2021-2022年注冊會計師之注冊會計師會計自測模擬預(yù)測題庫(名校卷)

2021-2022年注冊會計師之注冊會計師會計自測模擬預(yù)測題庫(名校卷)單選題（共55題）1、甲公司2×19年3月20日取得一項生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對該設(shè)備進行更新改造，替換舊部件賬面價值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領(lǐng)用原材料20萬元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B2、（2021年真題）甲公司2×19年度財務(wù)報告經(jīng)批準于2×20年4月1日對外報出。下列各項關(guān)子甲公司發(fā)生的交易或事項中，需要調(diào)整2×19年度財務(wù)報表的是（）A.2×20年3月1日，發(fā)行新股B.2×20年3月15日，存貨市場價格下跌C.2×20年1月15日,簽訂購買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過戶登記手續(xù),取得對子公司的控制權(quán)D.2×20年3月21日,發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯【答案】D3、A公司于2×20年12月31日“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2×21年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2×21年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×21年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.120C.90D.110【答案】A4、甲公司2×21年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為1200萬元，售價1500萬元，款項已經(jīng)收到；（2）處置其他債權(quán)投資，賬面價值為1500萬元，售價1800萬元，款項已經(jīng)收到；（3）到期收回債權(quán)投資，面值為1000萬元，期限3年，利率3%，到期一次還本付息；（4）處置對丙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元，款項已經(jīng)收到；（5）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元，款項已經(jīng)收到；（6）整體處置非法人營業(yè)單位A，售價為1000萬元，該營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為100萬元，款項已經(jīng)收到；A.“收回投資收到的現(xiàn)金”為8300萬元B.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”為1390萬元C.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”為7900萬元D.“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”為0【答案】D5、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2×21年12月1日與乙企業(yè)簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于2×22年4月1日以300萬元的價格向乙企業(yè)銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價款的10%支付違約金。至2×21年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床，由于原料價格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預(yù)計負債20萬元B.確認預(yù)計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元【答案】A6、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年6月29日出售一臺管理用設(shè)備，協(xié)議售價為100萬元，支付相關(guān)稅費16萬元，設(shè)備原價為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述中不正確的是（）。A.2×19年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為-156萬元B.2×19年該設(shè)備對公司營業(yè)利潤的影響金額為-176萬元C.2×19年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為-176萬元D.2×19年甲公司因處置該設(shè)備計入資產(chǎn)處置損益的金額為-156萬元【答案】A7、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元，為測試無形資產(chǎn)是否達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C8、下列各項現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理取得的現(xiàn)金，且銀行對于標的債權(quán)具有追索權(quán)B.收到的活期存款利息C.庫存商品換取長期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補價D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】C9、（2016年真題）甲公司及子公司對投資性房地產(chǎn)采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價值模式進行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量均應(yīng)按甲公司的會計政策進行調(diào)整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實際使用情況確定【答案】D10、甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當日銀行美元的買入價為1美元＝6.7元人民幣，中間價為1美元＝6.72元人民幣，賣出價為1美元＝6.74元人民幣。2×21年12月31日的市場匯率為1美元＝6.75元人民幣，甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為（）。A.－5萬元人民幣B.1萬元人民幣C.－1萬元人民幣D.－12萬元人民幣【答案】B11、（2021年真題）2×20年9月10日，甲公司董事會會議決議：（1）擬出售其子公司（乙公司）60%的股權(quán)，剩余20%股權(quán)仍對乙公司具有重大影響；（2）因甲公司經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生變化，甲公司擬出售其原作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）。2×20年10月10日，甲公司與丙公司、丁公司分別簽訂的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×21年5月1日前辦理完成轉(zhuǎn)讓乙公司60%股權(quán)過戶登記手續(xù)，以及出售主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組所涉及資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述交易或事項在甲公司2×20年度財務(wù)報表列報的表述中，正確的是（）。A.在個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)將擬出售乙公司60%股權(quán)在“持有待售資產(chǎn)”項目列示，剩余20%股權(quán)在“長期股權(quán)投資”項目列示B.擬轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)組的公允價值高于賬面價值的差額在合并利潤表的“公允價值變動收益”項目列示C.擬轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所涉及的所有資產(chǎn)在個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)按資產(chǎn)性質(zhì)在“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”項目分別列示D.乙公司的資產(chǎn)總額和負債總額在合并資產(chǎn)負債表中分別在“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”項目列示【答案】D12、20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認為其很可能敗訴。預(yù)計將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計可能獲得的補償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。A.300萬元B.400萬元C.600萬元D.500萬元【答案】C13、下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)存貨成本的是（）。A.企業(yè)采購的用于廣告營銷活動的特定商品B.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.專用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)所計提的攤銷額D.企業(yè)為取得存貨而按國家有關(guān)規(guī)定支付的環(huán)保費用【答案】A14、甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項中，應(yīng)計入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額D.辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費用【答案】A15、甲公司2019年9月以自有資金15億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的8%，為乙公司并列第三大股東，乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為13%和10%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。乙公司董事會共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事。但是，出于多方面的考慮，自2020年3月才開始正式向乙公司委派了1名董事。下列說法正確的是（）。A.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權(quán)投資采用成本法核算B.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權(quán)投資采用成本法核算D.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算【答案】B16、下列各項因設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計入資產(chǎn)成本，應(yīng)當計入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.當期服務(wù)成本C.過去服務(wù)成本D.結(jié)算利得或損失【答案】A17、（2018年真題）下列各項關(guān)于非營利組織會計處理的表述中，正確的是（）。A.捐贈收入于捐贈方作出書面承諾時確認B.接受的勞務(wù)捐贈按照公允價值確認捐贈收入C.收到受托代理資產(chǎn)時確認受托代理資產(chǎn)，同時確認受托代理負債D.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照名義價值入賬【答案】C18、甲公司2×21年12月31日發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時賬面價值為5000萬元［其中，投資成本為4000萬元，損益調(diào)整為800萬元，其他綜合收益為100萬元（可重分類進損益），其他權(quán)益變動為100萬元］，售價為6000萬元；（2）處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時賬面價值為6000萬元，售價為8000萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)，處置時賬面價值為1000萬元，售價為2000萬元；（4）處置其他權(quán)益工具投資，處置時賬面價值為2000萬元（其中成本為1500萬元，公允價值變動增加500萬元），售價為3000萬元。影響甲公司2×21年年末所有者權(quán)益的金額是（）。A.5700萬元B.5600萬元C.－700萬元D.5000萬元【答案】D19、甲企業(yè)由A公司、B公司、C公司組成，相關(guān)約定規(guī)定，75%以上的表決權(quán)即可對安排的相關(guān)活動作出決策。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司持有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司持有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司持有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司持有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A20、甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴重影響了當?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應(yīng)向當?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務(wù)報告于2×20年4月30日批準對外報出，并在對外報出當日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是（）。A.2×19年末，甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債500萬元B.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認其他應(yīng)付款400萬元C.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.2×19年末，甲公司不應(yīng)進行賬務(wù)處理，應(yīng)對上述事項在財務(wù)報表附注中進行披露【答案】B21、企業(yè)收取的包裝物押金應(yīng)該記入（）科目。A.資本公積B.其他應(yīng)付款C.其他應(yīng)收款D.其他業(yè)務(wù)收入【答案】B22、2×19年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將當日購入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2×19年1月1日至2×21年12月31日。該寫字樓購買價格為1500萬元，外購時發(fā)生直接費用5萬元，為取得該寫字樓所有權(quán)另支付相關(guān)費用60萬元，以上款項均以銀行存款支付完畢。不考慮其他條件，則該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1500B.1505C.1565D.1725【答案】C23、（2015年真題）在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B.以擁有的對聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資換入專利技術(shù)C.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資D.以作為債權(quán)投資換入機器設(shè)備【答案】B24、下列有關(guān)母公司對不喪失控制權(quán)情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.從母公司個別報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認處置損益B.從母公司個別報表角度，出售股權(quán)取得的價款與所處置投資的賬面價值的差額，應(yīng)作為投資收益或損失計入當期母公司的個別利潤表C.在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額應(yīng)當計入資本公積（股本溢價）D.由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權(quán)，因此不影響合并財務(wù)報表的編制【答案】D25、同一控制下合并報表編制中，關(guān)于長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷的說法，錯誤的是（）。A.借方登記子公司的全部所有者權(quán)益B.抵銷過程中借方確認新的商譽C.貸方登記長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益D.抵銷的子公司所有者權(quán)益為持續(xù)計量的凈資產(chǎn)賬面價值【答案】B26、甲公司為乙公司的母公司，2×21年企業(yè)集團內(nèi)發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項：甲公司與乙公司高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管500萬份股票期權(quán)，乙公司高管可以以每股6元的價款自甲公司購買乙公司股票。乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議【答案】C27、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式【答案】A28、甲公司為增值稅一般納稅人，收購農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為10%，原材料按實際成本核算。2×20年10月10日，因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)，造成外購的一批農(nóng)產(chǎn)品毀損，成本為32400元，按規(guī)定由保管員個人賠償5200元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，報經(jīng)批準處理后，計入管理費用的金額為（）元。A.27200B.30440C.30800D.0【答案】C29、2×20年4月1日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準備4000萬元，其公允價值為18000萬元，乙公司按每股18元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，以此償還甲公司債務(wù)，甲公司取得該股權(quán)后占乙公司發(fā)行在外股份的60%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，在此之前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2×20年4月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。假定不考慮其他因素。甲公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】B30、甲公司2×20年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：A.“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的列示金額為500萬元B.“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的列示金額為3200萬元C.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目的列示金額為550萬元D.“投資支付的現(xiàn)金”項目的列示金額為150萬元【答案】C31、2×20年12月31日甲公司以1900萬元的價格購入一棟辦公樓當日即對外出租，租賃開始日為2×21年初，租期為5年，年租金為100萬元于租賃期開始日后每年末收取，該辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為20年，并準備經(jīng)營出租，甲公司對其采用成本模式進行后續(xù)計量，2×21年末該辦公樓的公允價值為2200萬元，甲公司因持有該投資性房地產(chǎn)而影響的2×21年營業(yè)利潤的金額為（）。A.200萬元B.100萬元C.5萬元D.195萬元【答案】C32、（2017年真題）2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關(guān)費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財務(wù)報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應(yīng)當計提的存貨跌價準備是（）。A.80萬元B.280萬元C.140萬元D.180萬元【答案】B33、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，應(yīng)當合并為一份合同進行會計處理是（）。A.該兩份或多份合同沒有構(gòu)成一攬子交易B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項單項履約義務(wù)C.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關(guān)D.該兩份或多份合同在一個月內(nèi)訂立【答案】B34、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當（）。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定D.按即期匯率折算【答案】C35、A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本，對B公司的財務(wù)及經(jīng)營決策不具有重大影響；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司【答案】C36、下列資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)項目的是（）。A.其他應(yīng)收款B.預(yù)付賬款C.開發(fā)支出D.交易性金融資產(chǎn)【答案】C37、（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。A.950萬元B.986萬元C.1000萬元D.1111.5萬元【答案】C38、甲公司于2×18年1月1日開始建造一座廠房，于2×19年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價值5000萬元入賬，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，2×20年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實際成本為6000萬元，不考慮其他因素，甲公司在2×21年應(yīng)計提的折舊金額是（）。A.300萬元B.250萬元C.304.05萬元D.375萬元【答案】C39、甲公司的下列資產(chǎn)中，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是（）。A.甲公司從乙公司購入的一項安裝期為兩個月的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備B.甲公司購入的一項不需安裝的管理用設(shè)備C.甲公司歷時兩年制造的一艘遠洋貨船D.甲公司當年生產(chǎn)的貨船零配件【答案】C40、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動的事項如下：A.按照持股比例計算應(yīng)享有合營企業(yè)凈資產(chǎn)變動份額B.商品房改為出租時公允價值與其賬面價值的差額C.境外子公司外幣報表折算形成的差額D.按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】D41、（2021年真題）甲公司從乙公司租入一輛汽車，租賃期2年，租賃費用共計20萬元。同時乙公司還向甲公司派出一名司機，該名司機在租賃期內(nèi)按照甲公司的安排駕駛該租賃汽車。不考慮折現(xiàn)及其他因素，下列各項關(guān)于上述租賃交易會計處理的表述中,正確的是（）A.乙公司分拆租賃部分和非租賃部分，分別按租賃準則和收入準則進行會計處理B.乙公司按租賃準則每月確認租賃收入0.83萬元C.乙公司按收入準則每月確認服務(wù)收入0.83萬元D.甲公司按接受服務(wù)進行會計處理【答案】A42、甲公司2×20年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2×18年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2×18年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2×19年應(yīng)攤銷的金額為480萬元；稅法和會計要求的處理一致。2×18年、2×19年實際已計提攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）。A.360萬元B.270萬元C.324萬元D.243萬元【答案】D43、下列會計行為中，符合會計信息及時性要求的是（）。A.在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，需要對當期報表進行調(diào)整B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法C.將租入固定資產(chǎn)確認為企業(yè)的一項資產(chǎn)D.年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認預(yù)計負債【答案】A44、（2020年真題）下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認為負債B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時確認為資產(chǎn)C.在確定最佳估計數(shù)計量預(yù)計負債時考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項D.因或有事項預(yù)期可獲得補償在很可能收到時確認為資產(chǎn)【答案】C45、（2021年真題）甲公司2×20年發(fā)生的投資事項包括:（1）以300萬元購買乙公司30%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費用5萬元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，甲公司對乙公司能夠施加重大影響；（2）通過發(fā)行甲公司股份的方式購買丙公司20%的股權(quán)，與發(fā)行股份相關(guān)的交易費用為8萬元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，甲公司對丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業(yè)合并購買丁公司80%的股權(quán)，支付購買價款800萬元，發(fā)生交易費用10萬元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元；（4）非同一控制下企業(yè)合并購買戊公司60%的股權(quán)，支付購買價款1000萬元，發(fā)生相關(guān)交易費用20萬元，購買日戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1450萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述長期股權(quán)投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）。A.對戊公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1000萬元B.對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為300萬元C.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元D.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元【答案】A46、2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2×21年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該合同確認的預(yù)計負債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D47、下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因分期支付租金發(fā)生的融資費用C.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費D.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息【答案】C48、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C49、（2021年真題）2*20年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:A.131萬元B.101萬元C.1萬元D.11萬元【答案】C50、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B51、（2018年真題）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司應(yīng)當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】A52、（2020年真題）2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年真題）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發(fā)行時的股票價格計算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實際利潤低于承諾利潤，經(jīng)雙方確認，乙公司應(yīng)返還甲公司相應(yīng)的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司應(yīng)收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產(chǎn)負債表中列示的項目名稱是（）。A.其他債權(quán)投資B.交易性金融資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資D.債權(quán)投資【答案】B53、（2021年真題）2*20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權(quán)出售協(xié)議，協(xié)議約定甲公司出售其全資子公司乙公司，2*21年3月15日辦理了股權(quán)過戶登記手續(xù)、董事會改選、支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款等事項。乙公司的經(jīng)營地區(qū)在華南。是甲公司的一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)，處置乙公司股權(quán)后，甲公司將退出華南地區(qū)，甲公司2x20年度財務(wù)報告經(jīng)批準于2*21年4月15日對外報出。甲公司在編20年度對外財務(wù)報表時，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）.A.個別財務(wù)報表中將持有的乙公司長期股權(quán)投資的80%重分類為持有待售資產(chǎn)B.比較合并財務(wù)報表中，將乙公司2*19年度的經(jīng)營損益列報為終止經(jīng)營損益C.合并財務(wù)報表中.不再將乙公司納入2*20年度合并范圍D.合并財務(wù)報表中，終止經(jīng)營報益為乙公司2*20年10月至12月的經(jīng)營損益【答案】B54、甲公司2020年財務(wù)報表于2021年4月30日批準報出，2020年的所得稅匯算清繳于2021年5月31日完成。2021年4月，甲公司收到了當?shù)囟悇?wù)部門返還的其于2020年已經(jīng)繳納的所得稅稅款720萬元。在2020年年末，甲公司因無法合理預(yù)計將要返還的所得稅稅款，因此未在2020年度財務(wù)報表中反映該事項，而是以全部的利潤計算了所得稅費用和應(yīng)交所得稅。甲公司在2021年4月收到返還的所得稅稅款時，下列會計處理正確的是（）。A.調(diào)整2020年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額B.確認2021年遞延收益720萬元C.確認2021年應(yīng)交所得稅720萬元D.確認2021年其他收益720萬元【答案】D55、下列有關(guān)對或有資產(chǎn)概念的理解，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)，是指未來的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有資產(chǎn)，是指未來的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實D.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實【答案】D多選題（共26題）1、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中正確的有（）。A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的同一項投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式C.采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更【答案】ACD2、（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負債中，應(yīng)當在2×16年12月31日資產(chǎn)負債表中作為流動性項目列報的有（）。A.持有但準備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品B.當年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計交貨期為2×18年2月C.預(yù)計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC3、下列事項中會形成短期借款的有（）。A.甲公司從銀行取得期限在1年內(nèi)的借款B.甲公司以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押自銀行取得借款C.甲公司以其一項應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押自銀行取得6個月借款D.甲公司將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，同時約定銀行收不到款項時不能要求甲公司償還【答案】ABC4、（2017年真題）甲公司2×16財務(wù)報表于2×17年4月10日批準對外報出，下列各項關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項中，屬于2×16年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.2月10日，甲公司董事會通過決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)當返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款C.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負債表有關(guān)項目D.3月10日，2×16年底的一項未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元，但甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力【答案】BC5、（2014年真題）20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.20×2年財務(wù)費用增加86.59萬元B.20×3年財務(wù)費用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認無形資產(chǎn)2000萬元D.20×2年12月31日長期應(yīng)付款列報為2000萬元【答案】AB6、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)將其確認為一項資產(chǎn)的有（）。A.轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的存貨B.受托加工的物資C.或有資產(chǎn)D.企業(yè)急需購買的原材料【答案】ABCD7、（2017年真題）2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設(shè)備對外出售。該設(shè)備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。至2×16年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司因設(shè)備對其財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）A.甲公司2×16年末因持有該設(shè)備應(yīng)計提650萬元減值準備B.該設(shè)備在2×16年末資產(chǎn)負債表中應(yīng)以4000萬元的金額列報為流動資產(chǎn)C.甲公司2×16年末資產(chǎn)負債表中因該交易應(yīng)確認4100萬元應(yīng)收款D.甲公司2×16年末資產(chǎn)負債表中因該交易應(yīng)確認營業(yè)外收入650萬元【答案】AB8、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.土地使用權(quán)在地上建筑物達到預(yù)定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認為固定資產(chǎn)【答案】ACD9、甲公司2×15年10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：A.作為2×18年事項將需支付的擔?？钣嬋?×18年財務(wù)報表B.作為新發(fā)生事項，將需支付的擔?？罘謩e計入2×18年和2×19年財務(wù)報表C.作為會計政策變更將需支付的擔保款追溯調(diào)整2×17年財務(wù)報表D.作為重大會計差錯更正將需支付的擔保款追溯重述2×17年財務(wù)報表【答案】BCD10、關(guān)于現(xiàn)金流量套期，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應(yīng)當計入其他綜合收益B.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)與被套期項目公允價值變動額相等C.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當計入資本公積D.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當計入當期損益【答案】AD11、大海公司是黃河公司的母公司。2020年1月1日，大海公司向黃河公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，等待期3年，行權(quán)條件為黃河公司3年凈利潤平均增長率達到6%以上，大海公司估計黃河公司每年均能實現(xiàn)該目標。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費獲得大海公司一股普通股股票，授予日，大海公司每份期權(quán)的公允價值為15元。2020年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計，三年中預(yù)計離職人數(shù)比例為16%；當日每份期權(quán)的公允價值為18元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）。A.黃河公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認成本費用和所有者權(quán)益B.大海公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值，確認長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬C.2020年12月31日合并財務(wù)報表中因該股份支付協(xié)議確認長期股權(quán)投資的金額為0D.2020年12月31日合并財務(wù)報表中因該股份支付協(xié)議確認管理費用的金額為420萬元【答案】ACD12、W公司2×19年度的財務(wù)報告批準報出日為2×20年3月30日。資產(chǎn)負債表日后期間兩筆應(yīng)收款出現(xiàn)如下情況：（1）2×20年1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠W公司賬款400萬元預(yù)計只能收回30%。W公司在2×19年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備80萬元。（2）2×20年3月15日，W公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2×20年2月13日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計所欠W公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）A.應(yīng)收甲企業(yè)款項的處理應(yīng)遵循資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項原則處理B.應(yīng)收乙企業(yè)款項的處理應(yīng)遵循資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項原則處理C.應(yīng)調(diào)減2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目200萬元D.應(yīng)調(diào)增2×19年利潤表“信用減值損失”項目280萬元【答案】ABC13、下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的有（）。A.約定未來購入的存貨B.生產(chǎn)成本C.籌建期間發(fā)生的開辦費D.尚待加工的半成品【答案】AC14、（2016年真題）下列各項中，應(yīng)該重新計算各項報表期間每股收益的有（）。A.報告年度以盈余公積轉(zhuǎn)為股本B.報告年度資產(chǎn)負債表日后期間分拆股份C.報告年度以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度因發(fā)生企業(yè)前期重大會計差錯而對財務(wù)報告進行調(diào)整【答案】ABD15、下列各項情形中，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定應(yīng)當重述比較期間每股收益的有（）。A.報告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.報告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股C.報告年度因發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股D.報告年度因前期差錯對比較期間損益進行追溯重述【答案】ABD16、下列選項能夠引起資產(chǎn)和負債同時發(fā)生變化的有（）。A.企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付行權(quán)時的會計處理C.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.確認一般借款利息費用的處理【答案】ABC17、不考慮其他因素，甲公司下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借款費用可能予以資本化的有（）。A.2×21年1月1日，向銀行借入的專門借款用于開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計在2×21年9月底完工B.2×21年1月1日，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時間較長，為1年零3個月C.2×21年為了擴大企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模，于2×21年4月1日開始建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計在2×22年2月底完工D.2×21年1月1日，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡易廠房，預(yù)計廠房于次年2月15日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)【答案】BD18、下列各項中不構(gòu)成自建項目工程成本的有（）。A.企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù)B.自建項目工程建造過程中所占用土地使用權(quán)的攤銷C.為購建自建項目工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出D.工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈盤虧和報廢毀損【答案】CD19、下列有關(guān)長期股權(quán)投資的論斷中，正確的有（）。A.甲公司先購入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權(quán)益法核算，而后又購入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續(xù)計量方法采用成本法，但當初20%持股時的權(quán)益法出于可比性原則考慮應(yīng)追溯為成本法B.甲公司先購入乙公司10%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，而后又購入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則當初的其他權(quán)益工具投資應(yīng)以其賬面價值標準轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資并于后續(xù)追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無法達到對乙公司重大影響，以當時的公允口徑改按其他權(quán)益工具投資核算，且當初權(quán)益法下所有的其他綜合收益同時轉(zhuǎn)入投資收益D.甲公司先購入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權(quán)益法核算E.甲公司先購入乙公司6%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，后購入乙公司20%的股份，達到重大影響能力，則當初的其他權(quán)益工具投資應(yīng)以公允價值口徑轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，且原“其他綜合收益”需轉(zhuǎn)入留存收益【答案】CD20、甲公司是一家音樂唱片公司。2×21年12月1日，該公司向顧客授予一項針對一張1975年錄制的某一著名管弦樂隊演奏的古典交響音樂的唱片許可證，該客戶是一家消費品公司，該許可證將使其擁有在兩年內(nèi)所有的商業(yè)渠道（包括電視廣播網(wǎng)絡(luò)廣告）使用該交響樂唱片的權(quán)利，甲公司每個月收取10萬元的固定對價。該合同不可撤銷。2×21年甲公司下列會計處理中正確的是（）。A.甲唱片公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，屬于某一時點履行的履約義務(wù)B.甲唱片公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，屬于某一時段履行的義務(wù)C.2×21年甲唱片公司一次性確認收入240萬元D.2×21年甲唱片公司確認一個月收入10萬元【答案】AC21、下列有關(guān)處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的會計處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理B.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置部分長期股權(quán)投資賬面價值的差額在合并財務(wù)報表中確認為投資收益C.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認為資本公積（股本溢價或資本溢價）D.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認為其他綜合收益【答案】AD22、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當采用直線法按10年進行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當在每個會計期間進行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行處理D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值準備計入資產(chǎn)減值損失【答案】BCD23、甲公司2×21年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）處置交易金融資產(chǎn)，賬面價值為1200萬元，售價為1500萬元，款項已經(jīng)收到。（2）處置其他權(quán)益工具投資，賬面價值為1500萬元，售價為1800萬元，款項已經(jīng)收到。（3）到期收回債權(quán)投資，面值為1000萬元，3年期，利率3%，到期一次還本付息。（4）處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元；款項已經(jīng)收到。（5）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元；款項已經(jīng)收到。A.收回投資收到的現(xiàn)金為8300萬元B.取得投資收益收到的現(xiàn)金為1390萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為7900萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金為100萬元【答案】ABCD24、下列各項中，不應(yīng)計入乙原材料采購成本的有（）。A.購入乙材料運輸過程中的裝卸費用B.進口乙材料支付的關(guān)稅C.采購人員的差旅費D.購入乙材料運輸過程中的非合理損耗【答案】CD25、2020年9月25日甲公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進行審理，甲公司法律顧問認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果勝訴，則將獲得60萬元的名譽損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時需要支付訴訟費12萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日相關(guān)處理正確的有（）。A.通過加權(quán)平均法確認預(yù)計負債金額為144萬元B.確認其他應(yīng)收款12萬元，確認預(yù)計負債212萬元C.確認預(yù)計負債212萬元，不確認資產(chǎn)D.該事項使甲公司2020年營業(yè)利潤減少12萬元【答案】CD26、在收到補價的具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)中，如果換入單項固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)入賬價值的因素可能有（）。A.收到的補價B.換入資產(chǎn)的公允價值C.換出資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)的賬面價值【答案】ABC大題（共16題）一、2×20年甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年7月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究，預(yù)計將發(fā)生研究支出2000萬元。項目自2×20年7月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1500萬元。稅法規(guī)定，該政府補助免征企業(yè)所得稅。要求：做出甲公司對該交易事項的會計處理?！敬鸢浮考坠緦υ摻灰资马椀臅嬏幚砣缦拢航瑁恒y行存款2000貸：遞延收益2000借：遞延收益1500貸：其他收益或管理費用（2000×1500/2000）1500遞延收益的賬面價值＝2000－1500＝500（萬元）。遞延收益的計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元）。不產(chǎn)生暫時性差異，但是產(chǎn)生永久性差異，即其他收益/管理費用1500萬元需要納稅調(diào)整減少。二、（2017年）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×16年發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：8月20日，甲公司以一項土地使用權(quán)為對價，自母公司購入其持有的一項對乙公司60%的股權(quán)（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股權(quán)），另以銀行存款向母公司支付補價3000萬元。當日甲公司土地使用權(quán)成本為12000萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為19000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為38000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為8000萬元（含原吸收合并時產(chǎn)生的商譽1200萬元）。取得乙公司60%股權(quán)當日，甲公司與母公司辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓及乙公司工商登記手續(xù)，甲公司能夠?qū)σ夜緦嶋H控制。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易和事項，說明是否影響甲公司2×16年利潤表中列報的其他綜合收益，并編制與所發(fā)生交易或事項相關(guān)的會計分錄。【答案】該項交易中，甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的入賬價值與支付對價賬面價值差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積（資本溢價）。不影響交易發(fā)生當期的其他綜合收益。會計處理為：借：長期股權(quán)投資4800（8000×60%）累計攤銷1200資本公積9000貸：無形資產(chǎn)12000銀行存款3000三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×19年發(fā)生如下事項和業(yè)務(wù)：資料一：2×19年1月1日，甲公司經(jīng)管理層決議，決定將一臺生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司。當日，與乙公司簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，初步議定合同價款為250萬元，預(yù)計處置費用為10萬元；協(xié)議約定甲公司應(yīng)于2×19年5月1日之前交付該設(shè)備。該設(shè)備為甲公司2×17年6月30日購入并投入使用，成本為240萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，甲公司對其采用年限平均法計提折舊，未計提過減值準備。假定稅法規(guī)定的折舊年限、方法、殘值與會計處理一致。簽訂協(xié)議當日，甲公司停止該設(shè)備相關(guān)生產(chǎn)活動，并安排專業(yè)人員對設(shè)備進行拆卸整理工作，分拆整理之后運至乙公司，再由乙公司自行安裝。該分拆整理的時間符合行業(yè)慣例。2×19年4月30日，雙方協(xié)定，將合同轉(zhuǎn)讓價款調(diào)整為205萬元，甲公司仍預(yù)計出售費用為10萬元。5月10日，甲公司完成對乙公司的設(shè)備轉(zhuǎn)讓，收到價款205萬元，同時支付相關(guān)出售費用8萬元。（假設(shè)不考慮設(shè)備相關(guān)的增值稅）（此問需要考慮所得稅，稅率為25%）資料二：甲公司2×19年1月1日授予其50名銷售人員每人5萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，達到可行權(quán)條件后可以行權(quán)獲得相應(yīng)的現(xiàn)金。第一年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績增長率達到10%；第二年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績兩年平均增長8%；第三年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?nèi)昶骄鲩L6%。該現(xiàn)金股票增值權(quán)在2×19年1月1日的公允價值為每份20元。2×19年12月31日，銷售業(yè)績增長了8%，同時有2名銷售人員離職，企業(yè)預(yù)計2×20年將以同樣速度增長，因此預(yù)計將于2×20年12月31日可行權(quán)。甲公司預(yù)計將來還會有5名銷售人員離職。該現(xiàn)金股票增值權(quán)在2×19年年末的公允價值為每份12元。（此問需要考慮所得稅，稅率為25%）資料三：經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，另支付發(fā)行費用3000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為2%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次，發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元；發(fā)行時二級市場上與之類似的不附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。資料四：2×19年9月20日，甲公司委托丙公司銷售X商品100件，每件成本為0.3萬元。合同規(guī)定，丙公司應(yīng)按每件0.5萬元（不含增值稅價格）對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向丙公司支付手續(xù)費。除非這些商品在丙公司存放期間內(nèi)由于丙公司的責任發(fā)生毀損或丟失，否則在X商品對外銷售之前，丙公司沒有義務(wù)向甲公司支付貨款。丙公司不承擔包銷責任，沒有售出的X商品須退回給甲公司。同時，甲公司也有權(quán)要求收回X商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。至12月31日，甲公司向丙公司發(fā)出90件X商品，收到丙公司寄來的代銷清單上注明已銷售40件，并于當日收到貨款。其他資料：甲公司向丙公司支付手續(xù)費時需承擔6%的增值稅。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司2×19年1月1日該設(shè)備是否符合劃為持有待售條件，并說明理由；編制2×19年與該設(shè)備出售協(xié)議相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，判斷甲公司對銷售人員進行股份支付的類型，并說明理由；計算2×19年年末應(yīng)確認的成本費用，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料三至四，編制相關(guān)的會計分錄。（資料四只需要編制發(fā)行日的分錄）【答案】（1）符合劃為持有待售的條件。理由：當日甲公司與乙公司已簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成，因此符合出售極可能發(fā)生的條件；且該設(shè)備已停止使用，分拆整理的時間符合行業(yè)慣例，符合可立即出售的條件。（2分）2×19年1月1日：借：持有待售資產(chǎn)204累計折舊（240/10×1.5）36貸：固定資產(chǎn)240（1分）劃分為持有待售時預(yù)計公允價值減去出售費用后的凈額為240萬元（250－10），大于賬面價值204萬元，不需要調(diào)整賬面價值。2×19年4月30日：預(yù)計設(shè)備公允價值減去出售費用后的凈額為195萬元（205－10），小于賬面價值204萬元，應(yīng)計提減值準備9萬元，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失9貸：持有待售資產(chǎn)減值準備9（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)2.25貸：所得稅費用2.25（1分）2×19年5月10日：借：銀行存款205四、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進行了以下投資：（1）2×18年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續(xù)費90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息600萬元。該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認后顯著增加，甲公司按整個存續(xù)期確認預(yù)期信用損失準備50萬元。當日市場年利率為5%。2×19年12月31日，甲公司收到2×18年度利息600萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司按整個存續(xù)期確認預(yù)期信用損失準備余額150萬元。當日市場年利率為6%。（2）2×18年4月1日，甲公司購買丙公司的股票200萬股，共支付價款850萬元。甲公司取得丙公司股票時將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，丙公司股票公允價值為每股5元。2×19年5月31日，甲公司將持有的丙公司股票全部出售，售價為每股6元。相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，6%，5）=4.2124；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/A，5%，4）=3.5460；（P/A，6%，4）=3.4651；（P/A，7%，4）=3.3872。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，6%，5）=0.7473；（P/F，7%，5）=0.7130；（P/F，5%，4）=0.8227；（P/F，6%，4）=0.7921；（P/F，7%，4）=0.7629?！敬鸢浮浚?）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。借：債權(quán)投資——成本10000貸：銀行存款9590.12債權(quán)投資——利息調(diào)整409.88（2）設(shè)實際利率為R，600×（P/A，R，5）+10000×（P/F，R，5）=9590.12（萬元）。當實際利率為6%時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為10000萬元；當實際利率為7%時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=600×（P/A，7%，5）+10000×（P/F，7%，5）=600×4.1002+10000×0.7130=9590.12（萬元）；故實際利率R=7%；2×18年應(yīng)確認投資收益=9590.12×7%=671.31（萬元）。借：應(yīng)收利息600債權(quán)投資——利息調(diào)整71.31貸：投資收益671.31五、（2018年）甲公司為境內(nèi)上市公司，2×17年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2×18年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×16年度至2×18年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×16年1月1日，以5000萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的2年期公司債券，該債券票面價值為5000萬元，票面年利率為4%（等于實際利率），每年12月31日付息，到期還本；以1200萬元購入丙公司（非上市公司）10%股權(quán)，對丙公司不具有控制、共同控制和重大影響；以500萬元從二級市場購入一組股票組合。甲公司對金融資產(chǎn)在組合層次上確定業(yè)務(wù)模式并進行分類：對于持有的2000萬元乙公司債券的管理是以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式，對于持有的3000萬元乙公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求，即甲公司對該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進行日常管理，但當甲公司資金發(fā)生緊缺時，將出售該債券，以保證經(jīng)營所需的流動資金；對持有的丙公司股權(quán)進行指定，除了持有該股份分得的現(xiàn)金股利外，該投資價值的任何變動以及處置均不影響凈利潤；對于股票組合，以公允價值進行管理，并與投資人員的業(yè)績掛鉤。2×16年12月31日，2000萬元乙公司債券的公允價值為2100萬元；3000萬元乙公司債券的公允價值為3150萬元；對丙公司股權(quán)投資的公允價值為1300萬元；股票組合的公允價值為450萬元。（2）2×16年6月20日，甲公司購入一臺研發(fā)設(shè)備并投入使用，設(shè)備價款為480萬元。該設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定企業(yè)購入研發(fā)設(shè)備價格小于500萬元，可一次性稅前扣除。（3）2×17年4月1日，甲公司購買了丁公司55%股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦嵤┛刂?。甲公司購入丁公司相關(guān)資產(chǎn)中某項新技術(shù)研發(fā)項目已開始資本化，購買日的公允價值為800萬元，經(jīng)評估該研發(fā)項目是否能夠最終完成并形成無形資產(chǎn)在技術(shù)方面尚不確定，故甲公司于購買日未將該項目作為資產(chǎn)予以確認，并在此基礎(chǔ)上確認商譽3500萬元。2×17年12月10日，甲公司的技術(shù)人員經(jīng)研究后發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)研發(fā)該項目從技術(shù)角度分析是完全可以實現(xiàn)的，且預(yù)計該研發(fā)項目完成后能給甲公司未來的經(jīng)營帶來較大的利益。為此，甲公司董事會決定繼續(xù)投入足夠的資金和技術(shù)力量對該項目進行開發(fā)。（4）2×17年12月31日，甲公司收回了5000萬元乙公司債券本金及最后1年利息；對丙公司股權(quán)投資的公允價值為1500萬元；股票組合的公允價值為550萬元。（5）2×18年12月30日，甲公司出售對上述丙公司的股權(quán)投資，取得價款1800萬元。其他相關(guān)資料：第一，2×16年初，甲公司可抵扣暫時性差異為1200萬元，其中，2×17年度轉(zhuǎn)回的金額為200萬元，其余金額于2×18年以后年度轉(zhuǎn)回；應(yīng)納稅暫時性差異為2500萬元，于2×18年以后年度轉(zhuǎn)回。對于上述暫時性差異，甲公司已于2×16年以前全部確認遞延所得稅，并計入當年度損益。第二，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司55%股權(quán)的合并為應(yīng)稅合并。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司購入的各項金融資產(chǎn)在初始確認時應(yīng)當如何分類，并陳述理由?！敬鸢浮浚?）根據(jù)資料（1），說明甲公司購入的各項金融資產(chǎn)在初始確認時應(yīng)當如何分類，并陳述理由。①將持有的乙公司2000萬元的債券應(yīng)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。理由：對于持有的2000萬元乙公司債券的管理是以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式，且相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。應(yīng)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。②將持有的乙公司3000萬元的債券相應(yīng)的劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。理由：因甲公司持有該債券業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時，將出售該債券，且相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。應(yīng)劃分為作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。③甲公司將持有的丙公司股權(quán)相應(yīng)的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。理由：因甲公司對持有的丙公司股權(quán)進行指定，除了持有該股份分得的現(xiàn)金股利外，該投資價值的任何變動以及處置均不影響凈利潤，所以應(yīng)將該項投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。④甲公司將持有的丙公司股票組合相應(yīng)的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。理由：該金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量不是對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。甲公司持有該股票組合是以公允價值進行管理，并與投資人員的業(yè)績掛鉤，應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。（2）計算甲公司2×16年末遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的賬面余額，以及2×16年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債，并編制與遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。2×16年末可抵扣暫時性差異余額＝期初1200＋因持有股票組合確認50（500－450）＝1250（萬元），2×17年度轉(zhuǎn)回金額200萬元，其余在2×18年以后年度轉(zhuǎn)回，因此，2×16年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝200×15%＋1050×25%＝292.5（萬元）。2×16年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝期末余額292.5－期初余額（200×15%＋1000×25%）＝12.5（萬元）2×16年末應(yīng)納稅暫時性差異余額＝期初2500＋研發(fā)設(shè)備產(chǎn)生432（480－480/5×6/12）【購入研發(fā)設(shè)備480萬元，稅法規(guī)定研發(fā)設(shè)備購入價格小于500萬元，可一次性稅前扣除，形成應(yīng)納稅暫時性差異】＋本期持有3000萬元乙公司債券確認150（3150－3000）＋本期因持有丙公司股權(quán)投資確認100（1300－1200）＝3182（萬元），2×16年末遞延所得稅負債余額＝3182×25%＝795.5（萬元）。六、甲公司是一家上市公司，為建立長效激勵機制，吸引和留住優(yōu)秀人才，制定和實施了限制性股票激勵計劃，甲公司發(fā)生的與該計劃相關(guān)的交易或有事項如下：（1）20×6年1月1日，甲公司實施經(jīng)批準的限制性股票激勵計劃，通過定向發(fā)行股票的方式向20名管理人員每人授予50萬股限制性股票，每股面值1元，發(fā)行所得款項8000萬元已存入銀行。限制性股票的登記手續(xù)已辦理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市價減去授予價格后的金額確定限制性股票在授予日的公允價值為12元/股。上述限制性股票激勵計劃于20×6年1月1日經(jīng)甲公司股東大會批準，根據(jù)該計劃，限制性股票的授予價格為8元/股。限制性股票的限售期為授予的限制性股票登記完成之日起36個月，激勵對象獲授的限制性股票在解除限售前，不得轉(zhuǎn)讓、用于擔保或償還債務(wù)。限制性股票的解鎖期為12個月，自授予的限制性股票登記完成之日起36個月后的首個交易日起，至授予的限制性股票登記完成之日起48個月內(nèi)的最后一個交易日當日止，解鎖期內(nèi)，同時滿足下列條件的，激勵對象獲授的限制性股票方可解除限售：激勵對象自授予的限制性股票登記完成之日起工作滿3年；以上年度營業(yè)收入為基數(shù)，甲公司20×6年度、20×7年度、20×8年度3年營業(yè)收入增長率的算術(shù)平均值不低于30%。限售期滿后，甲公司為滿足解除限售條件的激勵對象辦理解除限售事宜，未滿足解除限售條件的激勵對象持有的限制性股票由甲公司按照授予價格回購并注銷。（2）20×6年度，甲公司實際有1名管理人員離開，營業(yè)收入增長率為35%，甲公司預(yù)計，20×7年度及20×8年度還有2名管理人員離開，每年營業(yè)收入增長率均能夠達到30%。（3）20×7年度5月3日，甲公司股東大會批準董事會制定的利潤分配方案，即以20×6年12月31日包括上述限制性股票在內(nèi)的股份45000萬股為基數(shù)，每股分配現(xiàn)金股利1元，共計分配現(xiàn)金股利45000萬元。根據(jù)限制性股票激勵計劃，甲公司支付給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利可撤銷，即一旦未達到解鎖條件，被回購限制性股票的持有者將無法獲得（或需要退回）其在禁售期內(nèi)應(yīng)收（或已收）的現(xiàn)金股利。20×7年5月25日，甲公司以銀行存款支付股利45000萬元。（4）20×7年度，甲公司實際有1名管理人離開，營業(yè)收入增長率為33%。甲公司預(yù)計，20×8年度還有1名管理人員離開，營業(yè)收入增長率能夠達到30%。（5）20×8年度，甲公司沒有管理人員離開，營業(yè)收入增長率為31%。（6）20×9年1月10日，甲公司對于符合解鎖條件的900萬股限制性股票解除限售，并辦理完成相關(guān)手續(xù)。20×9年1月20日，甲公司對不符合解鎖的100萬股限制性股票，按照授予價格回購，并辦理完成相關(guān)注銷手續(xù)。在扣除已支付給相關(guān)管理人員股利100萬元之后，回購限制性股票的款項700萬元，以銀行存款支付給相關(guān)管理人員。其他相關(guān)資料：第一：甲公司20×5年12月31日發(fā)行在外的普通股為44000萬股；第二，甲公司20×6年度、20×7年度、20×8年度實現(xiàn)的凈利潤分別為88000萬元、97650萬元、101250萬元；第三，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素?！敬鸢浮?.20×6年1月1日借：銀行存款8000貸：股本（20×50×1）1000資本公積——股本溢價7000（1分）同時，就回購義務(wù)確認負債：借：庫存股8000貸：其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)（20×50×8）8000（1分）2.20×6年12月31日應(yīng)確認損益的金額＝12×（20－1－2）×50×1/3＝3400（萬元）（1分）20×7年12月31日應(yīng)確認損益的金額＝12×（20－1－1－1）×50×2/3－3400＝3400（萬元）（1分）20×8年12月31日應(yīng)確認損益的金額＝12×（20－1－1）×50×3/3－3400－3400＝4000（萬元）（1分）20×6年12月31日確認損益的分錄：借：管理費用3400貸：資本公積——其他資本公積3400（1分）3.20×7年度5月3日，預(yù)計未來可解鎖限制性股票股利持有者的現(xiàn)金股利（以20×6年預(yù)計行權(quán)人數(shù)為基礎(chǔ)）＝（20－1－2）×50×1＝850（萬元），預(yù)計未來不可解鎖限制性股票股利持有者的現(xiàn)金股利＝3×50×1＝150（萬元）。（1分）七、2×19年1月1日，經(jīng)股東大