世紀(jì)城商業(yè)地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理基本法制宣貫p課程教程

世紀(jì)城商業(yè)地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理基本法制宣貫p課程教程第1頁(yè)/共87頁(yè)世紀(jì)城商業(yè)地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理基本法制度宣貫課件------第2頁(yè)/共87頁(yè)目錄前言：財(cái)務(wù)管理淺識(shí)第一章：總則第二章：財(cái)務(wù)管理體系第三章：會(huì)計(jì)核算與報(bào)告管理第四章：全面預(yù)算管理第五章：投資管理第六章：資產(chǎn)管理第七章：負(fù)債及擔(dān)保管理第八章：收入、成本費(fèi)用管理第九章：利潤(rùn)分配管理第十章：附則總結(jié)：世紀(jì)城財(cái)務(wù)理念和方法第3頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)管理淺識(shí)前言：第4頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)我們工作的意義企業(yè)中的任何人在理解了如何衡量財(cái)務(wù)成果以及他們的工作如何對(duì)企業(yè)的績(jī)效產(chǎn)生影響后，都會(huì)做得更好?！敦?cái)務(wù)智慧—如何理解數(shù)字的真正含義》，哈佛經(jīng)管典藏，伯曼，奈特，凱斯著第5頁(yè)/共87頁(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)投資者經(jīng)營(yíng)者法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度宏觀財(cái)務(wù)管理體制微觀財(cái)務(wù)管理體制財(cái)務(wù)管理是什么？中國(guó)現(xiàn)狀第6頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)管理是什么？西方財(cái)務(wù)管理理念財(cái)務(wù)管理是“確定資金和資源的最佳利用，以使企業(yè)價(jià)值增值的過(guò)程?！碑a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)：發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，以有限公司和股分公司為主的企業(yè)主體其強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題：獲取經(jīng)濟(jì)利益是財(cái)務(wù)管理的基本理念和根本出發(fā)點(diǎn)，資金管理是財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容和核心工作中國(guó)財(cái)務(wù)管理理念財(cái)務(wù)管理是“以企業(yè)財(cái)務(wù)為對(duì)象，通過(guò)組織、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)轉(zhuǎn)化的過(guò)程，以實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)管理工作?！睆?qiáng)調(diào)的問(wèn)題：管理的對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)，管理的方式是組織、控制、協(xié)調(diào)資金運(yùn)動(dòng)，第7頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理制度的目標(biāo)規(guī)范企業(yè)管理提高管理效率提高資金利用率加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)信息溝通更加順暢財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利潤(rùn)最大化股東財(cái)富最大化企業(yè)價(jià)值最大化獲利發(fā)展生存企業(yè)目標(biāo)第8頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容---資金循環(huán)過(guò)程權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)償成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)工資等支出固定資產(chǎn)對(duì)外投資收益對(duì)外投資營(yíng)業(yè)外收支稅稅后利潤(rùn)利潤(rùn)總額股息紅利轉(zhuǎn)增資本提公積金彌補(bǔ)罰款投資籌資資金的使用和分配折舊未分配利潤(rùn)償還債務(wù)本金第9頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容----財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。被投資單位企業(yè)投資者債權(quán)人管理層及員工社區(qū)、環(huán)保組織購(gòu)買者供應(yīng)商政府部門、工會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)第10頁(yè)/共87頁(yè)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供信息企業(yè)外部用戶管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內(nèi)部用戶信息股東財(cái)富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過(guò)向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門提供所需信息間接地起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合。整個(gè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo)第11頁(yè)/共87頁(yè)現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財(cái)務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個(gè)企業(yè)的記帳員，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會(huì)計(jì)的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能新產(chǎn)品開發(fā)采購(gòu)生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)分銷最終客戶投資回報(bào)分析、預(yù)測(cè)投資收益產(chǎn)品成本估價(jià)制定項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃采購(gòu)統(tǒng)計(jì)從財(cái)務(wù)角度對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分析生產(chǎn)成本分析產(chǎn)品成本分析工序成本分析庫(kù)存分析ABC庫(kù)存管理最佳庫(kù)存決策渠道分析客戶分析利潤(rùn)敏感性分析(銷價(jià)，銷售量，變動(dòng)成本，固定成本）細(xì)分市場(chǎng)分析市場(chǎng)占有率分析客戶服務(wù)分析財(cái)務(wù)管理流程控制職能第12頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)的基本功能和管理功能會(huì)計(jì)帳務(wù)處理資產(chǎn)債務(wù)管理收入核算成本費(fèi)用核算營(yíng)銷費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比采購(gòu)帳目（應(yīng)付款）顧客帳目（應(yīng)收款）公司間帳目資產(chǎn)負(fù)債表+損益表外部監(jiān)督配合(稅務(wù)管理、審計(jì))彰顯經(jīng)營(yíng)單位和員工業(yè)績(jī)的“成績(jī)單”財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理功能是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項(xiàng)內(nèi)容保持良好的財(cái)務(wù)記錄確保安全有效的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)管理溝通保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對(duì)瞬息萬(wàn)變的商場(chǎng)作出及時(shí)的反應(yīng)細(xì)化過(guò)程控制，全面風(fēng)險(xiǎn)管理商務(wù)上的決策支持作用協(xié)助制定目標(biāo)決策從財(cái)務(wù)角度出發(fā)/分析商業(yè)運(yùn)作全面支持制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競(jìng)爭(zhēng)分析通過(guò)管理公司的財(cái)務(wù)事務(wù)來(lái)得到最理想的長(zhǎng)期利潤(rùn)、現(xiàn)金流和投資回報(bào)商業(yè)模式和盈利模式洞察第13頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)管理部門主要職能顯示器要求準(zhǔn)確、及時(shí)、客觀、完整監(jiān)控器處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系紐帶單就“契約”紐帶作用，財(cái)務(wù)與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀“財(cái)務(wù)沒(méi)有決策權(quán)，但有建議權(quán)、知情權(quán)、參謀權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)和特定授權(quán)情況下決策權(quán)，一定范圍內(nèi)的否決權(quán)”等財(cái)務(wù)職責(zé)是否有明確認(rèn)識(shí)？特別是在企業(yè)戰(zhàn)略、融資、投資決策中，財(cái)務(wù)有沒(méi)有發(fā)揮很好的決策參謀作用？?jī)r(jià)值創(chuàng)造“財(cái)務(wù)不是后勤部門，也能為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識(shí)？第14頁(yè)/共87頁(yè)案例：中海集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部職能參與戰(zhàn)略和投資決策制定和實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度組織和編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)內(nèi)提供管理會(huì)計(jì)資料，對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析和組織籌融資工作，配置已經(jīng)決定的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)管理和安排，理順集團(tuán)內(nèi)的股權(quán)架構(gòu)負(fù)責(zé)法律秘書工作參與績(jī)效評(píng)估工作監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行內(nèi)部控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)《財(cái)務(wù)智慧》--中海CFO吳建斌第15頁(yè)/共87頁(yè)誰(shuí)的財(cái)務(wù)管理？東軟集團(tuán)董事長(zhǎng)劉積仁管理者是雷鋒嗎？第16頁(yè)/共87頁(yè)誰(shuí)的財(cái)務(wù)管理？管理主體管理對(duì)象管理目標(biāo)管理特征第17頁(yè)/共87頁(yè)

第一章：總則第18頁(yè)/共87頁(yè)總則第19頁(yè)/共87頁(yè)編制依據(jù)及適用范圍國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)《會(huì)計(jì)法》《公司法》《票據(jù)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其指引其他財(cái)經(jīng)法規(guī)世紀(jì)城集團(tuán)公司規(guī)定《世紀(jì)城集團(tuán)有限責(zé)任公司章程》其他財(cái)務(wù)方面的規(guī)定適用于集團(tuán)公司及其出資成立的全資、控股子公司。適用范圍世紀(jì)城集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度主要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及世紀(jì)城集團(tuán)的有關(guān)制度規(guī)定制定第20頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行流程監(jiān)控的依據(jù)和方法之內(nèi)控2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第21頁(yè)/共87頁(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的作用基本規(guī)范：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引的基本依據(jù)。應(yīng)用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供的指引。評(píng)價(jià)指引：為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引。審計(jì)指引：為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。第22頁(yè)/共87頁(yè)內(nèi)部控制的框架第23頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)管理制度在公司財(cái)務(wù)工作中的地位第24頁(yè)/共87頁(yè)世紀(jì)城財(cái)務(wù)制度管控系統(tǒng)第25頁(yè)/共87頁(yè)世紀(jì)城財(cái)務(wù)管理的基本原則(第四條)第26頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與被監(jiān)督(第五條)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制日常運(yùn)行結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查股東會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督具體部門執(zhí)行線監(jiān)督線負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)公司治理環(huán)境審計(jì)委員會(huì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)崗位人員監(jiān)督崗位第27頁(yè)/共87頁(yè)

第二章：財(cái)務(wù)管理體系第28頁(yè)/共87頁(yè)主要內(nèi)容管理模式：集團(tuán)財(cái)務(wù)的地位，子公司財(cái)務(wù)矩陣管理財(cái)務(wù)工作的責(zé)任承擔(dān)：法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員，一般需要授權(quán)和書面手續(xù)權(quán)利機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)劃分：股東(大)會(huì)、董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限財(cái)務(wù)組織建設(shè)的重要性：依法設(shè)立、內(nèi)控監(jiān)督、職責(zé)分離、持證上崗、人員變動(dòng)交接第29頁(yè)/共87頁(yè)規(guī)范化管理的要求設(shè)置股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)是公司法的要求，更是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的必然要求治理結(jié)構(gòu)合法、合理、完整、科學(xué)是企業(yè)良性發(fā)展的前提“跨國(guó)公司必須有一個(gè)可以指揮得動(dòng)手腳的大腦”。----韋爾奇第30頁(yè)/共87頁(yè)世紀(jì)城財(cái)務(wù)管理模式第31頁(yè)/共87頁(yè)統(tǒng)一管理下的財(cái)務(wù)控制……第32頁(yè)/共87頁(yè)股東大會(huì)的職權(quán)第33頁(yè)/共87頁(yè)董事會(huì)職權(quán)第34頁(yè)/共87頁(yè)各級(jí)公司總經(jīng)理職權(quán)第35頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人設(shè)置規(guī)定第36頁(yè)/共87頁(yè)各級(jí)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)(一)第37頁(yè)/共87頁(yè)各級(jí)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)(二)第38頁(yè)/共87頁(yè)各級(jí)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)(三)第39頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)部門及人員的一些規(guī)定(15-19條)第40頁(yè)/共87頁(yè)第三章：會(huì)計(jì)核算與報(bào)告第41頁(yè)/共87頁(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理第42頁(yè)/共87頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告管理第43頁(yè)/共87頁(yè)第四章：預(yù)算管理第44頁(yè)/共87頁(yè)基本內(nèi)容預(yù)算的模式所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)納入預(yù)算預(yù)算編制的基本要求(原則、時(shí)間、機(jī)構(gòu)職責(zé)分工)預(yù)算與業(yè)務(wù)的結(jié)合：公司年度工作計(jì)劃和部門行動(dòng)計(jì)劃預(yù)算的修改審批要求。第45頁(yè)/共87頁(yè)世紀(jì)城預(yù)算管理第46頁(yè)/共87頁(yè)全面預(yù)算的審批與執(zhí)行第47頁(yè)/共87頁(yè)時(shí)間每年9、10月中旬各部門根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)、銷售計(jì)劃,制定/修改預(yù)算指導(dǎo)原則召開各部門預(yù)算規(guī)劃會(huì)議,討論/平衡預(yù)算審批通過(guò)？否根據(jù)指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),，制定本部門計(jì)劃和預(yù)算匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整/修改本部門計(jì)劃和預(yù)算預(yù)算管理部門公司決策層開始A是年度銷售目標(biāo)，銷售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定年度銷售目標(biāo),經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、銷售計(jì)劃草案審批匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況各部門預(yù)算執(zhí)行情況通過(guò)不通過(guò)12345678910年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程第48頁(yè)/共87頁(yè)時(shí)間審核、平衡、批準(zhǔn)/駁回每月計(jì)劃預(yù)算更新根據(jù)需要提出計(jì)劃預(yù)算更改需求批準(zhǔn)？是A結(jié)束否每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)比每年12月各部門預(yù)算管理部門公司決策層最終確定公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算,并通知各部門預(yù)算執(zhí)行預(yù)算更改,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算1112131415161718年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程(續(xù))第49頁(yè)/共87頁(yè)第五章：投資管理第50頁(yè)/共87頁(yè)集中的投資管理統(tǒng)一的投資制度權(quán)限控制風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程控制總結(jié)分析第51頁(yè)/共87頁(yè)為了控制投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，相關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)班子應(yīng)對(duì)擬投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行充分研究論證，并提出可行性報(bào)告報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)立項(xiàng)、審查和決策，重大投資項(xiàng)目應(yīng)組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評(píng)審。具體投資決策程序由公司的相關(guān)管理制度規(guī)定。(第37條)項(xiàng)目投資結(jié)束后，具體實(shí)施投資的公司應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行后評(píng)估。第52頁(yè)/共87頁(yè)第六章：資產(chǎn)管理第53頁(yè)/共87頁(yè)資產(chǎn)管理職責(zé)和崗位設(shè)置(第41條)第54頁(yè)/共87頁(yè)資金管理主要內(nèi)容第55頁(yè)/共87頁(yè)資金管理第56頁(yè)/共87頁(yè)GE公司案例：第57頁(yè)/共87頁(yè)中海資金調(diào)度案例2009年版中海集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度共有21個(gè)流程表。其中的資金調(diào)度從申請(qǐng)到批準(zhǔn)，一共3個(gè)層次(申請(qǐng)公司-----二級(jí)集團(tuán)---中海集團(tuán)總部)9個(gè)審批；然后財(cái)務(wù)資金部拿著經(jīng)審批的審批表再經(jīng)過(guò)兩個(gè)經(jīng)辦人、兩個(gè)銀行簽字人，才能調(diào)度一筆款!也就是說(shuō)這樣一筆集團(tuán)內(nèi)的資金調(diào)度至少有13個(gè)人簽字，如果某些領(lǐng)導(dǎo)需要讓下屬進(jìn)行預(yù)審，則參與流程的人員還將增加。這樣一個(gè)流程的正常周期是10-15天，如果沒(méi)有詳細(xì)的工作計(jì)劃和準(zhǔn)確的資金需求預(yù)算，資金管理根本無(wú)法滿足業(yè)務(wù)需要。第58頁(yè)/共87頁(yè)應(yīng)收及預(yù)付款管理第59頁(yè)/共87頁(yè)固定資產(chǎn)管理及其他第60頁(yè)/共87頁(yè)第七章：負(fù)債及擔(dān)保管理第61頁(yè)/共87頁(yè)2/27/2023第62頁(yè)/共87頁(yè)2/27/2023第63頁(yè)/共87頁(yè)債務(wù)及擔(dān)?？刂频年P(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制原則：公司及各子公司應(yīng)適度控制負(fù)債規(guī)模，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)限的規(guī)定第64頁(yè)/共87頁(yè)第八章：收入、成本、費(fèi)用第65頁(yè)/共87頁(yè)收入收入的內(nèi)容收入的確認(rèn)與計(jì)量：稅法；房地產(chǎn)業(yè)，2009-31號(hào)文營(yíng)業(yè)外收入與支出投資收益第66頁(yè)/共87頁(yè)收入管理公司各種收入均應(yīng)有合法的依據(jù)、憑證，并規(guī)定全部納入法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)核算，及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和反映，依法繳納各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格掌握銷售折讓、銷售折扣以及銷售傭金的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)制定出相應(yīng)的規(guī)定或辦法，報(bào)本單位財(cái)務(wù)部門審核并經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)。同時(shí)應(yīng)報(bào)上一級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門備案。企業(yè)必須按國(guó)家法律規(guī)定計(jì)繳各種稅金，不得偷稅漏稅，所有減免稅必須以稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件為依據(jù)。第67頁(yè)/共87頁(yè)成本費(fèi)用成本管理體系成本費(fèi)用范圍成本費(fèi)用計(jì)算原則不得列入成本費(fèi)用的支出成本費(fèi)用的列支第68頁(yè)/共87頁(yè)成本費(fèi)用管理第67條成本、費(fèi)用的支出應(yīng)真實(shí)、合法，并取得有效的原始憑證。關(guān)于原始單據(jù)：財(cái)務(wù)上、稅務(wù)上所有的支出都應(yīng)該以發(fā)票、行政事業(yè)收據(jù)為支付憑證，所以除了購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、向個(gè)人收購(gòu)廢品等外都必須是有發(fā)票，如果為了某種考慮或安排不要發(fā)票，則再?gòu)恼労玫慕痤~中扣除稅點(diǎn)，不允許一開始就談沒(méi)發(fā)票，最后來(lái)加稅點(diǎn)。各公司應(yīng)建立完善的成本控制管理體系，并按照全面預(yù)算嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開支。各業(yè)務(wù)單元、職能部門均應(yīng)編制各自的成本費(fèi)用預(yù)算，成本費(fèi)用預(yù)算經(jīng)逐級(jí)匯總審批后下達(dá)執(zhí)行。各業(yè)務(wù)單元、職能部門必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，公司對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)入月度、季度或者年度進(jìn)行分析考核。第69頁(yè)/共87頁(yè)第79條成本費(fèi)用的計(jì)算原則企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則和配比原則，確定成本、費(fèi)用開支，凡屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否支付，均確認(rèn)為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已在本期支付，也不確認(rèn)為本期費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)正確劃分在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，準(zhǔn)確核實(shí)期末在產(chǎn)品的數(shù)量，按規(guī)定的成本計(jì)算方法正確計(jì)算產(chǎn)品成本，不得任意壓低和提高期末在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本。企業(yè)應(yīng)正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限，凡能直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的各項(xiàng)直接成本都要直接計(jì)入。凡與幾種產(chǎn)品有關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第81條費(fèi)用開支的審批按報(bào)銷按費(fèi)用開支管理辦法進(jìn)行審批。第70頁(yè)/共87頁(yè)成本費(fèi)用的列支：支付給職工的工資（含獎(jiǎng)金）全部計(jì)入成本費(fèi)用。公司管理部門按規(guī)定提取上交的職工五險(xiǎn)、住房公積金、商業(yè)保險(xiǎn)等各項(xiàng)支出列入管理費(fèi)用。職工福利費(fèi)在工資總額的14%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%提取上繳，計(jì)入管理費(fèi)用；職