淺析企業(yè)存貨內(nèi)部控制

淺析企業(yè)存貨內(nèi)部控制淺析企業(yè)存貨內(nèi)部控制

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備發(fā)售的產(chǎn)成品或商品，或者為了發(fā)售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，以及將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，具體來講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，愛護資產(chǎn)的平安和完整，避免、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應用控制，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護流動資產(chǎn)平安與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

〔一〕企業(yè)對存貨管理的重視不夠，內(nèi)部控制單薄

企業(yè)雖然有存貨管理方面的相關(guān)規(guī)定，但在執(zhí)行中怕麻煩，僅僅是走過場，并未認真落實。在具體的存貨管理中，各部門管理職責劃分不明確，不相容職務沒有實行相互別離措施，不足明確的、具體的內(nèi)控規(guī)范和尺度，很容易發(fā)生錯誤，給心術(shù)不正的人提供舞弊的時機。一些企業(yè)即使有相關(guān)制度也不足嚴格的考核和監(jiān)督，存貨內(nèi)部控制未起到應有的作用。

〔二〕整體框架體系有缺失

內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動，內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督波及較少。存貨內(nèi)控作為整個內(nèi)控的一局部，內(nèi)部環(huán)境、風險評估不全面，存貨內(nèi)部控制就會有缺陷;信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的缺失，會使企業(yè)存貨內(nèi)控存在較大隱患。

〔三〕存貨信息系統(tǒng)有缺陷

存貨信息處理的準確性、及時性，對生產(chǎn)經(jīng)營的作用很大。目前企業(yè)存貨信息化程度低，根本上是手工和計算機并行的方式來進行信息收集與交換。這種初級程度的存貨管理容易導致存貨核算出現(xiàn)問題。示例，原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用耗費，而實際上并未相應結(jié)轉(zhuǎn)本錢;原輔材料并未領(lǐng)用耗費，而實際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了本錢;購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存不足真實記錄。存貨的領(lǐng)用、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，在項目工程核算上容易出現(xiàn)問題，導致企業(yè)存貨核算不準確，賬實不符，無法對存貨進行及時監(jiān)控。

〔四〕不足科學的存貨采購方案

采購方案安頓不科學，對市場變化趨勢預測不準確，就會造成庫存短缺或積壓，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。多數(shù)企業(yè)把存貨管理的重點放在原材料采購和成品的銷售上，而無視了存貨本錢和存貨資金占用情況，不足科學的采購方案和銷售預測，無法對存貨進行定性和定量的控制。企業(yè)沒有形成采購存貨的限額責任管理，容易導致供不應求或供過于求等不合理狀況，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、加強企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

〔一〕健全整個內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是由企業(yè)法人和部門經(jīng)理層及全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)控的目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。存貨內(nèi)部控制幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部過程的一切職能，存貨內(nèi)控設計應該融入整個體系。

健全存貨內(nèi)部控制是非常重要的，他可以避免和發(fā)現(xiàn)舞弊，保證存貨資金的合理占用，防止生產(chǎn)經(jīng)營中一切不合理的損耗浪費，有利于各部門及時了解存貨的動態(tài)信息，為生產(chǎn)經(jīng)營提供有效依據(jù)。企業(yè)要下大力氣做好存貨內(nèi)部控制，從上到下都要重視存貨內(nèi)部控制并認真貫徹落實。

〔二〕加強存貨管理信息化建設

信息化就是利用信息技術(shù)和信息知識資源，對企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全方位改造，充沛開發(fā)利用企業(yè)內(nèi)的人、財、物等資源及企業(yè)內(nèi)信息資源進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)應當充沛運用信息技術(shù)加強存貨內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合。實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或打消人為操縱因素。在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)的根底上，充沛利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將存貨內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務流程中，降低生產(chǎn)和管理本錢，提高企業(yè)生產(chǎn)、設計、經(jīng)營管理、采購、存儲等工作效率，有利于企業(yè)對資金、貨物、人員和信息的全方位監(jiān)控，并有效阻止企業(yè)各部門各自為政、信息阻塞、賬實不符等問題的發(fā)生。

〔三〕完善企業(yè)存貨管理制度

企業(yè)應當采用先進的存貨管理技術(shù)和辦法，標準存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充沛利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，進行會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保留貨管理全過程得到有效控制。

企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。

對存貨的存儲條件嚴格按要求執(zhí)行。財務、驗收、領(lǐng)用、發(fā)放各環(huán)節(jié)要建立定期對賬制度。企業(yè)應當于年終發(fā)展全面的存貨盤點，使用科學的盤點辦法，對存貨質(zhì)量、狀況、數(shù)量等做好記錄，對出現(xiàn)的問題要嚴肅處理。

〔四〕加強存貨采購管理，完善采購方案

企業(yè)的采購業(yè)務應多集中，盡量防止多頭和分散采購。這樣可以提高采購業(yè)務效率，降低采購本錢，梗塞管理漏洞。企業(yè)應當對采購人員定期進行崗位輪換，重大和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，要進行論證，實行集體決策，不得安頓同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程。對存貨的主要環(huán)節(jié)如編制需求方案和采購方案、請購、選擇供給商、合理選擇采購方式、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、建立嚴格的采購驗收制度、管理供給過程實施有效的內(nèi)部控制制度。增加采購透明度，對采購貨物的品質(zhì)、價格、數(shù)量等進行動態(tài)監(jiān)督。

〔五〕加強全體員工培訓，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)

在存貨內(nèi)部控制中人起決定性作用。重用德才兼?zhèn)涞膯T工充實存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，以現(xiàn)代人力資源管理機制用人。企業(yè)還應結(jié)合實際，定期組織員工學習培訓各種內(nèi)控制度，通過查漏洞，定措施，使廣闊員工自覺參與存貨內(nèi)部控制。只有當企業(yè)中的每一個員工都重視存貨內(nèi)部控制，并自覺執(zhí)行存貨內(nèi)部控制才能建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使內(nèi)控愛