(2.1.1)-2.1增值稅概述-稅法核心課課件

2.1增值稅法（一）目錄增值稅概述1增值稅征收范圍2第一節(jié)

增值稅概述√增值稅的概念√增值稅的類型√增值稅的特征一、增值稅的概念增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。二、增值稅的特征123多環(huán)節(jié)征收屬于價(jià)外稅征收面廣456對(duì)一般納稅人實(shí)行稅款抵扣制采用比例稅率具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性三、增值稅的類型（一）生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等勞動(dòng)對(duì)象的進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許抵扣購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)型增值稅是以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為稅基。三、增值稅的類型（二）收入型增值稅收入型增值稅是指納稅人的貨物銷售收入（或應(yīng)稅勞務(wù)收入），除可以減去用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物資的價(jià)值外，還可以減去用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的屬于有形動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額。即在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，除允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等勞動(dòng)對(duì)象的進(jìn)項(xiàng)稅額外，還允許抵扣固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊價(jià)值所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。收入型增值稅是以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)折舊額后的余額為稅基。三、增值稅的類型（三）消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅是指在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，允許將購(gòu)置物資資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)，下同）價(jià)值中的增值稅稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次抵扣。消費(fèi)型增值稅是以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為稅基。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，有利于鼓勵(lì)投資，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)升級(jí)，提高我國(guó)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力；有利于消除重復(fù)征稅；有利于公平內(nèi)外資企業(yè)和國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品的稅負(fù)；有利于稅制優(yōu)化，對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)將起到重要的拉動(dòng)作用。實(shí)行消費(fèi)型增值稅將使不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目減少，征收和繳納將變得相對(duì)簡(jiǎn)便易行，從而有助于減少偷漏稅行為的發(fā)生，有利于降低稅收管理成本，提高稅收征管的效率。第二節(jié)

增值稅征收范圍√增值稅征稅范圍的一般規(guī)定√增值稅的稅收優(yōu)惠√屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（一）銷售或者進(jìn)口貨物貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。即在轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)后，從購(gòu)買方取得貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益。。進(jìn)口貨物，是指經(jīng)關(guān)境進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)的貨物。此類貨物在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)中，除依法繳納關(guān)稅外，還必須繳納增值稅。一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配是指受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。提供應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（三）發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。提供應(yīng)稅行為是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。銷售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定一、銷售服務(wù)（二）郵政服務(wù)（一）交通運(yùn)輸服務(wù)（七）生活服務(wù)（六）現(xiàn)代服務(wù)（四）建筑服務(wù)（三）電信服務(wù)（五）金融服務(wù)一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定二、銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自