關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的相關(guān)探討

關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的相關(guān)探討關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的相關(guān)探討

中圖分類號：F275文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1003-9082〔2022〕05-0050-01

一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國自20世紀(jì)90年代起開始加大政府對內(nèi)部控制的推動作用。我國大多數(shù)國有企業(yè)建立內(nèi)部控制的時間較晚，實踐經(jīng)驗較少，但財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)引起了大多數(shù)企業(yè)的重視，在國有企業(yè)已實施信息系統(tǒng)中，大多數(shù)食業(yè)實施了會計電算化系統(tǒng)，有的國有企業(yè)實施了ERP系統(tǒng)。有超過半數(shù)的國有企業(yè)建立了業(yè)績考核制度，本錢費用、項目工程、銷售和收款內(nèi)部控制制度的建立情況較好，可見，國有企業(yè)對于重要生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)比擬重視。然而，國有企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是與之相關(guān)的信息系統(tǒng)并不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督失去有效的撐持。在已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度中，僅有少數(shù)國有企業(yè)存在對外擔(dān)保內(nèi)部控制制度，建立了投資和籌資內(nèi)部控制制度，國有企業(yè)對非經(jīng)常性的籌投資活動不夠重視，而這些活動往往會對國有企業(yè)產(chǎn)生長期的影響。

二、加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原那么

國有企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)遵循下列根本原那么。

1.本錢效益原那么

本錢效益原那么是國有企業(yè)從事任何經(jīng)濟活動所必須遵循的一項根本原那么。國有企業(yè)在建立和設(shè)計自身的內(nèi)部控制制度時，應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小及具體經(jīng)營管理情況，合理地控制設(shè)計本錢與執(zhí)行本錢，以到達最正確的控制效果。

2.有效適應(yīng)原那么

財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立要根據(jù)國有企業(yè)的經(jīng)營特點與內(nèi)外環(huán)境的實際情況因地制宜地進行設(shè)計，不能生搬硬套、盲目采用。應(yīng)該針對國有企業(yè)財務(wù)會計工作中的單薄環(huán)節(jié)，針對國有企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié)，制定切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高財務(wù)會計水平。適應(yīng)性是指國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟開展、產(chǎn)業(yè)的開展和國有企業(yè)競爭對手機制，同時要適應(yīng)國有企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、開展規(guī)模和國有企業(yè)的現(xiàn)狀。國有企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并使國有企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向開展。

3.內(nèi)部牽制原那么

內(nèi)部牽制也就是不相容職務(wù)之間的別離。不相容職務(wù)之間的別離是建立和實施財務(wù)內(nèi)部控制的根本原那么，其實質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉，進而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任，借以避免和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計處理過程中可能出現(xiàn)的過失和舞弊行為。同時，還可采取業(yè)務(wù)分割方式，把國有企業(yè)每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程，特別是一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分別交由不同的部門和人員去處理，相互制約，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在合理，合法中完成。

三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

目前，有些國有企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識還不夠，沒有財務(wù)內(nèi)部控制意識。即使有，也是意識不強，忽略了財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的財務(wù)監(jiān)督控制職能，導(dǎo)致不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。表現(xiàn)在一些單位思想上對財務(wù)工作不重視，認(rèn)為都是國家的東西，沒有必要太較真，沒有內(nèi)部控制的意識，發(fā)揮不出內(nèi)部控制的作用。

2.財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高

在國有企業(yè)，財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施得力于業(yè)務(wù)水平較高、素質(zhì)較高的專業(yè)財會人員。而由于歷史的原因，在我國國有企業(yè)的許多單位，財務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平較低、素質(zhì)較弱，無法進行內(nèi)部控制的工作?？刂撇缓镁筒荒鼙ＷC國有企業(yè)會計核算資料的真實性和完整性，不能國有資產(chǎn)的平安和完整，也無法躲避舞弊的發(fā)生和國有資產(chǎn)的流失。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

有效的財務(wù)內(nèi)部控制需要有堅實的根底。但是目前，國有企業(yè)會計根底工作依然較單薄，還需進一步強化。有些單位沒有獨自制定國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，僅憑一時的感覺和感情去控制，隨意性較大，客觀性較差，約束力也就越差。即使有些國有企業(yè)建章立制，但有時也是應(yīng)付檢查，流于形式。有些單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度不足明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)內(nèi)控人員對于其所處崗位的職責(zé)不了解。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不分明，程序不標(biāo)準(zhǔn)，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控，達不到內(nèi)部控制的目的。

4.財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化

財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化也是目前國有企業(yè)普遍存在的一個問題。財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是以財務(wù)部門為領(lǐng)導(dǎo)的波及到包括財務(wù)部門和紀(jì)榆部門等多個部門，且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關(guān)系。然而，在實踐中，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系中，各個部門為了權(quán)力的爭奪刻意躲避其他部門的參與，使內(nèi)部牽制機能不能很好的發(fā)揮作用，弱化了本來應(yīng)有的監(jiān)督職能。企業(yè)財產(chǎn)的國有性質(zhì)，使得經(jīng)營者不重視財產(chǎn)的保值增值性，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。內(nèi)部會計控制制度重在執(zhí)行，但是不少集團公司卻將內(nèi)部會計控制制度當(dāng)作應(yīng)付財政、審計等部門檢查的擋箭牌，而不論內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何。

四、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策

1.提高財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)

財務(wù)內(nèi)部控制制度是否卓有功效很大一局部取決于財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。只有各財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)普遍提高了，就會變被動監(jiān)督為主動控制。而素質(zhì)又包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。一是，國有企業(yè)要建立一支高素質(zhì)的財會內(nèi)部控制隊伍是有效控制的重要保證。國有企業(yè)要抓住機遇，積極引進一些正規(guī)審計類院校畢業(yè)的專業(yè)技術(shù)扎實、業(yè)務(wù)水平較高和素質(zhì)能力較強的專業(yè)財會人員及時補充到財務(wù)內(nèi)部控制的審計隊伍。二是，要對單位的新老內(nèi)部控制人員做一個培訓(xùn)方案，及時更新他們的業(yè)務(wù)知識和道德水準(zhǔn)。2.建立完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

建立完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，是有效實施財務(wù)內(nèi)部控制的制度保證。目前，國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面存在一些同有的缺陷。如何建立一套完善的內(nèi)部牽制制度，從而到達相關(guān)機構(gòu)別離，不相容職務(wù)相別離，職責(zé)權(quán)限明確，形成相互制衡機制，是一個非常重要的。所以，當(dāng)務(wù)之急，國有企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真履行國家有關(guān)內(nèi)控法律、規(guī)章和制度，結(jié)合本單位實際制度出切實可行的內(nèi)部財務(wù)控制制度，做到國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制有法可依。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，嚴(yán)格財務(wù)核算制度，確保會計資料的真實和完整。建立完善內(nèi)控人員崗位責(zé)任制度。制定內(nèi)控崗位的職責(zé)和上作規(guī)范，內(nèi)控崗位的輪換等管理方法和內(nèi)控崗位的考核及獎懲罰法，確保財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

3.建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系

建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，是有效實施內(nèi)部會計控制的組織保證。完善國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系是做好國企財務(wù)內(nèi)部控制工作的必要工作。建立完善的困企財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系有利于明確各內(nèi)部控制監(jiān)督人員的工作的職責(zé)和權(quán)限。完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是以財務(wù)部門為領(lǐng)導(dǎo)的波及到包括財務(wù)部和紀(jì)檢部門等多個部門，且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關(guān)系。在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的實踐中，各個部門應(yīng)該積極參與，積極為國有企業(yè)的開展獻計獻策，構(gòu)建一個和諧的、有效的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，使內(nèi)控人員互相監(jiān)督，發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，共同提高內(nèi)部控制的效率。

4.適應(yīng)環(huán)境變化，不斷調(diào)整和完善

任何一項制度都不可能一成小變，特別是在經(jīng)濟拿球化的背景下，任何一個企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境生存和開展，國有企業(yè)內(nèi)部也在不斷開展變化之中，如兼并、收購等，都會使原來的財務(wù)內(nèi)部控制制度的作用削弱或失效。因此國有企業(yè)應(yīng)與時俱進，適應(yīng)嶄新環(huán)境變化，及時修訂完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，始終保持財務(wù)內(nèi)控制度的適應(yīng)力和活力。固定資產(chǎn)評估不及時，會造成資產(chǎn)發(fā)生減值情況下不能及時計提減值準(zhǔn)備；重要固定資產(chǎn)不及時辦理保險，會出現(xiàn)意外情況下資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)提前報廢不及時報備，使得費用不能在稅前及時抵扣。會增加國有企業(yè)的納稅額.所以在固定資產(chǎn)的管理過程中，要充沛重視對資產(chǎn)的保值增值，定期進行價值評估，對重要的固定資產(chǎn)要及時辦理財產(chǎn)保險，防止意外情況下資產(chǎn)損失。同時對固定資產(chǎn)提前報廢情況要及時向稅務(wù)機關(guān)辦理報備手續(xù)