注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻考點(diǎn)及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻考點(diǎn)及答案2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻考點(diǎn)及答案下列各稅種中，不適用《稅收征收管理法》的是()。房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車輛購置稅關(guān)稅【答案】D【解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是()。關(guān)稅海關(guān)代征增值稅房產(chǎn)稅教育費(fèi)附加【答案】C【解析】選項(xiàng)AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》；選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》?！久麕燑c(diǎn)題】稅收征管法只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅，不包括費(fèi)。下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是()。企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位【答案】C【解析】選項(xiàng)C：無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不需要辦理稅務(wù)登記。下列關(guān)于開業(yè)稅務(wù)登記的表述中，不正確的是()。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人.必須在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，并另行發(fā)給扣繳稅款登記證件稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料,應(yīng)當(dāng)在收到申報(bào)的當(dāng)日審核完畢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記【答案】B【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng),不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。下列關(guān)于稅務(wù)登記時(shí)限的表述中,正確的是()。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記【答案】D【解析】選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)B從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)C：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！久麕燑c(diǎn)題】稅務(wù)登記管理的重點(diǎn)在開業(yè)登記，考生應(yīng)掌握登記的對(duì)象、期限、提交的證件等內(nèi)容，注意2016年教材新變化的內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是()。依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)依照外國(guó)法律成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)【答案】C【解析】選項(xiàng)ABC：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項(xiàng)D：不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，表述不正確的是()居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的所得與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，依照25%的.稅率繳納企業(yè)所得稅【答案】B【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率，實(shí)際征收時(shí)依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是()。銷售貨物所得權(quán)益性投資所得動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】D【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B：權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;選項(xiàng)D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。某韓國(guó)企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國(guó))在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2015年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含增值稅咨誨收入1000萬元;在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員.取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬元;在美國(guó)洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得300萬元。9.2015年度該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z500100012001500【答案】C【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國(guó)洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得