實(shí)務(wù)銷售與收款循環(huán)審計(jì)報(bào)告

廣東XXXXXX關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制情況的審計(jì)報(bào)告XX審第20100501號(hào)審計(jì)部XXX年XX月XX日文件簽收情況項(xiàng)目簽名日期XXXXXXXXXX簽收部以上文件已簽收,我們將對(duì)報(bào)告中所反映的情況進(jìn)行認(rèn)真考慮,并努力對(duì)可行項(xiàng)門申明目進(jìn)行改進(jìn),并將持續(xù)改進(jìn)情況反饋審計(jì)部。關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制情況的審計(jì)報(bào)告XX審（XXXX）第XXX號(hào)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃及總裁的安排，審計(jì)部于XXXX年X月XX日起對(duì)公司所屬銷售部門（營銷中心、XX業(yè)務(wù)部及國貿(mào)部，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)。根據(jù)審計(jì)需要，我們將審計(jì)范圍延伸至其他相關(guān)部門，如財(cái)務(wù)部、物控部等。審計(jì)目標(biāo)及范圍：本次審計(jì)涉及銷售部門管理制度的建立健全、有效執(zhí)行及相關(guān)表單運(yùn)用、業(yè)務(wù)流程履行等。審計(jì)依據(jù)主要是被審部門提供的制度、單據(jù)、報(bào)表報(bào)告以及用友ERP相關(guān)數(shù)據(jù)等。審計(jì)程序：此次審計(jì)對(duì)被審部門相關(guān)制度的建立健全進(jìn)行了檢查，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。通過問卷調(diào)查、詢問、觀察、檢查、重新計(jì)算等審計(jì)程序,我們獲取了必要的審計(jì)依據(jù)?，F(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：一、業(yè)務(wù)流程控制方面。1、銷售預(yù)測(cè)制度。當(dāng)前公司未建立有效的市場預(yù)測(cè)機(jī)制；對(duì)銷售計(jì)劃的制定、分解、依據(jù)來源方面無制度要求?，F(xiàn)有營銷中心05年編制的《產(chǎn)品月銷量預(yù)測(cè)管理規(guī)定》至今未更新修改，同時(shí)該預(yù)測(cè)主要是針對(duì)經(jīng)銷商，不盡全面。風(fēng)險(xiǎn)影響：缺乏制度要求，市場預(yù)測(cè)及銷售計(jì)劃的制定存在一定的隨意性，往往出現(xiàn)嚴(yán)重偏離實(shí)際的情況，影響公司推行預(yù)算管理甚至造成中途而廢的結(jié)果。審計(jì)建議：建立銷售預(yù)測(cè)及銷售計(jì)劃的作業(yè)管理制度，對(duì)市場研究、銷售計(jì)劃的確立及分解、修訂及考核進(jìn)行明確。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，通過科學(xué)、合理銷售計(jì)劃的實(shí)施,為公司實(shí)行預(yù)算管理墊定基礎(chǔ)。2、客戶信用管理制度。我們了解到公司信用制度未有效建立起來，對(duì)賒銷（或分期付款）的客戶背景調(diào)查不夠全面，以至合同執(zhí)行前并無信用條款(賒銷額度、分期次數(shù)或賬期時(shí)間、折扣折讓等）的檢查確認(rèn)環(huán)節(jié)。部份業(yè)務(wù)未進(jìn)行任何信用評(píng)估即采用公司格式合同確定信用條款(如規(guī)定的預(yù)付款、分次付款額等)也是不合適的。風(fēng)險(xiǎn)影響：可能會(huì)產(chǎn)生違約風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成壞賬損失,或者因無任何信用銷售喪失部份市場。審計(jì)建議：公司目前賒銷較少，但如果可通過此方法擴(kuò)大銷量應(yīng)考慮采用賒銷手段；如今后公司采取三方能源合同的形式來促進(jìn)內(nèi)銷市場的增長，則建立健全信用評(píng)估機(jī)制也是必不可少的。對(duì)于賒銷方面，信用制度的內(nèi)容至少應(yīng)包括：a、客戶信用政策及等級(jí)?？捎韶?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定企業(yè)信用政策及信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門需提供建議及客戶的有關(guān)資料作為政策制定的參考。公司可對(duì)規(guī)模大、信譽(yù)高、資金雄厚等客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁d銷（如果可以此手段獲取競爭優(yōu)勢(shì)）；而對(duì)一般的小客戶、新客戶、信譽(yù)不太好的客戶則不給任何信用交易，實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨。b、客戶信用調(diào)查。主要由銷售部門進(jìn)行，規(guī)定一定期限進(jìn)行一次，并及時(shí)更新客戶檔案資料，財(cái)務(wù)部審定信用等級(jí)。信用等級(jí)的評(píng)定需綜合考慮各方因素，包括征求相關(guān)部門及人員意見。c、特殊情況下的信用處理。對(duì)于能源合同對(duì)象的選擇，也應(yīng)綜合考慮信用評(píng)估，有針對(duì)性地選擇客戶進(jìn)行。當(dāng)然信用制度的建立也依賴于檔案管理制度的建立健全。3、訂單報(bào)價(jià)。a、對(duì)外報(bào)價(jià)，內(nèi)銷部門沒有制成書面的利潤估算表，也就沒有財(cái)務(wù)部的復(fù)核確認(rèn)。根據(jù)我們了解，國際業(yè)務(wù)部已實(shí)行此制度。b、每個(gè)月份財(cái)務(wù)部并未對(duì)訂單執(zhí)行的盈虧異常情況進(jìn)行原因調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)影響：a、不利于對(duì)訂單實(shí)際執(zhí)行時(shí)的差異進(jìn)行調(diào)查；b、不能發(fā)現(xiàn)實(shí)際報(bào)價(jià)執(zhí)行及成本方面的誤差。審計(jì)建議：a、按單的對(duì)外報(bào)價(jià)要制成內(nèi)部利潤估算表并經(jīng)適當(dāng)審批后交財(cái)務(wù)存檔；b、財(cái)務(wù)部每月進(jìn)行差異調(diào)查，并作成訂單執(zhí)行差異分析報(bào)告。4、合同管理方面。a、業(yè)務(wù)人員簽合同并無授權(quán)備案書。b、合同審批多表現(xiàn)為事后進(jìn)行。比較明顯的是內(nèi)銷業(yè)務(wù)員在合同上簽字蓋章并生效后送交相關(guān)人員再進(jìn)行審批執(zhí)行。c目前在財(cái)務(wù)部設(shè)合同管理員崗位負(fù)責(zé)合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無完善，有些僅憑一張未審批的復(fù)印件作為借條，隨意性較強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)影響：雖然有時(shí)業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會(huì)有口頭方面的請(qǐng)示或溝通，但未有第三方獨(dú)立部門的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：a、合同管理規(guī)定應(yīng)明確授權(quán)備案制，對(duì)超出授權(quán)時(shí)間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤率或有不明確事項(xiàng)時(shí)，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書面形式,一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具,并有一份交合同管理員備查。b、應(yīng)在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取《合同簽約申報(bào)表》方式進(jìn)行，對(duì)特殊情況，可事后補(bǔ)辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)合同原件的返回，并對(duì)已簽訂的合同與申報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記簿，明確歸還期限要求。5、銷售價(jià)格方面。a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時(shí)，財(cái)務(wù)復(fù)核人員對(duì)價(jià)格體系熟悉程度不夠。b、經(jīng)銷產(chǎn)品(含家用、工程)提貨價(jià)更新不及時(shí)。根據(jù)了解，2010年內(nèi)銷提貨價(jià)分別在四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價(jià)是08年制定生效的。風(fēng)險(xiǎn)影響：a、可能因存在差錯(cuò)未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。b、價(jià)格更新不及時(shí)，可能會(huì)與市場脫節(jié)，使公司銷售喪失價(jià)格競爭優(yōu)勢(shì)或使公司蒙受不必要的虧損。審計(jì)建議：a、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)復(fù)核人員的培訓(xùn)，定期對(duì)復(fù)核人員的工作進(jìn)行檢查。b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價(jià)目表更新修正的期限，并嚴(yán)格執(zhí)行。6、部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。a、憑發(fā)貨通知單進(jìn)行提貨時(shí)，客戶并不會(huì)在單據(jù)上簽名，或承運(yùn)司機(jī)（公司）送達(dá)貨物后無客戶的簽收單返回公司；b、物控銷售出庫單并不即時(shí)打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運(yùn)人簽收，而是一兩天打印一次；c、如客戶不需發(fā)票，在實(shí)現(xiàn)銷售（提貨）時(shí)不開具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總開出；d、會(huì)計(jì)進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，并不將以上單據(jù)作為原始單據(jù)附于會(huì)計(jì)憑證之后。風(fēng)險(xiǎn)影響：沒有相關(guān)人員的