2020年煙標(biāo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

煙標(biāo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度2020年10月

目 錄第一章總則 3第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員 3第三章審計(jì)依據(jù)和審計(jì)對(duì)象 4第四章審計(jì)范圍和內(nèi)容 5第五章內(nèi)部審計(jì)職責(zé) 6第六章內(nèi)部審計(jì)權(quán)限 7第七章內(nèi)部審計(jì)分類和方式 9第八章內(nèi)部審計(jì)工作程序 10第九章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 13第十章內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度 13第十一章獎(jiǎng)懲 14第十二章附則 15

煙標(biāo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度第一章總則第一條為規(guī)范xx有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及《xx有限公司章程》（以下簡稱“公司章程”）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。第二條內(nèi)部審計(jì)是指公司為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而對(duì)公司本部各內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職能部門、全資子公司、控股子公司、具有重大影響的參股公司及相關(guān)派駐人員等自然人的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過審查財(cái)務(wù)收支狀況和評(píng)價(jià)有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)、內(nèi)部控制的真實(shí)、合法、有效性及其他相關(guān)資料來促進(jìn)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立、客觀地行使職權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)，接受上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)及國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，不受任何其他部門或者個(gè)人的干涉。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員第四條 公司本部設(shè)立審計(jì)部，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要，配置一定數(shù)量的審計(jì)人員，對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。本制度所稱“審計(jì)人員”，是指在公司從事審計(jì)工作的人員，包括審計(jì)部專職審計(jì)人員以及從非審計(jì)部抽調(diào)、借用短期從事審計(jì)工作的人員。第五條 內(nèi)部審計(jì)人員的任免及調(diào)動(dòng)應(yīng)由公司董事會(huì)做出，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告工作。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較高的道德修養(yǎng)和素質(zhì)、審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)、及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。董事會(huì)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。第九條 內(nèi)部審計(jì)人員按內(nèi)部審計(jì)程序開展工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)予以保密，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得公開。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷地通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)制度的保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得對(duì)其進(jìn)行阻撓、打擊、報(bào)復(fù)。第三章審計(jì)依據(jù)和審計(jì)對(duì)象第十二條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：（一）國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策；（二）本公司，包括公司各職能部門、子公司、分公司有關(guān)規(guī)章制度、流程、會(huì)議決議、規(guī)劃、計(jì)劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營方針等；（三）董事會(huì)認(rèn)為適宜的其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第十三條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象：（一）公司各子公司、分公司、公司設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)、公司各職能部門；（二）公司向各分公司、子公司、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)派駐的有關(guān)人員及公司各職能部門、分公司有關(guān)員工；（三）董事會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和有關(guān)人員。第四章審計(jì)范圍和內(nèi)容第十四條 內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容包括：（一）內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)公司及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：1、國家有關(guān)財(cái)經(jīng)、稅收法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況；2、法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和有效情況；3、內(nèi)部控制制度等有關(guān)規(guī)章制度的建立、健全和有效執(zhí)行情況；4、股東大會(huì)、董事會(huì)決議及決議落實(shí)、執(zhí)行情況；5、財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：（1）財(cái)務(wù)預(yù)算（計(jì)劃）及執(zhí)行、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、合法及有效情況等；（2）經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；（3）基建項(xiàng)目和投資項(xiàng)目預(yù)（概）算合理性、決算真實(shí)、合法、有效性、預(yù)算執(zhí)行情況等；（4）管理和核算財(cái)務(wù)收支的電子信息系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的真實(shí)、合法、安全、有效性；（5）投資及投入到各分、子公司的其他資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)及效益情況；（6）經(jīng)濟(jì)合同、契約的訂立及執(zhí)行情況；（7）關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況；6、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況；（二）公司向各分、子公司派駐的有關(guān)人員及公司各職能部門、分公司有關(guān)員工：1、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況；2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度情況；3、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（三）董事會(huì)交辦的其他內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。第五章內(nèi)部審計(jì)職責(zé)第十五條 按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和董事會(huì)的要求，起草公司內(nèi)部審計(jì)制度和辦法，并參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面規(guī)章制度的研究制定。第十六條 對(duì)公司各部門及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第十七條 對(duì)公司本部及各所屬單位進(jìn)行定期的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，確定各單位的當(dāng)期經(jīng)營成果。第十八條 對(duì)公司本部及所屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期或不定期的專項(xiàng)審計(jì)。第十九條 對(duì)公司本部及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第二十條 對(duì)公司本部及所屬單位的財(cái)產(chǎn)安全與完整和各種資金的周轉(zhuǎn)及運(yùn)用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并考核其使用效果，以提高資金使用效益。第二十一條對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等。第二十二條 向董事會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料、并向董事會(huì)提供內(nèi)部審計(jì)年度工作報(bào)告。第二十三條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)至少每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況檢查一次，并及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告檢查結(jié)果。第二十四條 協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的審計(jì)工作。第二十五條 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第六章內(nèi)部審計(jì)權(quán)限第二十六條 有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行；參加本單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營決策方面的有關(guān)會(huì)議，參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報(bào)告事前審計(jì)，參與研究、修改有關(guān)的規(guī)章制度。第二十七條 要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送法人治理結(jié)構(gòu)資料、公司內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。第二十八條根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng)，審核憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。第二十九條 參加生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃及經(jīng)濟(jì)管理等方面的會(huì)議，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的建議。第三十條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)向被審計(jì)單位和有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、詢問，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。第三十一條對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的收支和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為有權(quán)提出制止、糾正和處理的意見以及健全管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的建議；對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，有權(quán)作出臨時(shí)制止決定。第三十二條 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人員，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。第三十三條 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作，拒絕提供有關(guān)資料的，提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員等行為，及時(shí)報(bào)告審計(jì)委員會(huì)或者權(quán)力機(jī)構(gòu)予以處理、必要時(shí)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第三十四條 召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。第三十五條 對(duì)審計(jì)工作中的重大問題及事項(xiàng)，可向?qū)徲?jì)委員會(huì)反映。須報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起5日內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴15日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請(qǐng)董事會(huì)審議。對(duì)不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，審計(jì)部復(fù)審并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)確認(rèn)后提請(qǐng)董事長或董事會(huì)予以糾正。申訴期間，原審計(jì)處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長審批后，可以暫停執(zhí)行；第三十六條 內(nèi)部審計(jì)的工作成果，未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，不得向外披露。第三十七條 董事會(huì)可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)以對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和人員進(jìn)行處理和處罰。第三十八條內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)，予以充分保證。第三十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的行為，向董事會(huì)提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第四十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績，激勵(lì)其努力工作。突出的行為，向董事會(huì)提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第四十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持與國家審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，依法接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)；應(yīng)保持與社會(huì)審計(jì)組織的協(xié)調(diào)，并評(píng)價(jià)其受聘任工作的效率。第七章內(nèi)部審計(jì)分類和方式第四十二條 內(nèi)部審計(jì)的種類包括：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。對(duì)公司及下屬的子公司、分公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查。審計(jì)范圍包括與內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)資料及其他資料。審計(jì)目的是為提示會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。（二）例行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。（三）專項(xiàng)審計(jì)。包括：1、法人治理結(jié)構(gòu)審計(jì)；2、內(nèi)部控制制度審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用專門的方法監(jiān)督檢查被審計(jì)單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見；3、股東大會(huì)、董事會(huì)決議執(zhí)行情況審計(jì)；4、經(jīng)營管理合規(guī)審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營管理活動(dòng)的合法合規(guī)、合理性、風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行審計(jì)；5、經(jīng)營管理績效審計(jì)。在例行財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)績效性進(jìn)行審計(jì)；6、派出人員任期審計(jì)。對(duì)被派出人員在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)；7、電子核算系統(tǒng)審計(jì)；8、審計(jì)調(diào)查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查；9、董事會(huì)認(rèn)為必要的其他專項(xiàng)審計(jì)。（三）專案審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計(jì)查處。第四十三條 公司內(nèi)部審計(jì)方式：（一）報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)被審計(jì)對(duì)象接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。（二）就地審計(jì)審計(jì)人員到被審計(jì)對(duì)象所在地進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作、生活條件。（三）網(wǎng)上即時(shí)審計(jì)通過基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證及其他相關(guān)資料的實(shí)時(shí)審計(jì)，提高審計(jì)的時(shí)效性與審計(jì)效率。第八章內(nèi)部審計(jì)工作程序第四十四條 內(nèi)部審計(jì)工作程序：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度和項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案、人力資料計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)組織實(shí)施，必要時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)使制定的目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案滿足董事會(huì)防范風(fēng)險(xiǎn)及管理的需要。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括：年度審計(jì)工作目標(biāo)、需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序、各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；后續(xù)審計(jì)的必要安排。（二）準(zhǔn)備階段。依據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作方案及實(shí)施授權(quán)等，做出合理安排，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施時(shí)間表。按時(shí)間表順序書面向被審計(jì)單位發(fā)出通知，審計(jì)通知書至少應(yīng)包括被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的及審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助、審計(jì)人員名單、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。充分做好審計(jì)前期準(zhǔn)備工作，指派審計(jì)人員，了解被審計(jì)單位情況，收集有關(guān)資料，擬訂審計(jì)方案，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知單。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括：審計(jì)目的和審計(jì)范圍、具體審計(jì)方法和程序、預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期、其他有關(guān)內(nèi)容。（三）實(shí)施階段。審計(jì)人員可采取審查憑證、賬簿、報(bào)表，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，查閱有關(guān)文件資料，核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)，了解事實(shí)真相。運(yùn)用向有關(guān)單位和人員溝通、調(diào)查取證等措施，深入了解被審計(jì)單位的情況，對(duì)其法人治理、經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測試。審計(jì)人員可以運(yùn)用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，并將收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。主要包括內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃及其調(diào)整的記錄、審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄、獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄、其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。審計(jì)工作底稿中應(yīng)載明：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期、審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄、審計(jì)結(jié)論、執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期、復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見、索引及頁次、審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及說明等。（四）報(bào)告階段。審計(jì)終了，依照有關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，并根據(jù)事實(shí)情況，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析研究，提出審計(jì)報(bào)告，與被審計(jì)單位交換意見后，報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，形成審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)處理意見及合理化建議。（五）下達(dá)審查處理決定。內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)結(jié)論和決定報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。（六）被審計(jì)單位若對(duì)審計(jì)結(jié)論仍有異議，應(yīng)在接到審查處理決定后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，組織復(fù)議。復(fù)議期間，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行。（七）后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。（八）重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)股東大會(huì)備案。（九）審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時(shí)向董事會(huì)報(bào)告并及時(shí)制止。辦理審計(jì)事項(xiàng)中的審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告及有關(guān)資料，必須建立審計(jì)檔案，定期保留，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)，不得任意銷毀。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)(調(diào)查)時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人，以保證審計(jì)復(fù)核，發(fā)揮其應(yīng)有的專業(yè)性、謹(jǐn)慎性。審計(jì)人員力量不足時(shí)，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意可借助其他單位協(xié)助工作。第九章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告第四十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素。審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。第四十六條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見。第四十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核制度。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計(jì)報(bào)告表述是否清晰，審計(jì)結(jié)論是否合理，審計(jì)建議是否可行。第四十八條在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定書。對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的書面整改意見，被審計(jì)單位應(yīng)積極整改，并把整改情況告知審計(jì)機(jī)構(gòu)。必要時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查，并將檢查結(jié)果報(bào)送董事會(huì)。第四十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對(duì)保證。第十章內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度第五十條 內(nèi)部審計(jì)檔案管理根據(jù)國家《檔案法》，并參考公司檔案管理、保密管理等有關(guān)內(nèi)控制度，建立、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度。第五十一條 內(nèi)部審計(jì)檔案管理范圍：（一）審計(jì)通知書和審計(jì)方案；（二）審計(jì)報(bào)告及其附件；（三）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；（四）反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；（五）董事會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；（九）審計(jì)工作相關(guān)電子底稿；（十）其他應(yīng)保