數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管質(zhì)效初探

內(nèi)容提要：隨著“一帶一路”倡議驅(qū)動的全球化3.0時代的到來和“21世紀數(shù)字絲綢之路”的提出，加之互聯(lián)網(wǎng)、云計算和區(qū)塊鏈等新技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟已成為引領(lǐng)“一帶一路”經(jīng)貿(mào)合作的重要引擎并釋放出巨大潛能。本文認為，數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管在面臨新機遇的同時，也存在一定的問題，應筑牢數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管思維，強化數(shù)字治稅理念；完善數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管制度協(xié)調(diào)，加強稅收征管合作；強化“一帶一路”沿線國家(地區(qū))跨境稅源管理，加強稅收風險防范。字經(jīng)濟，“一帶一路”倡議，稅收征管數(shù)字經(jīng)濟作為全球經(jīng)濟增長日益重要的驅(qū)動力，在“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的經(jīng)貿(mào)合作中發(fā)揮著積極的促進作用，圍繞跨境電商發(fā)展、數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域的合作不斷深入，為共建“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。據(jù)商務部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2021年我國企業(yè)對“一帶一路”沿線57個國家非金融類直接投資規(guī)模達203億美元，同比增長14.1%。1然而，數(shù)字經(jīng)濟加劇稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)風險問題同樣存在于“一帶一路”經(jīng)貿(mào)合作中。與傳統(tǒng)商業(yè)交易模式不同，數(shù)字經(jīng)濟下納稅主體更加隱蔽、商業(yè)運作更加復雜，不僅對“一帶一路”沿線國家(地區(qū))行使稅收管轄權(quán)帶來新挑戰(zhàn)，而且對其稅收征管帶來新考驗。因此，數(shù)字經(jīng)濟下如何助力“一帶一路”稅收征管提質(zhì)增效、破解數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收征管難題成為各國政府和學界共同面對的挑戰(zhàn)。從現(xiàn)有的學術(shù)研究成果來看，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與“一帶一路”稅收征管問題已經(jīng)得到了學者們的關(guān)注。張翠芬、李旭紅等(2022)分析了“一帶一路”沿線國家(地區(qū))數(shù)字化稅務管理的現(xiàn)狀，并提出要加強國際稅收征管合作、引領(lǐng)數(shù)字化稅務管理的標準建設(shè)等建議。朱若璐、馬小超(2020)以“大數(shù)據(jù)+區(qū)塊鏈”技術(shù)融合在“一帶一路”稅收征管合作中的應用為切入點，認為技術(shù)融合在“一帶一路”稅收征管應用中能夠顯著提高稅收信息準確性、提升跨國征管效率和保證稅收征管系統(tǒng)的安全性。趙洲、周潔(2020)提出為順應“一帶一路”數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的需要，應與“一帶一路”沿線國家(地區(qū))公平分享跨境數(shù)字經(jīng)濟的稅收利益，分析如何與“一帶一路”沿線國家(地區(qū))協(xié)商構(gòu)建有關(guān)“虛擬常設(shè)機構(gòu)”的稅收協(xié)定條款。本文擬在上述研究的基礎(chǔ)上，立足于數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管合作面臨的新機遇，結(jié)合當前數(shù)字經(jīng)濟時代“一帶一路”稅收征管存在的問題展開分析，并提出相應的建議。一、數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管合作面臨的新機遇自新型冠狀病毒肺炎疫情(以下簡稱“新冠肺炎疫情”)全球蔓延以來，大規(guī)模財政支出導致很多國家通貨膨脹壓力上升、債務規(guī)模擴大、主權(quán)信用風險升高，政府融資能力和基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)受到嚴重沖擊。但以5G、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等新技術(shù)為核心的數(shù)字經(jīng)濟則逆勢發(fā)展，為提升“一帶一路”稅收征管質(zhì)效帶來新機遇。(一)國際層面1.“一帶一路”倡議驅(qū)動的全球化3.0時代已經(jīng)到來全球化是20世紀80、90年代世界經(jīng)濟最為突出的特點，也是世界經(jīng)濟增長的重要驅(qū)動力量，各國經(jīng)濟跨越區(qū)域性的藩籬與壁壘在全球范圍內(nèi)競爭并尋求最佳資源配置。托馬斯·弗里德曼在《世界是平的：21世紀簡史》一書中提出，經(jīng)濟全球化在發(fā)展進程中形成了三次浪潮：勞動密集型的全球化(1492—1800年，全球化1.0)、資本密集型的全球化(1800—2000年，全球化2.0)和知識密集型的數(shù)字全球化(2000年至今，全球化3.0)。2在全球化的新時代，互聯(lián)網(wǎng)平臺將全球數(shù)以百萬計的企業(yè)和客戶聯(lián)系起來，在降低跨境交易成本、提升效率的同時，也改變了以往的商業(yè)運作規(guī)則。與此同時，2013年習近平主席提出共建“一帶一路”倡議，至今已八年有余，“一帶一路”建設(shè)不僅改善了沿線國家(地區(qū))基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動了各方經(jīng)貿(mào)往來、帶動了經(jīng)濟增長，而且也有力促進了全球化進程，真正成為當今世界范圍最廣、規(guī)模最大的國際合作平臺。當前，中國企業(yè)對“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的投資處于快速增長階段，根據(jù)投資發(fā)展周期理論，中國正處于由投資大國向投資強國轉(zhuǎn)化的歷史性階段，因此，將數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與“一帶一路”稅收合作深度交融既是順時之需、發(fā)展之要，也是實現(xiàn)沿線國家(地區(qū))之間互聯(lián)互通的重要保障。2.“雙支柱”方案落地將促進多邊稅收合作平臺更加完善在全球積極應對經(jīng)濟數(shù)字化給現(xiàn)行國際稅收規(guī)則帶來嚴峻挑戰(zhàn)之時，OECD發(fā)布的《關(guān)于應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》應運而生，并且落地在即，不僅會對各國(地區(qū))之間的征稅權(quán)劃分產(chǎn)生影響，而且會對相關(guān)企業(yè)的稅收負擔、稅收確定性以及稅收遵從成本等均產(chǎn)生不同程度的影響。由于“雙支柱”方案的細節(jié)設(shè)計較為復雜，對稅務機關(guān)的稅收征管能力要求也更高，尤其是對“一帶一路”沿線發(fā)展中國家而言，更是巨大的挑戰(zhàn)。中國作為“一帶一路”稅收征管合作機制 (BRITACOM)的發(fā)起國，應進一步發(fā)揮BRITACOM這一多邊稅收合作平臺的作用，“集稅收之眾力為數(shù)字經(jīng)濟營造有利發(fā)展環(huán)境，聚稅收之眾智破解數(shù)字經(jīng)濟帶來的征收管理難題”，3積極幫助“一帶一路”沿線國家(地區(qū))提高稅收征管能力，培養(yǎng)綜合型稅務人才，以更好應對“雙支柱”方案帶來的新挑戰(zhàn)。(二)區(qū)域?qū)用?.“數(shù)字絲綢之路”成為推動稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的橋梁2017年5月，習近平主席在“一帶一路”國際合作高峰論壇開幕式上的演講中提到：要堅持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，加強在數(shù)字經(jīng)濟、人工智能、納米技術(shù)、量子計算機等前沿領(lǐng)域合作，推動大數(shù)據(jù)、云計算、智慧城市建設(shè)，連接成21世紀的數(shù)字絲綢之路。4數(shù)字絲綢之路的提出與全球化3.0時代的新趨勢密不可分，作為數(shù)字經(jīng)濟與“一帶一路”倡議的融合，數(shù)字絲綢之路的實施能夠縮小沿線國家(地區(qū))之間的信息鴻溝，成為推動沿線國家(地區(qū))稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的橋梁。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織 (OECD)在《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》報告中，提出了革命性的愿景：將稅收征管程序嵌入納稅人日常生活及商業(yè)行為中。5數(shù)字絲綢之路的實施無疑會促使越來越多的行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)“走出去”，向沿線國家(地區(qū))輸入資金、產(chǎn)品和技術(shù)，帶動其數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展，加速實現(xiàn)稅收征管從初始階段、推進階段向成熟階段、領(lǐng)先階段，甚至是理想階段的轉(zhuǎn)型，并大大減輕稅收遵從負擔。2.RCEP生效實施將為“一帶一路”稅收征管合作提供新契機《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》(RegionalComprehensiveEconomicPartnership，RCEP)于2022年1月1日正式生效，協(xié)定由序言、20個章節(jié)以及4個市場準入承諾表附件組成，其中第十二章(電子商務)涵蓋了促進無紙化貿(mào)易、推廣電子認證和電子簽名、保護電子商務用戶個人信息、保護在線消費者權(quán)益等規(guī)則，并就跨境信息傳輸、信息存儲等問題達成共識。在全球經(jīng)濟面臨新冠肺炎疫情沖擊和世界政治經(jīng)濟形勢復雜多變的重重壓力之下，RCEP的生效實施將與高質(zhì)量建設(shè)“一帶一路”相互助力，共同為數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展注入新的增長動力。但是，電子商務的大力發(fā)展在促進RCEP區(qū)域內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展合作的同時，也給跨境電子商務的稅收征管增加了難度，其稅收主體國際化、征稅對象虛擬化、交易環(huán)節(jié)分散化的特點不僅會加劇國際逃避稅現(xiàn)象，使轉(zhuǎn)讓定價和利潤轉(zhuǎn)移更加便捷，而且也會對“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的稅務登記管理、納稅地點的選擇以及稅務稽查的手段和方式提出更高要求。為此，“一帶一路”沿線國家(地區(qū))需要抓住RCEP生效實施帶來的機遇，充分共享先進做法和實踐經(jīng)驗，共同為數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管合作的提質(zhì)增效添磚加瓦。二、數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管存在的問題分析數(shù)字經(jīng)濟下各國面臨稅收管轄權(quán)劃分、稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移等問題，這就形成了數(shù)字企業(yè)與稅務部門之間的博弈，影響了稅收征管的有效性和國際稅收分配的公平性。因此，為實現(xiàn)稅收征管“數(shù)字紅利”的最大化，在鼓勵創(chuàng)新和激發(fā)數(shù)字價值的同時，有必要對數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管存在的問題展開分析，為提升稅收征管質(zhì)效、實現(xiàn)沿線國家(地區(qū))在稅收征管領(lǐng)域的互利共贏奠定良好的基礎(chǔ)。(一)稅收制度層面1.BEPS項目與“一帶一路”稅收征管協(xié)調(diào)問題首先，與傳統(tǒng)商業(yè)交易模式不同，數(shù)字經(jīng)濟商業(yè)模式下供需雙方的交易大部分是通過數(shù)字技術(shù)平臺完成的，即在平臺上支付完成交易業(yè)務。但網(wǎng)絡具有一定的虛擬性和可移動性，交易雙方可通過技術(shù)手段隱匿身份及位置，導致交易人未承擔相應的稅負，甚至逃避納稅義務。尤其在“一帶一路”沿線國家(地區(qū))稅制不同的前提下，稅務部門較難或無法查明在線交易人的真實信息，也就無法獲取納稅人的實際交易狀況和應納稅額，從而導致稅收的“應收未收”。其次，隨著數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，數(shù)字化產(chǎn)品交易和服務借助網(wǎng)絡運行，呈現(xiàn)無形性的特點。在目前以數(shù)字票據(jù)為主導的背景下，電子商務的保密措施會增加稅務部門獲取納稅人財務信息的難度，在交易信息缺失的情況下，跨境交易的納稅人申報會大打折扣或根本不申報，也會導致主權(quán)國家的稅收流失。以“絲路電商”為例，各商貿(mào)企業(yè)可借助數(shù)字技術(shù)通過轉(zhuǎn)讓定價手段轉(zhuǎn)移利潤而減少應納稅額，或利用收入來源地稅收管轄權(quán)規(guī)避納稅義務，不在本國設(shè)立常設(shè)機構(gòu)而形成國際稅收征管的“盲區(qū)”，從而逃避其納稅義務。BEPS項目對于遏制跨國公司規(guī)避全球納稅義務、侵蝕各國稅基行為提出了具體的方案，但由于“一帶一路”沿線國家(地區(qū))稅制復雜，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展水平也各不相同，因此，如何協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系、避免“一帶一路”沿線國家(地區(qū))成為新的稅基侵蝕對象，對于提升數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管質(zhì)效尤為重要。2.稅收協(xié)定現(xiàn)狀難以滿足“一帶一路”稅收征管合作需求稅收協(xié)定的談簽是確?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)在對外投資和經(jīng)貿(mào)合作中避免雙重征稅、提升稅收確定性的有力保障。從協(xié)定的數(shù)量上看，在“一帶一路”沿線的64個國家(地區(qū))中，仍然有11個國家未與我國簽訂雙邊稅收協(xié)定，如緬甸、也門、巴勒斯坦、柬埔寨等。從協(xié)定簽訂時間上看，我國與“一帶一路”沿線國家(地區(qū))之間的雙邊稅收協(xié)定大多在20世紀80、90年代至21世紀初簽訂。從協(xié)定簽訂內(nèi)容上看，國際稅收形勢已經(jīng)發(fā)生諸多變化，國際避稅手段也更加復雜，尤其在數(shù)字經(jīng)濟時代，稅收協(xié)定中的內(nèi)容應更加重視經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)，以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。《中國企業(yè)對外投資現(xiàn)狀及意向調(diào)查報告(2021)》顯示，“一帶一路”沿線國家(地區(qū))是企業(yè)優(yōu)先選擇投資的區(qū)域，在(準備)開展對外投資時，79.5%的企業(yè)優(yōu)先選擇“一帶一路”沿線國家(地區(qū))，20.4%的企業(yè)選擇歐洲，25.5%的企業(yè)選擇北美洲，19.2%的企業(yè)選擇南美洲，21.8%的企業(yè)選擇非洲。6由此可見，在數(shù)字經(jīng)濟背景下，完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡將是提升“一帶一路”稅收征管質(zhì)效的堅實基礎(chǔ)。(二)稅收征管層面1.數(shù)字經(jīng)濟下稅收征管機制有待完善當下“一帶一路”沿線國家(地區(qū))經(jīng)濟發(fā)展、數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施和征管技術(shù)參差不齊，導致其稅收征管難以實現(xiàn)實時監(jiān)控，更難以實現(xiàn)信息化和精細化管理。并且相對于互聯(lián)網(wǎng)的日新月異，稅務部門對快速發(fā)展的新型貿(mào)易的稅收征管顯得“捉襟見肘”，產(chǎn)生了稅法固定性、持續(xù)性與數(shù)字貿(mào)易即時性、更迭性的矛盾。首先，在征管組織上，“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的稅務部門數(shù)字化配合度有待提升。其次，在征管流程上，部分沿線國家(地區(qū))在利用數(shù)字技術(shù)開展稅收征管方面提質(zhì)增效能力較弱，稅務信息共享機制有待完善。最后，在征管方式上，沿線國家(地區(qū))大多缺乏創(chuàng)新，對大數(shù)據(jù)的綜合運用能力不足，加之數(shù)字經(jīng)濟的便捷性使部分稅收征管工作變成“一鍵啟動”。這樣雖能提高稅收征管效率，但現(xiàn)實中部分稅務人員對大數(shù)據(jù)的把握僅停留在對涉稅數(shù)據(jù)的簡單輸入等方面，而忽視了對稅收數(shù)據(jù)進行有效分析，以及對具有差異化的稅收征管風險進行人工識別和特殊防范。這顯然違背了稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的初衷，也使日常稅收征管變得機械化和簡單化，從而失去稅收征管風險“防范關(guān)”的現(xiàn)實意義。2.數(shù)字經(jīng)濟下稅收信息治理能力有待提高部分“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的稅務部門對數(shù)據(jù)信息從初始到整合，均缺少有針對性的管理手段。稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)信息匱乏，其初始稅務信息主要依賴于稅務登記和納稅申報等環(huán)節(jié)，并存在因輸入端口較多、人工輸入為主、口徑不一致等原因?qū)е滦畔⒘闵⒌臓顩r。此外，稅務部門對“一帶一路”跨境業(yè)務的真實性較難核實，從而加大了稅源調(diào)查的難度，如跨境數(shù)字企業(yè)參與平臺經(jīng)濟呈現(xiàn)分散性，稅務部門僅掌握資金流水及交易電子合同，而具體業(yè)務、執(zhí)行情況等信息無法核實，因而存在信息缺漏的稅收征管風險。同時，“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的稅務部門對于跨境企業(yè)境內(nèi)外信息掌握不全，會影響涉稅信息的真實性、稅收分析的準確性和稅收征管工作的質(zhì)效提升。稅務部門在實踐中雖能通過企業(yè)所得稅年度匯算清繳、境外所得稅收抵免流程中的稅務報表資料，掌握跨境納稅人境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營納稅和境外稅收抵免等涉稅信息，但對于納稅人境外生產(chǎn)經(jīng)營投資和股權(quán)分紅等數(shù)據(jù)信息仍無法掌握。如何運用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)構(gòu)建智慧稅務，成為當前“一帶一路”沿線國家(地區(qū))稅務部門亟須解決的一項重要且緊迫的任務。三、提升數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管質(zhì)效的建議“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的稅收征管合作應以信息技術(shù)為載體、以數(shù)字治稅7為手段、以打造稅收利益和責任共同體為目標，在構(gòu)建合作共贏的新型國際稅收關(guān)系中發(fā)揮重要的作用。(一)筑牢稅收征管思維，強化數(shù)字治稅理念筑牢數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”稅收征管思維是提升稅收征管質(zhì)效的前提，有助于實現(xiàn)“一帶一路”稅收征管合作的全局性、穩(wěn)定性和持續(xù)性。我國作為“一帶一路”倡議的發(fā)起者，應結(jié)合高質(zhì)量共建“一帶一路”的要求，積極秉持“守望相助”的稅收共治理念。具體而言，一是應以數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展為基礎(chǔ)，結(jié)合沿線國家(地區(qū))的稅收制度、信息化水平等因素，強化數(shù)字治稅理念，注重稅收征管中數(shù)據(jù)的有效性和實用性，創(chuàng)新稅收征管的數(shù)字化升級和智能化轉(zhuǎn)變，從而推動數(shù)字經(jīng)濟與稅收征管的有機融合；二是應以大數(shù)據(jù)思維提高稅收治理能力，為“一帶一路”稅收征管合作夯實基礎(chǔ)；三是通過信息技術(shù)引領(lǐng)稅收征管體制變革，建立與之相適應的征管理念、征管方式和征管技術(shù)等，重視并發(fā)揮信息化的引領(lǐng)作用。我國應始終堅持包容的發(fā)展理念和秉持開放的區(qū)域合作精神，支持“一帶一路”沿線發(fā)展中國家(地區(qū))提升稅收征管能力，積極、主動地適應數(shù)字化變革趨勢，立足于“一帶一路”建設(shè)訴求，運用創(chuàng)新科技賦能稅收征管工作，實現(xiàn)稅收征管的數(shù)字化和規(guī)范化；積極應對數(shù)字稅收征管風險，打造互利共贏的稅收征管新格局，不斷釋放數(shù)字稅收征管紅利，促進稅收征管的提質(zhì)增效再上新臺階。(二)加快稅收協(xié)定談簽，加強稅收征管合作一是加快稅收協(xié)定談簽?！耙粠б宦贰毖鼐€國家多為發(fā)展中國家，財政收入壓力較大，稅收征管能力薄弱。我國與“一帶一路”沿線國家貿(mào)易投資往來較多，稅收協(xié)定對于降低來源國稅收負擔、消除重復征稅、防止企業(yè)受到不公平待遇以及有效解決稅收爭議方面都發(fā)揮了重要的作用。例如，我國在緬甸等國的對外投資較多，亟須加快與這些國家稅收協(xié)定談簽的速度，為“走出去”企業(yè)保駕護航。同時，要穩(wěn)妥處理“一帶一路”沿線國家(地區(qū))稅收執(zhí)法的差異化問題，與其他國家(地區(qū))形成稅收征管合力，以維護沿線國家(地區(qū))的合法稅收權(quán)益。二是加強稅收征管合作。應利用國際稅收征管協(xié)助平臺，積極與OECD成員國就情報交換、征管協(xié)助以及文書送達等方面進行交流，借鑒其先進經(jīng)驗，打擊企業(yè)的逃避稅行為，營造“一帶一路”的公平稅收環(huán)境。我國雖然于2015年正式加入《多邊稅收征管互助公約》，但是目前我國參與國際稅收征管互助并不全面，只是部分參與了情報交換，而與“一帶一路”沿線很多國家(地區(qū))則并沒有簽署該公約，因此導致稅收情報交換的力度較小，給沿線國家(地區(qū))之間稅收征管質(zhì)效的提升帶來巨大阻礙。應明確稅務部門在國際稅收信息交換、共享外部數(shù)據(jù)方面的權(quán)責，形成一套基于數(shù)字經(jīng)濟稅收的基本規(guī)則，充分利用稅收法制的權(quán)威性、強制性，保證征納雙方權(quán)益，降低稅收數(shù)據(jù)風險，從而提高數(shù)字經(jīng)濟下“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的依法治稅水平。(三)強化跨境稅源管理，加強稅收風險防范強化跨境稅源管理是重塑稅收征管流程的起點，是提升“一帶一路”稅收征管質(zhì)效的基礎(chǔ)，也是保障稅收征管初始端口全面性、真實性、可靠性和可具追溯性的前提。例如，愛沙尼亞作為區(qū)塊鏈領(lǐng)域的領(lǐng)先者和首個實現(xiàn)數(shù)字公民的國家，2014年制定了“數(shù)字公民”計劃(E-Residency)，使在線注冊公司、數(shù)字文件簽署、遠程貿(mào)易管理及在線納稅申報等方面均實現(xiàn)了便利化和透明化。這就要求“一帶一路”沿線國家(地區(qū))的稅務部門形成聯(lián)動機制，完善數(shù)字經(jīng)濟的稅收征管信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建立一體化、集約化的稅收大數(shù)據(jù)平臺；突出稅務登記信息的重要性，統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)口徑與標準，真正發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)的信息監(jiān)管優(yōu)勢；強化跨境納稅人的涉稅信息管理，確保沿線國家(地區(qū))的稅務部門及征納雙方形成相互制約并協(xié)同發(fā)展的有機整體。除此之外，稅務部門應在數(shù)字經(jīng)濟下加強防范稅收信息采集和各類潛在風險分析，針對跨境納稅人因擔心數(shù)據(jù)上傳、泄露商業(yè)機密和隱私而隱匿身份及位置等情況，實行涉密數(shù)據(jù)信息保護機制，共建綠色健康的涉稅信息網(wǎng)，嚴格追責涉稅信息泄露者；依托大數(shù)據(jù)等技術(shù)強化稅收風險監(jiān)控，由“事后追查”向“事前定向”轉(zhuǎn)化，提高稅收風險的防御能力；多維度、全方位利用涉稅數(shù)據(jù)構(gòu)建立體式稅收監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，嚴格依法懲處偷逃稅等稅收違法行為，為“一帶一路”稅收征管合作的長期平穩(wěn)運行提供有力支撐。注釋：1中華人民共和國商務部.2021年我對“一帶一路”沿線國家投資合作情況[EB/OL].(2022-01-24)[2022-04-06].http：///article/tongjiziliao/dgzz/202201/20220103239000.shtml.2托馬斯·弗里德曼.世界是平的：21世紀簡史[M].何帆，肖瑩瑩，郝正非，譯，長沙：湖南科學技術(shù)出版社，2008.3國家稅務總局辦公廳.“一帶一路”稅收征管合作機制會議達成15項最新成果：各方發(fā)表聯(lián)合聲