公司企業(yè)財務管理制度計劃

公司企業(yè)財務管理制度計劃財務管理制度計劃目錄總則┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第二章財務管理與會計核算體系┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第三章財務計劃管理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第四章資金管理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第五章固定資產(chǎn)管理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第六章低值易耗品及印刷品管理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第七章費用開支管理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第八章財務開支的控制及審批權限┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第九章物資采購管理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第十章合同管理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第十一章關于處理會計核算若干問題的規(guī)定┄┄┄┄┄┄

第十二章財務部單據(jù)流程規(guī)范┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第十三章財務工作交接及其檔案管理┄┄┄┄┄┄┄┄┄

第一章總則

第一條為提高公司企業(yè)財務管理與會計核算水平,逐步實現(xiàn)規(guī)范化、制度化、信息化的管理,達到對經(jīng)濟活動及收支全過程實行有效監(jiān)控,同時提高財務運作效率的目的。依據(jù)<中華人民共和國會計法>、<企業(yè)會計制度>、<企業(yè)會計準則>以及其它相關法規(guī),結(jié)合公司的特點和管理要求制定本制度。

第二條本制度制定的原則和宗旨是:改制先行、規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。充分調(diào)動全員積極性、創(chuàng)造性,力求最合理、最有效地利用一切資源,用最少的物化勞動及活勞動,獲取最大的經(jīng)濟效益及社會效益。使全體企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

第三條本制度是公司企業(yè)在經(jīng)濟活動中的財務管理與會計核算。

第四條本制度經(jīng)必要的程序討論經(jīng)過后,自年月日起施行,原有相關制度與本制度不符或有抵觸部分同時廢止。本制度由董事長簽署轉(zhuǎn)發(fā)總經(jīng)理執(zhí)行,并授權財務部負責具體解釋。

第二章財務管理與會計核算體制

第五條公司企業(yè)財務體制實行:越級任免、雙線考核;垂直管理、分級運作;賬款分管、相互監(jiān)控的財務管理與會計核算機制。

第六條財務管理與會計核算組織架構(gòu)圖

財務經(jīng)理

(一)改制期間財務組織架構(gòu)圖(二)各崗位職責:

一、財務經(jīng)理崗位職責:

(一)崗位名稱:財務經(jīng)理

(二)直接上級:公司(公司)總經(jīng)理

直接下級:財務主管

(三)本職工作:負責公司財和物的管理工作

(四)直接責任:

(１)在總經(jīng)理領導下全面負責公司的財務管理工作;

(２)編制各項目預算、財務收支計劃、使用方案,有效地使用資金;

(３)監(jiān)督公司財務計劃資金收支與財務收支有關各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益;

(４)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析;

(５)參加總經(jīng)理日常經(jīng)營管理工作會議,參與經(jīng)營決策,審查或參與擬定經(jīng)濟合同或其它經(jīng)濟文件;

(６)協(xié)調(diào)財務部,正確處理銀行、稅務部門關系;

(７)及時與財務部人員溝通,不斷提高財務人員的素質(zhì)及公司的財務管理水平,督促檢查財務部人員業(yè)務工作和公司財務核算,嚴格考核,并做好檢查記錄,提出整改意見。

(８)財務部公司負責人定期召開例會,對本公司經(jīng)濟活動進行檢查和分析,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施,妥善處理解決;

(９)審核公司財務報告及稅務報告,簽發(fā)材料、設備、費用等資金的收支,確認后進行另協(xié)調(diào)與其它單位的資金往來與結(jié)算。

(10)定期收集公司:會計月結(jié)報表、財務分析報告、進行分析整改處理、有向總經(jīng)理匯報情況。

(11)合理分配會計部門的人員的工作。

(12)承辦公司領導交辦的其它工作;

二、財務主管崗位描述

(一)崗位名稱:財務主管

(二)直接上級:財務經(jīng)理

(三)直接下級:財務中心職員

(四)主要職責

(１)具體執(zhí)行有關財務制度,帶領財務部人員完成公司的日常工作;

(２)按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況,考核資金使用的效果,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益,及時向公司提出合理化建議。

(３)詳細審核財務會計每張憑證、有關的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應收應付、手續(xù)等是否準確無誤,簽名確認無誤才安排會計過帳;

(４)負責各項目的帳總體策劃設帳、安排處理報表,另在規(guī)定的時間內(nèi)上交國家有關部門要求上報的資料:(包括報稅、納稅資料、統(tǒng)計資料等);

(５)查閱了解公司財務的計劃資料、合同和其它有關經(jīng)濟資料,糾正財務中的差錯弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟行為;

(６)協(xié)助財務經(jīng)理辦理:融資、評估、信貸、辦證等業(yè)務;

(７)完成總經(jīng)理與財務經(jīng)理交付的其它工作。四、成本會計崗位職責

(一)、崗位名稱:成本會計

(二)、直接上級:財務主管

(三)、本職工作:成本核算

(四)、直接職責:

(1)成本核算資料的收集(材料、人工、工時、費用)

(2)各部門相關報表的收集與審核

(3)固定資產(chǎn)管理與相關憑證的填制

(4)費用項目控制與相關憑證的填制

(5)每月成本核算、相關憑證的填制及成本資料的裝訂

(6)編制會計報表

(7)跟蹤成本核算相關環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)處理

(8)完成其它日常相關會計工作

五、材料會計崗位職責

(一)、崗位名稱:應付會計

(二)、直接上級:財務主管

(三)、本職工作:應付帳款的管理、材料核算

(四)、直接責任:

1、材料進倉復核及發(fā)票的簽收。

2、材料收入記賬。

3、月結(jié)供應商對賬及結(jié)算。

4、月底與倉庫、采購的對結(jié)賬,確保準確、無誤、數(shù)據(jù)一致

5、確保庫存信息的準確、及時;

6、采購部下來的供應商付款計劃及時整理報送上級審批

7、財務主管交待的其它工作。

六、應收會計崗位職責

(一)、崗位名稱:應收會計

(二)、直接上級:財務主管

(三)、本職工作:應收帳款的追收、業(yè)戶往來帳核對、發(fā)貨單裝訂、錄入,空白單保管

(四)、直接責任:

1、領取出倉單交銷售部領用;

2、收取送貨單,登記入帳;

3、每天早上9點前收昨天的貨物放行條,核對;

4、憑發(fā)貨單入銷售帳;

5、對帳,編制報表:每月5號前,編制對帳單,銷售月報表;

6、單據(jù)保管,整理單據(jù),裝訂成冊,歸檔保管;

7、審核收款單據(jù),監(jiān)督收款情況。

8、協(xié)助追收貨款;

9、財務主管交辦的其它相關事務;

七、出納崗位職責

(一)、崗位名稱:出納

(二)、直接上級:財務主管

(三)、本職工作:日常收付、銀行結(jié)算、資金調(diào)撥、銀行信貸手續(xù)

(四)、直接職責:

(１)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度;

(２)處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務,貨款要及時存繳銀行,不準挪用現(xiàn)金和”白單抵庫””不準簽發(fā)””空頭支票”;

(３)一切結(jié)算業(yè)務(包括銀行存款、現(xiàn)金)都必須按照財務規(guī)定以及開支范圍、內(nèi)容、標準辦理,不得弄虛作假,打埋伏,做到日清月結(jié)、帳目清楚,并逐日、逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計算機日記帳;

(４)管理好蓋有公司財務章的所有憑據(jù);

(５)協(xié)助有關部門積極追收貨款及欠款,加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用;

(６)堅持結(jié)算原則,必須做好下列三條:1.錢貨兩訖;2維護購銷雙方正當權益;3銀行不予墊款;

(７)協(xié)助主管會計辦理借貸款手續(xù)并記錄清楚;

(８)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目,嚴格審核現(xiàn)金收付過程;

(９)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)財務經(jīng)理簽字后,方可生效。

八、財務文員崗位職責

(一)、崗位名稱:文秘員

(二)、直接上級:財務經(jīng)理

(三)、本職工作:報銷單證初審、內(nèi)部文件收發(fā)、會計檔案管理

(四)、直接職責:

1、財務文書、賬表的打印呈報,財務制度、規(guī)定和通知的收發(fā)傳達,財務例會等會議

紀要處理工作;

2、財務管理制度、會計核算制度,會計憑證、賬薄、報表存檔、保管、

借閱工作;

3、協(xié)助主管會計開展其它事務工作;

4、代表財務部對公司內(nèi)、外聯(lián)絡工作;

5、完成財務經(jīng)理、主管會計交辦的其它工作。提出問題及改進工作的措施建議

九、辦稅會計崗位職責

(一)、崗位名稱:稅務會計

(二)、直接上級:財務主管

(三)、本職工作:開具發(fā)票、報稅、辦理所有涉稅事項

(四)、直接職責:

1．負責購買、填開、核銷發(fā)票,匯總開票資料進行抄稅。

2．錄入當月開票對應出倉單的產(chǎn)品明細,交成本會計核算。

3．負責抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)錄入,月底進行進項發(fā)票后臺認證。

4．填制相關科目的會計憑證。

5．計算各類稅金,填列稅務報表進行納稅申報。

6．及時向主管傳達稅務信息及資料。

7．將要負責”免、抵、退”稅管理系統(tǒng),辦理出口退稅備案、申報退稅事項。

財務組織隸屬關系:

1、財務經(jīng)理:行政上接受總經(jīng)理領導;財務結(jié)果及業(yè)務上為企業(yè)負責。在經(jīng)營管理、企業(yè)管理上為總經(jīng)理和董事長當好參謀,為改制上市承擔改制策劃職責,對整個經(jīng)營過程及其結(jié)果、財務收支、預(決)算進行總的控制和監(jiān)督。

2、財務主管:財務管理與會計核算均對財務經(jīng)理負責,財務結(jié)果首先接受財務經(jīng)理的檢查、指導與管理。日常業(yè)務負責總賬、報表、分析;并檢查屬下工作,處理日常財務事務。

3、財務一般會計:隸屬于財務主管會計管理,嚴格按財會制度及崗位責任明細分工,處理各自崗位工作。

各級財務人員的任免權

下列職位人員由總經(jīng)理和財務經(jīng)理分別決定任免,統(tǒng)一由企業(yè)人力資源部下發(fā)任免通知:

①、財務經(jīng)理由總經(jīng)理會決定任免,總經(jīng)理對其任免有建議權;

②、主管會計、倉庫主管由總經(jīng)辦決定任免,總經(jīng)理簽發(fā)任免通知;財務經(jīng)理對其任免有提名、考核、錄用建議權;

③、一般會計員、出納員由財務經(jīng)理決定任免,總經(jīng)理簽發(fā)任免通知;主管會計對其任免有提名、考核、錄用建議權;

對各級財務人員的考核評估權

1、企業(yè)財務部經(jīng)理、副經(jīng)理、經(jīng)理助理的任職和工作情況由財務部和本企業(yè)總經(jīng)理分別組織考評;日常工作的獎懲由本企業(yè)總經(jīng)理決定并施行,但董事長對其錯誤的獎懲可隨時進行修正,重大的獎懲需要董事長決定,企業(yè)對任何一級給予企業(yè)財務負責人的錯誤獎懲都可隨時進行修正。

2、公司其它財務人員的任職和工作情況由控股財務經(jīng)理組織考評;日常性的工作獎懲可由控股財務經(jīng)理決定并施行,重大的獎懲由董事長決定。

3、企業(yè)其它財務人員的任職和工作情況由本企業(yè)財務部共同進行考評;日常性的工作獎懲由本企業(yè)財務經(jīng)理依據(jù)有關規(guī)定決定并施行,重大的獎懲由本企業(yè)總經(jīng)理決定,董事長對各級財務人員的錯誤獎懲隨時可進行修正。

4、財務除履行財務部門的基本職能外,還需對企業(yè)的財務管理工作進行指導、監(jiān)督、檢查,并定期組織財務人員分期分批進行品德品質(zhì)、專業(yè)技能、業(yè)務流程培訓。

5、上述對各級財務人員的考評,由企業(yè)總經(jīng)辦和人力資源部與財務部,共同對其進行考核,評估與培訓。

第三章財務計劃管理

計劃管理是企業(yè)管理活動的重要組成部分,也是確保公司既能靈活高效地運作,又能有效監(jiān)督和控制的重要手段,經(jīng)營計劃及財務收支計劃是計劃管理的核心部分,因此,公司必須加強財務計劃管理。

公司需編制的財務計劃主要有年度財務預算和月度財務計劃。

年度財務預算的編制

1、公司均應根據(jù)其年度經(jīng)營計劃和工作計劃以及上一年度財務預算的執(zhí)行情況和當時內(nèi)部外部的經(jīng)濟環(huán)境編制新年度的財務預算。

2、年度財務預算的內(nèi)容:編制程序和時間。公司在編制年度財務預算時必須以穩(wěn)健謹慎的態(tài)度,做到量力而行,量入為出,收支平衡,略有節(jié)余,力求降低經(jīng)營風險、財務風險。對一些規(guī)模較大的投資項目可作計劃外單列,但必須落實融資計劃后方可進行。

月度計劃的編制

根據(jù)上月的經(jīng)營情況和上月計劃的執(zhí)行情況進行綜合分析,并以年度經(jīng)營計劃和財務預算為基礎,編制當月計劃。

1、月度計劃包括以下幾項:

①、資金收支計劃;

②、物料(物品)采購計劃;

③、物料(物品)領用計劃。

2、月度計劃編制的程序

①、企業(yè)的資金計劃由本企業(yè)財務編制出方案,經(jīng)本企業(yè)總經(jīng)理審核同意后于當月3日前財務部,經(jīng)財務經(jīng)理審后送常總經(jīng)理批準執(zhí)行,并抄報總經(jīng)理備案;資金收支計劃由財務經(jīng)理共同擬定方案,于當月5日前送總經(jīng)理審核于8日前批準執(zhí)行。

②、企業(yè)的物料、物品采購計劃由采購負責人根據(jù)本月的生產(chǎn)計劃和庫存情況編制當月的采購計劃,于當月3日前送財務經(jīng)理審核后報總經(jīng)理批準執(zhí)行。③、企業(yè)本月物料(物品)的領用,均須使用部門于上月20日前報財務部,經(jīng)財務經(jīng)理審核同意后報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。。

④、物料(物品)的庫存應努力向最低儲存量或零庫存的管理目標靠攏,不能實現(xiàn)零庫存時,也應追求最合理的庫存量,以核定儲備資金定額。庫存量的核定由財務部牽頭,組織生產(chǎn)主管、倉庫主管、營銷主管、采購主管共同研究,制定方案交總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

3、計劃的實施管理

①、根據(jù)年度經(jīng)營預算和財務收支預算,給多經(jīng)營部門下達經(jīng)營指標,同時對各部門下達費用控制指標,與各部門的崗位目標管理和效益工資發(fā)放結(jié)合起來,實行責、權、利互為一體,獎懲分明。

②、每月初必須對上月的計劃執(zhí)行情況進行分析比較,對各指標的執(zhí)行結(jié)果闡明原因,并提出本月計劃實施所采取的措施,編制計劃執(zhí)行報告。

4、計劃及其執(zhí)行結(jié)果的上報和審計

①、年度結(jié)算:年終公司將本年度的經(jīng)營預算和財務收支預算中的各項計劃指標與執(zhí)行結(jié)果進行比較,并用文字作出說明,形成本年度結(jié)算報告,于下年度元月15日前財務部。②、月度報表:

A、月度會計報表內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表、損益表、本期經(jīng)營預算執(zhí)行情況表、經(jīng)營收入明細表、成本計算明細表、管理費用明細表、銷售費用明細表、應收賬款明細表、應付賬款明細表、產(chǎn)成品庫存明細表、發(fā)出商品明細表、輔助報表、財務情況說明書等文字分析材料。

B、企業(yè)每月的會計報表應于次月8日前一式四份分別報送:財務部、總經(jīng)理。對外稅務局、銀行、政府機構(gòu)等部門于10日前報送資產(chǎn)負債表和損益表。

C、本月資金計劃表和上月的資金計劃執(zhí)行報表內(nèi)容包括:上月資金結(jié)余、當月的資金來源(本月銷售資金收入、應收賬款及預收賬款收入、借入籌措資金等)、資金使用(購貨物料款、在建修建開支、人工工資、管理費用、財務費用、銷售費用、歸還借入籌措資金等資金去向)本月資金結(jié)余。

D、本月資金計劃和上月資金計劃執(zhí)行情況,于次月8日前同期按程序完成。

第四章資金管理貨幣資金的管理

1、公司的庫存現(xiàn)金限額為10000元,超過限額部分當天存入銀行,特殊需要超出限額的必須經(jīng)財務經(jīng)理批準,并采取特別措施確?，F(xiàn)款安全。但任何情況下不得超過0元,如有超過的必須經(jīng)總經(jīng)理批準,并采取特別措施確保安全,做到萬無一失。

2、必須加強對營業(yè)現(xiàn)金收入的管理,不得從營業(yè)部門收入的現(xiàn)金中直接開支、挪用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金,原則上特殊情況30000元以內(nèi)必須經(jīng)財務經(jīng)理和本企業(yè)總經(jīng)理共同批準。

3、個人因公借款管理

①、嚴格控制借款,因業(yè)務需要長期借用備用金的,應嚴格控制范圍和限額,一人借用累計金額在3000元以內(nèi)的,企業(yè)由總經(jīng)理批準,批準后由財務部控制,原則上舊賬不報,新賬不借,借款限額不得超出本人一個月的工資總額。

②、所有個人因公借款均需統(tǒng)一使用專用借款借據(jù)。在辦理還款手續(xù)時,由財務部出納員開啟有財務專用章的收款收據(jù),會計員同時填制收款憑證,詳細列明還款時間、金額和經(jīng)收人等事項。

4、合理控制現(xiàn)金支付的范圍和限額

①、現(xiàn)金支付的范圍:

A、支付給職工的工資、獎金、津貼、福利費等款項;

B、支付給個人勞動報酬費,(如搬運費、其它服務費);

C、支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

D、1000元以下的零星支出,以及必須用現(xiàn)金支付的其它支出。

②、現(xiàn)金支付的限額及審批權限:支付業(yè)務款項給公司外的單位或個人金額超過1000元的,原則上需采用轉(zhuǎn)賬方式或現(xiàn)金支票付款,不予現(xiàn)金支付。特殊情況如有限額規(guī)定的,按各級審批權限規(guī)定執(zhí)行。

5、現(xiàn)金付款的手續(xù)和規(guī)定

①、在收付現(xiàn)金時必須認真詳細審查現(xiàn)金收付憑證是否符合規(guī)定,包括:開支標準,主管人員審核、財務部復核、經(jīng)辦人和證明人簽章,憑證是否齊全、合法,付款批準人的權限是否生效等。

②、所收付的現(xiàn)金必須認真清點,既要點大數(shù)也要點小數(shù)。

③、要支付現(xiàn)金前,必須復核用款批準手續(xù),報銷單據(jù)和報批手續(xù),具備合符規(guī)定的手續(xù)和憑證后才予以付款。凡收付現(xiàn)金,必須一律開具憑證,并在發(fā)票,收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋”現(xiàn)金收訖”,”現(xiàn)金付訖”字樣的戳記。出納人員還必須及時根據(jù)憑證記賬,盡快使用電腦記載現(xiàn)金日記賬。

④、支付現(xiàn)金時原則上由收款人當面簽收,否則需有收款人的有效委托書方能代收代轉(zhuǎn)。為避免嫌疑,原則上本公司經(jīng)辦人不得接受委托。

⑤、出納人員必須每天核對現(xiàn)金數(shù)額,檢查庫存現(xiàn)金情況,要保證現(xiàn)金的賬存與實際庫存相符,嚴禁以白條抵充庫存,嚴禁挪用庫存現(xiàn)金。會計人員應定期檢查出納的庫存現(xiàn)金是否與賬存相符。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的長余或短缺,應立即作出記錄,及時查明原因并向領導報告。

⑥、存取現(xiàn)金時,要注意安全,存取余額在10000元以上的必須由財務經(jīng)理派人陪同前往,0元以上的必須由單位派車前往,無車輛提供時不得辦理存取款。由于疏忽被偷搶的,由有關人員承擔損失。

銀行存款的管理

1、凡公司開設的銀行賬戶,嚴禁以私人名義開設,切防出現(xiàn)漏洞。

①、凡公司開設的銀行基本結(jié)算支票賬戶,報財務部和財務經(jīng)理批準后開設,已開設的須報財務部備案。

②、公司確因業(yè)務需要,須以私人名義開設的銀行賬戶,須公司申請,報請董事長聯(lián)批后方能開設,并應切實做到賬款分人管理,達到相互監(jiān)控的目的。

2、送存銀行的款項,應填制”繳款單”,連同現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬憑證等送存銀行,并將”繳款單”或”銀行收款通知”據(jù)以登記入賬。

3、到銀行提取款項或轉(zhuǎn)出款項時,應開出”現(xiàn)金支票”或其它結(jié)算憑證,并及時根據(jù)支票存根,結(jié)算憑證付款聯(lián)登記入賬。

4、出納人員不得簽發(fā)空白支票。為方便外出采購等工作,準許領用半空白結(jié)算支票,但必須填寫日期,受票單位全稱、用途,只空出金額欄,并注明最高限額。同時。一個人領用的支票不得超過兩張。凡領用半空白支票者必須在辦完事后回到公司的第二天即報賬。所有期票統(tǒng)一由出納員收簽保管,并與財務經(jīng)理做好日報工作。

5、出納人員應定期與銀行核對存款,每月至少核對一次,在接到銀行對賬單后,應逐筆核對借貸發(fā)生額和余額。發(fā)現(xiàn)記賬錯誤,要立更正。屬于銀行的差錯,要及時通知銀行更正。發(fā)現(xiàn)未達賬款,應編制”銀行存款余款調(diào)節(jié)表”。對未達賬款應加強管理,備查登記,如發(fā)現(xiàn)有上月未達賬款本月未有記錄,財務主管應認真查明原因及時處理。

6、各成員企業(yè)對收付款項的結(jié)算,要依據(jù)<票據(jù)法>、<銀行結(jié)算管理辦法>等相關制度并結(jié)合自己的實際情況制定一種或幾種結(jié)算方法,對實施的結(jié)算方法要有詳細的操作程序,以保證企業(yè)財產(chǎn)和資金的安全完整。對水電費、郵電費、保險費不準與銀行簽訂長期委托自動劃賬協(xié)議,必須按期支付。經(jīng)辦人違反操作規(guī)定而造成的損失,一律由經(jīng)辦人承擔。

7、凡企業(yè)行為所發(fā)生的一切收支均由財務統(tǒng)一收付,任何部門和個人均不得擅自收付(包括員工各種按金、處罰款等)。

8、外匯收入管理。一切外匯收入歸公司所有,任何人不得私自換取。當付款人經(jīng)外幣結(jié)算時,兌換率經(jīng)資金經(jīng)理核準。

9、公司對外舉債管理。公司確因業(yè)務發(fā)展需要或資金臨時短缺,須對外借款時,由公司提出申請報董事長批準后,方可借款。

10、各種有價證券、支票、印鑒管理:有價證券由現(xiàn)納員專人保管,由會計員核對并做好備查簿。支票管理由出納員每日登記支票收支備查簿,其支票存根聯(lián)或廢作支票均應保存,不得廢棄撕毀;印鑒保管由資金經(jīng)理和出納員分項管理,堅持”印鑒分開、賬款分管”原則。

填寫支票要規(guī)范、整潔、清晰,記錄錯誤應按規(guī)定的會計更正方法進行更正。其它事宜按<財務部崗位責任制>和<企業(yè)會計制度>執(zhí)行。

第五章固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)的界定:

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的主要設備的物品,單位價值在元以上,而且使用年限在2年以上的,視同為固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)的管理

1.固定資產(chǎn)按國家財經(jīng)制度及行業(yè)特點,統(tǒng)一分類編號,非通用固定資產(chǎn)由企業(yè)自行編號,報控股財務部備案后使用。

2.固定資產(chǎn)實行三級管理:財務部、工程部、使用部門。帳務管理主要由企業(yè)財務部負責,實物管理由工程部固定資產(chǎn)管理員及實際使用資產(chǎn)的部門負責(部門負責人有義務管理好部門使用的資產(chǎn)),應建立固定資產(chǎn)賬卡及明細賬,同時建立健全固定資產(chǎn)移交和增減變動(包括廢棄更新)的處理和登記手續(xù),企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由企業(yè)自行調(diào)整入賬,成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移及增減須報控股財務部辦理轉(zhuǎn)移和增減手續(xù)

3.公司企業(yè)的財務部均須指定專人對固定資產(chǎn)進行專門的管理,登記固定資產(chǎn)卡片,對資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減及時掌握,變更相應的登記資料。

4.各成員企業(yè)要按照誰使用誰管理的原則,落實使用管理部門,該使用部門經(jīng)理即為該項固定資產(chǎn)的管理負責人,然后部門經(jīng)理需落實實物管理責任人。

5.在固定資產(chǎn)交接、驗收、清查盤點時,企業(yè)財務部和使用部門經(jīng)理以及責任人均需簽名確認,呈報總經(jīng)理。

6.企業(yè)財務部每年定期組織盤點一次,財務部即時抽查。如有盈虧問題,必須認真查明原因,經(jīng)總經(jīng)理提出意見后報總經(jīng)理及時處理。對于盤虧的固定資產(chǎn)必須追查清楚,如屬失竊的,除追究當事人的經(jīng)濟或法律責任外,還要追究使用部門負責人和實物管理責任人的經(jīng)濟責任。對于損毀的固定資產(chǎn),使用部門負責人和實物管理責任人寫出書面解釋,同時查明原因,如因人為責任或失職行為造成損毀的,要追賠經(jīng)濟損失,如有意破壞的,則經(jīng)過法律途徑追究法律責任。

7.對專業(yè)性強的設備,必須訂立操作規(guī)程,并指定專人操作,無公司許可上崗條件者,絕對不允許操作;汽車原則上一人一車,專人負責,不允許非專職司機駕駛,對已取得駕照但無駕齡的也不允許駕駛,特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理、總裁批準。

第十五條固定資產(chǎn)的增減

1.固定資產(chǎn)屬于人為殘損的報廢,原值在5000以下,由企業(yè)使用部門經(jīng)理和財務經(jīng)理(經(jīng)理)提出當事人應該賠償?shù)慕痤~,并填寫余額部分的報損單交總經(jīng)理審批,報控股財務部備案;屬控股公司的報總裁批準。屬于自然殘損的按程序分別由總經(jīng)理、董事長、總裁審批,控股財務部及企業(yè)財務部按資產(chǎn)隸屬關系調(diào)整賬面記錄。

2.凡資產(chǎn)的大修及添置、更換,必須履行相應的審批程序及手續(xù),10000元以內(nèi)由總經(jīng)理批準辦理,超過部分報經(jīng)總裁或董事長批準后辦理,合同報財務備案。

3.凡固定資產(chǎn)變賣或向外轉(zhuǎn)移,調(diào)出調(diào)入(含內(nèi)部調(diào)動),原值在10000元以內(nèi)的,經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意,由控股財務經(jīng)理批準后辦理;超過部分需報董事長、總裁批準;超過100000元報經(jīng)總經(jīng)理核批。

4.財務部在制定財務管理實施細則時,要具體明確設施、設備維修(含非固定資產(chǎn)的維修)的審批、驗收報銷程序。

第六章低值易耗品及印刷品管理

低值易耗品是指單位價值50元以上,元以下,使用年限在一年以上或不具備固定資產(chǎn)界定條件的各種設備、用品、物品;

低值易耗品的領用

1.月前,各使用部門必須上報其領用計劃經(jīng)財務部審核后送總經(jīng)理批準后執(zhí)行。領用時由使用人填寫”領用申請單”,倉庫憑其單開具領料單(一式三聯(lián))。第一聯(lián)倉庫留存,第二聯(lián)系實際倉庫月底匯總上交財務部,第三聯(lián)領料部門備查留存。

2.除一次性用品外,必須實行”以舊換新”,否則一律不得領發(fā)新品。專業(yè)性較強的用品需經(jīng)非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。

3.超計劃領用的,應由使用部門寫出書面原因,送財務部審核后呈總經(jīng)理批準,方可領取。

4.對報廢低值品的,財務部設相應賬簿進行數(shù)量反映,隨時記錄形成報廢原因,詳細列出清單。對管理不善和人為浪費及損毀造成報損的,應追究使用人和部門直接負責人責任。

個人使用公司物品的管理

1.凡公司員工個人領用的物品除在出庫領用單上具備齊全手續(xù)外,還必須在”員工領用登記卡”上登記,卡名一式兩份,一份個人保存,一份財務倉庫保存。工作離退,個人卡片必須辦理清退手續(xù),財務部方能給予結(jié)算工資。

2.財務部應認真稽核各部門領料,隨時掌握各項目、各部門低值易耗用情況。對超金額的非正常耗用應即時查明原因,追究有關人員責任的應如實上報情況,以便完善成本核算,加強成本監(jiān)控。

印刷品的管理

1.凡涉及控股公司及子公司企業(yè)形象的印刷品,一律由廣告設計人員設計,企業(yè)總經(jīng)理批準,影響面廣且使用時間較長的尚需報策劃推廣專業(yè)人員審核后送總裁批準,方能付印。

2.所有印刷品在付印前,必須經(jīng)財務部審核同意,再按程序和權限報批,經(jīng)批準后統(tǒng)一交由采購供應部承印。

第七章費用開支管理目的:為嚴格控制非生產(chǎn)性費用開支,防止鋪張浪費,提倡勤儉節(jié)約,費用包括:差旅費、職工福利、業(yè)務費、辦公用品費、電話費、車輛費等。

差旅費開支標準

1.伙食、住宿費標準

①公司助理及以上人員出差可實報實銷;年銷售額超計劃目標任務的企業(yè)副總、助總及人員可住至三星級酒店(賓館)標準房,一般沒有請客的餐費,正餐40元內(nèi),早餐20元內(nèi)。改制期間總助、財務經(jīng)理、副總、總經(jīng)理及以上人員出差可實報實銷;年銷售額超計劃目標任務的部門負責人及以上人員可住至三星級酒店(賓館)標準房,一般沒有請客的餐費,正餐30元內(nèi),早餐15元內(nèi)。

2.出差交通標準

①公司助理總裁及以上人員可實報實銷,年銷售額超計劃目標任務的企業(yè)副總、助總及以上人員可乘飛機(經(jīng)濟倉位)、輪船(二等艙)、火車軟臥或空調(diào)軟席,出差地包乘出租車,凡超標準,公司人員需事前續(xù)主管經(jīng)理批準,企業(yè)人員需事前經(jīng)總經(jīng)理批準,否則不予報銷超標準部分交通。

3.差旅費報銷程序及有關規(guī)定

①市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理(主管)批準即可出差;市內(nèi)4天及以上、市外二天及以上,企業(yè)人員除以上可隨時向總經(jīng)理口頭請示出差外,其余人員一律需事前填報出差申請表,凡超過上述天數(shù)的,一律報總經(jīng)理批準后方能出差。

②差旅費的報銷,一律憑有效票據(jù),由部門經(jīng)理和財務經(jīng)理聯(lián)合審核后,方可報銷。

③凡超支的差旅費一律由個人承擔。人員趁出差機會,事前未經(jīng)主管領導批準,而擅自繞道探親、訪友、旅游者,其繞道費用全部由出差者個人自行支付,同時作違紀論處,并以相應工資及浮動工資處罰。

④以上標準只限于短期公差,不適宜銷售人員及長期住勤、學習和會議。長期住勤、學習及會議由派出單位和控股財務經(jīng)理視情況共同商定。

⑤市內(nèi)及省內(nèi)附近地區(qū)出差的,夜晚盡量爭取返回,不得隨意借故入住酒店,特殊情況除外(時間緊迫或來回費用高出酒店費用的)。

⑥改制期間公司參照上述程序及規(guī)定辦理。宣傳廣告費

1.宣傳廣告費的開支范圍:宣傳公司企業(yè)的印刷品、年歷、贈品、大型演出活動的贊助開支。

2.宣傳廣告要注重效果和效果評估,廣告費的開支要有透明度和有力的監(jiān)管措施。

3.宣傳廣告費的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內(nèi)。

辦公用品管理

1.辦公用品應提倡節(jié)約精神,公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其它辦公用品,每月采購計劃和領用計劃報領導審批后,統(tǒng)一交由采購部門購進,由倉庫保管,各部門按月領用。凡辦公用品除個別零星急需購買外,各部門不得自行采購。

2.公司總經(jīng)理級能夠配備手提式電腦,特殊部門,確有工作需要的,經(jīng)申請批準后,能夠購領。

3.各部門領用辦公用品,必須按程序經(jīng)領導批準,經(jīng)部門負責人簽字后,方可到倉庫領用。

4.各成員企業(yè)確定單獨核算,財務部門對辦公用品在管理費用中列支,并按部門設立賬戶。

員工福利費

1.按不超過總額的14%的比例提取使用;其開支范圍包括:

①公司集體福利活動開支;

②員工宿舍、飯?zhí)玫脑O備設施購置及維修;

③員工醫(yī)療費;

④用于員工其它方面的福利及設施開支。

交際應酬費

1、交際應酬費的開支必須從嚴掌握,非不得已,一般不出外就餐,確需出外就餐時,公司的陪伺人員不得過多,變成內(nèi)部消費。第八章財務開支的控制及審批權限

為了有效合理地控制財務開支,各級人員必須嚴格執(zhí)行財務計劃,審批手續(xù)及審批權限。

嚴格執(zhí)行財務計劃

1、月度計劃內(nèi)的開支:

(1)、公司由使用部門申請,財務經(jīng)理審核,總經(jīng)理批準用款,財務部執(zhí)行。

(2)、企業(yè)由使用部門申請,財務經(jīng)理審核后,X元以內(nèi)的由總經(jīng)理批準報銷。規(guī)范費用報審手續(xù)

目的:為嚴格控制非生產(chǎn)性費用開支,防止鋪張浪費,提倡勤儉節(jié)約,費用包括:借支費、公關費、辦公費、電話費、差旅費、車輛費及報銷等。

費用報銷憑<支付證明單>及<費用報銷單>核報,指無實物形態(tài)的。自制原始憑證等。主要流程:

1、報銷流程:

財務主管會計復核收集、整理報財務經(jīng)理審核。(當日完成轉(zhuǎn)出)

財務文員收齊單據(jù)

統(tǒng)一報總經(jīng)理審批。(次日完成轉(zhuǎn)出)

經(jīng)辦人填寫,該部門主管簽字,報財務部附單據(jù)及發(fā)票等。(當日完成轉(zhuǎn)出)

財務文員收齊單據(jù)統(tǒng)一報總經(jīng)理核批。(次日完成轉(zhuǎn)出)

財務部各主管會計制證入賬,按借貸方制度規(guī)定辦理。(收單即日辦理)

2、全公司均采用三級審批制度\權限:

基層部門、報銷部門經(jīng)理或主管初批復核

財務經(jīng)理、主管會計復核3、費用報銷實行限時審批制:為保證審批環(huán)節(jié)的運作效率,所有的費用報銷單據(jù)應該對應于下周的二、五于上述各環(huán)節(jié)完成。

4、借款管理:

①、借款程序

歸屬部門主管審簽

總經(jīng)理審批(1000元以內(nèi))

文秘回轉(zhuǎn)財務制證

出納憑會計憑證付款

超限額報總經(jīng)理核準

財務主管或財務經(jīng)理審簽

借款人填寫借款單

借款人領款簽字

②、大額借款以萬元為限,均需提前一天通知財務部,以便籌措現(xiàn)款,固定資產(chǎn)購置和生產(chǎn)用料,均需月份計劃采購,經(jīng)財務經(jīng)理、總經(jīng)理,轉(zhuǎn)財務部安排資金。

③、所有借款必須于任務完成后的一周內(nèi)歸還或報賬,(含出差人員,節(jié)假日順延),對逾期不歸還的款項,財務部則在借款人工資中扣除或責令歸還(或報賬);因費用報銷不及時或報銷單填寫不規(guī)范、不真實的,由此造成延誤或損失,均由報銷部門(借款人)負責。

④、出納員應嚴格按財務制度規(guī)定辦理借款業(yè)務,嚴格控制外幣額度,轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票均應符合銀行結(jié)算制度規(guī)定。

⑤、審批權限(單位:人民幣元)

審批

限額用款部門財務經(jīng)理審批總經(jīng)理批準核準

500元內(nèi)√√√含非計劃

1000元以內(nèi)√√√含非計劃

1000元-10000元√√√√歸屬部門報計劃

10000元以上√√√√歸屬部門報計劃

(表中”√”為需要審批簽字)

⑥財務部每月底編報超期借款余額表,送交借款人的部門負責人,并通知工資管理人員追款、扣款和罰款,未編未送的每次罰主管會計100元。

⑦員工離開公司的,由部門負責人追索欠款;如該欠款屬超期、財務部又已通知過借款審批人,則由部門負責人承擔相應責任,借款人的上級從未接到通知,則相應處罰財務主管。

物料(費用)報審程序

1、報銷程序:借款人與會計出納結(jié)賬、入賬

總經(jīng)理核批

文秘回轉(zhuǎn)

會計制證

歸屬部門主管或經(jīng)理簽字

財務主管或財務經(jīng)理審簽

倉庫填寫入(進)倉單(憑計劃、發(fā)票送貨單等)

借款經(jīng)辦人填寫相關報銷單、物料(費用)單、粘貼單

2、費用報銷不需辦理入庫手續(xù),差旅費報銷需另填差旅費報銷單,附后票據(jù)還需有粘貼單規(guī)范原始憑證,同時還需附上出差申請單。

3、備用金核定:

①、對經(jīng)常有業(yè)務聯(lián)系的,含采購、應酬、差旅等費用,由經(jīng)辦人申請,該部主管初審,財務經(jīng)理中審,總經(jīng)理終審核批額度。對離辭退員工,需先到財務部辦時備用結(jié)算手續(xù),方能辦理離辭職手續(xù)。

②、對業(yè)務活動暫未開展或長期占用備用金未予報銷的經(jīng)辦人,財務部通知責令限期扣款。

4、報批原則:

①、原始單據(jù)必須真實、清晰、完整,凡因涂改或撕裂行起原始單據(jù)模糊不清的,財務部有權拒絕報銷;對虛報和假票按”報多少罰多少”原則處理,所報貨款金額清繳;對手續(xù)不全、不完整的要求更正、完善和補充。

②、凡屬材料、固定資產(chǎn)的采購成本報銷,均事先由采購部提交采購計劃,按相關程序報批后,連同單據(jù)辦理入倉或檢驗手續(xù),方能報賬。

③、有關報銷單據(jù)均由報銷經(jīng)辦人親自填寫,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實,符合財務制度規(guī)定。填寫報銷單各要素齊全,如:日期、金額、附件張數(shù)、費用用物料歸屬部門和用途等,附件分類粘貼。

④、當月費用當月報銷,凡發(fā)票日期與報銷日期相隔30天以上者,不予報銷,特殊情況,須經(jīng)總經(jīng)理特批。

⑤、為方便出納員安排工作,所有費用物料報銷時間定為:每周二和周五上午。其它時間不接受報銷或借款。(緊急事宜和大宗料款除外)。

報批管理辦法

1、生產(chǎn)性支出:生產(chǎn)性原輔材料、包裝物及備品備件等,直接構(gòu)成材料采購成本支出,生產(chǎn)部門必須提供原材料的月度采購計劃,經(jīng)報批程序后,財務部負責籌措資金。

2、報銷依據(jù):

①、原始稅務發(fā)票(盡可能開具增值稅進項抵扣發(fā)票),原則上不受理收款收據(jù);

②、入(進)倉單(一式四聯(lián),按入庫規(guī)范驗收簽收);即采購、倉管、質(zhì)檢、財務四方簽字;

③、采購計劃書(按程序?qū)徟鷪?zhí)行);

④、采購合同或合約、協(xié)議書;

⑤、物料(費用)報銷單(經(jīng)辦人親自填寫);

⑥、送貨單(供應商提供)及其它有效憑據(jù)。

3、生產(chǎn)廢料(含廢油桶、廢油、廢品等)統(tǒng)一由采購部聯(lián)系出售,由倉管辦理出倉手續(xù),財務憑單收款,行政保安憑財務收款收據(jù)放行。

員工宿舍的物品、水電費用核定,飯?zhí)梦锲芳盎锸迟M等行政后勤費用物料管理,統(tǒng)一劃歸人力資源部統(tǒng)籌管理,財務部監(jiān)控執(zhí)行。

4、辦公費用管理:辦公費用在管理費用中列支,包括辦公文具、印刷品、報刊雜志、日用消耗統(tǒng)一劃歸人力資源部按月統(tǒng)計各部,由采購部按月度計劃經(jīng)核批后統(tǒng)一采購,入庫核報,財務部監(jiān)控執(zhí)行。

5、辦公用設備、車輛、低值易耗品采購及廣告、保險、修理等費用,均按年度計劃進行,臨時增添設備的按程序報批,后勤行政的物料(費用)統(tǒng)一歸人力資源部管理。第九章物資采購管理凡公司需購物品(料)一律由專職采購人員購買,其它人員除受采購負責人委領導批準外,均不得采購任何公司物品。當非采購人員未經(jīng)委托或領導許可,擅自購買公司物品(料)的,財務部不得予以報銷。

為了充分發(fā)揮公司運作的優(yōu)勢,盡量降低物資采購成本,須逐步實行中心采購供應制。凡能全部物資納入公司物資采購供應中心采購的企業(yè),則全部物資歸此中心采購供應,企業(yè)自身不再設采購人員,客觀原因不能全部納入此中心采購供應的,到那部分可納入的就那部分由此中心供應,其余公司自設采購人員采購。

采購人員必須嚴格遵守”貨比三家,選優(yōu)而用;物美價廉,調(diào)價確認”原則。以不盲目購買,不貪不占,不洵私情,不吃回扣為崇高職業(yè)道德,并牢固樹立為下家用者服務的意識,堅持以下家用者滿意為已任。

由控股公司總經(jīng)辦匯同人力資源部、財務部、采購部、改制辦,根據(jù)本制度的有關原則和本公司改制期間實際運作需要,另行制定控股公司物資管理實施細則,經(jīng)董事會批準施行。

改制期間采購部重點工作:

①、應付賬款月末余額及賬齡分析;

②、供應商送貨單、購貨發(fā)票補開發(fā)票、請購單或采購計劃、采購合同(協(xié)議)歸檔、訂立、完善與跟進;

③、采購計劃價格制定及明細表呈報;

④、供應商應付賬款月結(jié)對賬單與財務部對賬;⑤、供應商詳細檔案異動明細表;

⑥、月末與財務倉庫對賬、付款計劃月報、采購報價明細表呈報;

⑦、所有物料(物品、物資)實際價格、計劃價格編碼明細表建立健全等。

上述條款月報時間確定為次月10日前、報價當月25日前;補開發(fā)票按財務部提供明細清單及時間辦理,計劃價格制定與編碼完善自本制度執(zhí)行起30日內(nèi)完成;其它相關事宜按財務規(guī)定辦理。

為了加強采購物資管理,控制采購成本支出,對采購報價成立市場價格調(diào)查小組。該小組負責人分別由總經(jīng)理、財務經(jīng)理擔任。為了加強倉庫物資管理,控制儲備資金占用,對倉庫最低儲存進行核定。專項工作由倉庫負責跟進,達到或低于最低儲存量時,及時呈報采購部并報批后積極采購緊缺物資。重點補倉為五金、刀具等生產(chǎn)緊缺急需物資配件等儲備。

第十章合同管理合同是具有合作關系的各方以文字形式明確各方責權關系的契約,具有法律的約束力。合同管理的好壞,直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益,甚至關系到企業(yè)的興亡,因此必須加強對合同的管理。

公司及成員企業(yè)管理人員要提高對合同重要性的認識,組織下屬學習合同法規(guī),建立本公司的合同管理制度。擬定合同管理制度由人力資源部負責。

財務部為公司經(jīng)濟合同的監(jiān)督機構(gòu),財務人員對所有經(jīng)濟合同進行審核管理;具體合同按不同的種類由歸口部門管理與執(zhí)行。所有法律文件含合同全部留存原件交一份公司財務部存檔。

簽訂經(jīng)濟合同必須采用書面形式,格式必須符合規(guī)范。簽訂的合同包括:購銷合同、建筑裝飾工程承包合同、加工承攬合同、財產(chǎn)保險合同、貨物運輸合同、采購合同、銷售合同等。

第四十一條凡公司與外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時,總金額在10,000元以上,完成時間需要延續(xù)15天以上的,均必須簽訂合同。

合同的簽訂,總額在10萬元以內(nèi)的由公司總經(jīng)理簽署或授權總經(jīng)辦她人簽署,臨時授權她人簽署的合同,需經(jīng)授權人在我方保存的合同上簽名確認,財務部才能按合同付款。

公司發(fā)生遙合同糾紛,須盡快報告總經(jīng)理,代表與對方協(xié)商、談判或提出仲裁、訴訟。

凡金額超過10萬元的工程發(fā)包、設備訂購等合同,必須連同工程竣工圖或設備說明書和維修說明書原件交一份公司文控中心檔案室存檔;財務部支付尾款時必須有文控中心收齊各相關存檔的憑證資料方可支付。否則,同時追究文控中心及財務人員的經(jīng)濟責任。總經(jīng)辦為文控中心的責任部門,負責合同的存檔管理與審擬工作。

第十一章關于處理會計核算若干問題的規(guī)定為了加強會計核算,提高財會人員業(yè)務水平,根據(jù)公司財會工作現(xiàn)狀,特對急需處理會計核算中的若干問題,作出規(guī)定:

會計憑證、賬薄、報表的打印、裝訂、上報時間、期限、會計期間規(guī)定

1、賬證打印時間規(guī)定:各種明細賬,總賬每季度打印裝訂成冊;各種憑證報表每月打印裝訂成冊。

2、報表上報時間規(guī)定:各種會計報表月報為次月10日前上報:季報(季度終時)次月15日內(nèi)上報:年報(年度終時)次年45日內(nèi)上報。

3、會計期間規(guī)定:會計核算應當劃分會計期間,根據(jù)實際業(yè)務情況,會計期間即結(jié)賬確定:月份為上月29日—本月28日;季度為上季末29日—本季度末28日:(如遇年末可算至12月31日)。公司各部門結(jié)賬日期,均以此會計期間界定日為準。

4、單據(jù)核報、結(jié)賬日期規(guī)定:

①費用、物料報銷每周二、五上午8:00-12:00;

②各請購計劃、生產(chǎn)用料計劃、費用報銷等,每月20日前呈報;

③應付賬款、應收賬款月報(月結(jié)表)及賬齡分析表,分別由采購部、財務部于次月5日前呈報;

④采購部采購計劃價格明細表6月30日前報總經(jīng)辦審批;供應商月結(jié)付款計劃細表、供應商各稱檔案異支明細表,次月5日前報財務部和總經(jīng)辦;每月采購價格報價明細表,于23日前呈報總經(jīng)辦調(diào)價小組;

⑤財務部各種報表次月10日前呈報財稅銀行、政府部門及公司總經(jīng)理、董事長。

會計科目、會計賬簿的設置與使用,會計報表

1、會計賬薄使用三欄式總賬和明細賬,記賬本位幣為人民幣。有關經(jīng)濟業(yè)務屬外幣或外文的,在登記折算人民幣或中文時,同時登記外幣和外文;不允許只登記外幣或外文,而不登記人民幣和中文

2、會計科目的使用。一級科目即總賬科目的使用,嚴格按照國家<企業(yè)會計制度>規(guī)定執(zhí)行,二級科目設置在國家允許規(guī)定范圍內(nèi)設置。新增減會計科目須經(jīng)公司財務部批準,方可執(zhí)行。

3、總賬、明細賬與報表、合并會計報表的勾稽關系?？傎~及其科目發(fā)生額及其余額應等于所屬相關明細賬之和;資產(chǎn)負債表年初數(shù)、本期數(shù)應與所屬相關總賬數(shù)額相符合,其中相關數(shù)額應與利潤表中相關數(shù)額相符合;會計報表應與相關會計報表數(shù)額相符合;其中能夠抵減、計算填列的均應抵減計算填列。會計報表與相關經(jīng)濟技術指標反映數(shù)額應保持計算口徑一致,使會計報表真實全面反映一定期間的經(jīng)濟活動及其結(jié)果。務必做到賬賬、賬表、賬實、賬卡、賬單相符。

貨幣資金的核算規(guī)定

1、現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金,應當設置日記賬,按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆進行登記,有多種貨幣的(包括外匯兌換券),還應按不同貨幣分別設賬登記。

2、出納員按日、周填報<現(xiàn)金存款收支日報表>,由財務部匯總上報公司,以便財務部及時掌握資金運作動態(tài)。

3、按月填報<銀行存款余額調(diào)節(jié)表>。由出納員于次月初取回所有銀行對賬單,并于5日前與銀行對賬單對賬完畢后,交會計員核對資金賬簿;由出納員對銀行未達賬項進行調(diào)節(jié),并填報調(diào)節(jié)表,連同會計報表一同上報。

4、所有貨幣資金收支(費用、差旅費報銷等)審批,一律按前述制度規(guī)定執(zhí)行。

存貨核算規(guī)定

１、公司一切銷售業(yè)務統(tǒng)一按權責發(fā)生制的原則處理。存貨核算實行永續(xù)盤存制,每半年進行實地盤點一次,定期核實賬物相符情況。正常盤盈盤虧及時處理,發(fā)生重大差錯要跟蹤追查。

２、由倉管員于次月5日前填報<收發(fā)結(jié)存月報表>。對所有入庫、出庫數(shù)額、名稱及規(guī)格。分門別類進行逐筆登記入賬,記賬依據(jù)為合法有效的入庫單、出庫單,倉管員負責保管好入庫單、出庫單,月底連日報表一同上報財務部。月報表應與出入庫發(fā)生額一致,并同時做好入庫單、出庫單、賬表等原始資料的歸檔工作。

3、財務部會計員每月下庫稽核,所管實物必須做到賬賬、賬表、賬實三相符。認真編制會計分錄,所有會計業(yè)務處理,一律做到合規(guī)、準確、及時,對會計信息要高度重視。凡未核實、沒有把握的數(shù)據(jù),均不得呈報。

４、定期結(jié)賬、對賬、稽核。對會計核算所有原始憑證均應進行審核。對入庫單,平時采購員報賬含發(fā)票及入庫單等,一同報財務部,月底結(jié)賬時財務從倉庫再收一聯(lián)入庫單作對賬聯(lián),以此作為財務”抽單法”的依據(jù);對領料單,會計員應對其審核無誤后,按月進行原材料或材料、低值品歸集、分配與核算,并編制〈材料消耗分配表〉,以此作為材料消耗分配的依據(jù)。

５、財務與倉庫對賬、結(jié)賬”兩清”后,雙方必須在倉庫賬表上簽字,以示雙方結(jié)清賬務,明確工作責任。

６、入庫單一式四聯(lián),領料單為一式三聯(lián)。(1)入庫單分發(fā):第一聯(lián)為倉庫存根聯(lián);第二聯(lián)為采購員辦理入庫時取得,連同發(fā)票去財務的報賬聯(lián);第三聯(lián)為會計員到月終去倉庫結(jié)賬時,倉庫報財務”兩清”的對賬聯(lián);第四聯(lián)為采購部留存聯(lián),與財務部對賬。(2)領料單分發(fā):第一聯(lián)為倉庫存根聯(lián);第二聯(lián)為會計員到月終去倉庫結(jié)賬時,倉庫報財務”兩清”結(jié)賬聯(lián);第三聯(lián)為使用部門持有,,,作為倉庫發(fā)貨時,連同領料單發(fā)送用料部門,以便使用部門對賬務核算成本費用的對賬聯(lián)。

往來賬項核查規(guī)定

1、財務部對所有往來賬項均應按月核查對賬,按月定期打印往來賬項明細表,對未達賬項及時進行調(diào)節(jié),并編制<往來賬項余額調(diào)節(jié)表>。

2、對應收賬款、其它應收款等債權業(yè)務要重點清理、對賬及時與債務單位聯(lián)系對賬相符,協(xié)助業(yè)務部清收外欠款,并提供財務政策指導、監(jiān)督其催收執(zhí)行情況。

３、壞賬準備的計提。按年末其它應收款、應收賬款等賬面余額,不高于3‰計提壞賬準備金。上一年度如有壞賬準備金結(jié)余的,應于抵減。

外匯核銷規(guī)定外匯

按國家外匯管理局規(guī)定,對進出口業(yè)務進行外匯核銷。公司財務應做好進口材料、出口銷售產(chǎn)品,已核銷外匯和尚未核銷部分的財務明細核算工作。另建立備查薄財務核算。財務計劃控制與編制

年末編制財務決策報告及新年度財務預算,以及月份資金計劃表由財務部負責;年度經(jīng)營計劃預算,經(jīng)營管理目標,由總經(jīng)理總體負責;月份應收賬款催收由業(yè)務部負責,財務部等部門密切配合,使經(jīng)營管理與財務管理有機地結(jié)合。

倉庫核算結(jié)賬規(guī)定

1、進倉單

①、依據(jù)送貨單、采購發(fā)票、請購單或采購計劃單批表及其待檢實物,由倉管員填寫一式四聯(lián)進倉單。

②一式四聯(lián)進倉單分別由采購員、倉管員、驗收員(質(zhì)檢)、復核員(會計)同時簽字,其中復核員(會計)在采購員報賬時簽字,按進倉單流程辦理,未簽字未質(zhì)檢不能入倉,不能收發(fā)貨,財務判定為無效單據(jù)。

③進倉單按單中各項規(guī)范填寫,采購計劃價格制定后,倉管員應在填寫采購實際價格的同時,還應填寫計劃價格,實際與計劃價格均為不含稅價格及不含稅金額,最后一行費用計算應憑采購發(fā)票數(shù)額明細填寫。

④進倉單月末合計金額應與電腦月結(jié)額,收發(fā)結(jié)存月報表入庫金額相符,并與財務部,采購部相對應金額科目結(jié)賬相符。

⑤進倉單入帳、分類、結(jié)帳按財務制度及流程規(guī)定,裝訂成冊以及倉庫崗位責任制,倉庫作業(yè)流程執(zhí)行。倉庫主管、副主管、組長、記賬員、倉管員是進倉單的直接責任人。

2、產(chǎn)成品(半成品)入庫單:

①依據(jù)生產(chǎn)部門填寫入庫表及入庫記錄,詳細填寫本入庫單,詳細注明名稱及規(guī)格,數(shù)量、折算理論公斤數(shù)量(重量)。同時填寫直接耗消材料,制造人工費金額及合計數(shù)額。

②一式四聯(lián)入庫單分別由入倉員(生產(chǎn)部)、生產(chǎn)主管、質(zhì)檢員(品質(zhì)部)、倉管員及倉庫主管同時簽字,按產(chǎn)成品入庫流程辦理,未簽字未質(zhì)檢的產(chǎn)品不能入庫,不能收發(fā)貨,財務判定為無效單據(jù)。

③入庫單中各項應規(guī)范填寫,生產(chǎn)部開具入庫記錄表,注明理論換算重量,由倉管員填寫入庫單,辦理產(chǎn)成品入庫,同時作為財務部月末計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的依據(jù)。

④入庫單月末合計重量(件數(shù)核算成公斤數(shù)量)、計劃成本(按直接材料加上計劃劃制造人工費)或定額成本數(shù)額,與電腦月結(jié)數(shù)額、產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報表入庫金額、數(shù)量(重量)相符,并與財務部相對應科目及生產(chǎn)部月報對賬相符。(成本價格差異由財務部核算)。

⑤入庫單按生產(chǎn)編號及產(chǎn)品規(guī)格分類,裝訂成冊入庫單入賬、結(jié)賬按財務會計制度及流程規(guī)定,以及倉庫崗位責任制,倉庫作業(yè)流程規(guī)定執(zhí)行。

⑥產(chǎn)成品(半成品)重量、折算公斤數(shù)量及其明細表規(guī)格按產(chǎn)品完工單由生產(chǎn)部協(xié)助倉管員填報。

3、領料單:

①由用料部門填寫一式三聯(lián)領料單,經(jīng)領料人、領料主管、發(fā)料、記賬共同簽字,倉管員據(jù)此發(fā)料。

②一式三聯(lián)分別由用料部門、財務部、倉庫分別留存、入賬、對賬,裝訂成冊;生產(chǎn)部據(jù)單控制用料耗費,倉庫據(jù)單出賬作部門消耗月報表,財務部據(jù)單作消耗分配計算材料成本核算。

③月末財務會計到倉庫結(jié)賬,倉庫電腦記賬與領料單、材料收發(fā)結(jié)存月報表對賬、結(jié)賬相符,與財務對應會計科目一致。

４、<出倉單>(產(chǎn)成品):

①由營業(yè)部根據(jù)客戶合同要求、通知開具一式六聯(lián)<出倉單>,由業(yè)務組開單員、倉管員提貨人共同簽字,倉庫憑單簽字發(fā)貨。

②<出倉單>一式六聯(lián)分配流程按財務部據(jù)流程規(guī)定辦理。倉庫倉管員未簽字,未到場監(jiān)督不許發(fā)貨。

③<出倉單>中各項由營業(yè)部按單中各項規(guī)范填寫(打印)作為倉庫、營業(yè)部、財務部、客戶對賬、結(jié)賬的依據(jù)。月末由倉庫填報產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報表,與營業(yè)部、同財務部對賬月結(jié)相符。

④財務部憑<出倉單>作產(chǎn)成品、發(fā)出商品入賬記錄,憑<出倉單>記賬聯(lián)與營業(yè)部<繳款單>(收款憑證)與客戶月結(jié)對賬結(jié)賬;并與財務制證、出納收款對賬相符。

⑤<出倉單>按財務單據(jù)流程及企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。應收賬會計及發(fā)出商品會計與營業(yè)部業(yè)務員、倉庫發(fā)貨管理員是<出倉單>的直接責任人。

5、倉庫物資管理:現(xiàn)場管理及最低儲量按<物資管理制度>、<崗位分工職責>及<倉庫流程>辦理。

材料、成本核算結(jié)賬規(guī)定

１、材料會計主要負責材料、原材料、材料采購、應付賬款、其它應付款、預付賬款、材料成本差異、倉庫材料、物料收發(fā)結(jié)存月報表及單據(jù)實物監(jiān)控、會計科目賬務處理、對賬、結(jié)賬。

２、平時做好入庫及材料采購成本核算記賬入賬工作,月末做好倉庫月結(jié)對賬、結(jié)賬工作;制定<材料消耗分配表>,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異、儲備資金定額、最低儲存量工作。

３、成本會計主要負責產(chǎn)成品、發(fā)出商品、低值易耗品、制造費用、人工工資核算與管理,與<倉庫產(chǎn)成品(半成品)收發(fā)結(jié)存月報表>及單據(jù)實物監(jiān)控,會計科目賬務處理對賬、結(jié)賬核算工作。

４、平時做好與應收賬、產(chǎn)成品、發(fā)出商品等單據(jù)流程與管理,財務分錄制證,成本核算基礎管理工作,月末制定<產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計算表>、<銷售成本計算表>;與倉庫產(chǎn)成品(半成品)結(jié)賬、對賬。

５、產(chǎn)品成本計算表全部按訂單清即產(chǎn)品明細型號及規(guī)格核算完成產(chǎn)成品及在產(chǎn)品。材料會計與成本會計雙方共同做好成本核算管理工作。

應收賬款及發(fā)出商品核算結(jié)算規(guī)定

１、應收賬會計主要負責應收賬款、其它應收款、預收賬款、發(fā)出商品、產(chǎn)成品、壞賬準備及清理舊賬、倉庫產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報表及出倉單據(jù)、實物監(jiān)控,會計科目與明細賬目的處理、對賬、結(jié)賬。

２、平時做好營業(yè)部<出倉單>、<繳款單>對賬、收款入賬制證,監(jiān)控產(chǎn)成品出貨各外辦業(yè)務組對賬結(jié)賬、客戶收款、開票等明細工作;月末制定填表<發(fā)出商品應收賬款明細表>及<客戶賬齡分析表>,分清Ａ、Ｂ賬,各相關科目明細賬對賬制證。

３、<發(fā)出商品明細表>采用帶數(shù)量、單價、金額的三欄式賬簿。其借方反映營業(yè)部開具的產(chǎn)成品出倉單發(fā)貨數(shù)額有及轉(zhuǎn)入計算分配成本數(shù)額,即成本價與銷售價同時登記;貸方反映營業(yè)部開具的客戶繳款單(收款憑證)憑繳款單、銷售成本計算單、出納進賬單填制收款憑證入賬;各主管會計對其借貸方本期發(fā)生額進行復核簽字;月末定期與營業(yè)部、倉庫、客戶對賬、結(jié)賬,余額同時反映發(fā)出商品成本額及客戶欠款額。

４、產(chǎn)成品(半成品)<出倉單>由財務部應收會計統(tǒng)一領用發(fā)放,其它人員均不得領用,在領用發(fā)放時作好登記備查核銷工作。對因質(zhì)量、重開<出倉單>等原因需由營業(yè)部重新開具紅字<出倉單>,經(jīng)質(zhì)檢、倉管、營業(yè)部出貨組共同簽字(一式六聯(lián))方能沖銷原<出倉單>錯誤記錄,月終財務與倉管、出貨組進行稽核對賬、結(jié)賬,財務調(diào)整數(shù)據(jù)電腦記錄。<出倉單>由業(yè)務組、倉庫共同簽字,雙方同時送司機發(fā)貨并出公司大門。<出倉單>倉管、營業(yè)部未同時簽字或紅字沖賬質(zhì)檢未簽字確認的,財務部均判定為無效<出倉單>,不得入賬或沖賬。

５、其它債權科目對賬、結(jié)賬、應收賬款等均按<企業(yè)會計制度>和財務單據(jù)流程、崗位職責規(guī)定執(zhí)行。所有科目按崗位分工落實到人,主管會計及應收賬會計是應收賬款等債權科目的責任人。

會計核算的基本前提和一般原則

1、會計核算的基本前提:

(1)會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

(2)會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

(3)會計核算應當劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。

(4)企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。

2、會計核算的一般原則:

(1)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(2)企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算,而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

(3)企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會計信息使用者的需要。

(4)企業(yè)的會計核算方法前后應當保持一致,不得隨意變更。

(5)企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標應當口徑一致、相互可比。

(6)企業(yè)的會計核算應當及時進行,不得提前或延后。

(7)企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了,便于理解和利用。

(8)企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。

(9)企業(yè)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應當相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入與相關的成本、費用,應當在該會計期間內(nèi)確認。

(10)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后,各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值,應當按照規(guī)定計提相應的減值準備。

(11)企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。

(12)企業(yè)在進行核算時,應當遵循謹慎性原則的要求,不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用,但不得設置秘密準備。

(13)企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求,在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。

3、一筆經(jīng)濟業(yè)務都必須取得原始憑證(包括發(fā)票收據(jù)、合同、協(xié)議、文件或其它資料),每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時,必須有經(jīng)辦人、業(yè)務主管、公司領導或領導委托人、會計主管、出納人員蓋章。

4、一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生要根據(jù)正確的原始憑證編制記賬憑證,記賬憑證與原始憑證金額絕對一致,分錄編制準確,并按序時登記賬薄,憑證按冊裝訂。

5、用電子計算機記賬,每季度打印一次有幣賬簿,按規(guī)范裝訂,對磁性或其它介質(zhì)存儲的多種數(shù)據(jù)和資料應有備份,保證保密、安全。

主要會計政策

1、會計年度:自(公歷)每年一月一日起至十二月三十一日止。

2、記賬方法:為借貸復式記帳法。

3、記賬原則:采用權責發(fā)生制原則,記賬文字為中文。

4、記賬本位幣:以人民幣為記賬本位幣。會計記賬用借、貸法復式記賬,記賬本位幣為人民幣,同時登記外幣賬戶,匯率換算以每個會計年度1月1日國家頒布的外匯牌價(中間價)為記賬匯率,每季度用加權平均法調(diào)整一次。

5、外幣折算:發(fā)生非本位幣業(yè)務(含銀行存款和現(xiàn)金),除按原幣記賬外,須同時折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財務部每年度公布統(tǒng)一的記賬匯率,發(fā)生外幣收入或支出業(yè)務時,按記賬匯率記賬,記賬匯率與賬面匯率的差異,每年6月30日和12月31日各調(diào)整一次。調(diào)整匯率的科目包括:現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其它應收款、短期投資、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、其它應付款、短期借款、長期借款等科目。

存貨計價:

1、存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫存商品、低值易耗品、在途商品、在制品等。

2、存貨核算:

(1)原材料、輔助材料、包裝物按實際成本計價,發(fā)出時采用先進先出法;

(2)低值易耗品按實際成本核算。金額較小的(批量購入總額一萬元以下),一次性攤銷;金額較大的(批量購入總額一萬元以上)采用分期攤銷法。一年內(nèi)可攤銷完的記入”待攤費用”,一年以上攤銷完畢的和開辦期間購入的記入”遞延資產(chǎn)”科目。

(3)產(chǎn)成品按實際成本計價,發(fā)出時按加權平均法計算。

第六十條短期投資:短期投資按成本法計算,短期投資變現(xiàn)以加權平均法計算確定。

長期投資:本公司對擁有20%以下股權的長期投資和處于籌建期間的企業(yè)按成本計算;對擁有20%—50%股權的長期投資采用權益法核算,對于擁有50%以上(不含50%)股權的長期投資采用權益法并編制<合并會計報表>。

合并報表的編制基礎及方法

1、對本公司擁有50%以上(不含50%)股權的長期投資,或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的編制<合并會計報表>。

2、除內(nèi)部往來、資金的內(nèi)部調(diào)撥、長期投資與實收資本、內(nèi)部銷售收入、銷售成本以及收取的費用相互抵銷外,其余賬項逐一合并。

第六十三條固定資產(chǎn)及折舊

1、固定資產(chǎn)成本計價,折舊采用直線平均法,并按資產(chǎn)類別的原價、使用年限和預計殘值確定。

2、固定資產(chǎn)分類折舊率如下:

資產(chǎn)類別使用年限期凈殘值率年折舊率

(1)房屋及建筑物20年5%4.75%

(2)機器設備5%9.5%

(3)電子設備5年5%19%

(4)運輸工具5年5%19%

(5)辦公設備及其它5年5%19%

3、標準:凡單項生產(chǎn)經(jīng)營設備,使用年限在一年以上、單位價值在元以上,均列為固定資產(chǎn)。家具雖符合以上兩個條件,但不列入固定資產(chǎn),可另外建立管理賬冊登記。

4、計價:凡外購固定資產(chǎn)計價,包括提供設備制造商發(fā)票票價、運輸、裝卸、安裝、保險費、稅金等,作為資本投入的固定資產(chǎn),還應按投資”資本化”原則支付利息:自制、建造的固定資產(chǎn)包括自制、建造過程中的實際支出計價,技術革新、技術改造按改造中實際支出的費用增加固定資產(chǎn)原價:引進二手設備,按引進原值、參照新舊程度,評價計價為完全重置價值。

(14)折舊:折舊方法采用直線法:折舊殘值按原價5%計算:折舊年限:房屋建筑物20年,通用設備(包括多種機械機床),辦公、電子、通訊、交通運輸5年、除房屋建筑物以外,凡在庫設備、閑置設備、停產(chǎn)三個月以上設備、報廢設備、已提足折舊設備均不再計提折舊。

(15)關于低值易耗品

(1)凡生產(chǎn)經(jīng)營過程中購入低值易品均經(jīng)過”存貨”科目計算,按實際領用數(shù)量、金額作一次性計入有關費用。

(2)凡日常生產(chǎn)、經(jīng)營過程中購入的家具、辦公用品作一次性攤銷。

(3)凡生產(chǎn)過程中購入的工、裝、模、夾具一律經(jīng)過”存貨”倉庫核算,按實際領用攤銷。

無形資產(chǎn)

1、無形資產(chǎn)的計價:按照取得時的實際成本計價。

2、無形資產(chǎn)的攤銷:采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產(chǎn),凡法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的,按法定有效期限或企業(yè)申請書上規(guī)定的受益年限孰短的原則攤銷;法律沒有規(guī)定使用年限的,按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷;法律和合同或者企業(yè)申請書均沒有規(guī)定使用年限的,或自行開發(fā)的無形資產(chǎn),按不少于的期限攤銷。

3、無形資產(chǎn)內(nèi)容包括:工業(yè)產(chǎn)權、專有技術、商譽、場地使用權、經(jīng)營特許權、著作權、商標等。

遞延資產(chǎn)

1、開辦費:按五年平均攤銷;

2、長期待攤費用:按受益期平均攤銷;

3、租賃固定資產(chǎn):按租賃期平均攤銷;

4、其它遞延資產(chǎn)按不少于五年的期限攤銷;

5、遞延資產(chǎn)包括開辦費、籌建期間的匯兌損失等,遞延資產(chǎn)一律按5年攤銷。

壞賬準備

1、計提方法:采用應收款項余額百分比法。

2、計提科目及標準:按”應收票據(jù)”、”應收賬款”、”其它應收款”三個會計科目扣除關聯(lián)公司及備用金后的年末余額的3%計提;”壞帳準備”科目年末余額須按以上標準進行調(diào)整差額。

3、經(jīng)有關法律程序或行政程序確實查明債務人已破產(chǎn),并在其破產(chǎn)后仍無力償還或因債務人死亡,其遺產(chǎn)不夠清償,又無義務承擔人,確實無法追還,證據(jù)確鑿者可按全額計提壞賬準備金;

4、企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失超過上一年度計提的壞賬準備部分,列入當期的管理費;少于上一年度計提的壞賬準備部分,從當期管理費中扣除;收回已經(jīng)確認的壞賬沖減當期管理費用。

5、短期投資跌價準備金,用成本與市價孰低法,按投資總額計提;存貨跌價準備金,按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價;長期投資減值準備金,按實際減值計算。

銷售收入實現(xiàn):以產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出,同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時作為銷售收入的實現(xiàn)。出口產(chǎn)品以取得出口關單作為銷售收入實現(xiàn)。

成本計算方法:公司根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理的需要確定成本核算對象,并按照有關成本核算對象和成本項目匯集生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用,屬于直接材料、直接人工等直接費用經(jīng)過”生產(chǎn)成本”科目計入產(chǎn)品(包括自制材料、設備)成本有關項目;輔助生產(chǎn)成本于月終時按一定分配標準分配給各受益對象;為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品成本的間接費用經(jīng)過”制造費用”科目歸集,再按一定的方法分配計入當期有關的成本核算對象和成本項目;期間費用全部列入當期損益。

(一)成本、費用管理不在成本中列支的有:

1、屬于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)費用;

2、在投資建設期間資本性支出;

3、向其它單位投資及其它關聯(lián)單位企業(yè)支付的管理費;

4、超過規(guī)定提取的”壞賬準備金”及”交際應酬費”;

5、各項賠償金、違約金、滯納金、罰息和罰款等。

(二)可在成本中列支的有:

1、參照企業(yè)提取的職工在職期間的保險福利費;利潤分配:本公司稅后利潤按以下順序進行分配:

1、被沒收的財物損失、支付各項稅收滯納金和罰款;

2、彌補公司以前年度虧損;

3、提取法定盈余公積金;

4、提取公益金;

5、提取任意盈余公積金;

6、支付股東紅利。

關于公積金的提取

1、按年度損益表凈利潤10%提取法定盈余公積金;

2、按年度損益表凈利潤5%提取法定公益金。

企業(yè)管理費用中的交際應酬費按以下指標控制:

1、銷售收入在1500萬元以下的按5‰控制;

2、銷售收入在1500萬元以上的按2‰控制。。

物資盤盈、盤虧、報廢損失按以下規(guī)定處理:

1、存貨的盤虧和毀損:按原價扣除個人過失賠償部分凈損失計入有關費用,屬于非常原因損失列入”營業(yè)外支出”,盤盈存貨沖減有關費用;

2、固定資產(chǎn)盤虧或毀損扣除累計折舊、個人行為損失后的凈損失計入”營業(yè)外支出”,盤盈、報廢后變賣殘值,發(fā)生的凈收入計入”營業(yè)外收入”。

3、在建工程發(fā)生施工中固定資產(chǎn)和物料盤虧、報廢計入”工程成本”,由于非常原因造成的凈損失在建期間計入開辦費,營業(yè)期間計入”營業(yè)外支出”。

會計科目

1、本會計科目表根據(jù)<企業(yè)會計制度>的規(guī)定,并結(jié)合本公司的具體情況設置的。

2、公司在修改會計電算化中的科目編號時,應參照本表規(guī)定的目編號進行,二、三級明細科目可不受此限制。

3、司因業(yè)務需要須新增會計科目時,應報公司財務部備案。會計報表編制要求

1、公司各部應在規(guī)定的時間內(nèi),按照本制度的規(guī)定編報月、季、年度會計報表,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。不得為了趕編報表提前結(jié)賬,不得任意估計數(shù)字。

2、公司要嚴格按照國家、地方有關規(guī)定,認真審核會計報表。會計報表的審核,要貫徹歸口管理的原則,會計報表應編定頁數(shù)、加封面、裝訂成冊、蓋公章。所有報表須電腦打印。

4、會計報表種類、報送時間和要求(附表)第十二章財務部單據(jù)流程規(guī)范

進倉單

1、進倉單亦稱入庫單、入倉單。所有物資、物員、采購材料等進倉,均需填寫進倉單。本單一式四聯(lián),由倉管員憑供應商送貨單、采購合同、請購單或經(jīng)審批的采購計劃據(jù)實填寫與驗收。

2、四聯(lián)單分配:第一聯(lián)為倉庫存根并記賬;第二聯(lián)為財務記賬入賬;第三聯(lián)為結(jié)算聯(lián);第四聯(lián)為采購留存與財務對賬。

3、品質(zhì)部應同時出示質(zhì)檢報告,與倉庫、采購三方同時簽字,方可入庫,否則判定為待檢區(qū)存放,不能入庫、不能發(fā)貨出庫。

采購部提供:

①實物進倉②送貨單③采購合同④請購單或采購計劃⑤貨物發(fā)票⑥貨物發(fā)票

采購員跟進:

①第二、三、四聯(lián)進倉單交財務復核,采購留存第四聯(lián)

②憑送貨單及采購發(fā)票等制現(xiàn)金物料報銷單

③采購留存第四聯(lián)

倉庫憑單驗收入庫:

①填寫四聯(lián)進倉單、驗收報告

②四聯(lián)進倉單必須采購員、質(zhì)檢員、倉管員同時簽字

③倉庫留存第一聯(lián)存根聯(lián)

財務部跟進:

①憑第二聯(lián)進倉單及送貨單、發(fā)票等填制記賬憑證

②憑第三聯(lián)進倉單結(jié)算

倉庫與財務結(jié)賬:

①倉庫與采購核實當月采購與收發(fā)存匯總表一致,交財務部

②財務部憑收發(fā)存匯總表及入庫匯總表與財務帳核對

采購與財務對賬:

①月結(jié)供應商當月采購量對賬

②月結(jié)供應商購貨發(fā)票對賬與簽收

③應付賬款余額對賬

④付賬計劃核定

會計報表編制要求

1、公司各部應在規(guī)定的時間內(nèi),按照本制度的規(guī)定編報月、季、年度會計報表,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。不得為了趕編報表提前結(jié)賬,不得任意估計數(shù)字。

2、公司要嚴格按照國家、地方有關規(guī)定,認真審核會計報表。會計報表的審核,要貫徹歸口管理的原則,會計報表應編定頁數(shù)、加封面、裝訂成冊、蓋公章。所有報表須電腦打印。

產(chǎn)成品(半成品)入庫單:

1、成品(半成品)入庫,所有讓售、銷售、加工料銷售等產(chǎn)成品(半成品)均需填寫本入庫單。本單一式四聯(lián),由倉管員依據(jù)生產(chǎn)部產(chǎn)成品加工入庫單填寫:第一聯(lián)為倉庫存根聯(lián);第二聯(lián)為財務記賬聯(lián);第三聯(lián)為倉庫倉管結(jié)賬聯(lián)(月終交財務);第四聯(lián)為生產(chǎn)部對賬聯(lián)。

2、產(chǎn)成品(半成品)入庫單流程圖:

生產(chǎn)部填寫原產(chǎn)成品入庫單一式二聯(lián),與倉管員共同簽字,各留一聯(lián)

財務部憑入庫單、成本計算及發(fā)出商品,留存第二聯(lián)

倉庫依據(jù)生產(chǎn)部入庫單填寫一式四聯(lián)入庫,同時留存第一聯(lián)存根

倉庫月終計算產(chǎn)成品(半成品)原材料數(shù)入賬,與財務部結(jié)賬,報財務部第三聯(lián)

生產(chǎn)部依據(jù)原填寫入庫單一式二聯(lián)單,同時留存第四聯(lián)對賬聯(lián)

3、出倉單:

1、出倉單,含產(chǎn)成品(半成品)、加工料、廢次品等。除消耗領料單外的銷售讓售,均需填寫出倉單。本單一式六聯(lián),由營業(yè)部(業(yè)務組)憑銷售合同(協(xié)議)、銷售計劃、客戶通知等填寫。對發(fā)生質(zhì)量退貨或重開出倉單的由業(yè)務部重新開具紅字出倉單,經(jīng)質(zhì)檢等部門確認,各方?jīng)_賬。詳見前述第五十六條第4項規(guī)定,流程同下出倉單流程圖。

2、聯(lián)單分配:

①營業(yè)部存根記賬;②收貨單位隨貨同行,(客戶入賬);

③財務結(jié)算收款(交客戶);④財務記賬(應收賬款或發(fā)出商品);

⑤財務備查(出廠放行);⑥放行條轉(zhuǎn)財務對賬備查,倉庫記賬與留財務、營業(yè)部對賬。

3、出倉單流程圖:

財務結(jié)算收款交客戶第三聯(lián)

銷售部開單記賬,留存第一聯(lián)

司機或客戶提貨隨貨同行,留存第二聯(lián)

財務備查出廠放行轉(zhuǎn)財務對賬,留存第五聯(lián)

財務記賬應收款或發(fā)出商品,留存第四聯(lián)

倉庫發(fā)貨記曲與財務對賬留存第六聯(lián)

領料單:

1、領料單,即倉庫所有物料出倉,均應填寫領料單。本單一式三聯(lián),由領料部門填寫,第一聯(lián)存根領料部門留存,第二聯(lián)財務留存記賬與倉庫結(jié)賬,第三聯(lián)倉管記賬留存。

2、領料單流程圖:

倉庫記賬輸單留存第三聯(lián),與財務結(jié)賬

財務月終結(jié)賬與倉庫對賬,財務留存第二聯(lián),憑單做材料分配消耗表

領料部門填寫、留存第一聯(lián),作對賬領料控制

客戶對賬\記賬:

發(fā)出對賬單

監(jiān)督當日已確認

對賬單,收回

情況(月結(jié)單)

對賬不清楚賬

應收賬根據(jù)出倉單分別作賬務處理:

①已開票作銷售賬

②未開票作發(fā)出商品

③款到未開票作預收賬款

應收賬與客戶對賬:

①應收賬余額

②發(fā)出商品賬

③預收賬款賬(抵減)

④月結(jié)單

①應收賬款余額=應收賬款余額+發(fā)出商品余額