中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題

大華公司期末存貨采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年9月26日大華公司與M公司簽署銷售合同：由大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆錄本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)萬元。2004年12月31日大華公司庫存筆錄本電腦14000臺(tái)，單位成本萬元。2004年12月31日市場銷售價(jià)錢為每臺(tái)萬元，估計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)萬元。大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆錄本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)萬元。大華公司于2005年4月6日銷售筆錄本電腦100臺(tái)，市場銷售價(jià)錢為每臺(tái)萬元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅公司，合用的增值稅稅率為17％。要求：編制計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】因?yàn)榇笕A公司擁有的筆錄本電腦數(shù)目14000臺(tái)多于已經(jīng)簽署銷售合同的數(shù)目10000臺(tái)。所以，銷售合同商定數(shù)目10000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同商定的銷售價(jià)錢作為計(jì)量基礎(chǔ)，超出的部分4000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)錢作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：①可變現(xiàn)凈值＝10000×－10000×＝14500（萬元）②賬面成本＝10000×＝14100（萬元）③計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備金額＝0（2）沒有合同的部分：①可變現(xiàn)凈值＝4000×－4000×＝5000（萬元）②賬面成本＝4000×＝5640（萬元）③計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備金額＝5640－5000＝640（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)產(chǎn)減值損失--計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備640貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備640（4）2005年3月6日向M公司銷售筆錄本電腦10000臺(tái)借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000（10000×）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本14100（10000×）

2550貸：庫存商品14100（5）2005年4月6日銷售筆錄本電腦100臺(tái)，市場銷售價(jià)錢為每臺(tái)萬元借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入120（100×）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本141（100×）貸：庫存商品141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備＝640÷5640×141＝16（萬元）借：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備16貸：主營業(yè)務(wù)成本162006年12月31日甲公司庫存的原資料--A資料賬面余額為88000元，市價(jià)為750000元，用于生產(chǎn)儀表80臺(tái)。因?yàn)锳資料市場價(jià)錢降落，用該資料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由2600元降至1800元，可是，將A資料加工成儀表，尚需發(fā)生加工花費(fèi)64000元。估計(jì)發(fā)生銷售花費(fèi)和稅金為4000元。要求：（1）計(jì)算用A資料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本；2）計(jì)算2006年12月31日A資料的可變現(xiàn)凈值；3）計(jì)算2006年12月31日A資料應(yīng)計(jì)提的貶價(jià)準(zhǔn)備并編制計(jì)提貶價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】（1）用A資料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本＝88000＋64000＝152000（元）（2）用A資料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值＝1800×80－4000＝140000（元）因?yàn)椋肁資料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140000元小于儀表的生產(chǎn)成本152000元，所以，A資料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A資料的可變現(xiàn)凈值＝1800×80―64000―4000＝76000（元）（3）2006年12月31日A資料應(yīng)計(jì)提的貶價(jià)準(zhǔn)備＝88000－76000＝12000（元）借：財(cái)產(chǎn)減值損失--計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備12000貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備--Ａ資料12000甲公司為一家制造公司。2006年1月1日向乙公司購進(jìn)三套不一樣型號(hào)且擁有不一樣生產(chǎn)能力的設(shè)施A、B、C。共支付貨款7800000元，增值稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元。所有以銀行存款支付。假定A、B、C均知足固定財(cái)產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元；不考慮其余有關(guān)稅費(fèi)。題庫要求：1）確立固定財(cái)產(chǎn)A、B、C的入賬價(jià)值；2）做出購入固定財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】（1）此題中應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定財(cái)產(chǎn)的總成本的金額包含買價(jià)、增值稅額和包裝費(fèi)。7800000+1326000+42000=9168000（元）應(yīng)當(dāng)將總價(jià)值按設(shè)施公允價(jià)值的比率進(jìn)行分派，所以設(shè)施應(yīng)當(dāng)分派的固定財(cái)產(chǎn)價(jià)值的比率為2926000/（2926000+3594800+1839200）×100%=35%設(shè)施應(yīng)當(dāng)分派的固定財(cái)產(chǎn)價(jià)值的比率為3594800/（2926000+3594800+1839200）×100%=43%設(shè)施應(yīng)當(dāng)分派的固定財(cái)產(chǎn)價(jià)值的比率為1839200/（2926000+3594800+1839200）×100%=22%A設(shè)施的入賬價(jià)值=9168000×35%=3208800（元）B設(shè)施的入賬價(jià)值=9168000×43%=3942240（元）C設(shè)施的入賬價(jià)值=9168000×22%=2016960（元）2）會(huì)計(jì)分錄以下：借：固定財(cái)產(chǎn)——A3208800——B3942240——C2016960貸：銀行存款91680002007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建筑一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（l）購入工程物質(zhì)一批，價(jià)款為500000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，款項(xiàng)以銀行存款支付；（2）至6月，工程先后領(lǐng)用工程物質(zhì)545000元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；節(jié)余工程物質(zhì)轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣；3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原資料一批，價(jià)值為64000元，購進(jìn)該批原資料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10880元；（4）協(xié)助生產(chǎn)車間為工程供給有關(guān)的勞務(wù)支出為50000元；（5）計(jì)提工程人員薪資95800元；6）6月尾，工程達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)，但還沒有辦理完工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定財(cái)產(chǎn)成本；7）7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)質(zhì)成本為800000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為對(duì)付員工薪資；8）假定不考慮其余有關(guān)稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】丙股份有限公司的賬務(wù)辦理以下：（l）購入為工程準(zhǔn)備的物質(zhì)借：工程物質(zhì)585000貸：銀行存款585000（2）工程領(lǐng)用物質(zhì)借：在建工程—廠房545000貸：工程物質(zhì)545000（3）工程領(lǐng)用原資料借：在建工程—廠房74880貸：原資料64000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10880（4）協(xié)助生產(chǎn)車間為工程供給勞務(wù)支出借：在建工程—廠房50000貸：生產(chǎn)成本—協(xié)助生產(chǎn)成本50000（5）計(jì)提工程人員薪資借：在建工程—廠房95800貸：對(duì)付員工薪酬95800（6）6月尾，工程達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)，還沒有辦理結(jié)算手續(xù)，固定財(cái)產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬借：固定財(cái)產(chǎn)—廠房765680貸：在建工程—廠房765680（7）節(jié)余工程物質(zhì)轉(zhuǎn)作存貨借：原資料34應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5貸：工程物質(zhì)40000（8）7月中旬，按完工決算實(shí)質(zhì)成本調(diào)整固定財(cái)產(chǎn)成本借：固定財(cái)產(chǎn)—廠房34320貸：對(duì)付員工薪酬34320Y公司2006年9月1日，對(duì)融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改進(jìn)，領(lǐng)用一批用于改進(jìn)的物料價(jià)款為390000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為66300元，原購入時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元，款項(xiàng)已經(jīng)過銀行支付；生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原資料一批，價(jià)值36300元，購進(jìn)該批原資料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6171元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48000元，計(jì)稅價(jià)錢50000元，增值稅稅率17%，花費(fèi)稅稅率10%，對(duì)付安裝工人的薪資為7200元；生產(chǎn)線于2007年12月份改進(jìn)完工。該生產(chǎn)線的節(jié)余租借期為10年，尚可使用年限為9年，預(yù)計(jì)到下次裝飾還有8年，采納直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其余有關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算2008年的折舊及會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】（1）購買和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物質(zhì)460050（390000+66300+3750）貸：銀行存款460050借：在建工程460050貸：工程物質(zhì)460050（2）領(lǐng)用本公司原資料借：在建工程42471貸：原資料36300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6171（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程61500貸：庫存商品48000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（50000×17%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交花費(fèi)稅5000（50000×10%）（4）對(duì)付安裝工人薪資借：在建工程7200貸：對(duì)付員工薪酬7200（5）設(shè)施安裝完成達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)借：固定財(cái)產(chǎn)571221（460050+42471+61500+7200）貸：在建工程5712216）2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221÷8=（元）。借：制造花費(fèi)貸：累計(jì)折舊甲公司生產(chǎn)線一條，原價(jià)為1400000元，估計(jì)使用年限為6年，估計(jì)凈殘值為0，采納直線法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線已使用3年，已提折舊為700000元。2006年12月對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，以銀行存款支付改進(jìn)支出240000元。改造后的生產(chǎn)線估計(jì)還可使用4年，估計(jì)凈殘值為0。依據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】（1）借：在建工程700000累計(jì)折舊700000貸：固定財(cái)產(chǎn)14000002）借：在建工程240000貸：銀行存款240000（3）借：固定財(cái)產(chǎn)940000貸：在建工程940000（4）改造后的生產(chǎn)線年折舊額=940000/4=235000（元）借：制造花費(fèi)235000貸：累計(jì)折舊235000Y公司為一家上市公司，其2003年到2007年與固定財(cái)產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料以下：1）2003年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)施，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)施價(jià)款為500萬元，增值稅為85萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其余有關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)施于當(dāng)天投入使用，估計(jì)使用年限為10年，估計(jì)凈殘值為5萬元，采納直線法計(jì)提折舊。（2）2004年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)施進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，估計(jì)可回收金額為500萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)施原估計(jì)使用年限、估計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。3）2005年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采納出包方式對(duì)該設(shè)施進(jìn)行改進(jìn)，改進(jìn)工程查收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)施于當(dāng)天停止使用，開始進(jìn)行改進(jìn)。（4）2006年3月12日，改進(jìn)工程完工并查收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款30萬元。當(dāng)天，改進(jìn)后的設(shè)施投入使用，估計(jì)尚可使用年限8年，采納直線法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為11萬元。2006年12月31日，該設(shè)施未發(fā)生減值。（5）2007年12月31日，該設(shè)施因遭到自然災(zāi)禍發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處理，取得殘料變價(jià)收入45萬元、保險(xiǎn)公司補(bǔ)償款萬元，發(fā)生清理花費(fèi)5萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其余有關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2003年12月12日獲得該設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄。2）計(jì)算2004年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額。3）計(jì)算2004年12月31日該設(shè)施計(jì)提的固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。4）計(jì)算2005年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額。5）編制2005年12月31日該設(shè)施轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。6）編制2006年3月12日支付該設(shè)施改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)施成本的會(huì)計(jì)分錄。7）計(jì)算2006年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額。8）計(jì)算2007年12月31日處理該設(shè)施實(shí)現(xiàn)的凈損益。9）編制2007年12月31日處理該設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】（1）借：固定財(cái)產(chǎn)605（500+85+20）貸：銀行存款605（2）2004年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額＝（605－5）/10＝60（萬元）（3）2004年12月31日該設(shè)施計(jì)提的固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（605－60）－500＝45（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)產(chǎn)減值損失45貸：固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備454）2005年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額＝（500－5）/9＝55（萬元）5）編制2005年12月31日該設(shè)施轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程445累計(jì)折舊115固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備45貸：固定財(cái)產(chǎn)6056）編制2006年3月12日支付該設(shè)施改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)施成本的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程30貸：銀行存款30借：固定財(cái)產(chǎn)475貸：在建工程475（7）2006年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額＝（475－11）/8×9/12＝（萬元）8）2007年年終處理時(shí)的賬面價(jià)值=475－－（475－11）/8=（萬元）處理凈損失=－45－+5=305（萬元）。9）編制2007年12月31日處理該設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄：借：固定財(cái)產(chǎn)清理累計(jì)折舊（+58）貸：固定財(cái)產(chǎn)475借：銀行存款45貸：固定財(cái)產(chǎn)清理45借：銀行存款貸：固定財(cái)產(chǎn)清理借：固定財(cái)產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：營業(yè)外支出305貸：固定財(cái)產(chǎn)清理305ABC股份有限公司購建設(shè)施的有關(guān)資料以下：2000年1月1日，購買一臺(tái)需要安裝的設(shè)施，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)施價(jià)款為萬元，增值稅額為萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)施支付的運(yùn)費(fèi)為萬元。(2)該設(shè)施安裝時(shí)期領(lǐng)用工程物質(zhì)24萬元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原資料一批，實(shí)質(zhì)成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為萬元；支付安裝人員薪資6萬元；發(fā)生其余直接花費(fèi)萬元。2000年3月31日，該設(shè)施安裝達(dá)成并交托使用。該設(shè)施估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為2萬元，采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)2002年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)施銷售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。此外，用銀行存款支付清理花費(fèi)萬元。假定不考慮與該設(shè)施銷售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算該設(shè)施的入賬價(jià)值；(2)計(jì)算該設(shè)施2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額；(3)編制銷售該設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【正確答案】(1)計(jì)算該設(shè)施的入賬價(jià)值該設(shè)施的入賬價(jià)值＝680＋＋（運(yùn)費(fèi)）＋24＋＋6＋＝860(萬元)(2)計(jì)算該設(shè)施2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額因?yàn)椴杉{的是雙倍余額遞減法，折舊率＝2/5＝40%2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40%×9/12＝258(萬元)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40%×3/12＋(860－860×40%)×40%×9/12＝(萬元)（屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一致的狀況）2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860－344)×40%×3/12＝(萬元)計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定財(cái)產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，所以在2002年計(jì)提折舊的時(shí)間是個(gè)月。此題中采納雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定財(cái)產(chǎn)的凈殘值，此外，計(jì)提折舊是以期初固定財(cái)產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提折舊，因?yàn)?002年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，依據(jù)折舊年度而言，2002年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二個(gè)折舊年度是2001年4月1日至2002年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額同樣，所以計(jì)算2002年1～3月份的折舊實(shí)質(zhì)上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。(3)編制銷售該設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄借：固定財(cái)產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定財(cái)產(chǎn)860借：銀行存款306貸：固定財(cái)產(chǎn)清理306借：固定財(cái)產(chǎn)清理貸：銀行存款將固定財(cái)產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出4貸：固定財(cái)產(chǎn)清理4丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2000年到2004年與固定財(cái)產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料以下：1）2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)施，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)施價(jià)款為350萬元，增值稅為萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其余有關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)施于當(dāng)天投入使用，估計(jì)使用年限為10年，估計(jì)凈殘值為15萬元，采納直線法計(jì)提折舊。（2）2001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)施進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，估計(jì)可回收金額為321萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)施原估計(jì)使用年限、估計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采納出包方式對(duì)該設(shè)施進(jìn)行改進(jìn)，改進(jìn)工程查收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)施于當(dāng)天停止使用，開始進(jìn)行改進(jìn)。（4）2003年3月12日，改進(jìn)工程完工并查收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。當(dāng)天，改進(jìn)后的設(shè)施投入使用，估計(jì)尚可使用年限8年，采納直線法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設(shè)施未發(fā)生減值。（5）2004年12月31日，該設(shè)施因遭到自然災(zāi)禍發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處理，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司補(bǔ)償款30萬元，發(fā)生清理花費(fèi)3萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其余有關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2000年12月12日獲得該設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄；2）計(jì)算2001年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額；3）計(jì)算2001年12月31日該設(shè)施計(jì)提的固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；4）計(jì)算2002年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額；5）編制2002年12月31日該設(shè)施轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；6）編制2003年3月12日支付該設(shè)施改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)施成本的會(huì)計(jì)分錄；7）計(jì)算2004年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額；8）計(jì)算2004年12月31日處理該設(shè)施實(shí)現(xiàn)的凈損益；9）編制2004年12月31日處理該設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】（1）借：固定財(cái)產(chǎn)

411（350++）貸：銀行存款411（2）2001年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額＝（411－15）/10＝（萬元）（3）2001年12月31日該設(shè)施計(jì)提的固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（411－）－321＝（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)產(chǎn)減值損失貸：固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備4）2002年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬元）5）編制2002年12月31日該設(shè)施轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程287累計(jì)折舊固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定財(cái)產(chǎn)4116）編制2003年3月12日支付該設(shè)施改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)施成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定財(cái)產(chǎn)312貸：在建工程3127）2004年度該設(shè)施計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬元）8）處理時(shí)的賬面價(jià)值=312－－37=（萬元）處理凈損失=－10－30+3=（萬元）9）編制2004年12月31日處理該設(shè)施的會(huì)計(jì)分錄：借：固定財(cái)產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定財(cái)產(chǎn)312借：銀行存款10貸：固定財(cái)產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定財(cái)產(chǎn)清理30借：固定財(cái)產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：營業(yè)外支出貸：固定財(cái)產(chǎn)清理某股份有限公司20×7年有關(guān)交易性金融財(cái)產(chǎn)的資料以下：（1）3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)4000元。2）4月20日A公司宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利每股元。3）4月21日又購入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)元（此中包含已宣揭發(fā)放還沒有支取的股利每股元），同時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)6000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市價(jià)為每股元。（6）7月18日該公司以每股元的價(jià)錢轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除有關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：依據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】（1）借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——A公司股票（成本）800000投資利潤4000貸：銀行存款804000（2）借：應(yīng)收股利20000貸：投資利潤20000（3）借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——A公司股票（成本）900000應(yīng)收股利20000投資利潤6000貸：銀行存款926000（4）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利200005）公允價(jià)值改動(dòng)損益=（800000+900000）×100000=60000（元）借：公允價(jià)值改動(dòng)損益60000貸：交易性金融財(cái)產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值改動(dòng)）60000（6）借：銀行存款1040000交易性金融財(cái)產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值改動(dòng)）36000貸：交易性金融財(cái)產(chǎn)——A公司股票（成本）1020000投資利潤56000借：投資利潤36000貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益36000（7）公允價(jià)值改動(dòng)損益18×40000－[（800000+90）－（60000－36000）]＝64000（元）借：交易性金融財(cái)產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值改動(dòng)）64000貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益64000甲股份有限公司20×1年1月1日購入乙公司當(dāng)天刊行的五年期債券，準(zhǔn)備擁有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，公司按1050元的價(jià)錢購入80張。該債券每年年終付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假定甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)質(zhì)利率為%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)辦理（計(jì)算結(jié)果保存整數(shù)）?！菊_答案】（1）20×1年1月1日借：擁有至到期投資――成本80000――利息調(diào)整4000貸：銀行存款840002）20×1年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資利潤8954（84000×%）擁有至到期投資――利息調(diào)整646收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息96003）20×2年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資利潤擁有至到期投資――利息調(diào)整收到利息時(shí)：借：銀行存款9600

714

8886【（84000-646）×%）】貸：應(yīng)收利息96002）20×3年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資利潤8809【（84000-646-714）×%）】擁有至到期投資――利息調(diào)整791收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息96002）20×4年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資利潤擁有至到期投資――利息調(diào)整

8725【（84000-646-714-791）×%）】875收到利息時(shí)：借：銀行存款

9600貸：應(yīng)收利息9600（2）20×5年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資利潤8626擁有至到期投資――利息調(diào)整974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款89600貸：應(yīng)收利息9600擁有至到期投資――成本8000020×1年5月6日，甲公司支付價(jià)款l0160000元(含交易花費(fèi)20000元和已宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利l40000元)，購入乙公司刊行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的％。甲公司將其區(qū)分為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)。20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140000元。20×l年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。20×1年12月31日，甲公司仍擁有該股票；當(dāng)天，該股票市價(jià)為每股50元。20×2年5月9日，乙公司宣揭發(fā)放股利40000000元。20×2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20×2年5月20日，甲公司以每股49元的價(jià)錢將股票所有轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其余要素，要求編制甲公司的賬務(wù)辦理?！菊_答案】(1)20×1年5月6日，購入股票：借：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——成本l0020000應(yīng)收股利l40000貸：銀行存款l0160000(2)20×1年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款l40000貸：應(yīng)收股利l40000(3)20×1年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)錢改動(dòng)借：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動(dòng)380000貸：資本公積——其余資本公積380000(4)20×1年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)錢改動(dòng)借：資本公積——其余資本公積400000貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動(dòng)400000(5)20×2年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利200000貸：投資利潤200000(6)20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利200000(7)20×2年5月20日，銷售股票借：銀行存款9800000投資利潤220000可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動(dòng)20000貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——成本l0020000資本公積——其余資本公積2000020×1年1月1日，甲公司購買了一項(xiàng)公司債券，節(jié)余年限5年，債券的本金1100萬元，公允價(jià)值為950萬元，交易花費(fèi)為11萬元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。該債券在第五年兌付(不可以提早兌付)本金及最后一期利息。實(shí)質(zhì)利率6%。20×1年終，該債券公允價(jià)值為1000萬元。要求：1）假定甲公司將該債券區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)，要求編制甲公司有關(guān)的賬務(wù)辦理；2）假定甲公司將該債券區(qū)分為擁有至到期投資，要求編制甲公司有關(guān)的賬務(wù)辦理；3）假定甲公司將該債券區(qū)分為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)，要求編制甲公司有關(guān)的賬務(wù)辦理?！菊_答案】（1）假定區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)：購入時(shí)：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)—成本950投資利潤11貸：銀行存款96120×1年年終：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)—公允價(jià)值改動(dòng)50貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益50借：應(yīng)收利息33貸：投資利潤332）假定區(qū)分為擁有至到期投資：購入時(shí)：借：擁有至到期投資—成本1100貸：銀行存款961擁有至到期投資－—利息調(diào)整13920×1年年終：應(yīng)收利息=1100×3％=33（萬元）實(shí)質(zhì)利息=961×6%=（萬元）利息調(diào)整=-33=（萬元）借：應(yīng)收利息33擁有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資利潤（3）假定區(qū)分為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)：購入時(shí)：借：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)—成本1100貸：銀行存款961可供銷售金融財(cái)產(chǎn)－—利息調(diào)整139應(yīng)收利息=1100×3％=33（萬元）實(shí)質(zhì)利息=961×6%=（萬元）利息調(diào)整=-33=（萬元）借：應(yīng)收利息33可供銷售金融財(cái)產(chǎn)—利息調(diào)整貸：投資利潤攤余成本=961+=（萬元），小于公允價(jià)值1000萬元，應(yīng)：借：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)—公允價(jià)值改動(dòng)貸：資本公積—其余資本公積20×5年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場以每股l5元的價(jià)錢購入乙公司刊行的股票200000股，乙公司有表決權(quán)股份的5％，對(duì)乙公司無重要影響，區(qū)分為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)。20×5年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40000元。20×5年12月31日，該股票的市場價(jià)錢為每股13元。甲公司估計(jì)該股票的價(jià)錢下跌是暫時(shí)的。20×6年，乙公司因違反有關(guān)證券法例，遇到證券看管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)錢發(fā)生下跌。至20×6年l2月31日，該股票的市場價(jià)錢下跌到每股8元。20×7年，乙公司整頓達(dá)成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)錢有所上升，至12月31日，該股票的市場價(jià)錢上升到每股11元。假定20×年和20×7年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其余要素，要求做出甲公司的有關(guān)賬務(wù)辦理?！菊_答案】甲公司有關(guān)的賬務(wù)辦理以下：(1)20×5年1月l日購入股票借：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——成本

3000000貸：銀行存款3000000(2)20×5年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利40000貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——成本40000借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利40000(3)20×5年l2月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值改動(dòng)借：資本公積——其余資本公積360000貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動(dòng)360000(4)20×6年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：財(cái)產(chǎn)減值損失1360000貸：資本公積——其余資本公積360000可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動(dòng)1000000(5)20×7年12月31日確認(rèn)股票價(jià)錢上升借：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動(dòng)600000貸：資本公積——其余資本公積6000002007年1月1日，A公司以銀行存款500萬元獲得B公司80％的股份。該項(xiàng)投資屬于非同一控制下的公司歸并。乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為700萬元。2007年5月2日，B公司宣布分派2006年度現(xiàn)金股利100萬元，2007年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤200萬元。2008年5月2日，B公司宣布分派現(xiàn)金股利300萬元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤300萬元。2009年5月2日，B公司宣布分派現(xiàn)金股利200萬元。要求：做出A公司上述股權(quán)投資的會(huì)計(jì)辦理?！菊_答案】（1）2007年1月1日借：長久股權(quán)投資－B公司500貸：銀行存款500（2）2007年5月2日借：應(yīng)收股利80貸：長久股權(quán)投資－B公司80（3）2008年5月2日借：應(yīng)收股利240貸：投資利潤160長久股權(quán)投資－B公司80（4）2009年5月2日借：應(yīng)收股利160長久股權(quán)投資－B公司80貸：投資利潤240A股份有限公司2007年1月1日以銀行存款購入B公司10％的股份，并準(zhǔn)備長久擁有，實(shí)際投資成本為220000元。B公司與2007年5月2日宣布分派2006年度的現(xiàn)金股利200000元。假如B公司2007年1月1日股東權(quán)益共計(jì)2400000元，此中股本2000000元，未分派利潤400000元；2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤800000元，2008年5月1日宣布分派現(xiàn)金股利600000元。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元，2009年4月20日宣布分派現(xiàn)金股利1100000元。要求：對(duì)A公司該項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理。【正確答案】（1）購入B公司股票時(shí)：借：長久股權(quán)投資－B公司220000貸：銀行存款220000（2）2007年5月2日，B公司宣布分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20000貸：長久股權(quán)投資－B公司20000（3）2008年5月1日，B公司宣布分派股利：借：應(yīng)收股利60000長久股權(quán)投資－B公司20000貸：投資利潤80000（4）2009年4月20日，B公司宣布分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利110000貸：長久股權(quán)投資－B公司10000投資利潤100000甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2007年至2009年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料以下：（1）2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有重要影響。不考慮有關(guān)花費(fèi)。2007年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總數(shù)為3000萬元。（2）2007年5月2日，乙公司宣揭發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利200萬元，并于2007年5月26日實(shí)質(zhì)發(fā)放。（3）2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。（4）2008年5月2日，乙公司宣揭發(fā)放2007年度的現(xiàn)金股利300萬元，并于2008年5月20日實(shí)質(zhì)發(fā)放。（5）2008年度，乙公司發(fā)生凈損失600萬元。（6）2008年12月31日，甲公司估計(jì)對(duì)乙公司長久股權(quán)投資的可回收金額為900萬元。（7）2009年6月，乙公司獲取債權(quán)人寬免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理后，增添資本公積200萬元。8）2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的30%的股權(quán)所有轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的暫時(shí)股東大會(huì)同意后奏效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總數(shù)為1100萬元，協(xié)議奏效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總數(shù)的80%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理達(dá)成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總數(shù)的20%。2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開暫時(shí)股東大會(huì)同意了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總數(shù)的80%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)還沒有辦理完成。9）2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，此中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。假定除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生致使其所有者權(quán)益發(fā)生改動(dòng)的其余交易或事項(xiàng)。要求：編制甲公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“長久股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）【正確答案】（1）借：長久股權(quán)投資——乙公司（成本）1000貸：銀行存款1000（2）借：應(yīng)收股利60（200×30％）貸：長久股權(quán)投資——乙公司（成本）60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（3）借：長久股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）360（1200×30％）貸：投資利潤360（4）借：應(yīng)收股利90（300×30％）貸：長久股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）90借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利90（5）借：投資利潤180（600×30％）貸：長久股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）180（6）此時(shí)，長久股權(quán)投資新的賬面價(jià)值＝（1000－60）＋（360－90－180）＝1030（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1030－900＝130（萬元）。借：財(cái)產(chǎn)減值損失130貸：長久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備130（7）借：長久股權(quán)投資——乙公司（其余權(quán)益改動(dòng)）60（200×30％）貸：資本公積——其余資本公積60（8）借：銀行存款880（1100×80％）貸：預(yù)收賬款880（9）借：長久股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）120（400×30％）貸：投資利潤1202007年1月1日，甲上市公司以其庫存商品對(duì)乙公司投資，投出商品的成本為180萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)錢均為200萬元，增值稅率為17%（不考慮其余稅費(fèi)）。甲上市公司對(duì)乙公司的投資占乙公司注冊(cè)資本的20%，甲上市公司采納權(quán)益法核算該項(xiàng)長久股權(quán)投資。2007年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總數(shù)為1000萬元（假定為公允價(jià)值）。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。2008年乙公司發(fā)生損失2200萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長久應(yīng)收款80萬元。2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。要求：依據(jù)上述資料，編制甲上市公司對(duì)乙公司投資及確認(rèn)投資利潤的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位為萬元）【正確答案】（1）甲上市公司對(duì)乙公司投資時(shí)：借：長久股權(quán)投資－乙公司（成本）234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180（2）2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元：借：長久股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）120（600×20％）貸：投資利潤1203）2008年乙公司發(fā)生損失2200萬元，應(yīng)確認(rèn)損失2200×20％＝440（萬元），而此時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝234+120＝354（萬元），另甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長久應(yīng)收款80萬元，所以應(yīng)做以下分錄：借：投資利潤354貸：長久股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）354借：投資利潤80貸：長久應(yīng)收款80經(jīng)過上述辦理后，仍有未確認(rèn)的損失6萬元（2200×20％－354－80），應(yīng)在賬外備查登記。（4）2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，應(yīng)確認(rèn)利潤1000×20％＝200（萬元），先沖減未確認(rèn)的損失額6萬元，而后答復(fù)長久應(yīng)收款80萬元，再確認(rèn)利潤200－6－80＝114（萬元）：借：長久應(yīng)收款80貸：投資利潤80借：長久股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）114貸：投資利潤114甲公司20×1年1月2日以銀行存款2700萬元對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的20%。乙公司的其余股份分別由A、B、C、D、E公司均勻擁有。20×1年1月2日乙公司可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值為14500萬元。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。20×1年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，20×2年4月乙公司宣布分派20×1年現(xiàn)金股利300萬元，20×2年乙公司發(fā)生凈損失100萬元。20×3年1月1日，乙公司的股東A公司收買了除甲公司之外的其余投資者B、C、D、E公司對(duì)乙公司的投資股份，同時(shí)以1800萬元收買了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。自此，A公司擁有乙公司90%的股份，并控制乙公司。甲公司擁有乙公司10%的股份，并失掉影響力。為此，甲公司改按成本法核算。20×3年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。20×3年3月1日，乙公司宣布分派20×2年度的現(xiàn)金股利450萬元。20×4年4月，乙公司宣布分派20×3年度的現(xiàn)金股利200萬元。假定不考慮各樣稅費(fèi)。要