4、財(cái)政與金融(13-14)稅收制度

財(cái)政與金融

2015﹒春季2023/2/241第二章財(cái)政收入一、稅收分類二、稅收制度的構(gòu)成要素三、我國(guó)的主要稅種四、稅收征管2第五章稅收制度2023/2/24兩會(huì)熱點(diǎn)32023/2/24政府工作報(bào)告國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中指出，抓好財(cái)稅體制改革這個(gè)重頭戲。并明確提出推進(jìn)稅收制度改革，把“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)、電信等行業(yè)，清費(fèi)立稅，推動(dòng)消費(fèi)稅、資源稅改革，做好房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作。進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。抓緊研究調(diào)整中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任，逐步理順中央與地方收入劃分，保持現(xiàn)有財(cái)力格局總體穩(wěn)定。42023/2/24財(cái)稅改革新動(dòng)向——“營(yíng)改增”擴(kuò)圍業(yè)界討論已久的電信業(yè)營(yíng)改增稅率資源稅“從量”變“從價(jià)”機(jī)制到煤炭領(lǐng)域的改革基礎(chǔ)能源的比價(jià)關(guān)系和價(jià)格嚴(yán)重扭曲，已經(jīng)是中國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽視的嚴(yán)重問(wèn)題。

新一輪價(jià)、稅、財(cái)配套改革的一大關(guān)鍵，是抓住我國(guó)煤炭市場(chǎng)價(jià)格走低的寶貴時(shí)間窗口，加快推進(jìn)資源稅改革。

56%？11？2023/2/24幾個(gè)專題營(yíng)改增資源稅印花稅62023/2/241.增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。（1）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。2023/2/247

我國(guó)按照國(guó)際通行做法將增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人：

指從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。2023/2/248（2）征稅范圍

增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售或進(jìn)口的貨物、提供的加工、修理修配勞務(wù)。①一般規(guī)定②屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目2023/2/249（3）稅率①基本稅率----l7％②低稅率---13％③小規(guī)模納稅人適用的征收率

2009年1月1日，修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至3％。2023/2/2410（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算

①一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額②小規(guī)模納稅人因納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)2023/2/24112.消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。（1）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。（2）征稅范圍①生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品④零售應(yīng)稅消費(fèi)品2023/2/24122023/2/24132023/2/24142023/2/24152023/2/2416（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算①?gòu)膬r(jià)計(jì)征消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率②從量計(jì)征消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅率③復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅率2023/2/24173.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。（1）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。（2）征稅范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。（3）營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率表（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率2023/2/24184.企業(yè)所得稅（1）納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))，為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)可以分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。2023/2/2419（2）征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。（3）稅率①法定稅率

Ⅰ.居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。

Ⅱ.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，法定稅率為20%。②優(yōu)惠稅率2023/2/2420（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損2023/2/24215.個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。（1）納稅人納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。（2）征稅對(duì)象（十類）

工資、薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得和偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。2023/2/2422（3）計(jì)稅依據(jù)

①自2008年3月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，自2008年3月1日起，可以在每月減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再附加減除2800元費(fèi)用；

2011.9.1日起每月減除3500費(fèi)用

2023/2/2423②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。2023/2/24242023/2/2425（4）稅率

①2011.9.1之前工資、薪金所得適用5%～45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率；之后適用七級(jí)稅率表，稅率表如下：2023/2/24262023/2/2427②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的5級(jí)超額累計(jì)稅率。老稅率表和最新稅率表如下：老稅率：

2023/2/2429③勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表如下：④稿酬所得適用20%的比例稅率并按應(yīng)納稅額減征30%，即14%的稅率。⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的差額比例稅率。⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均適用20%的全額比例稅率。（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)（適用于使用稅率表的納稅項(xiàng)目）或應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（適用于使用單一稅率項(xiàng)目）2023/2/24316.資源稅

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。（1）納稅人（2）征稅范圍原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽這7類。（3）資源稅稅目稅額表資源稅的稅目共設(shè)有7個(gè)，實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，從量定額計(jì)征。實(shí)施“普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則，即所有開采者開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅；同時(shí)，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源稅。2023/2/2432（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算

根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額可以計(jì)算應(yīng)納稅額，具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額2023/2/24337.關(guān)稅

關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國(guó)家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域。在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。（1）納稅人

進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（2）征稅范圍關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。2023/2/2434（3）稅率關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率和特別關(guān)稅。（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算①?gòu)膬r(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法②從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法③復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法

復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率2023/2/24358.印花稅印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅。（1）納稅人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（2）征稅范圍現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。正式列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的其他憑證。（3）稅目、稅率表2023/2/24364）應(yīng)納稅額的計(jì)算

分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率（或適用稅額）

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除了上述幾個(gè)重要的稅種外，我國(guó)的稅收體系還包括以下的稅種：房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船購(gòu)置稅和車船稅等。2023/2/2438生活中的稅收392023/2/24402023/2/24412023/2/24常用稅率增值稅（價(jià)外稅）稅率：13%——燃?xì)赓M(fèi)、水費(fèi)、糧食（農(nóng)產(chǎn)品）17%——電費(fèi)、油鹽醬醋、化妝品、白酒等其他日用品、汽油費(fèi)、服裝、米菜等農(nóng)產(chǎn)品2012年雖然取消了增值稅，但有超市市場(chǎng)管理費(fèi)。

422023/2/24營(yíng)業(yè)稅稅率：3%——電話費(fèi)（郵電通信）5%——物業(yè)管理費(fèi)（服務(wù)業(yè)）、停車費(fèi)、就餐費(fèi)、消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）稅率比例稅（3%-45%）復(fù)合計(jì)稅（糧食白酒、薯類白酒和卷煙）——從量計(jì)稅和從價(jià)計(jì)稅相結(jié)合定額稅（黃酒、啤酒、汽油、柴油）無(wú)鉛汽油消費(fèi)稅——1元/升432023/2/24價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅是“價(jià)外稅”的對(duì)稱——凡是稅金構(gòu)成價(jià)格的組成部分，都為價(jià)內(nèi)稅。理論依據(jù)：物質(zhì)生產(chǎn)部門在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出的社會(huì)總產(chǎn)品，扣除補(bǔ)償價(jià)值后的國(guó)民收入，在有計(jì)劃地分配給勞動(dòng)者用于消費(fèi)以前需要作各項(xiàng)社會(huì)必要扣除。扣除對(duì)象為國(guó)民收入中歸于社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值。

商品課稅則是國(guó)家執(zhí)行這一扣除的有效手段。442023/2/24價(jià)內(nèi)稅的計(jì)算價(jià)內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來(lái)承擔(dān)并從中扣除。因此，稅款等于銷售款乘以稅率。稅款=含稅價(jià)格*稅率452023/2/24價(jià)外稅的計(jì)算價(jià)外稅是由購(gòu)買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款（即含稅價(jià)格）減去稅款，即不含稅價(jià)格。含稅價(jià)格=貨款=銷售款+稅款=不含稅價(jià)格+稅款=不含稅價(jià)格+不含稅價(jià)格*稅率稅款計(jì)算公式為：稅款=不含稅價(jià)*稅率。其中：不含稅價(jià)=含稅價(jià)/（1+稅率）462023/2/24第四節(jié)稅收征管472023/2/24稅收立法立法的依據(jù)：狹義的稅法僅指稅收法律，從這一角度看，中國(guó)稅收立法的機(jī)關(guān)僅指全國(guó)人民代表大會(huì)或全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。廣義的稅法除了稅收法律外，還包括稅收法規(guī)和稅收部門規(guī)章，呈現(xiàn)出多層次的特征。482023/2/24稅收計(jì)劃稅收計(jì)劃的編報(bào)依據(jù)“兩下一上”的程序1．編制前的準(zhǔn)備2．計(jì)劃的正式編制3．撰寫編制說(shuō)明4．正式上報(bào)492023/2/24

國(guó)家稅收管理機(jī)關(guān)在各地上報(bào)收入計(jì)劃建議數(shù)和稅源變動(dòng)說(shuō)明的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家預(yù)算安排和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體計(jì)劃，經(jīng)測(cè)算、分析、平衡，下達(dá)各地區(qū)稅收收入計(jì)劃數(shù)由基層稅收管理部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和計(jì)劃期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值計(jì)劃規(guī)模，制訂本地區(qū)收入計(jì)劃建議數(shù)，上報(bào)國(guó)家稅收管理機(jī)關(guān)“兩下一上”

“一下”“一上”“一下”國(guó)家下達(dá)收入計(jì)劃的建議數(shù)通知，包括編報(bào)的時(shí)間、原則、口徑、范圍、方法和編制要求等2023/2/2450稅務(wù)管理的主要內(nèi)容稅務(wù)管理稅務(wù)登記賬簿和憑證管理納稅申報(bào)512023/2/24

稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，以納稅人的名義辦理稅收事宜的各項(xiàng)行為的總稱，從某種意義上說(shuō)，也是稅收管理的內(nèi)容之一。稅收服務(wù)包括稅收宣傳與稅收咨詢，目的是為了向納稅人宣傳、解釋稅法，解決其稅收困惑，促使或幫助其依法納稅。其他稅收管理稅收救濟(jì)稅收服務(wù)稅收代理稅收救濟(jì)包括稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟級(jí)及稅務(wù)行政賠償，目的是為了保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益，監(jiān)督并促使稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員依法行政。2023/2/2452發(fā)票管理2023/2/2453

作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次2023/2/2454領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：（1）會(huì)計(jì)核算不健全（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。552023/2/24（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：①虛開增值稅專用發(fā)票；②私自印制專用發(fā)票；③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；④借用他人專用發(fā)票；⑤未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；⑦未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。562023/2/24最高開票限額最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。572023/2/24專用發(fā)票的開具1．專用發(fā)票的開具條件一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。一商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。582023/2/242．專用發(fā)票的開具要求（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。592023/2/24特殊情形的處理發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形（1）一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。（2）一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）。602023/2/24（3）《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（4）購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（5）銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。612023/2/24稅款征收稅款征收是稅收業(yè)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，它包括稅款征收方式、納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、離境清稅、稅款追征等內(nèi)容。622023/2/24

納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?，向主管稅?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣（收）代繳稅款報(bào)告的一種申報(bào)方式。納稅