2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)題庫(kù)練習(xí)試卷B卷附答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)題庫(kù)練習(xí)試卷B卷附答案單選題（共60題）1、下列不屬于金融負(fù)債的是（）。A.以普通股總額結(jié)算的股票期權(quán)，且以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具B.簽出的外匯期權(quán)C.企業(yè)取得一項(xiàng)金融資產(chǎn)，并承諾兩個(gè)月后向賣(mài)方交付本企業(yè)發(fā)行的普通股，交付的普通股數(shù)量根據(jù)交付時(shí)的股價(jià)確定D.發(fā)行的承諾支付固定利息的公司債券【答案】A2、（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟。經(jīng)咨詢(xún)律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.－880萬(wàn)元B.－1000萬(wàn)元C.－1200萬(wàn)元D.－1210萬(wàn)元【答案】D3、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B.母公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)作為企業(yè)集團(tuán)的自用房地產(chǎn)C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】D4、2×19年甲公司采購(gòu)商品100件，金額為6000元，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)200元，裝卸費(fèi)40元，包裝費(fèi)200元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用是60元，入庫(kù)90件（另10件是由于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗導(dǎo)致的），不考慮其他因素，本月銷(xiāo)售80件。本月銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額為（）元A.4800B.5777.78C.5688.89D.5511.11【答案】B5、甲公司2×20年期初發(fā)行在外的普通股為24000萬(wàn)股，3月1日新發(fā)行普通股12960萬(wàn)股，12月1日回購(gòu)普通股5760萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。甲公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為7800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度基本每股收益為（）元/股。A.0.325B.0.23C.0.25D.0.26【答案】B6、（2017年真題）甲公司2×16年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入24000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬(wàn)元；（2）采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得出租收入2800萬(wàn)元。2×16年公允價(jià)值變動(dòng)收益1000萬(wàn)元；（3）報(bào)廢固定資產(chǎn)損失600萬(wàn)元；（4）因持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益800萬(wàn)元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2×16年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（）。A.5200萬(wàn)元B.8200萬(wàn)元C.6200萬(wàn)元D.6800萬(wàn)元【答案】D7、2×21年9月，甲事業(yè)單位發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員工資50萬(wàn)元，津貼30萬(wàn)元，獎(jiǎng)金10萬(wàn)元，按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅3萬(wàn)元，假定本月工資均未發(fā)放，則甲事業(yè)單位當(dāng)月應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.93B.90C.87D.80【答案】C8、最有利市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。其中，交易費(fèi)用是指（）。A.未決定出售該固定資產(chǎn)之前發(fā)生的日常維護(hù)費(fèi)B.將一臺(tái)設(shè)備從當(dāng)前位置轉(zhuǎn)移到主要市場(chǎng)支付的運(yùn)費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的可直接歸屬于資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的傭金【答案】C9、（2011年真題）甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷(xiāo)售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A.4710萬(wàn)元B.4740萬(wàn)元C.4800萬(wàn)元D.5040萬(wàn)元【答案】B10、甲公司為制造企業(yè)，下列交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，屬于金融負(fù)債的是（）。A.為已銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)提質(zhì)量保證金5000萬(wàn)元B.按年度獎(jiǎng)金計(jì)劃計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬30萬(wàn)元C.預(yù)收乙公司商品采購(gòu)款800萬(wàn)元D.向證券公司借入丙上市公司100萬(wàn)股股票對(duì)外出售【答案】D11、甲公司于2×20年12月31日以1500萬(wàn)元取得乙公司70%股權(quán)成為其母公司（非同一控制下企業(yè)合并），當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，除一批存貨公允價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。甲公司于2×21年12月31日又以500萬(wàn)元取得原少數(shù)股東持有的乙公司20%股權(quán)，當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2×21年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為320萬(wàn)元，上述存貨對(duì)外銷(xiāo)售40%。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2×21年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)前的賬面價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。A.2000，2538B.2000，2252C.2252，2252D.2252，2448【答案】B12、甲制造企業(yè)有A車(chē)間、B車(chē)間、C車(chē)間和D銷(xiāo)售門(mén)市部，A車(chē)間專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)零件，B車(chē)間專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場(chǎng)，A車(chē)間、B車(chē)間生產(chǎn)完成后由C車(chē)間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由獨(dú)立核算的D門(mén)市部負(fù)責(zé)銷(xiāo)售。D門(mén)市部除銷(xiāo)售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷(xiāo)售其他產(chǎn)品。甲企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為（）。A.A車(chē)間、B車(chē)間、C車(chē)間和D門(mén)市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組B.A車(chē)間、B車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，C車(chē)間和D門(mén)市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組C.A車(chē)間、B車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，C車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，D門(mén)市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D.A車(chē)間、B車(chē)間、C車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，D門(mén)市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組【答案】D13、（2017年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X17年1月1日，甲公司庫(kù)存原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；當(dāng)年購(gòu)入原材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬(wàn)元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬(wàn)元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2x17年12月31日原材料賬面價(jià)值是（）。A.2400萬(wàn)元B.2710萬(wàn)元C.3010萬(wàn)元D.2200萬(wàn)元【答案】A14、20×9年2月16日，甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司處回購(gòu)該設(shè)備。對(duì)于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.分別作為銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】A15、承租人甲公司2×19年1月1日與乙公司簽訂了一份為期10年的機(jī)器租賃合同。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定；第2年至第10年，每年的租金根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定，即租金將在第1年年末轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ǜ犊铑~。在租賃期開(kāi)始日，甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。假設(shè)在第1年年末，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能所確定的租賃付款額為每年4萬(wàn)元。在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實(shí)質(zhì)固定付款額。已知（P/A，5%，9）=7.1078。不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。A.2×19年1月1日租賃負(fù)債的入賬價(jià)值為0B.2×19年支付的款項(xiàng)沖減租賃負(fù)債的賬面價(jià)值C.2×19年12月31日租賃付款額為36萬(wàn)元D.2×19年12月31日租賃負(fù)債為28.43萬(wàn)元【答案】B16、2×20年1月1日,甲公司以1200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)乙公司10%的股權(quán),乙公司為非上市公司,甲公司將對(duì)乙公司的投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量的且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日,甲公司在確定對(duì)乙公司投資的公允價(jià)值時(shí)，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）A.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對(duì)乙公司股權(quán)進(jìn)行估值B.甲公司可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進(jìn)行估值，使用稅后現(xiàn)金流量和稅后折現(xiàn)率C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過(guò)一年,以1200萬(wàn)元作為公允價(jià)值D.甲公司同時(shí)采用市場(chǎng)法和收益法進(jìn)行估值，甲公司選擇估值結(jié)果較高的市場(chǎng)法估值結(jié)果作為乙公司股權(quán)的公允價(jià)值【答案】B17、2×18年1月1日起，甲公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。A.208萬(wàn)元B.211萬(wàn)元C.308萬(wàn)元D.311萬(wàn)元【答案】A18、2×17年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為上述管理人員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年。截至2×18年12月31日，甲公司就該項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃累計(jì)確認(rèn)負(fù)債5000萬(wàn)元。2×17年和2×18年各有4名管理人員離職，2×19年有6名管理人員離職，預(yù)計(jì)2×20年有2名管理人員離職。2×19年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為11元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)股份支付對(duì)2×19年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為（）。A.1930萬(wàn)元B.2425萬(wàn)元C.2590萬(wàn)元D.3085萬(wàn)元【答案】A19、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告D.政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“適度分離”，要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算【答案】D20、M公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2022年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2022年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2022年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2022年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.6萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.26萬(wàn)元D.36萬(wàn)元【答案】B21、下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（）。A.職工薪酬包括企業(yè)在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債C.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本D.以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額【答案】C22、下列各項(xiàng)不屬于其他長(zhǎng)期職工福利的是（）。A.長(zhǎng)期帶薪缺勤B.長(zhǎng)期殘疾福利C.長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃D.產(chǎn)假【答案】D23、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（超支）；乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為5650元（含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（）。A.16515元B.15950元C.17000元D.15300元【答案】C24、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年12月31日開(kāi)始對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行改良。改良之前，該設(shè)備的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，改良過(guò)程中領(lǐng)用成本為50萬(wàn)元的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為80萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。另外，領(lǐng)用了原計(jì)劃用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元的外購(gòu)原材料。改良工程于2×21年3月31日完成，并于當(dāng)日再次投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為18萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×21年應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為（）。A.44.63萬(wàn)元B.41.25萬(wàn)元C.23.44萬(wàn)元D.22.31萬(wàn)元【答案】A25、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，M公司2×18年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，具體內(nèi)容為：M公司授予其100名中層以上管理人員每人1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)。可行權(quán)日為2×21年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2×23年12月31日之前行使完畢。M公司授予日股票市價(jià)為每股5元，截至2×21年累計(jì)確認(rèn)負(fù)債600000元，2×18年至2×21年共有10人離職，2×22年沒(méi)有人離職但有8人行權(quán)，共支付現(xiàn)金88000元。2×22年年末增值權(quán)公允價(jià)值為12元，預(yù)計(jì)2×23年沒(méi)有人員離職。M公司因該項(xiàng)股份支付在2×22年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）。A.384000元B.－472000元C.－102000元D.102000元【答案】B26、承租人甲公司2×19年1月1日與乙公司簽訂了一份為期10年的機(jī)器租賃合同。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定；第2年至第10年，每年的租金根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能確定，即租金將在第1年年末轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ǜ犊铑~。在租賃期開(kāi)始日，甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。假設(shè)在第1年年末，根據(jù)該機(jī)器在第1年下半年的實(shí)際產(chǎn)能所確定的租賃付款額為每年4萬(wàn)元。在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實(shí)質(zhì)固定付款額。已知（P/A，5%，9）=7.1078。不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。A.2×19年1月1日租賃負(fù)債的入賬價(jià)值為0B.2×19年支付的款項(xiàng)沖減租賃負(fù)債的賬面價(jià)值C.2×19年12月31日租賃付款額為36萬(wàn)元D.2×19年12月31日租賃負(fù)債為28.43萬(wàn)元【答案】B27、關(guān)于永續(xù)債，當(dāng)永續(xù)債合同其他條款未導(dǎo)致發(fā)行方承擔(dān)交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無(wú)固定到期日且持有方在任何情況下均無(wú)權(quán)要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算的，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)B.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時(shí)規(guī)定了未來(lái)贖回時(shí)間（即“初始期限”）的，當(dāng)該初始期限僅約定為發(fā)行方清算日時(shí)，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)C.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時(shí)規(guī)定了未來(lái)贖回時(shí)間（即“初始期限”）的，清算確定將會(huì)發(fā)生且不受發(fā)行方控制，或者清算發(fā)生與否取決于該永續(xù)債持有方的，發(fā)行方仍具有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)D.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時(shí)規(guī)定了未來(lái)贖回時(shí)間（即“初始期限”）的，當(dāng)該初始期限不是發(fā)行方清算日且發(fā)行方能自主決定是否贖回永續(xù)債時(shí)，發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)【答案】D28、（2017年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：A.5200萬(wàn)元B.124000萬(wàn)元C.6400萬(wàn)元D.9600萬(wàn)元【答案】C29、下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.企業(yè)擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因其聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來(lái)5年稅前扣除C.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除D.企業(yè)因持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升而增加資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】D30、甲公司2×21年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.以存貨換取乙公司一項(xiàng)設(shè)備B.以一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)換取乙公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)C.以一項(xiàng)大型設(shè)備自母公司處換取其持有的丁公司80%的股權(quán)投資并形成同一控制的企業(yè)合并D.以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)自戊公司原股東處換取戊公司5%的股權(quán)投資并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】B31、甲公司管理層于2×19年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬(wàn)元。至2×19年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C32、（2014年真題）20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。A.52.5萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.57.5萬(wàn)元D.60萬(wàn)元【答案】B33、甲公司2×19年3月20日取得一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，替換舊部件賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，更換新部件發(fā)生支出60萬(wàn)元，發(fā)生安裝支出50萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬(wàn)元，甲公司改按年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價(jià)值為（）。A.570萬(wàn)元B.552萬(wàn)元C.551萬(wàn)元D.555萬(wàn)元【答案】B34、2×16年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×16年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工當(dāng)日、2×16年12月31日、2×17年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于2×17年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×17年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4％。乙公司按期支付前述專(zhuān)門(mén)借款利息，并于2×18年7月1日償還該項(xiàng)借款。乙公司該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款累計(jì)計(jì)入損益的金額為（）萬(wàn)元。A.115.5B.157.17C.187.5D.53【答案】A35、下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱(chēng)和更正金額C.無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況D.在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息【答案】D36、某項(xiàng)租賃，甲公司租賃期開(kāi)始日之前支付的租賃付款額為40萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為4萬(wàn)元，甲公司為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本的現(xiàn)值為6萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)為10萬(wàn)元。A.250B.240C.244D.210【答案】B37、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬(wàn)元，乙公司無(wú)法償還，經(jīng)協(xié)商雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：乙公司用其持有C公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償欠款。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元（其中投資成本300萬(wàn)元，損益調(diào)整借方80萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)借方20萬(wàn)元）；該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為150萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格），賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為734.5萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。甲公司取得C公司股權(quán)后能對(duì)其施加重大影響。甲公司將上述應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將上述應(yīng)付賬款分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。不考慮其他因素，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益－15.5萬(wàn)元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他收益280.5萬(wàn)元C.甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元D.因該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司利潤(rùn)總額的影響金額為300.5萬(wàn)元【答案】C38、2×22年1月1日，乙公司將某專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專(zhuān)利。該專(zhuān)利權(quán)系乙公司2×21年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮其他因素，乙公司2×22年度因該專(zhuān)利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.－2萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.10萬(wàn)元【答案】C39、甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的專(zhuān)利權(quán)，設(shè)備的原價(jià)為600000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，公允價(jià)值為400000元；專(zhuān)利權(quán)的賬面原價(jià)為500000元，累計(jì)攤銷(xiāo)為150000元，公允價(jià)值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補(bǔ)價(jià)。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且雙方資產(chǎn)公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。假定不考慮增值稅以及相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。對(duì)于該項(xiàng)交換，甲公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)取得的收益為（）元。A.90000B.0C.20000D.60000【答案】D40、甲公司以發(fā)行股票的方式購(gòu)買(mǎi)非同一控制下的乙公司的股權(quán)，取得乙公司60%的股權(quán)并達(dá)到控制，為取得該股權(quán)甲公司發(fā)行60萬(wàn)股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為1.5元，并支付承銷(xiāo)商傭金10萬(wàn)元，則甲公司取得該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A.80B.90C.20D.30【答案】C41、20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專(zhuān)利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過(guò)程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴。預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)至300萬(wàn)之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專(zhuān)利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。A.200萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.270萬(wàn)元【答案】D42、（2016年真題）下列各方中，不構(gòu)成江海公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.江海公司外聘的財(cái)務(wù)顧問(wèn)甲公司B.江海公司總經(jīng)理之子控制的乙公司C.與江海公司同受集團(tuán)公司（紅光公司）控制的丙公司D.江海公司擁有15%股權(quán)并派出一名董事的被投資單位丁公司【答案】A43、甲公司2×20年會(huì)計(jì)核算與稅法計(jì)量存在如下差異：（1）因存貨減值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元；（3）因自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研究費(fèi)用1000萬(wàn)元，稅法規(guī)定可以按照175%的比例進(jìn)行加計(jì)扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，假定未來(lái)存在足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額是（）。A.125萬(wàn)元B.375萬(wàn)元C.312.5萬(wàn)元D.75萬(wàn)元【答案】A44、下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的有（）。A.損失是由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出【答案】B45、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×21年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.50元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.55元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元=6.60元人民幣，該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A46、甲公司2×18年12月取得一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，初始成本為3000萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×20年3月31日，由于產(chǎn)能降低，甲公司開(kāi)始對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換。被替換部分賬面原值為600萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中，共發(fā)生建造支出1000萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)至12年，折舊方法與預(yù)計(jì)凈殘值不變。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。A.2×20年3月31日，固定資產(chǎn)更新改造前賬面價(jià)值為2625萬(wàn)元B.2×20年8月31日，固定資產(chǎn)更新改造后賬面價(jià)值為3025萬(wàn)元C.被替換部分賬面價(jià)值應(yīng)沖減在建工程同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中D.2×20年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額為175萬(wàn)元【答案】B47、下列說(shuō)法中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。A.由于增資，對(duì)被投資單位由重大影響變?yōu)榭刂?，故長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法改為成本法B.承租人將租入的固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)C.對(duì)其他債權(quán)投資采用公允價(jià)值計(jì)量D.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)【答案】B48、甲公司為股份有限公司。A.2×19年6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存股增加100萬(wàn)元B.2×19年6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)增加資本公積300萬(wàn)元C.2×19年9月20日甲公司股本余額為4400萬(wàn)元D.2×19年9月20日甲公司庫(kù)存股余額為400萬(wàn)元【答案】D49、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C50、下列各項(xiàng)關(guān)于科研事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.開(kāi)展技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)（不含增值稅）在預(yù)算會(huì)計(jì)下確認(rèn)為其他預(yù)算收入B.年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與本年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，確認(rèn)為其他預(yù)算收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下年度終了根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤后注銷(xiāo)零余額賬戶(hù)用款額度的余額并于下年初恢復(fù)D.涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用預(yù)算會(huì)計(jì)核算，不涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算【答案】C51、長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“長(zhǎng)江公司”）截至2020年12月31日共發(fā)行6000萬(wàn)股股票，面值為1元/股。長(zhǎng)江公司賬面上資本公積（股本溢價(jià)）1200萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，長(zhǎng)江公司以每股4元的價(jià)格回購(gòu)本公司股票600萬(wàn)股并注銷(xiāo)。不考慮其他因素，下列長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理不正確的是（）。A.增加庫(kù)存股2400萬(wàn)元B.減少股本600萬(wàn)元C.減少盈余公積600萬(wàn)元D.減少資本公積1200萬(wàn)元【答案】A52、A公司2021年1月1日，從政府處收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)費(fèi)用的款項(xiàng)3000萬(wàn)元。A公司采用總額法對(duì)此類(lèi)補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償在2021年確認(rèn)的其他收益金額為600萬(wàn)元D.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償應(yīng)在2021年1月1日確認(rèn)為遞延收益3000萬(wàn)元【答案】A53、下列有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的外幣應(yīng)收項(xiàng)目，應(yīng)先按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，再計(jì)提減值準(zhǔn)備B.甲公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣，與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，甲公司參與乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是甲公司的境外經(jīng)營(yíng)C.對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已經(jīng)在交易發(fā)生日按照當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額D.有關(guān)記賬本位幣變更的處理，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)—外幣折算》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣【答案】B54、甲公司以1400萬(wàn)元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計(jì)的廠房，其中一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)租賃，三棟廠房工程已經(jīng)完工，全部成本合計(jì)6000萬(wàn)元，完工當(dāng)日土地使用權(quán)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，租賃期開(kāi)始日該投資性房地產(chǎn)的初始成本是（）萬(wàn)元。A.3600B.7200C.2400D.2000【答案】C55、甲公司采用成本法確定其相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值。2×11年1月1日甲公司擁有一條生產(chǎn)線(xiàn)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，其賬面原值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用直線(xiàn)法對(duì)其計(jì)提折舊。2×14年，因出現(xiàn)A產(chǎn)品的替代產(chǎn)品導(dǎo)致A產(chǎn)品的市場(chǎng)份額驟降，出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行減值測(cè)試。在確定公允價(jià)值的過(guò)程中，采用以生產(chǎn)線(xiàn)的歷史成本為基礎(chǔ)，根據(jù)同類(lèi)生產(chǎn)線(xiàn)的價(jià)格上漲指數(shù)來(lái)確定公允價(jià)值的物價(jià)指數(shù)法。假設(shè)自2×11年至2×14年，此類(lèi)數(shù)控設(shè)備價(jià)格指數(shù)按年分別為上漲的15%、8%、12%和8%。此外，在考慮實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值后，在購(gòu)買(mǎi)日該生產(chǎn)線(xiàn)的成新率為60%。不考慮其他因素，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為（）。A.828萬(wàn)元B.894.24萬(wàn)元C.1001.55萬(wàn)元D.1081.67萬(wàn)元【答案】D56、2×20年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證。行權(quán)日為2×21年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為6000萬(wàn)股，每股平均市場(chǎng)價(jià)格為10元，2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.0.73元/股B.0.76元/股C.0.97元/股D.0.91元/股【答案】D57、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值C.確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額D.如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試【答案】A58、2×20年1月10日，甲公司與乙公司簽訂附回售條款的股權(quán)投資的合同，甲公司除擁有與普通股股東一致的投票權(quán)及分紅權(quán)等權(quán)利之外，還擁有一項(xiàng)回售權(quán)。甲公司與乙公司約定，若乙公司未能滿(mǎn)足特定目標(biāo)，甲公司有權(quán)要求按投資成本加年化10%收益（假設(shè)代表被投資方在市場(chǎng)上的借款利率水平）的對(duì)價(jià)將該股權(quán)回售給乙公司。甲公司持有乙公司股權(quán)比例為3%，對(duì)被投資方?jīng)]有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司持有乙公司3%股權(quán)投資在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】B59、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1050萬(wàn)元，永久性差異資料如下：2×19年收到的按照票面利率計(jì)算國(guó)債利息收入56萬(wàn)元，按照實(shí)際利率計(jì)算國(guó)債實(shí)際利息收入50萬(wàn)元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款100萬(wàn)元。暫時(shí)性差異資料如下：年初遞延所得稅負(fù)債余額為100萬(wàn)元，年末余額為125萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬(wàn)元，年末余額為200萬(wàn)元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×19年計(jì)算的所得稅費(fèi)用是（）。A.262.5萬(wàn)元B.287.5萬(wàn)元C.275萬(wàn)元D.300萬(wàn)元【答案】C60、甲公司于2×17年1月1日以1035萬(wàn)元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占乙公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%，達(dá)到重大影響程度。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，假定凈殘值為零，按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。A.53萬(wàn)元B.63萬(wàn)元C.73萬(wàn)元D.52萬(wàn)元【答案】B多選題（共40題）1、甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定，由甲公司在乙公司持有的一宗土地使用權(quán)上按乙公司的設(shè)計(jì)要求建造一棟辦公樓；在建造過(guò)程中乙公司有權(quán)修改該辦公樓的設(shè)計(jì)，并與甲公司重新協(xié)商設(shè)計(jì)變更后的合同價(jià)款；乙公司每月末按當(dāng)月工程進(jìn)度向甲公司支付工程款。如果乙公司終止該合同，已完成建造部分的辦公樓歸乙公司所有。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的有（）。A.該合同中的履約義務(wù)屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)B.甲公司應(yīng)在該合同履行完畢時(shí)一次性確認(rèn)收入C.甲公司應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.該合同中的履約義務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)【答案】CD2、（2017年真題）甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在英國(guó)和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國(guó)公司的固定資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.英國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD3、下列交易或事項(xiàng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.其他債權(quán)投資【答案】AD4、下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的處理，說(shuō)法不正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，于收到時(shí)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果采用總額法核算，應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到可供使用狀態(tài)時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益采用合理、系統(tǒng)的方法分?jǐn)?，并轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的（不包括以名義金額計(jì)量的情況），應(yīng)當(dāng)首先同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等）和遞延收益D.以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益【答案】AD5、下列有關(guān)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的表述中，說(shuō)法正確的有（）。A.在歷史成本計(jì)量下，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量B.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量C.資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量D.在現(xiàn)值計(jì)量下，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的金額計(jì)量【答案】BC6、合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并利潤(rùn)表C.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表D.合并現(xiàn)金流量表【答案】ABCD7、2×18年甲公司的銷(xiāo)售額快速增長(zhǎng)，對(duì)當(dāng)年度營(yíng)業(yè)額起到了決定性作用。根據(jù)甲公司當(dāng)年制定并開(kāi)始實(shí)施的利潤(rùn)分享計(jì)劃，銷(xiāo)售部門(mén)員工可分享當(dāng)年度利潤(rùn)總額的1．5％。A.作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理B.調(diào)增利潤(rùn)表“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目本年金額448.8萬(wàn)元C.調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期初余額448.8萬(wàn)元D.調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目期末余額448.8萬(wàn)元【答案】ABD8、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.前期差錯(cuò)更正C.因處置股權(quán)導(dǎo)致對(duì)被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法D.同一控制下企業(yè)合并【答案】ABCD9、對(duì)于民間非營(yíng)利組織，下列賬戶(hù)余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性?xún)糍Y產(chǎn)的有（）。A.政府補(bǔ)助收入——限定性收入B.非限定性?xún)糍Y產(chǎn)C.捐贈(zèng)收入——限定性收入D.會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入【答案】AC10、下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益C.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間工程物資盤(pán)虧【答案】CD11、2019年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬(wàn)元到期，出于多方面因素的考慮，當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，一般屬于債務(wù)重組的有（）。A.甲公司以賬面價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償B.甲公司以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償C.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還，并計(jì)算利息D.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金立即償還【答案】ABCD12、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以專(zhuān)利權(quán)作價(jià)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)進(jìn)行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專(zhuān)有技術(shù)D.甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備向股東分配利潤(rùn)【答案】CD13、（2018年真題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收票據(jù)C.銀行存款D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）【答案】BC14、下列各項(xiàng)關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有（）。A.企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用，但特殊情況的除外D.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，符合遞延所得稅確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用【答案】ABCD15、下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)C.持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值增加D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額【答案】AD16、以下各項(xiàng)目中，應(yīng)納入合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計(jì)擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD17、下列各項(xiàng)負(fù)債中，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的有（）。A.交易性金融負(fù)債B.因銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)付賬款C.非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方因確認(rèn)或有對(duì)價(jià)形成的金融負(fù)債D.投資性主體持有的不能為其投資活動(dòng)提供服務(wù)的子公司股權(quán)【答案】AC18、甲公司2016年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.預(yù)計(jì)將于2017年4月底前出售的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)核算的股票投資B.作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的到期日為2018年8月的外匯匯率互換合同C.持有但準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品D.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬(wàn)元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2018年2月【答案】AC19、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日確定的說(shuō)法中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明其對(duì)外出租的日期C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將用于出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿(mǎn)、企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明將其重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷(xiāo)售的日期【答案】ACD20、（2021年真題）下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）.A.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.企業(yè)持有的非上市公司股權(quán)在上海證券交易所上市，企業(yè)對(duì)該股權(quán)的公允價(jià)值估值方法由收益法調(diào)整為市場(chǎng)法C.固定資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.將產(chǎn)品質(zhì)量保證金的計(jì)提比例由按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收入的5%調(diào)整為2%【答案】BCD21、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.已被清理整頓的原子公司B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)，但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的被投資單位【答案】ABC22、A公司、B公司、C公司建立了一項(xiàng)共同制造汽車(chē)的安排。協(xié)議約定：該安排相關(guān)活動(dòng)的決策需要A公司、B公司、C公司一致同意方可做出；A公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)并安裝汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)，B公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)汽車(chē)車(chē)身和底盤(pán)，C公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)其他部件并進(jìn)行組裝；A公司、B公司、C公司負(fù)責(zé)各自部分的成本費(fèi)用，如人工成本、生產(chǎn)成本等；汽車(chē)實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售后，A公司、B公司、C公司各自獲得銷(xiāo)售收入的1/3。不考慮其他因素，下列有關(guān)該合營(yíng)安排分類(lèi)的表述中，正確的有（）。A.該合營(yíng)安排不是合營(yíng)企業(yè)B.該合營(yíng)安排是共同經(jīng)營(yíng)C.該合營(yíng)安排可能是合營(yíng)企業(yè)，也可能是共同經(jīng)營(yíng)D.該合營(yíng)安排是合營(yíng)企業(yè)，不是共同經(jīng)營(yíng)【答案】AB23、下列關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.收付實(shí)現(xiàn)制以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)B.我國(guó)的行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制C.我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均采用收付實(shí)現(xiàn)制D.我國(guó)一般的企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)【答案】AB24、（2014年真題）甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用D.建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用【答案】ACD25、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯(cuò)C.報(bào)告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理了竣工決算手續(xù)D.前期銷(xiāo)售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回【答案】BCD26、2×19年1月1日甲公司外購(gòu)一幢建筑物，成本為1000萬(wàn)元，購(gòu)入的同時(shí)簽訂了一份租賃合同，年租金為100萬(wàn)元，于每年年末收取。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元，2×20年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，2×21年1月1日租賃期屆滿(mǎn)，甲公司收回該建筑物后直接對(duì)外出售，售價(jià)為1120萬(wàn)元，不考慮處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)。下列說(shuō)法中正確的有（）。A.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益50萬(wàn)元B.2×19年收到的租金應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C.2×20年年末應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益50萬(wàn)元D.處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為20萬(wàn)元【答案】ABCD27、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)時(shí)沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值B.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出的，直接計(jì)入當(dāng)期損益C.初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入的，直接計(jì)入當(dāng)期損益D.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)為遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超過(guò)部分計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABCD28、甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項(xiàng)：（1）取得外幣金額1000萬(wàn)美元用于補(bǔ)充外幣資金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（2）國(guó)外進(jìn)口設(shè)備支付600萬(wàn)美元，當(dāng)日即匯率1美元=6.38元人民幣。（3）出口銷(xiāo)售確認(rèn)美元應(yīng)收賬款為1800萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.45元人民幣。（4）收到甲股份公司投資2000萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.48元人民幣，2×15年12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元=6.49元人民幣，假定甲公司有關(guān)外幣項(xiàng)目均不不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年12月31日產(chǎn)生的匯兌差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.取得股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計(jì)入資本性項(xiàng)目C.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購(gòu)入資產(chǎn)成本【答案】AC29、（2012年真題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債D.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬【答案】BCD30、以下關(guān)于外幣交易的處理，說(shuō)法正確的有（）。A.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額B.如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失C.以外幣計(jì)量的以股票作為標(biāo)的的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，外幣利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】ABC31、關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的列報(bào)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.持有待售資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債如果聯(lián)系緊密，則可以相互抵銷(xiāo)并以?xún)纛~列報(bào)C.處置組的減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別劃分條件的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理【答案】BCD32、下列關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)的相關(guān)表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益B.終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)C.列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)損益應(yīng)當(dāng)僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間D.企業(yè)處置終止經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增量費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)【答案】CD33、下列項(xiàng)目中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有（）。A.為外單位加工修理的已完工入庫(kù)的代修品B.已取得發(fā)票尚未驗(yàn)收入庫(kù)的原材料C.已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得發(fā)票的原材料D.為建造固定資產(chǎn)等工程儲(chǔ)備的材料【答案】ABC34、某上市公司2×17年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×18年4月30日，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。A.2×18年1月份銷(xiāo)售的商品，因不符合質(zhì)量要求，在2×18年3月份被退回B.2×18年2月發(fā)現(xiàn)2×17年無(wú)形資產(chǎn)少提攤銷(xiāo)，達(dá)到重要性要求C.2×18年3月發(fā)現(xiàn)2×16年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求D.2×18年3月發(fā)生重大訴訟【答案】BC35、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列通常表明永續(xù)債發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)的有（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無(wú)固定到期日且持有方在任何情況下均無(wú)權(quán)要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算B.合同規(guī)定發(fā)行方清算時(shí)永續(xù)債劣后于發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他債務(wù)C.合同規(guī)定發(fā)行方清算時(shí)永續(xù)債與發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他債務(wù)處于相同清償順序D.永續(xù)債合同條款規(guī)定了票息封頂，但該封頂票息水平超過(guò)同期同行業(yè)同類(lèi)型工具平均的利率水平【答案】AB36、關(guān)于套期會(huì)計(jì)，下列表述中正確的有（）。A.甲公司簽訂一項(xiàng)以固定利率換浮動(dòng)利率的利率互換合約，對(duì)其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，甲公司應(yīng)將其作為公允價(jià)值套期處理B.乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)期權(quán)合同，對(duì)持有的選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的證券價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，乙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理C.丙公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對(duì)3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購(gòu)買(mǎi)橡膠相關(guān)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，丙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理D.丁公司對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的，只能將其作為公允價(jià)值套期處理【答案】AC37、在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷，下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷【答案】ABCD38、下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利E.提取長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】B39、下列各項(xiàng)關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣D.我國(guó)企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣【答案】ACD40、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)法正確的有（）。A.利潤(rùn)表有助于使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量B.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表C.財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表及其附注兩部分構(gòu)成D.財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料【答案】ACD大題（共15題）一、2019年11月5日，甲公司向乙公司賒購(gòu)一批材料，含稅價(jià)為452萬(wàn)元。2020年9月10日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)債券投資抵償欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為420萬(wàn)元，甲公司用于抵債的商品市價(jià)（不含增值稅）為180萬(wàn)元，抵債設(shè)備的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，用于抵債的債券投資市價(jià)為47.1萬(wàn)元。抵債資產(chǎn)于2020年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用1.3萬(wàn)元，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用3萬(wàn)元。乙公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債權(quán)。2020年9月20日，乙公司對(duì)該債權(quán)己計(jì)提壞賬準(zhǔn)備38萬(wàn)元，債券投資市價(jià)為42萬(wàn)元。乙公司將受讓的商品、設(shè)備和債券投資分別作為庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債務(wù)。2020年9月20日，甲公司用于抵債的商品成本為140萬(wàn)元；抵債設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元；甲公司以攤余成本計(jì)量用于抵債的債券投資，債券票面價(jià)值總額為30萬(wàn)元，票面利率與實(shí)際利率一致，按年付息。當(dāng)日，該項(xiàng)債務(wù)的賬面價(jià)值仍為452萬(wàn)元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該項(xiàng)交易中商品和設(shè)備的計(jì)稅價(jià)格分別為180萬(wàn)元和150萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）根據(jù)以上資料作出乙公司有關(guān)債務(wù)重組和按照設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)以上資料作出甲公司有關(guān)債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）債權(quán)人（乙公司）的會(huì)計(jì)處理：庫(kù)存商品可抵扣增值稅＝180×13%=23.4（萬(wàn)元）設(shè)備可抵扣增值稅＝150×13%=19.5（萬(wàn)元）庫(kù)存商品和固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值比例（180:150）對(duì)放棄債權(quán)公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配后的金額為基礎(chǔ)確定。庫(kù)存商品的成本＝180/（180+150）×（420-47.1-23.4-19.5）=180（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)的成本＝150/（180+150）×（420-47.1-23.4-19.5）=150（萬(wàn)元）2×20年9月20日，乙公司的賬務(wù)處理如下：①結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組相關(guān)損益：借：庫(kù)存商品1800000在建工程——安裝設(shè)備1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）429000交易性金融資產(chǎn)420000壞賬準(zhǔn)備380000投資收益9000二、甲公司為一上市集團(tuán)公司,持有乙公司80%股權(quán),對(duì)其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán),能對(duì)其實(shí)施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無(wú)集團(tuán)內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。第三，甲公司及其子公司，聯(lián)營(yíng)企業(yè)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)分別進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。第四，不考慮稅費(fèi)及其他因素要求：（1）根據(jù)資料（2）計(jì)算甲公司在20×6年和20×7年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（2）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)。（3）根據(jù)資料（3），說(shuō)明甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱(chēng)，并計(jì)算該列報(bào)項(xiàng)目的金額（4）根據(jù)資料（4），說(shuō)明甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱(chēng)，并陳述理由。（5）根據(jù)上述資料，說(shuō)明甲公司在其20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)。分別不同類(lèi)別的關(guān)聯(lián)方簡(jiǎn)述應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方信息。（6）根據(jù)上述資料，編制與甲公司20×7年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司20×6年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（萬(wàn)元）；甲公司20×7年個(gè)別報(bào)表中產(chǎn)生的投資收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（萬(wàn)元）。（2）甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=9000-12000×70%=600（萬(wàn)元）。（3）甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱(chēng)為“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”?！叭〉米庸炯捌渌麪I(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列報(bào)金額=9000-3500=5500（萬(wàn)元）。（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)項(xiàng)目名稱(chēng)為“固定資產(chǎn)”。理由：應(yīng)站在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，并作為固定資產(chǎn)反映。（5）甲公司在其20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方：乙公司、丙公司、丁公司。對(duì)于乙公司和丁公司，應(yīng)披露子公司的名稱(chēng)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、母公司對(duì)該子公司的持股比例和表決權(quán)比例。對(duì)于丙公司，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。三、（2019年）甲公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：其他有關(guān)資料：第一，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來(lái)年度能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，20×8年初，甲公司不存在遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面余額。第三，甲公司原取得對(duì)乙公司30%股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。第四，本題不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費(fèi)及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，說(shuō)明理由；如果會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。（1）因國(guó)家對(duì)A產(chǎn)品實(shí)施限價(jià)政策，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元/件。根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，從20×8年1月1日起，甲公司每銷(xiāo)售1件A產(chǎn)品。當(dāng)?shù)卣块T(mén)將給予補(bǔ)助10萬(wàn)元。20×8年度，甲公司共銷(xiāo)售A產(chǎn)品1120件，收到政府給予的補(bǔ)助13600萬(wàn)元。A產(chǎn)品的成本為21萬(wàn)元/件。稅法規(guī)定，企業(yè)自國(guó)家取得的資金除作為出資外，應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納企業(yè)所得稅。甲公司將上述政府給予的補(bǔ)助計(jì)入20×8年度應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并交納企業(yè)所得稅。對(duì)于上述交易或事項(xiàng)，甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理借：銀行存款13600貸：遞延收益13600借：遞延收益11200貸：營(yíng)業(yè)外收入11200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本23520貸：庫(kù)存商品23520【答案】1.（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。更正分錄：借：遞延收益13600貸：合同負(fù)債13600借：營(yíng)業(yè)外收入11200貸：遞延收益11200借：合同負(fù)債11200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11200借：遞延所得稅資產(chǎn)600[（13600-11200）×25%]貸：所得稅費(fèi)用6002.（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。借：所得稅費(fèi)用93.75四、甲公司為上市公司，2×20年財(cái)務(wù)人員在審查本期財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中注意到如下事項(xiàng)。（1）2×19年甲公司與A公司共同投資設(shè)立乙公司，其中甲公司持股比例為51%，A公司持股比例為49%，乙公司于2×19年7月1日正式開(kāi)始運(yùn)營(yíng)，其董事會(huì)由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)一致表決通過(guò)，甲公司按照其持股比例享有乙公司實(shí)現(xiàn)的凈損益。2×19年甲公司將其認(rèn)定為子公司并納入合并報(bào)表。2×20年甲公司認(rèn)為其不能控制乙公司，遂將乙公司認(rèn)定為合營(yíng)企業(yè)，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)處理。（2）2×20年12月31日甲公司租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備合同總價(jià)款為720萬(wàn)元，租期為12年，每年年末支付租金為60萬(wàn)元。2×20年末甲公司按照合同總價(jià)款720萬(wàn)元確認(rèn)了使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債初始金額。甲公司確定的租賃內(nèi)含利率為5%。已知：（P/A，5%，12）＝8.8633。假定不存在其他支出的影響。（3）由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，其于2×20年接受控股母公司代償債務(wù)1000萬(wàn)元，甲公司針對(duì)該項(xiàng)交易確認(rèn)其他收益1000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)甲公司的資本性投入。（4）由于近期股價(jià)低迷，甲公司將一項(xiàng)于2×19年授予的股份支付取消，向參與該股份支付的職工支付補(bǔ)償款1500萬(wàn)元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價(jià)連續(xù)3年增長(zhǎng)10%，則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1股甲公司股票，甲公司共計(jì)向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬(wàn)份股票期權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為18元，截至2×19年年末累計(jì)確認(rèn)成本費(fèi)用480萬(wàn)元，20名管理人員均未離職，預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有管理人員離職。甲公司針對(duì)該事項(xiàng)在2×20年末未作處理。（1）根據(jù)資料（1）判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（2）至資料（4）判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確；（1分）理由：甲公司與A公司設(shè)立的乙公司，根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)一致表決通過(guò)，說(shuō)明甲公司和A公司共同控制乙公司；同時(shí)，甲公司按照其持股比例享有乙公司實(shí)現(xiàn)的凈損益。因此甲公司應(yīng)將其認(rèn)定為合營(yíng)企業(yè)，不應(yīng)納入合并范圍。應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)更正，而非會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（1分）（2）資料（2）中甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。（0.5分）租賃付款額的現(xiàn)值＝60×8.8633＝531.80（萬(wàn)元），由于不存在其他因素影響，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的初始金額為531.80萬(wàn)元。（0.5分）相關(guān)更正分錄為：借：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用188.20貸：使用權(quán)資產(chǎn)（720－531.8）188.20（1分）資料（3）中甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。（0.5分）對(duì)于甲公司接受母公司代償債務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于母公司對(duì)其形成的一項(xiàng)資本性投入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。（0.5分）更正分錄為：借：其他收益1000貸：資本公積1000（1分）五、20×1年12月28日，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：程控生產(chǎn)線(xiàn)。（2）租賃期開(kāi)始日：租賃物運(yùn)抵A公司生產(chǎn)車(chē)間之日（即20×2年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開(kāi)始日算起36個(gè)月（即20×2年1月1日～20×4年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金1000000元。（5）該生產(chǎn)線(xiàn)為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年。20×2年1月1日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為2600000元。B公司發(fā)生初始直接費(fèi)用100000元。（6）承租人增量借款年利率為8%，（P/A，8%，3）＝2.5771。（7）20×3年和20×4年兩年，A公司每年按該生產(chǎn)線(xiàn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品——微波爐的年銷(xiāo)售收入的1%向B公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。A公司20×3年、20×4年A公司分別實(shí)現(xiàn)微波爐銷(xiāo)售收入10000000元和15000000元。（8）A公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10000元。A公司采用年限平均法計(jì)提折舊。（9）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。（10）20×4年12月31日，A公司將該生產(chǎn)線(xiàn)退還B公司。要求：分別按年編制A公司和B公司的會(huì)計(jì)分錄。【答案】A公司的賬務(wù)處理如下：1.租賃期開(kāi)始日的賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)2587100（倒擠）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用422900（3000000-1000000×2.5771）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額3000000銀行存款100002.20×2年12月31日，支付第一期租金：借：租賃負(fù)債——租賃付款額1000000貸：銀行存款1000000確認(rèn)利息費(fèi)用：期初攤余成本2577100×8%＝206168元；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用206168貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用20616820×3年12月31日，支付第二期租金：借：租賃負(fù)債——租賃付款額1000000六、甲公司為上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×18年至2×20年發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓出租給A公司，租賃期為5年，年租金為200萬(wàn)元，每半年支付一次租金。該辦公樓賬面原值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，至租賃日已使用20年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘