2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案

2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案單選題（共50題）1、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.4萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫(kù)存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300B.285C.315D.320【答案】B2、2x19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，建造過(guò)程中耗用工程物資200萬(wàn)元，耗用生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元、公允價(jià)值為30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬(wàn)元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.245B.220C.255D.225【答案】A3、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B4、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入【答案】B5、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬(wàn)元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D6、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額0.9萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.585B.596C.500D.510【答案】D7、甲公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C8、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價(jià)值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D9、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。A.240B.232C.192D.234【答案】B10、2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.700B.0C.196D.504【答案】C11、某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B12、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量【答案】D13、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C14、?2018年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款10000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期為2年。在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D15、企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.庫(kù)存商品【答案】C16、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的科目余額為500萬(wàn)元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)）。甲公司2021年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2021年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B17、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無(wú)形資產(chǎn)【答案】B18、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬(wàn)元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D19、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬(wàn)元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D20、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D21、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購(gòu)買的20臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，合同價(jià)格為20萬(wàn)元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺(tái)，剩余部分預(yù)計(jì)在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.20B.12C.14D.10【答案】B22、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對(duì)A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值200萬(wàn)元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，為換入該長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.260D.350【答案】C23、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，該建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D24、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×19年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×19年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】C25、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺(tái)電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為60萬(wàn)元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，商品交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為48萬(wàn)元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為32萬(wàn)元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時(shí)間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為24萬(wàn)元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為32萬(wàn)元C.交付電腦桌時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36萬(wàn)元D.交付電腦椅時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24萬(wàn)元【答案】C26、（2018年）2018年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C27、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.減少76.5萬(wàn)人民幣元B.增加2.5萬(wàn)人民幣元C.減少78.5萬(wàn)人民幣元D.減少79萬(wàn)人民幣元【答案】A28、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B29、甲公司2×19年6月購(gòu)入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B30、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬(wàn)元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D31、（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)【答案】D32、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來(lái)一年的維修費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅稅額1.3萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.585B.596C.500D.510【答案】C33、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C34、甲公司2×18年12月6日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值為360萬(wàn)元，凈殘值為60萬(wàn)元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒(méi)有期初余額，則2×19年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C35、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計(jì)量C.外幣計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】D36、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長(zhǎng)短的長(zhǎng)期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長(zhǎng)期殘疾福利義務(wù)B.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期殘疾福利支付的可能性C.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長(zhǎng)期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長(zhǎng)期殘疾福利義務(wù)【答案】D37、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬(wàn)美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C38、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司60%的股份，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅等其他因素，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.800B.500C.640D.400【答案】C39、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床的成本不可避免地升至220萬(wàn)元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元【答案】A40、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D41、甲公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開(kāi)發(fā)人員工資20萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元；符合資本化條件之后支付開(kāi)發(fā)人員工資50萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬(wàn)元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬(wàn)元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬(wàn)元。A.102B.152C.100D.150【答案】B42、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A43、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價(jià)款總額為1500萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別500萬(wàn)元，600萬(wàn)元和700萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D44、關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A45、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.計(jì)入其他綜合收益B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】D46、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B.因購(gòu)入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金【答案】C47、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A48、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，假設(shè)適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費(fèi)2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，則收回時(shí)該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B49、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫(xiě)字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬(wàn)元。不考慮其他因素，與該寫(xiě)字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C50、甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，所得稅率為25%，當(dāng)年罰沒(méi)支出為1萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬(wàn)元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A多選題（共20題）1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年【答案】ABD2、相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的有（）。A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益【答案】BD3、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】AB4、甲、乙是母子公司關(guān)系，2×18年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為200萬(wàn)元，內(nèi)部售價(jià)為300萬(wàn)元，2×18年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬(wàn)元，乙公司計(jì)提了60萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件，在編制合并報(bào)表時(shí)下列選項(xiàng)不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元【答案】ABD5、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目折算，下列表述中不正確的有（）。A.外幣貨幣性項(xiàng)目的期末匯兌差額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額C.外幣非貨幣性項(xiàng)目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時(shí)的記賬本位幣金額D.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，其公允價(jià)值變動(dòng)金額不受匯率變動(dòng)影響【答案】ACD6、確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C.投資方有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易【答案】ABC7、甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出為15萬(wàn)元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬(wàn)元，發(fā)生的其他可抵扣暫時(shí)性差異為20萬(wàn)元（該暫時(shí)性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬(wàn)元B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬(wàn)元C.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬(wàn)元D.所得稅費(fèi)用為60.75萬(wàn)元【答案】AB8、針對(duì)企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC9、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司擁有乙公司26％的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因素，應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】AB10、下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD11、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬(wàn)元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中甲公司2×18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元【答案】ACD12、下列交易或事項(xiàng)會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。A.以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資B.處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C.向投資者分配現(xiàn)金股利D.從銀行取得短期借款資金【答案】CD13、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更C.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額D.雙倍余額遞減法在計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響【答案】ABD14、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AC15、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD16、甲公司為綜合型集團(tuán)公司，其取得下列土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的有（）。A.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)B.建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)C.建造自用辦公樓的土地使用權(quán)D.外購(gòu)廠房可以合理分配廠房和土地使用權(quán)價(jià)值所對(duì)應(yīng)的土地使用權(quán)【答案】CD17、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定價(jià)值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無(wú)形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)D.內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD18、下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資100萬(wàn)元B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬(wàn)元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬(wàn)元【答案】AB19、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B.為履行合同發(fā)生的直接材料和直接人工C.無(wú)法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用【答案】ACD20、下列關(guān)于政府儲(chǔ)備物資特征的表述中，正確的有（）。A.大部分為流動(dòng)資產(chǎn)B.在應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的特定事件或情形時(shí)動(dòng)用C.其購(gòu)入、存儲(chǔ)保管、更新（輪換）、動(dòng)用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價(jià)值通常較低【答案】BC大題（共10題）一、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元(系預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用形成)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：資料一：1月1日，甲公司以3800萬(wàn)元取得對(duì)乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬(wàn)元。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，當(dāng)年取得的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)，2018年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬(wàn)元。甲公司與乙公司2018年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。資料二：甲公司2018年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為600萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于2018年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。資料三：甲公司2018年發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1200萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。資料四：甲公司2018年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬(wàn)元，2018年12月預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元。資料五：甲公司2018年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司2018年適用的所得稅稅率為25％，2018年知悉從2019年開(kāi)始適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)甲公司未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。乙公司適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)根據(jù)資料一、資料二，分別確定各交易或事項(xiàng)截至2018年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其理由。(2)計(jì)算甲公司2018年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2018年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)資料一：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2018年12月31日的賬面價(jià)值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬(wàn)元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過(guò)乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響。資料二：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2018年12月31日的賬面價(jià)值=600-600／5×6／12=540(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175％=945(萬(wàn)元)，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異405萬(wàn)元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)(交易發(fā)生時(shí))既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。(2)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)5200-100(長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益)-400×75％(內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除)-600／5×6／12×75％(內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷)-60(實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+40(預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+300(超標(biāo)的廣告費(fèi)用)=5035(萬(wàn)元)，甲公司2018年應(yīng)交所得稅金額=5035×25％=1258．75(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(萬(wàn)元)，期初余額為25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期增加額=57-25=32(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1226．75遞延所得稅資產(chǎn)32貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1258．75二、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200（2）借：無(wú)形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷150（4）甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2×17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10×2=1200（萬(wàn)元），可收回金額為1000萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200三、甲公司于2018年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為7%，實(shí)際年利率為6%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付購(gòu)買價(jià)款1050萬(wàn)元，甲公司將取得的該項(xiàng)投資作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬(wàn)元。該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)利率為7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該債券已發(fā)生信用減值，甲公司按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)利率為8%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算2018年1月1日甲公司該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額，并編制相關(guān)分錄。（2）計(jì)算2018年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)分錄。（3）計(jì)算2019年12月31日該債券投資的攤余成本。【答案】（1）甲公司取得該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額為1050萬(wàn)元。相應(yīng)賬務(wù)處理為：借：債權(quán)投資—成本1000—利息調(diào)整50貸：銀行存款1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初賬面余額×實(shí)際利率=1050×6%=63（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息70貸：投資收益63債權(quán)投資—利息調(diào)整7（3）甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計(jì)提的利息-本期收到的利息-累計(jì)計(jì)提的信用減值準(zhǔn)備=（1050-7）+（1050-7）×6%-1000×7%-150=885.58（萬(wàn)元）。四、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，其中，股本8000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積4000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料二：乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。資料三：乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款4500萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬(wàn)元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000（2）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=12000-16000×60%=2400（萬(wàn)元）。借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤(rùn)1000商譽(yù)2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益6400（3）2016年5月10日借：應(yīng)收股利180貸：投資收益180五、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年到2018年資料如下：資料一：2017年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的寫(xiě)字樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個(gè)月。當(dāng)日，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，原值為15000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。資料二：2017年3月31日，甲公司收到出租寫(xiě)字樓當(dāng)月的租金125萬(wàn)元，存入銀行。2017年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。資料三：2018年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫(xiě)字樓，價(jià)款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。要求：（1）編制2017年3月1日甲公司出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2017年3月31日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2017年12月31日寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2018年9月1日甲公司出售該寫(xiě)字樓的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：投資性房地產(chǎn)——成本16000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)15000其他綜合收益4000（2）借：銀行存款125貸：其他業(yè)務(wù)收入125（3）借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000（4）借：銀行存款17500貸：其他業(yè)務(wù)收入17500六、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為45萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái)，單位成本為44.25萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為42萬(wàn)元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬(wàn)元。該批M材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬(wàn)元。甲公司尚無(wú)W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬(wàn)元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10×（45-0.18）=448.2（萬(wàn)元）；對(duì)于無(wú)合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4×（42-0.15）=167.4（萬(wàn)元）。所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬(wàn)元）。（2）S型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S型機(jī)床成本=44.25×10=442.5（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為448.2萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同部分：S型機(jī)床成本=44.25×4=177（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為167.4萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無(wú)合同部分S型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6（3）甲公司2016年12月31日應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：M材料用于生產(chǎn)W型機(jī)床，所以應(yīng)先確定W型機(jī)床是否發(fā)生減值，W型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10×（12-0.1）=119（萬(wàn)元），成本=80+50=130（萬(wàn)元），W型機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）×10-50=69（萬(wàn)元），M材料成本為80萬(wàn)元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬(wàn)元），因“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目貸方余額5萬(wàn)元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-5=6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6七、某企業(yè)為上市公司，2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年3月23日對(duì)外報(bào)出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對(duì)2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為47萬(wàn)元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬(wàn)元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬(wàn)元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬(wàn)元），成本為2400萬(wàn)元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬(wàn)元），成本為7200萬(wàn)元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬(wàn)元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。稅法處理原則是計(jì)提攤銷，因此，會(huì)計(jì)上無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元。更正分錄：借：累計(jì)攤銷120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度損益調(diào)整30八、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相關(guān)產(chǎn)品外，還專門承接建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年～2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資料一：2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價(jià)格為9000萬(wàn)元，甲公司分三次收取款項(xiàng)，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同價(jià)款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2×19年底完工。甲公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為7000萬(wàn)元，截至2×18年12月31日，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為4200萬(wàn)元。甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料二：2×18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬(wàn)元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬(wàn)元。甲公司于2×18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)款的70%，其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵丁公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵丁公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。資料四：2×18年9月10日，甲公司與W公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為W公司承建一棟辦公樓，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬(wàn)元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×18年年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬(wàn)元。2×19年初，因W公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂，因此W公司追加合同價(jià)款300萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加140萬(wàn)元。資料五：2×18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬(wàn)元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交付給H公司時(shí)，H公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為96萬(wàn)元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬(wàn)元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：2×19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為525萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為7%。（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度，以及應(yīng)確定的收入和成本金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料三，判斷甲公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2×18年年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同成本；判斷2×19年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。（5）根據(jù)資料五，編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）根據(jù)資料六，編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品”（0.5分）。甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度＝4200/7000×100%＝60%（0.5分），應(yīng)確認(rèn)的收入＝9000×60%＝5400（萬(wàn)元）（0.5分），應(yīng)