2023年自考審計學(xué)試題及答案解析

2０23年1０月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計學(xué)試卷（課程代碼0０160)本試卷共7頁,滿分l0０分,考試時間l50分鐘?？忌痤}注意事項：1.本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效,試卷空白處和背面均可作草稿紙。2.第一部分為選擇題。必須相應(yīng)試卷上的題號使用2Ｂ鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3．第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0.５毫米黑色筆跡簽字筆作答。4.合理安排答題空間,超過答題區(qū)域無效。第一部分選擇題一、單項選擇題(本大題共2０小題，每小題l分,共２0分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目規(guī)定的,請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分01．被審計單位在一定期期內(nèi)以財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的所有或一部分經(jīng)濟活動稱為A．審計主體B．審計客體Ｃ.審計依據(jù)D．審計目的2.注冊會計師審計的產(chǎn)生重要是由于A.財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離Ｂ．財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C．提高公司管理水平的需要D．遵守《公司法》的需要3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,假如不能采用有效的防范措施將對獨立性的不利影響降至可接受水平,則應(yīng)當(dāng)采用A．拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶的管理層溝通也許出現(xiàn)的不利影響Ｄ.與審計客戶治理層討論獨立性的不利影響4．下列行為中,對注冊會計師獨立性構(gòu)成不利影響的是A．注冊會計師搭乘審計客戶的航班B．注冊會計師到審計客戶中按正常條件辦理房貸C.注冊會計師擔(dān)任審計客戶的會計顧問Ｄ.注冊會計師為審計客戶提供營改增的業(yè)務(wù)培訓(xùn)5．在擬定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是A．提供的保證限度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取Ｃ，提出結(jié)論的方式是積極方式還是悲觀方式D．提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告6．在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊會計師認(rèn)為對的的是Ａ.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得B.由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述C.由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標(biāo)準(zhǔn)并提供應(yīng)預(yù)期使用者Ｄ．由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)B.對難以盤點的存貨，根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C．存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D.對存貨截止測試時，擬定檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，以證實庫存記錄與會計記錄是否及時16．下列不屬于籌資與投資循環(huán)的財務(wù)報表項目是Ａ.交易性金融資產(chǎn)B．資本公積C．應(yīng)付利息Ｄ．固定資產(chǎn)17.在籌資與投資循環(huán)的財務(wù)報表項目中，下列審計目的側(cè)重點與眾不同的是Ａ．銀行借款B．應(yīng)付債券C．應(yīng)付利息D．長期股權(quán)投資1８.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額不符，為查找不符因素或證明銀行存款不存在錯報,其最有效的審計程序是A．函證銀行存款賬戶B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C．對銀行存款進行截止測試D．檢查銀行存款是否屬于被審計單位19．?dāng)M定審計意見時,注冊會計師需要考慮未更正錯報對財務(wù)報表影響的廣泛性。下列各筆錯報中，對財務(wù)報表影響最為廣泛的是Ａ．將銀行存款計入鈔票Ｂ.將銀行存款計入應(yīng)收賬款C．高估應(yīng)收賬款D．壞賬準(zhǔn)備計提局限性20.下列關(guān)于審計報告的表述，不對的的是A.在實行審計工作的基礎(chǔ)上才干出具審計報告B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告C．必須獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下,才干出具審計報告D．通過在審計報告上簽字以履行其審計責(zé)任二、多項選擇題(本大題共l0小題,每小題2分,共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答是卡”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂、多涂或少涂均無分。21．按照審計執(zhí)行的地點,可以將審計分為A．報送審計B．經(jīng)營審計Ｃ．現(xiàn)場審計D．制度基礎(chǔ)審計E．內(nèi)部審計22.注冊會計師曾在被審計單位工作,這也許影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜校?自我評價B．經(jīng)濟利益C．關(guān)聯(lián)關(guān)系Ｄ．外界壓力E．過度推介23.下列有關(guān)管理層責(zé)任的表述，對的的有Ａ．被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文獻B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照合用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C．被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制E．被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)指派注冊會計師負(fù)責(zé)存貨盤點24.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時,通常采用的程序有A．查閱內(nèi)部控制手冊B.重新執(zhí)行某項控制Ｃ．追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的解決過程D．執(zhí)行分析程序E.現(xiàn)場觀測某項控制的運營25.在被審計單位設(shè)定的下列內(nèi)部控制目的中,與銷售收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的有Ａ．保證沒有虛構(gòu)或反復(fù)記錄的銷售B．保證所發(fā)出的商品運送給對的的收貨人C．保證發(fā)貨單僅在實際發(fā)貨時才開具D.保證銷售發(fā)票上的商品數(shù)量和銷售單價與實際一致Ｅ.保證銷售商品與實際發(fā)貨商品的品名、規(guī)格一致26．注冊會計師通過實行下列程序，可以獲取有關(guān)采購交易完整性的目的有Ａ.從連續(xù)編號驗收單查至訂單B．從連續(xù)編號驗收單查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬C.從連續(xù)編號付款憑單查至供應(yīng)商發(fā)票D.從供應(yīng)商發(fā)票查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬E.從連續(xù)編號付款憑單查至驗收單27.注冊會計師在與被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃，討論的重要內(nèi)容涉及A．盤點時間安排B．存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制C．存貨監(jiān)盤替代程序Ｄ.存貨盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與解決E.存貨的計量工具與方法28.下列屬于籌資業(yè)務(wù)的控制測試程序的有A.了解銀行借款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制B．了解被審計單位未發(fā)行的債券和股票及收回債券的保管情況C.查閱公司章程中有關(guān)實收資本的規(guī)定D．獲取或編制銀行借款明細(xì)表E．檢查實收資本增減變動的因素29.通過審計程序獲取證據(jù)，下列與銀行存款存在認(rèn)定目的有關(guān)的有A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表Ｃ.函證銀行存款余額D．檢查銀行存款收支的對的截止E．分析活期存款占銀行存款的比例30.審計按照主體分類，可分為A．內(nèi)部審計Ｂ．事前審計C．政府審計D.社會審計E．事后審計第二部分非選擇題三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分,共4分)請在答題卡上作答。31．財務(wù)報表審計的目的３２.存貨監(jiān)盤四、簡答題(本大題共2小題,每小題５分，共１0分)請在答題卡上作答。33.簡述實行控制測試目的和情形。34.簡述存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生波動的常見情況。五、論述題(本大題共l小題,共ｌ0分)請在答題卡上作答。3５.論述審計證據(jù)的充足性與適當(dāng)性的關(guān)系，并回答在評價審計證據(jù)的充足性和適當(dāng)性時應(yīng)當(dāng)考慮的特殊事項。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題ｌ2分，共36分)請在答題卡上作答。３6．ABC會計師事務(wù)所連續(xù)數(shù)年審計甲公司財務(wù)報表。202３年2月1日，AＢC會計師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計２0２３年財務(wù)報表。ＡBC會計師事務(wù)所碰到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:（１)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2023年財務(wù)報表關(guān)鍵審計合作人,A注冊會計師的配偶在甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(２)ABＣ會計師事務(wù)所注冊會計師B為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的甲公司所在行業(yè)的國外數(shù)據(jù)資料。(3)ABＣ會計師事務(wù)所合作人C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2０2３年lo月，A1３C事務(wù)所擬定由合作人Ｃ對甲公司20２３年財務(wù)報表審計進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（4)甲公司是D集團的全資子公司,ＸYZ會計師事務(wù)所初次承接Ｄ集團財務(wù)報表審計,ABC會計師事務(wù)所，直接向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2０23年至2023年財務(wù)報表審計工作底稿。(５）ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師E于２０23年為甲公司提供了計算所得稅的專業(yè)服務(wù)。(6)ＡBC事務(wù)所分所的Ｆ注冊會計師自2023年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司Ｐ公司的法律顧問，期限3年。規(guī)定：針對上述（1)至(6)項，逐項指出ＡBC會計師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》,并簡要說明理由。3７.A注冊會計師是ｘ公司2０2３年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合作人,正對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。相關(guān)情況如下:（1)為應(yīng)相應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定所有采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。(2)X公司運用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會計師于２0２3年7月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效，并確認(rèn)了該系統(tǒng)正在運營后，得出系統(tǒng)在2023年度有效運營的結(jié)論。(3)雖然應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的控制有效，但因評估的固有風(fēng)險較高。Ａ注冊會計師放棄信賴相關(guān)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而擴大檢查等實質(zhì)性程序的范圍。（4)A注冊會計師懷疑X公司也許在會計期末以后偽造銷售協(xié)議以虛增銷售收入，擬在2023年ｌ2月３1日向x公司索取所有銷售協(xié)議副本。(5)x公司2０23年度多次向銀行和其他公司抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,Ａ注冊會計師決定擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。(6)Ａ注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時,決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。規(guī)定：指出Ａ注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的上述進一步審計程序在性質(zhì)、時間安排或范圍方面是否存在不妥之處,簡要說明理由。3８．ABC會計師事務(wù)所于2０２3年2月10日繼續(xù)接受委托,對甲公司2023年度財務(wù)報表實行審計。甲公司在未經(jīng)審計的２0２3年度財務(wù)報表中列報的資產(chǎn)總額為２０23０萬元,營業(yè)收入3０00萬元,利潤總額為l00萬元。項目合作人Ａ注冊會計師擬定的財務(wù)報表層次的重要性水平為ｌ８0萬元。其他相關(guān)事項如下:(1)在２0２3年度財務(wù)報表審計中,由于甲公司未能接受注冊會計師關(guān)于調(diào)增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備５0萬元的建議，A注冊會計師出具了保存意見的審計報告,該事項對于2０23年度的影響已經(jīng)消除。（２）甲公司未經(jīng)審計的存貨余額為1005萬元,已于202３年１2月3１日進行了盤點。由于這部分存貨的80%已于２0２3年1月出售，導(dǎo)致項目組無法證實其存在性。(3）甲公司于２023年１月20日收到某客戶賬齡為2０個月的500萬元貨款后,沖回了原已計提的５0萬元壞賬準(zhǔn)備。（4)2023年11月2日,甲公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品并確認(rèn)收入２0０萬元,該批產(chǎn)品成本為90萬元,1２月５目，該批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回,甲公司未做會計調(diào)整解決。(5)甲公司財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法