，需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。14．審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，應當適用本準則。其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，()本準則。A、參照適用B、不適用C、可以適用D、應當適用答案：D15．在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計抽樣B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案：A解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。16．以下關于信息技術對審計過程的影響的表述中，正確的是()。A、信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍影響B(tài)、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠增加實質性程序C、當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計D、當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計答案：A解析：如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質性程序(B錯);當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計(C錯);當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計(D錯)。17．為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是()。A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。18．審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于審計事項的信息;C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。19．國家審計的根本目標是()。A、維護市場秩序健康發(fā)展B、維護人民群眾根本利益C、推進全面依法治國D、推動全面深化改革答案：B解析：國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。20．2010年2月，國務院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國務院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權限，加強了對審計機關的監(jiān)督。21．下列有關績效審計方法的表述中，正確的是()。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調查對象答案：C解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單純財務評價的某些缺陷;它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或模型。D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調查。22．社會審計工作底稿的復核中，一般不能作為復核人的是()。A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D、項目經(jīng)理或項目負責人答案：B解析：復核審計工作底稿是會計師事務所進行審計項目質量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務所中，普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目經(jīng)理(或項目負責人)的三級復核制度。23．下列對社會審計準則的表述最為正確的是()。A、指出了實施注冊會計師審計時應采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計師的責任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎答案：D解析：對審計質量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度。24．根據(jù)《審計證據(jù)準則》，審計證據(jù)的種類主要包括六種。在審計中獲取哪些類型的審計證據(jù)，應當依據(jù)不同的審計事項及其()。A、審計風險B、審計目標C、審計結果D、審計報告答案：B25．《人際關系準則》要求內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關機構和人員進行必要的溝通，保持良好的人際關系。以下關于人際溝通的目的最準確的表述是：()。A、保持良好的人際關系可以使內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)部的績效考核中占有優(yōu)勢B、擁有良好的人際關系處理能力，可以在內(nèi)部審計工作中取得相關機構和人員的理解和配合，及時獲得相關、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計效率C、保持良好的人際關系可以獲得組織管理層和其他組織內(nèi)的人員對內(nèi)部審計人員個人的認可D、只有內(nèi)部審計人員具備了一定的人際關系處理能力，內(nèi)部審計才能獲得更快發(fā)展答案：B26．ABC會計師事務所承接了甲公司2015年度財務報表的審計工作，在審計中因客觀事由中止了審計，導致審計工作未能完成，則下列對于審計工作底稿歸檔的相關說法中，正確的是()。A、不需要歸檔審計工作底稿B、在審計業(yè)務中止后30天內(nèi)歸檔C、在審計業(yè)務中止后60天內(nèi)歸檔D、在審計業(yè)務中止后90天內(nèi)歸檔答案：C解析：如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。27．在組織內(nèi)部對建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為負有責任的是：()。A、管理層B、董事會C、內(nèi)部審計機構D、監(jiān)事會答案：A28．A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務報表的應付賬款項目，為應對甲公司漏記本期應付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當?shù)氖?)。A、從本期應付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證C、從本期應付賬款明細賬中選取項目，重新計算應付賬款金額的正確性D、針對本期的應付賬款，實施函證程序答案：B解析：選項AD一般證明的是應付賬款的多記，存在認定;選項C針對的是應付賬款的計價和分攤認定。29．對存貨進行實地監(jiān)盤時，審計人員應當()。A、安排盤點計劃，對盤點的結果負責B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單，編制盤點表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工;B項，審計人員監(jiān)督盤點工作的進行;C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。30．A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應收賬款的余額B、檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應收賬款的余額答案：B解析：函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。31．關于特別風險，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖?)。A、如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制C、應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序D、對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。32．經(jīng)董事會或者最高管理層批準，內(nèi)部控制審計報告可以作為內(nèi)部控制評價報告對外披露。對內(nèi)部控制評價報告作出要求的文件是：()。A、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》B、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》C、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》D、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》答案：B33．內(nèi)部控制審計應當如實反映內(nèi)部控制設計和運行的情況，真實、客觀地揭示經(jīng)營管理的：()。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險答案：B34．新準則廢除了舊準則和規(guī)定()個。A、30B、28C、20D、26答案：B35．如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。36．內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經(jīng)營管理活動的：()。A、經(jīng)濟性、效率性和效果性B、適當性、充分性和相關性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A37．審計機關經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權封存被審計單位有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，封存的期限為()以內(nèi)。A、6日B、7日C、8日D、9日答案：B38．按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構權限的是()。A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計算機技術文檔;②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;③參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關的問題向有關單位和個人進行調查，取得相關證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議;?對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。39．A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經(jīng)理本年的銷售目標是在去年的基礎上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現(xiàn)金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現(xiàn)了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認定存在重大錯報風險B、考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C、從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運單D、向客戶函證收貨、結清價款時間答案：B解析：銷售經(jīng)理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應收賬款，選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業(yè)收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構收入的具有不可預見性的審計程序。40．將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設備，出現(xiàn)舞弊的情形。41．抽樣結果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義，評價應當從兩方面進行，包括定量和：()。A、定性B、數(shù)量C、范圍D、方法答案：A42．審計機關認為有關單位或者有關責任人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構成犯罪的，應當()追究刑事責任。A、移送人民政府B、移送司法機關C、移送紀檢監(jiān)察D、移送有關主管部門答案：B43．下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。44．以下關于識別特征的說法中，不正確的是()。A、識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志B、識別特征因測試的項目或事項不同而不同C、對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況D、審計程序的性質不會影響到識別特征答案：D解析：識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質會影響到識別特征，選項D不正確。45．確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。A、實地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗估計法D、重復執(zhí)行法答案：C解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預計總體錯誤率、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應該抽查的業(yè)務量;②經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。46．在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結論B、直接導致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外答案：A解析：從不完整總體中得出的結論難以代表整個期間，選項A錯誤。47．在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應當關注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效答案：B解析：注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，注冊會計師一般就要實施控制測試。48．下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖?)。A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體答案：B解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。49．在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是()。A、函證很可能無效的應收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應收款項C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收款項D、應收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項答案：B解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數(shù)額。50．以下業(yè)務分工易導致內(nèi)部控制失效的是()。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業(yè)務處理與內(nèi)部審計獨立C、款項結算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。二、多選題1．在固定資產(chǎn)審計中，審計人員應實施的審計程序有()。A、驗證固定資產(chǎn)計價的正確性B、復核固定資產(chǎn)折舊的計算C、編制固定資產(chǎn)折舊費用分配表D、監(jiān)督固定資產(chǎn)盤點答案：ABD解析：C項不屬于審計人員實施的審計程序，而是固定資產(chǎn)的日常賬務處理，由被審計單位會計人員完成。2．下列關于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD3．下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有()。A、對民營上市公司的財務收支進行審計B、對國有企業(yè)領導人的經(jīng)濟責任進行審計C、對國有資本占主導地位的金融機構進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計答案：BCD解析：A項，對民營上市公司的財務收支進行審計屬于社會審計的職責范圍。4．下列各項中，屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的有()。A、財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當B、被審計單位會計實務的質量C、表明管理層的判斷可能出現(xiàn)偏向的跡象D、財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性答案：ABCD解析：以上選項均屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的事項。5．審計機關對依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的()進行審計。A、單位B、項目C、資金D、經(jīng)濟責任答案：ABC6．生產(chǎn)業(yè)務審計目標包括證實()。A、生產(chǎn)成本會計處理正確性B、生產(chǎn)成本真實性C、成本形成合規(guī)性D、成本計算真實性答案：ABC解析：在進行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎上，審計人員明確實質性審查的目標，圍繞審計目標收集審計證據(jù)，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性及其在財務報表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計目標包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。7．選擇績效審計項目應考慮的因素有()。A、預計的審計效果B、項目經(jīng)營成果C、審計人員知識結構D、項目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績效審計項目應考慮的因素包括：①預計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結構屬于可操作性范疇，故C項也是應考慮的因素。8．審計計劃管理的內(nèi)容有()。A、審計計劃執(zhí)行過程的控制B、審計計劃執(zhí)行結果的檢查和考核C、審計計劃的修改D、審計計劃編制工作的管理答案：ACD解析：審計計劃管理是審計機構制訂審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動。審計計劃管理的內(nèi)容包括：①審計計劃編制的管理;②審計項目計劃執(zhí)行的管理;③審計項目計劃監(jiān)督檢查的管理。9．審計人員實施內(nèi)部控制測評的結果在審計工作的應用主要方面有()。A、出具有關內(nèi)部控制的審計意見B、確定審計組人員的構成C、確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法D、提出改進內(nèi)部控制的建議答案：CD解析：對內(nèi)部控制測評結果的利用主要表現(xiàn)在：①確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法;②提出改進內(nèi)部控制的建議。10．審計法所稱的政府投資的建設項目，是指全部使用()等財政資金的建設項目。A、預算內(nèi)投資資金B(yǎng)、專項建設基金C、政府舉借債務籌措的資金D、建設單位的商業(yè)銀行貸款答案：ABC11．下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關系的有()。A、可接受的信賴過度風險B、可容忍偏差率C、預計總體偏差率D、總體規(guī)模答案：AB解析：選項C，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。12．在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。13．在風險評估程序中，實施分析程序的目的有()。A、了解被審計單位及其環(huán)境B、了解被審計單位內(nèi)部控制C、評估財務報表層次重大錯報風險D、評估認定層次重大錯報風險答案：ACD解析：分析程序不能用于了解被審計單位的內(nèi)部控制。14．下列關于我國內(nèi)部審計的表述中，正確的有()。A、法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設立內(nèi)部審計機構的單位，可以根據(jù)需要設立內(nèi)部審計機構B、內(nèi)部審計機構應當在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作C、內(nèi)部審計機構具有對本單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計的職責D、內(nèi)部審計機構應當有權檢查有關的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)答案：ABD解析：C項，內(nèi)部審計機構僅對本單位內(nèi)設機構及所屬單位領導人員的任期進行經(jīng)濟責任審計，不能對本單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。15．在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、審計程序與特定風險的相關性B、評估的認定層次重大錯報風險C、計劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報或偏差率答案：ABCD解析：CPA應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風險。16．在從X公司2015年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時，注冊會計師應當將函證發(fā)現(xiàn)的下列()情況確認為誤差。A、客戶在資產(chǎn)負債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應收關聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記C、X公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中D、某客戶因商品質量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)答案：CD解析：選項A中不存在錯報;選項B可能影響關聯(lián)方交易的披露，但不導致應收賬款違背存在認定;選項C、D表明不該計入應收賬款的其他應收款和已經(jīng)注銷的應收賬款都包含在應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報(誤差)。17．被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有()。A、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)B、融資租入固定資產(chǎn)C、季節(jié)性停用的機器設備D、單獨計價入賬的土地答案：ABC解析：D項，單獨計價入賬的土地應當作為無形資產(chǎn)核算，不屬于固定資產(chǎn)的范疇。18．在審計實踐中根據(jù)審計職能產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，審計的作用可以表述為()。A、調控作用B、保證作用C、建設性作用D、防護性作用答案：CD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，可以概括為防護性作用和建設性作用。19．審計機關建立審計質量控制制度所針對的要素有()。A、審計質量責任B、審計組織內(nèi)部管理C、審計人力資源D、審計業(yè)務執(zhí)行答案：ACD解析：審計機關應當針對以下要素建立審計質量控制制度：①審計質量責任;②審計職業(yè)道德;③審計人力資源;④審計業(yè)務執(zhí)行;⑤審計質量監(jiān)控。20．在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、被審計單位是否針對這些風險設計了控制B、相關控制是否可以信賴C、相關交易是否采用高度自動化的處理D、會計政策是否發(fā)生變更答案：ABC解析：如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，可能僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。21．我國國家審計現(xiàn)實目標可以概括為()。A、推進法治B、維護民生C、推動改革D、促進發(fā)展答案：ABCD解析：國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。22．審查利潤表所列指標的可信性時所涉及的指標是()。A、流動比率B、存貨周轉率C、投資報酬率D、成本利潤率答案：CD解析：通過利潤表所體現(xiàn)的主要財務指標應得到重視，在審計過程中須對此進行評價和核實。這些財務指標主要包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息;②產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利(或虧損)，是用于產(chǎn)品決策與市場決策的重要信息。AB項均與資產(chǎn)負債表有關。23．審計組組長應當對審計項目的總體質量負責，并對()事項承擔責任。A、