廣西中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（I卷）含答案

廣西中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（I卷）含答案

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號(hào):_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，其涉及補(bǔ)償金額應(yīng)當(dāng)

（）。

A.直接沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出金額

B.直接增加預(yù)計(jì)負(fù)債金額

C.很可能收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

D.基本確定能夠收到且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

2、因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染,A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，

當(dāng)日甲產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的,

租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義

務(wù)對(duì)A公司當(dāng)年損益的影響為（）萬元。

A.440

B.0

C.-660

D.-440

3、某民間非營(yíng)利組織2013年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為300萬元。2013年年末有關(guān)科

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目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入一一限定性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入一一限定性收

入”200萬元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）

萬元。

A、1200

B、1500

C、200

D、500

4、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)范的事項(xiàng)是（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的債務(wù)重組

5、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，不正確的是（）o

A、企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確

認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延

收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D、企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相

關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

6、2008年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬

元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31

日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就

該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。

A.90

B.100

C.190

D.200

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7、企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不是在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生

的），應(yīng)當(dāng)（）?

A.不作會(huì)計(jì)處理

B.作為本期的事項(xiàng)處理

C.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

I）.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

8、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到

期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允

價(jià)值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”

的金額為（）萬元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

9、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價(jià)值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價(jià)值

10、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分

比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，完工進(jìn)度為

35%,預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，

甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

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D.420

11、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，

其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

12、某公司于1999年1月1日折價(jià)發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元,

票面年利率10%,發(fā)行價(jià)格900000元。公司以直線法攤銷債券折價(jià)。該債券1999年度的利息

費(fèi)用為（）元。

A.75000

B.90000

C.100000

D.125000

13、2014年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價(jià)值（即成本）為120萬元，市場(chǎng)價(jià)

格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格

由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160

萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元，則2014年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的

金額為（）萬元。

A、110

B、100

C、120

D、90

14、同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資，為合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中

介費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.投資收益

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D.營(yíng)業(yè)外支出

15、根據(jù)財(cái)務(wù)管理的理論，公司風(fēng)險(xiǎn)通常是（）。

A.不可分散風(fēng)險(xiǎn)

B.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

C.基本風(fēng)險(xiǎn)

D.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有（）。

A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益

C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益

2、2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能

控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在

不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬元。

出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬元，

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有

A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬元

3、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）o

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

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D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

4、對(duì)互斥型房地產(chǎn)投資方案進(jìn)行直接比選時(shí)，比較方案之間必須具備的可比性條件有

（）。

A.各方案均為房地產(chǎn)開發(fā)投資項(xiàng)目

B.各方案有相同的投資收益率

C.各方案費(fèi)用和效益的計(jì)算口徑一致

D.各方案有相同的計(jì)算期

E.各方案現(xiàn)金流量有相同的時(shí)間單位

5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（

A.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

6、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（）o

A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷,下月開始計(jì)提攤銷

7,下列各項(xiàng)中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內(nèi)容有（）o

A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)

B.可行性研究費(fèi)用

C.監(jiān)理費(fèi)

D.符合資本化條件的借款費(fèi)用

8、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容包括（）。

A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

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B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要

9、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

10、對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，下列各項(xiàng)中應(yīng)作

為委托加工物資成本的有()。

A.發(fā)出原材料成本

B.支付的加工費(fèi)

C.支付的消費(fèi)稅

D.支付的增值稅

閱卷入

I_______I三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X)

1、()一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固

定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

2、()企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低

進(jìn)行計(jì)量。

3、()企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但

如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。

4、()通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資

等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

5、()企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。

6、()企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地

產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。

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7、()事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。

8、()固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低

確定。

9、()在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。

10、()投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但合同或協(xié)

議約定價(jià)值不公允的除外。

閱卷入

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、(1)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項(xiàng)已

收存銀行，債券票面年利率為6%,當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普

通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)

按債券面值和利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可

轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。

(2)甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目，該建筑工程采用出包方式建

造，于2008年2月1日開工。

(3)2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2000萬元。此前的工程支出均

由工程承包商墊付。

(4)2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。

(5)2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。

(6)2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。

己知：利率為9%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,9%,5)=0.6499；利率為6%的5年期

復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,6%,5)=0.7473；利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,9%,

5)=3.8897；利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,6%,5)=4.2124。

要求：

(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，

并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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2、甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬元，增值稅

稅率17%。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公

司仍未收到款項(xiàng)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲

公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

（1）乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。

（2）乙公司以設(shè)備1臺(tái)和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊

為100萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公

允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬元，增值稅稅率為17%。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運(yùn)抵

甲公司。

（3）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其

他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關(guān)

手續(xù)。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008

年1月1日起按年利率4%計(jì)算利息。但如果乙公司從2008年起,年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過100萬元,

則當(dāng)年利率上升為6%。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4%計(jì)算利

息。乙公司2007年末預(yù)計(jì)未來每年利潤(rùn)總額均很可能超過100萬元。

（5）乙公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬元，2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬元。乙公司于每年

末支付利息。

要求：

（1）計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失；

（2）計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得；

（3）分別編制甲公司和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,有關(guān)資料如

下：

(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資

(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。

甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬元，已攤銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允

價(jià)值為1000萬元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元,

公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。

丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1

200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。

(2)2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款

項(xiàng)2340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，

甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公

司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙

公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公

司的重組債務(wù)。

假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

<1>、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

<2>、計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

〈3〉、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

<4>、計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)

計(jì)分錄。

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2、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下:

(1)甲公司欠A公司6300萬元購(gòu)貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆

已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，

A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，

該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。

相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A

公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資

本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤(rùn)為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值

比賬面價(jià)值高100萬元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值

均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷售。

(3)2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬元，成本為280萬

元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限

為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

②2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬元，成本為160萬

元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第

三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。

(4)2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變

動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

(5)2016年，A公司將購(gòu)自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬元。

2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他

影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

(6)其他有關(guān)資料如下：

①所得稅稅率為25%；

②A公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

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<1>、編制A公司2015年取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算合并商譽(yù)。

<2>、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

<3>、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、【正確答案】D

2、參考答案：D

3、B

4、參考答案：D

5、B

6、參考答案：D

7、答案：B

8、參考答案：B

9、A

10、【答案】B

11、【正確答案】C

12、D

13、B

14、正確答案:B

15、【答案】B

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、ACD

2、【答案】ACD

3、參考答案：ABD

4、CDE

5、【答案】ABCD

6、參考答案：ABC

7、正確答案:A,B,C,D

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8、【正確答案】ABC

9、【答案】ABCD

10、正確答案:A,B

三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X）

1、錯(cuò)

2、對(duì)

3、對(duì)

4、對(duì)

5、錯(cuò)

6、錯(cuò)

7、對(duì)

8、錯(cuò)

9、對(duì)

10、對(duì)

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000X（P/F,9%,5）+5000X6%X（P/A,9%,

5）=5000X0.6499+5000X6%X3.8897=4416.41（萬元）

可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為：5000-4416.41=583.59（萬元）

借：銀行存款5000

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000

資本公積一其他資本公積583.59

（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并

編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

第14頁共23頁

①甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年3月1日。

②2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=4416.41X9%X（10/12）=331.23（萬元）

③2008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

借：在建工程331.23

財(cái)務(wù)費(fèi)用66.25（397.48-331.23）

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48

（3）計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

①2009年1月5日支付上年利息：

借：應(yīng)付利息300

貸：銀行存款300

②2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=（4416.41+97,48）X9%X（6/12）=203.13（萬元）

③2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

借：在建工程203.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用203.12（406.25-203.13）

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）106.25

（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（5000+300）/10=530（萬股）

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000

應(yīng)付利息300

資本公積一其他資本公積583.59

貸：股本530

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）379.86

資本公積一股本溢價(jià)4973.73

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2、答案如下：

(1)甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值(未來應(yīng)收本金)=(2340-100-280-234-500)X(1

-40%)=735.6(萬元)

甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2340-100—280—234-500—735.6-234=256.4(萬元)

(2)乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值(未來應(yīng)付本金)=(2340-100-280-234-500)X(1

-40%)=735.6(萬元)

應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=735.6X(6%—4%)X2=29.424(萬元)

乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2340-100-280—234—500-735.6-29.424=460.976(萬

元)

(3)甲公司有關(guān)分錄如下：

重組時(shí)：

借：銀行存款100

固定資產(chǎn)280

庫存商品200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司500

應(yīng)收賬款一債務(wù)重組735.6

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失256.4

壞賬準(zhǔn)備234

貸：應(yīng)收賬款2340

2008年收取利息時(shí)：

借：銀行存款44.136

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用44.136

2009年收回款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款765.024

貸：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組735.6

第16頁共23頁

財(cái)務(wù)費(fèi)用29.424

乙公司有關(guān)分錄如下：

重組時(shí)：

借：累計(jì)折舊100

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

固定資產(chǎn)清理240

貸：固定資產(chǎn)350

借：應(yīng)付賬款2340

貸：銀行存款100

固定資產(chǎn)清理240

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

股本100

資本公積一股本溢價(jià)400

應(yīng)付賬款一債務(wù)重組735.6

預(yù)計(jì)負(fù)債29.424

營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40

一債務(wù)重組利得460.976

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

2008年支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.424

預(yù)計(jì)負(fù)債14.712

貸：銀行存款44.136

2009年支付款項(xiàng)時(shí)：

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借：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組735.6

財(cái)務(wù)費(fèi)用29.424

貸:銀行存款765.024

借:預(yù)計(jì)負(fù)債14.712

貸：營(yíng)業(yè)外收入14.712

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

1、答案如下：

1.①收補(bǔ)價(jià)方（甲公司）補(bǔ)價(jià)所占比例=200/（1000+400）=14.29%<25%,所以屬于非貨

幣性資產(chǎn)交換；

②支補(bǔ)價(jià)方（丙公司）補(bǔ)價(jià)所占比例=200/（1200+200）=14.29%<25%,所以屬于非貨幣

性資產(chǎn)交換。

2.①甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000—（1200-200-100）=100（萬元）

②甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200

累計(jì)攤銷200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

其他綜合收益50

銀行存款200

貸：無形資產(chǎn)1200

資產(chǎn)處置損益100

可供出售金融資產(chǎn)一成本350

一公允價(jià)值變動(dòng)50

投資收益50

3.借：資產(chǎn)減值損失280

貸：壞賬準(zhǔn)備280

4.①甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2340—400=1940（萬元）

第18頁共23頁

②甲公司重組損失=(2340-280)-1940=120(萬元)

③借：應(yīng)收賬款1940

壞賬準(zhǔn)備280

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失120

貸：應(yīng)收賬款2340

2、答案如下：

I.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司6000

壞賬準(zhǔn)備500

貸：應(yīng)收賬款6300

資產(chǎn)減值損失200

合并商譽(yù)=6000—(6750+100X75%)X80%=540(萬元)

2.①對(duì)購(gòu)買日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：

借：存貨100

貸：資本公積75

遞延所得稅負(fù)債25

借：營(yíng)業(yè)成本100

貸：存貨100

借：遞延所得稅負(fù)債25

貸:所得稅費(fèi)用25

②A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額=(870-100+25)X80%=636(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資636

貸：投資收益636

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入400

貸：營(yíng)業(yè)成本280

第19頁共23頁

固定資產(chǎn)一原價(jià)120

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊7(120/10X7/12)

貸：管理費(fèi)用7

借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[(120—7)X25%]

貸:所得稅費(fèi)用28.25

④內(nèi)部存貨交易的抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入250

貸：營(yíng)業(yè)成本205

存貨45

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35(250/2-90)

貸:資產(chǎn)減值損失35

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

貸：所得稅費(fèi)用2.5

借：少數(shù)股東權(quán)益1.5

貸：少數(shù)股東損益1.5

⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積375(300+75)

盈余公積537(450+8