第1章國家稅收的含義與特征

第1章稅收基本理論一、國家稅收的含義1.主體：國家（政府）2.目的：實(shí)現(xiàn)國家職能

滿足社會公共需要經(jīng)濟(jì)職能：國家作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的角色。社會職能：滿足國家作為社會管理者的需要。第1節(jié)國家稅收的含義與特征國有企業(yè)利潤財產(chǎn)所有權(quán)公債國家信用3.憑借：政治權(quán)力政府憑什么征稅？4.依據(jù)：法律法規(guī)稅收法定主義原則：稅收法定原則是稅法中一項(xiàng)十分重要的基本原則。包括：稅種法定稅收要素法定稅收程序法定《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國車船稅法》稅法4.所屬范疇：分配5.分配的對象：社會總產(chǎn)品（國民收入）C+V+M國家與居民（企業(yè)）的分配居民與居民的分配居民與企業(yè)的分配企業(yè)與企業(yè)的分配國家與國家的分配？稅收是不是一種交換？國家稅收：國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律法規(guī)，參與社會總產(chǎn)品分配的一種收入形式。國家稅收的含義二、國家稅收的特征（“三性”）（一）強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性，是指國家征稅憑借政治權(quán)力，并通過頒布法律或法令的形式對社會產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性分配。任何單位和個人都不得違抗，否則就要受到法律的制裁。（二）無償性稅收的無償性，是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價或報酬。（三）固定性稅收的固定性，是指國家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括征稅對象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。稅收的上述三個形式特征是一個統(tǒng)一體，共同構(gòu)成稅收區(qū)別于其他財政收入形式的標(biāo)志。國家稅收：國家為了實(shí)現(xiàn)其職能（滿足社會公共需要），憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會總產(chǎn)品分配的一種收入形式。國家稅收的含義第2節(jié)稅收的職能

一、稅收的財政職能稅收的財政職能即稅收組織財政收入的職能。國家為取得經(jīng)濟(jì)資源或其支配權(quán)，最理想的方式就是向人民征稅。

二、稅收的經(jīng)濟(jì)職能

（一）穩(wěn)定職能1．內(nèi)在穩(wěn)定器

“內(nèi)在穩(wěn)定器”指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制，使政府稅收能夠?qū)?jīng)濟(jì)波動有較強(qiáng)的適應(yīng)性，即隨著經(jīng)濟(jì)形勢的周期性變化，一些政府稅收自動發(fā)生增減變化，從而對經(jīng)濟(jì)波動發(fā)揮自動抵消作用。稅收對社會總供給與總需求的調(diào)節(jié)主要是利用稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制和相機(jī)抉擇的稅收政策來發(fā)揮作用的。C+S+T=C+I+G當(dāng)社會總供給大于社會總需求當(dāng)社會總供給小于社會總需求2．相機(jī)抉擇

相機(jī)抉擇又稱“人為穩(wěn)定器”或自決的稅收政策，是指政府根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢，運(yùn)用稅收政策有意識地調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動水平，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。

（二）配置職能

矯正市場失靈的典型稅收措施是矯正稅，它通過彌補(bǔ)私人邊際成本與社會邊際成本的差距糾正外部性，使經(jīng)濟(jì)重新回到效率的軌道。例如：對污染、對珍稀動植物資源的使用或消費(fèi)的課稅（“亦稱綠色稅制”），就是典型的矯正稅。

（三）分配職能

稅收的分配職能是指政府通過稅收措施，縮小市場基礎(chǔ)上的收入和財富分配中的過大差距。

三、稅收的監(jiān)督職能

監(jiān)督管理職能即