中國(guó)居民赴巴林投資稅收指南

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別(地區(qū))投資稅收指南課題組1前言定、在巴林投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)等方面分以下六章進(jìn)行解讀。相關(guān)稅收事項(xiàng)。1前言 1第一章巴林概況及投資環(huán)境 1 1 1 1 2 發(fā)展情況 2和基礎(chǔ)設(shè)施 4點(diǎn)行業(yè) 5 6 6事項(xiàng) 7第二章巴林稅收制度簡(jiǎn)介 9 2.1.1稅制綜述 92.1.2稅收法律體系 92.1.3近三年重大稅制變化 102.1.4新型冠狀病毒肺炎疫情防控期間相關(guān)稅收政策 11 2.2.1概述 112.2.2稅收優(yōu)惠 122.2.3應(yīng)納稅額 122.2.4其他 13 2.3.1概述 13 2.3.3應(yīng)納稅額 232.3.4其他 28 2.4.1概述 292.4.2稅收優(yōu)惠 292.4.3應(yīng)納稅額 2922.4.4其他 29 2.5.1關(guān)稅 302.5.2印花稅 312.5.3市政稅 312.5.4社會(huì)保險(xiǎn)金 312.5.5其他 32第三章稅收征收與管理制度 33 3.1.1稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置 333.1.2稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)職責(zé) 33 3.2.1稅務(wù)登記 333.2.2賬簿憑證管理制度 353.2.3納稅申報(bào) 383.2.4稅務(wù)檢查 393.2.5稅務(wù)代理 393.2.6法律責(zé)任 403.2.7其他征管規(guī)定 41 3.3.1非居民稅收征管措施簡(jiǎn)介 433.3.2非居民企業(yè)稅收管理 43第四章特別納稅調(diào)整政策 44 4.1.1關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn) 444.1.2關(guān)聯(lián)交易基本類型 444.1.3關(guān)聯(lián)申報(bào)管理 44 4.2.1分類及準(zhǔn)備主體 444.2.2具體要求及內(nèi)容 444.2.3其他要求 45 4.3.1原則 454.3.2轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要方法 454.3.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查 453 4.4.1適用范圍 454.4.2程序 46 4.5.1判定標(biāo)準(zhǔn) 464.5.2稅務(wù)調(diào)整 46 4.6.1主要內(nèi)容 464.6.2稅務(wù)調(diào)整 46 4.7.1判斷標(biāo)準(zhǔn) 464.7.2稅務(wù)調(diào)整 46 第五章中巴稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 47 5.1.1中巴稅收協(xié)定 475.1.2適用范圍 475.1.3常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定 485.1.4不同類型收入的稅收管轄 515.1.5巴林王國(guó)稅收抵免政策 585.1.6無(wú)差別待遇原則 585.1.7在巴林享受稅收協(xié)定待遇的手續(xù) 59 5.2.2稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的法律依據(jù) 615.2.3相互協(xié)商程序的適用 625.2.4啟動(dòng)程序 625.2.5相互協(xié)商的法律效力 635.2.6巴林仲裁條款 64 第六章在巴林投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 66 6.1.1登記注冊(cè)制度 666.1.2信息報(bào)告制度 67 46.2.1在巴林設(shè)立子公司的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 676.2.2在巴林設(shè)立分公司或代表處的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 67 6.3.1受控外國(guó)企業(yè)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn) 686.3.2轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn) 68 6.4.1未正確享受協(xié)定待遇的風(fēng)險(xiǎn) 696.4.2濫用稅收協(xié)定待遇的風(fēng)險(xiǎn) 69 參考文獻(xiàn) 71 1第一章巴林概況及投資環(huán)境1.1國(guó)家概況濟(jì)和軍事大權(quán)。區(qū)重要經(jīng)濟(jì)中心和最大鋁業(yè)生產(chǎn)中心。2教等。1.2投資環(huán)境概述(1)新冠疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響能給國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利影響。(2)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)A.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP增長(zhǎng)率(%)22,608.523,742.9124,086.023,551.95.120,410.0B貨膨脹率C失業(yè)率D債務(wù)3EF支年政府經(jīng)常性支出減少了4%，但支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目方面的支出增加(3)貿(mào)易情況(4)吸引外資4(5)金融情況(6)排名情況(7)主權(quán)信用評(píng)級(jí)日期標(biāo)普(S&PGlobalngsB/B穆迪(Moody’s)惠譽(yù)(FitchRatings)(1)資源儲(chǔ)備(2)交通運(yùn)輸巴林境內(nèi)無(wú)鐵路。首都和主要城鎮(zhèn)有公路相連，各級(jí)公路總長(zhǎng)5(3)通訊。(1)工業(yè)和煉鋁業(yè)、船舶維修等。(2)金融業(yè)(3)會(huì)展業(yè)(4)信息和通訊科技業(yè)6(2)限制的行業(yè)。人在巴林投資，允許外資以合資或獨(dú)資方式設(shè)立公司、。(1)參與地區(qū)性經(jīng)貿(mào)合作個(gè)國(guó)家(地區(qū))建立了外交關(guān)系。(2)與中國(guó)的經(jīng)貿(mào)合作益和重大關(guān)切的問(wèn)題上予以支持。7(1)政治穩(wěn)定性(2)社會(huì)治安(3)勞動(dòng)力制約因素8三是提高本地化率替代方案許可費(fèi)，對(duì)于未達(dá)到本地化率的企四是重新設(shè)計(jì)TAMKEEN工資支持制度，鼓勵(lì)公司雇傭巴林籍員工本地化率的私營(yíng)企業(yè)在給現(xiàn)有員工辦理保險(xiǎn)或者工作許可證時(shí)需年內(nèi)實(shí)現(xiàn)100%的員工本地化率。目前巴林政府部門員工中巴林公民9第二章巴林稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽稅制綜述BureauforRevenue)是其監(jiān)管機(jī)構(gòu)。。務(wù)辦公室繳納。法律體系、三年重大稅制變化巴林提高增值稅稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于大多數(shù)商品和服務(wù)，但某些商品和服務(wù)可能適用0%的一些例外情況。建立的《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS) (地區(qū))作為OECD/G20稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)包容性框架的巴林引入國(guó)別報(bào)告要求冠狀病毒肺炎疫情防控期間相關(guān)稅收政策(1)為在私營(yíng)部門工作的巴林公民支付工資(由失業(yè)基金資助)；(2)補(bǔ)貼個(gè)人和公司的電費(fèi)和水費(fèi)；(4)將流動(dòng)資金規(guī)模擴(kuò)大一倍以支持中小企業(yè)；(5)工商實(shí)體免繳政府費(fèi)用；(6)免除旅游設(shè)施的旅游費(fèi)用；(7)向交通和教育部門的工人提供支持。(1)支付私營(yíng)部門巴林公民的工資(由Tamkeen和失業(yè)基金提(3)旅游設(shè)施費(fèi)用減免；(4)受影響商業(yè)實(shí)體的市政費(fèi)用豁免；(5)商業(yè)登記費(fèi)減免；(6)政府擁有的公司和財(cái)產(chǎn)的租戶免租；(7)設(shè)立和經(jīng)營(yíng)電子商店的費(fèi)用豁免。2.2企業(yè)所得稅(CorporateIncomeTax)概述油和天然氣的公司課征企業(yè)所得稅。計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得，稅率為46%，該稅種的征收同時(shí)適用本國(guó)及外國(guó)居民企業(yè)。除此之外，巴林稅收優(yōu)惠應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)扣除(1)所有支付給政府的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的其他稅費(fèi)、關(guān)稅等；(2)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的開辦費(fèi)用、管理費(fèi)用、利息、特許(3)資產(chǎn)的攤銷、折舊、損失以及油氣資源的折耗；攤銷、折舊與折耗。損失及資產(chǎn)計(jì)價(jià)法計(jì)算扣除。其他2.3增值稅(ValueAddedTax)概述巴林根據(jù)《海灣合作委員會(huì)增值稅統(tǒng)一協(xié)議》(TheUnifiedf之后發(fā)布了《巴林增值稅稅率變化過(guò)渡規(guī)定指南》(KingdomofBahrainValueAddedTax(VAT)RateChangeTransitional規(guī)則，說(shuō)明適用新的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率的時(shí)間。納稅義務(wù)人(1)在巴林境內(nèi)銷售貨物或提供服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)](ReverseChargeMechanism)，從非務(wù)并進(jìn)行申報(bào)的購(gòu)買方；(3)依據(jù)《統(tǒng)一海關(guān)法》指定或認(rèn)可的進(jìn)口商；(4)使用巴林發(fā)行的發(fā)票(含稅)的個(gè)人。征收范圍(1)概述向征稅機(jī)制的應(yīng)稅納稅人在巴林境內(nèi)接受貨物和服務(wù)。 銷售貨物是指轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)或轉(zhuǎn)讓作為所有人對(duì)其進(jìn)行處要在該成員國(guó)繳納增值稅。③視同銷售/服務(wù)(DeemedSupply)A如果納稅人在下列情況中處置貨物，則應(yīng)視同銷售：B的下列行為，視同提供服務(wù)：b.因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外的目的使用其物品(包括納稅人私人使用)。D.如果免費(fèi)提供的商品是用于商業(yè)目的的低價(jià)值樣品或低價(jià)值④發(fā)行預(yù)付卡[2](IssueofaVoucher)售物如果政府機(jī)構(gòu)以非政府機(jī)構(gòu)的非官方身份(anon-sovereignmanner)與私營(yíng)部門競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則其銷售貨物應(yīng)繳納稅款。a員國(guó)的第一個(gè)入境點(diǎn)在巴林；b.貨物進(jìn)入海合會(huì)成員國(guó)領(lǐng)土后實(shí)施統(tǒng)一海關(guān)法中所規(guī)定的暫稅安排的地方。，不視為進(jìn)口貨物到巴林：b的貨物；c整個(gè)期間內(nèi)有效；D.巴林國(guó)家稅務(wù)局可允許應(yīng)稅進(jìn)口商為了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而推遲支付值稅納稅申報(bào)表中將推遲支付稅款的進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅計(jì)入額。稅率(1)標(biāo)準(zhǔn)稅率(2)零稅率巴林的乘客和貨物提供的運(yùn)輸服務(wù)(從巴林境內(nèi)出發(fā)、；⑦由居住在巴林的應(yīng)稅供應(yīng)商向海合會(huì)成員國(guó)領(lǐng)土之外的居民B地清理服務(wù)；括：A.捐款費(fèi)、請(qǐng)求費(fèi)和管理費(fèi)；B接相關(guān)并由教育機(jī)構(gòu)提供的印刷和數(shù)字書籍；C的學(xué)生宿舍；D.組織的活動(dòng)和旅行(如果與課程直接相關(guān))。天然氣行業(yè)；巴林對(duì)金融及經(jīng)濟(jì)合作委員會(huì)批準(zhǔn)的列入統(tǒng)一商品清單的食品采取J改性的橄欖油；(3)稅率變化過(guò)渡規(guī)則渡性政策所適用的業(yè)務(wù)類型分為持續(xù)供應(yīng)類型與一次性供應(yīng)類型兩需要考慮以下兩個(gè)日期：/服務(wù)同，a.上述情況的商品/服務(wù)的供應(yīng)適用10%的稅率，即使供應(yīng)商在品/服務(wù)銷售地/服務(wù)提供地(1)貨物銷售地B.貨物運(yùn)輸或交付的起始地為巴林(無(wú)論是供應(yīng)商自身還是由其進(jìn)行運(yùn)輸銷售成員國(guó)進(jìn)行稅務(wù)登記，且應(yīng)稅供應(yīng)商提供的貨物價(jià)值在任何連續(xù)12電力A.在巴林有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人向在海合會(huì)成員國(guó)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的(2)服務(wù)發(fā)生地務(wù)c.居住地在巴林的應(yīng)稅供應(yīng)商提供給其他海合會(huì)成員國(guó)非應(yīng)稅(3)進(jìn)口地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)銷售貨物或提供服務(wù)，以銷售貨物或提供服務(wù)之日、發(fā)票。(2)前款所稱銷售貨物或提供服務(wù)之日是指：商的監(jiān)督，為開始運(yùn)輸貨物之日；C。務(wù)的，為提供融資服務(wù)當(dāng)日。免征增值稅項(xiàng)目(1)金融服務(wù)(2)空地(BareLand)和建筑物(3)進(jìn)口免增值稅A.享受外交豁免的進(jìn)口貨物；B軍事豁免的進(jìn)口貨物；C.居住在海外的公民或外國(guó)人第一次抵達(dá)巴林定居時(shí)攜帶的個(gè)的個(gè)人行李和禮物；群的必需品；。(4)樣品或低價(jià)值禮物銷售的每個(gè)樣品或低價(jià)值禮物的市場(chǎng)價(jià)值(不含稅)不超過(guò)50巴林第納爾，每年由納稅人銷售的樣品或低價(jià)值禮物的總市場(chǎng)價(jià)值應(yīng)納稅額銷售貨物及提供服務(wù)的銷售價(jià)格(1)銷售價(jià)格為不含稅的對(duì)價(jià)，包括應(yīng)稅供應(yīng)商向客戶收取的之外的所有稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅。(2)如果全部或部分對(duì)價(jià)為非現(xiàn)金形式，則銷售價(jià)格應(yīng)為現(xiàn)金(3)按照反向征稅機(jī)制繳納的稅款，銷售價(jià)格為購(gòu)買價(jià)格。不(4)如果對(duì)價(jià)涉及銷售貨物或服務(wù)之外的事項(xiàng)，則銷售價(jià)格應(yīng)其他銷售金額(1)進(jìn)口貨物的銷售金額①進(jìn)口貨物的銷售金額為依照統(tǒng)一海關(guān)法確定的海關(guān)價(jià)格加上(2)關(guān)聯(lián)方[4]之間的銷售金額(3)視同銷售的銷售金額視同銷售的金額應(yīng)根據(jù)購(gòu)買價(jià)格或被視同銷售的貨物或服務(wù)的(4)折扣后的銷售金額應(yīng)商的補(bǔ)貼；金。(5)銷售預(yù)付卡的銷售金額預(yù)付卡的銷售金額是根據(jù)預(yù)付卡供應(yīng)商收到的對(duì)價(jià)與預(yù)付卡上以及各海合會(huì)成員國(guó)所規(guī)定的競(jìng)爭(zhēng)條件下，各自獨(dú)立的雙方就貨物或服方擁有行政權(quán)力，使他能夠從財(cái)務(wù)，經(jīng)濟(jì)或組織的角度影響其他方的工(6)暫時(shí)出口后重新進(jìn)口貨物的金額(7)基于利潤(rùn)率機(jī)制(ProfitMargin)計(jì)算的銷售金額寶石或珍珠。銷售金額的調(diào)整的，可以調(diào)整銷售金額：(1)取消或部分取消貨物或服務(wù)交易；(2)降低銷售金額；(3)未按照適用于壞賬的條件全部或部分收取對(duì)價(jià)；(4)經(jīng)供應(yīng)商同意，退回貨物或服務(wù)交易。應(yīng)納稅額。增值稅抵扣和退稅(1)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(2)資本資產(chǎn)[5](CapitalAssets)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分的有形或無(wú)形資產(chǎn)，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工具或投資手段長(zhǎng)期使用的資(3)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅①為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目的以外的銷售貨物或提供勞務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅③在巴林銷售免稅貨物和提供免稅服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得品和飲料)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；閑旅行相關(guān)活動(dòng)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；⑥雇員使用的免費(fèi)貨物和個(gè)人使用的貨物和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不(4)比例扣除①購(gòu)進(jìn)用于制造應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的貨物和勞務(wù)所支付的進(jìn)②扣除比例為可扣除進(jìn)項(xiàng)稅的貨物或服務(wù)的總金額與納稅人購(gòu)進(jìn)的包括不可扣除的貨物或服務(wù)在內(nèi)所有貨物或服務(wù)的總金額之間(5)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整：C的條件對(duì)全部或部分對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算；損失、損壞或失竊；(6)行使抵扣權(quán)的條件如下資料：得的發(fā)票；付進(jìn)項(xiàng)稅額貨物進(jìn)口人的海關(guān)文件；稅款的相關(guān)文件。(7)扣減在登記之日前支付的進(jìn)項(xiàng)稅的權(quán)利(8)增值稅退稅國(guó)家稅務(wù)局可以在下列情況下退還任何銷售或進(jìn)口所支付的稅③巴林的納稅人在其他海合會(huì)成員國(guó)為進(jìn)行其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而繳納；(9)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)超額進(jìn)項(xiàng)增值稅局申請(qǐng)用該超額進(jìn)項(xiàng)稅額在以后納稅期間進(jìn)行抵扣應(yīng)納稅其他電子稅收和支付系統(tǒng)過(guò)渡性條款(1)法律生效后的銷售日期貨物或服務(wù)的供應(yīng)商在實(shí)際銷售該貨物或服務(wù)之日被視為已做出應(yīng)效之日后：于法律生效之日；晚于法律生效之日。(2)在法律生效前簽訂的不含稅合同(3)其他2.4消費(fèi)稅(ExciseTax)概述(1)征收范圍消費(fèi)稅法實(shí)施條例(TheImplementationRegulationsofExciseTax消費(fèi)品)定義為：①煙草，包括在巴林進(jìn)口、種植或生產(chǎn)的在海合會(huì)統(tǒng)一關(guān)稅法(TheGCCCommonCustomsTariff)附表中列出的所有物品；②軟飲料(除了無(wú)味充氣水外的任何充氣飲料)，包括任何濃縮制成充氣飲料的提取物；(2)稅率稅收優(yōu)惠(2)抵達(dá)巴林的旅客所攜帶的貨物應(yīng)免稅，但這些貨物必須是會(huì)統(tǒng)一海關(guān)法》(TheCommonCustomsLawfortheCooperationCouncilfortheArabStatesoftheGulf)規(guī)定的條件。應(yīng)納稅額其他OnExciseTax)的規(guī)定，從事或打算從事以下任何活動(dòng)的人員必須；持有應(yīng)稅消費(fèi)品。(2)任何在暫免納稅安排下生產(chǎn)、轉(zhuǎn)移或儲(chǔ)存應(yīng)稅消費(fèi)品的公(3)消費(fèi)稅納稅人應(yīng)當(dāng)每2個(gè)月提交一次納稅申報(bào)表(雙月)，(4)在巴林當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于納稅人銷售時(shí)納稅。從成員國(guó)進(jìn)口或在成員國(guó)當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)根據(jù)關(guān)稅征收的適用(5)支付的消費(fèi)稅稅款有權(quán)在下列情況下收回：2.5其他稅費(fèi)關(guān)稅關(guān)產(chǎn)品商品，如紙張和鋁制品等花稅稅率為1.5%；政稅(1)租用商業(yè)建筑稅率為10%；(2)租用無(wú)家具住宅稅率為10%；(3)租用有家具住宅：社會(huì)保險(xiǎn)金第納爾(含)，每月其他(1)員工人數(shù)超過(guò)50人且不提供培訓(xùn)的企業(yè)，還需繳納培訓(xùn)(2)對(duì)于酒店及旅游業(yè)，巴林按營(yíng)業(yè)額的10%收取費(fèi)用。(4)銷售汽油需繳納12%的汽油銷售稅。第三章稅收征收與管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)構(gòu)職責(zé)判與實(shí)施。3.2居民納稅人征收管理制度登記企業(yè)所得稅稅.2.1.2增值稅(1)強(qiáng)制登記：強(qiáng)制登記的限額；權(quán)力和義務(wù)。②僅以零稅率銷售應(yīng)稅貨物的納稅人有權(quán)要求國(guó)家稅務(wù)局免除(2)自愿登記記門檻。(3)稅務(wù)組登記的條件和程序后登記為稅務(wù)組。稅務(wù)組的所有成員應(yīng)對(duì)該稅務(wù)組在登記期間產(chǎn)生的納稅義務(wù)承(4)稅務(wù)登記號(hào)①國(guó)家稅務(wù)局可以向納稅人發(fā)放載有其稅務(wù)登記號(hào)和稅務(wù)信息或其法定代表人應(yīng)當(dāng)在每一份申報(bào)表、通知書、稅票、 登記號(hào)。(5)注銷登記管理制度(1)財(cái)政部長(zhǎng)可在其認(rèn)為適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，要求納稅人向財(cái)政部長(zhǎng)(3)賬簿憑證的保存要求(4)發(fā)票等合法票據(jù)管理A.納稅人銷售貨物和提供服務(wù)(包括視同銷售和提供服務(wù))時(shí)，信息A.清晰的“稅務(wù)發(fā)票”字樣；B的姓名、地址和納稅識(shí)別號(hào)；D.發(fā)票的開具日期、銷售日期或者付款日期(如果與開具日期不E號(hào)碼；G數(shù)量；N.明確提及交易免稅的情況。件銀行對(duì)賬單(BankStatement)如載有下列資料，應(yīng)視為稅務(wù)發(fā)A巴林境內(nèi)銀行的名稱、地址和稅務(wù)登記號(hào)碼；戶提供信用票據(jù)(CreditNote)；戶提供借方票據(jù)(DebitNote)。在任何情況下，該文件應(yīng)按照與原始稅務(wù)發(fā)票相同的方式處理。單位量的金額換算成以巴林第納爾計(jì)量的金額。A雙方就客戶開具稅務(wù)發(fā)票問(wèn)題達(dá)成書面協(xié)議；B商承諾不開具任何與特定交易相關(guān)的稅務(wù)發(fā)票；D明確地表明它是由客戶代表供應(yīng)商開具的；保存納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自開具發(fā)票的公歷年度終了之日起5年內(nèi)留存發(fā)票的特殊情況A列情形之一的，納稅人可以開具簡(jiǎn)化的稅務(wù)發(fā)票：a稅識(shí)別號(hào)；b稅務(wù)發(fā)票的日期；d巴林第納爾；e第納爾。申報(bào).2.3.1所得稅(1)申報(bào)要求(2)稅款繳納期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行抵減，如多繳稅款在繳納后2個(gè)月內(nèi)未抵減.2.3.2增值稅(1)申報(bào)要求(2)稅款繳納消費(fèi)稅(1)申報(bào)要求(2)稅款繳納定檢查。企業(yè)的賬簿憑證由國(guó)際認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)意見則可能免代理事務(wù)所對(duì)納稅人當(dāng)年的會(huì)計(jì)審計(jì)意見認(rèn)為賬簿憑證真實(shí)公平地反映責(zé)任(1)違反基本規(guī)定的處罰罰。(2)不履行納稅義務(wù)處罰處罰延遲提交納稅申報(bào)表或延遲繳納稅款，在規(guī)定期限內(nèi)不超過(guò)60義務(wù)的處罰罰B.在不影響自然人刑事責(zé)任的情況下，法人(如果有的話)應(yīng)被(3)其他處罰②未在規(guī)定期限內(nèi)將登記申請(qǐng)數(shù)據(jù)或報(bào)稅表資料的變化通知稅要求的資料或數(shù)據(jù)；票的條件和程序；例的任何其他規(guī)定。規(guī)定(1)財(cái)政部負(fù)責(zé)巴林企業(yè)所得稅法的實(shí)施，其職責(zé)為征收所有(2)納稅人可要求財(cái)政部出具關(guān)于其納稅期間及繳納稅款的證(3)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)要求巴林范圍內(nèi)的實(shí)體(不包括沒(méi)有海外活動(dòng)的實(shí)體)需要滿足經(jīng)濟(jì)多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(公司、分支機(jī)構(gòu)和合伙企業(yè))：A分銷及服務(wù)中心；件活A(yù).核心創(chuàng)收活動(dòng)B際管理機(jī)構(gòu)在巴林以足夠的頻率召開董事會(huì)會(huì)議且實(shí)際出席人數(shù)達(dá)到法定決策，并保留會(huì)議記錄。 (例巴林中央銀行)進(jìn)行申報(bào)。3.3非居民納稅人的稅收征收和管理稅收征管措施簡(jiǎn)介企業(yè)稅收管理第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易1.1關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)1.2關(guān)聯(lián)交易基本類型1.3關(guān)聯(lián)申報(bào)管理4.2同期資料告的相關(guān)要求，作為OECD/G20稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)包容性.1分類及準(zhǔn)備主體除不屬于根據(jù)該項(xiàng)決議所排除的跨國(guó)集團(tuán)之外的所有在巴林具有納稅義務(wù)的最終控制方(UltimateParentEntities)均應(yīng)準(zhǔn)備國(guó).2具體要求及內(nèi)容：①跨國(guó)集團(tuán)在所有國(guó)家所實(shí)現(xiàn)的所得稅稅前收入、稅前利潤(rùn)(虧留存收益、雇員人數(shù)以及有形資產(chǎn)(除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物)的信息；②集團(tuán)成員實(shí)體的居民身份、所在國(guó)家、受法律監(jiān)管國(guó)家(當(dāng)不.2.3其他要求(1)國(guó)別報(bào)告披露函申報(bào)巴林的所有跨國(guó)集團(tuán)成員實(shí)體必須在不晚于集團(tuán)報(bào)告年度的最(2)國(guó)別報(bào)告申報(bào)4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查.3.1原則3.2轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要方法3.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查4.4預(yù)約定價(jià)安排.4.1適用范圍.4.2程序4.5受控外國(guó)企業(yè).5.1判定標(biāo)準(zhǔn).5.2稅務(wù)調(diào)整4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理.6.1主要內(nèi)容.6.2稅務(wù)調(diào)整4.7資本弱化.7.1判斷標(biāo)準(zhǔn).7.2稅務(wù)調(diào)整4.8法律責(zé)任第五章中巴稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中巴稅收協(xié)定.1中巴稅收協(xié)定《中華人民共和國(guó)政府和巴林王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重》[6](以下簡(jiǎn)稱《協(xié)定》)于2002年5月巴林王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>議定書》 1.2適用范圍.1.2.1主體范圍“締約國(guó)一方居民”一語(yǔ)是指按照該締約國(guó)法律，由于住所、居所、的人。方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：(1)應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在締約國(guó)的居民；如果在締約國(guó)家的居民；(2)如果其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，或者在締約國(guó)任何其有習(xí)慣性居處所在國(guó)的居民；(3)如果其在締約國(guó)雙方都有，或者都沒(méi)有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)(4)如果其同時(shí)是締約國(guó)雙方的國(guó)民，或者不是締約國(guó)任何一。.1.2.2客體范圍1.2.3領(lǐng)土范圍3常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定(1)專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使(2)專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商(3)專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)(4)專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)(5)專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固(6)專為本款第(1)條至第(5)條活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定活文解釋》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào))，這里需要注意以下幾個(gè)風(fēng)(1)確定上述活動(dòng)的起止日期，可以按其所簽訂的合同從實(shí)施合同(包括一切準(zhǔn)備活動(dòng))開始之日起，至作業(yè)(包括試運(yùn)行作業(yè))管理活動(dòng)”是指伴隨建筑工地，建筑、(3)如果企業(yè)在巴林一個(gè)工地或同一工程連續(xù)承包兩個(gè)及兩個(gè)上作業(yè)項(xiàng)目，的或者是以前承包的與本工地或工程沒(méi)有關(guān)聯(lián)的其他作業(yè)項(xiàng)目。割的整體時(shí)，企業(yè)在同一工地上承包的項(xiàng)目可認(rèn)為是商務(wù)關(guān)系相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目。(4)對(duì)工地、工程或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)開始計(jì)算其連(5)如果企業(yè)將承包工程作業(yè)的一部分轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)，分包勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定締約國(guó)一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對(duì)方提供代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，.4不同類型收入的稅收管轄中巴稅收協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)跨境所得征不動(dòng)產(chǎn)所得中方居民從位于巴林的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得(包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得)，可以在巴林征稅。該規(guī)定適用于從直接使用、出租或任何其他.4.2營(yíng)業(yè)利潤(rùn)于使用專利或其它權(quán)利支付給企業(yè)總機(jī)構(gòu)或其它辦事處的特許權(quán)使任何扣除(屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外)。此外，不應(yīng)僅因常1.4.3海運(yùn)和空運(yùn)股息利息巴林的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在巴林的固定場(chǎng)所從事獨(dú)立個(gè)由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的.1.4.6特許權(quán)使用費(fèi)作(包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶)的版權(quán)，由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人.1.4.7財(cái)產(chǎn)收益中國(guó)居民企業(yè)在巴林的財(cái)產(chǎn)收益主要是指轉(zhuǎn)讓位于巴林的不動(dòng)自巴林居民公司的股票收益等。(1)中國(guó)居民轉(zhuǎn)讓位于巴林的不動(dòng)產(chǎn)所得的收益，可以在巴林(2)中國(guó)居民轉(zhuǎn)讓位于巴林的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)資產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn)所得(3)轉(zhuǎn)讓國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)工具或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸工具的(4)轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司財(cái)產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)；居民的締約國(guó)征稅。.1.4.8獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)中國(guó)居民在巴林從事專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所(1)中國(guó)居民從事上述活動(dòng)在巴林設(shè)有經(jīng)常使用的固定場(chǎng)所。于該固定場(chǎng)所的所得征稅；(2)中國(guó)居民在巴林停留連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天。在這種情況非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(1)中國(guó)居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬除在巴征稅；(2)中國(guó)居民在巴林停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天，且該項(xiàng)報(bào)定場(chǎng)所所負(fù)擔(dān)的，應(yīng)僅在中國(guó)征稅；(3)在中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇的活動(dòng)0聯(lián)屬企業(yè)利潤(rùn)，并據(jù)以征稅。中國(guó)將在巴林已征稅的企業(yè)利潤(rùn)(在兩個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系是獨(dú)立1董事費(fèi)中國(guó)居民作為巴林居民公司的董事會(huì)成員取得的董事費(fèi)和其它林征稅。1.4.12藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員作為中國(guó)居民的表演家或運(yùn)動(dòng)員在巴林按照中巴雙方政府的文3退休金巴林政府或地方當(dāng)局按社會(huì)保險(xiǎn)制度的公共福利計(jì)劃支付的退應(yīng)僅在巴林征稅。4政府服務(wù)巴林政府或地方當(dāng)局對(duì)履行政府職責(zé)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付巴林政府或地方當(dāng)局支付或者從其建立的基金中支付給向其提務(wù)取得的報(bào)酬和退休金。1.4.15教師和研究人員非為公共利益而主要是為某個(gè)人或某些人的私利從事研究取得的所1.4.16學(xué)生和實(shí)習(xí)人員國(guó)和7其它所得(1)中國(guó)居民取得的各項(xiàng)所得，不論在什么地方發(fā)生的，凡上在中國(guó)征稅。(2)第條規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)所得以外的其它所得，如果所的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，不適用(1)務(wù)的規(guī)定。.5巴林王國(guó)稅收抵免政策(1)中國(guó)居民從巴林取得的所得，按照《協(xié)定》規(guī)定在巴林繳(2)從巴林取得的所得是巴林居民公司支付給中國(guó)居民公司的該股息公司就該項(xiàng)所得繳納的巴林稅收。(3)但是，抵免額不應(yīng)超過(guò)對(duì)該項(xiàng)所得按照中國(guó)稅法和規(guī)章計(jì)扣除額應(yīng)等同于可以在巴林征稅所得扣除前在中國(guó)繳納的所得稅稅6無(wú)差別待遇原則應(yīng)與巴林其它同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同7在巴林享受稅收協(xié)定待遇的手續(xù)巴林相關(guān)規(guī)定(1)個(gè)人③稅務(wù)機(jī)關(guān)需要稅收居民證明的理由或申請(qǐng)人解釋申請(qǐng)目的的、地址及聯(lián)系方式；(2)企業(yè)①有效的商業(yè)注冊(cè)復(fù)印件(公司或其他形式的實(shí)體必須提交由工③稅務(wù)機(jī)關(guān)需要稅收居民證明的理由或申請(qǐng)人解釋申請(qǐng)目的的、地址及聯(lián)系方式；(3)政府機(jī)構(gòu)①稅務(wù)機(jī)關(guān)需要稅收居民證明的理由或申請(qǐng)人解釋申請(qǐng)目的的、地址及聯(lián)系方式；法律地位證明材料；中國(guó)相關(guān)規(guī)定中國(guó)居民企業(yè)可以就其構(gòu)成中國(guó)稅收居民的任意公歷年度申請(qǐng)(1)《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表；(2)與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)(3)申請(qǐng)人為個(gè)人且在內(nèi)地有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)(4)申請(qǐng)人為個(gè)人且在內(nèi)地?zé)o住所、一個(gè)納稅年度內(nèi)在內(nèi)地居(5)境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供總(6)以合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供合伙5.2相互協(xié)商程序稅。達(dá)成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，不受各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的時(shí)間限制。稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的法律依據(jù)中巴稅務(wù)主