中職會計模擬實(shí)訓(xùn)（第2版）模塊三 原始憑證的填制和審核ppt電子課件（）

(中職）會計模擬實(shí)訓(xùn)（第2版）模塊三原始憑證的填制和審核ppt電子課件（工信版）模塊三原始憑證的填制和審核

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的，用來證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證是進(jìn)行會計核算的原始資料。任務(wù)一原始憑證的填制

實(shí)訓(xùn)1現(xiàn)金支票的填制實(shí)訓(xùn)2轉(zhuǎn)賬支票的填制實(shí)訓(xùn)3銀行進(jìn)賬單的填制實(shí)訓(xùn)4收據(jù)的填制實(shí)訓(xùn)5借款單的填制實(shí)訓(xùn)6差旅費(fèi)報銷單的填制實(shí)訓(xùn)7增值稅專用發(fā)票的填制實(shí)訓(xùn)8材料入庫單的填制實(shí)訓(xùn)9出庫單的填制實(shí)訓(xùn)10現(xiàn)金繳款單的填制實(shí)訓(xùn)1、現(xiàn)金支票的填制實(shí)訓(xùn)目標(biāo)支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票三種?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。實(shí)訓(xùn)1、現(xiàn)金支票的填制

1、現(xiàn)金支票的填制要求（1）簽發(fā)支票必須使用黑色墨水填寫，內(nèi)容填寫齊全。（2）出票日期，應(yīng)填寫實(shí)際的出票日期。（3）收款人。應(yīng)填寫收款人全稱，不得簡寫。（4）金額。轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)的大寫金額數(shù)字應(yīng)頂格寫，不得留有空白；小寫金額數(shù)字前應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。（5）用途，要如實(shí)填寫。（6）出票人簽章。單位的財務(wù)專用章和法人代表私章，不得漏缺，印章必須清晰可見（7）支票簽發(fā)后，將支票聯(lián)從其與存根聯(lián)的騎縫線處裁開，支票聯(lián)交給收款人，存根聯(lián)留下作為單位的記賬依據(jù)。

（8）支票提示付款期為十天（從簽發(fā)支票的當(dāng)日起，到期日遇節(jié)假日順延）。2、現(xiàn)金支票填寫的注意事項(xiàng)（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（2）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。（3）禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)支票的金額不得超出付款時在付款行處實(shí)有的存款金額。（4）現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。（5）現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓。（6）對于作廢的支票不得撕去，應(yīng)由簽發(fā)單位自行注銷，與存根聯(lián)折在一起保管，在結(jié)清賬戶時連同未使用的空白支票一并繳還銀行。（7）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人章，以及代理人的身份證號碼。（8）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。實(shí)訓(xùn)2、轉(zhuǎn)賬支票的填制實(shí)訓(xùn)目標(biāo)轉(zhuǎn)賬支票是用于單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或其他款項(xiàng)往來的結(jié)算憑證。它只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能用于提取現(xiàn)金。實(shí)訓(xùn)2、轉(zhuǎn)賬支票的填制

1、轉(zhuǎn)賬支票的填制要求（1）簽發(fā)支票必須使用黑色墨水填寫，內(nèi)容填寫齊全。（2）出票日期。應(yīng)填寫實(shí)際出票日期，不得補(bǔ)填或預(yù)填日期。（3）收款人。應(yīng)填寫收款人全稱，不得簡寫。（4）金額。轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)的大寫金額數(shù)字應(yīng)頂格寫，不得留有空白；小寫金額數(shù)字前應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。（5）用途。要如實(shí)填寫，支票正聯(lián)與存根聯(lián)填寫的用途應(yīng)一致。（6）出票人簽章。與銀行預(yù)留印鑒一致的財務(wù)專用章或者公章。（7）支票簽發(fā)后，將支票聯(lián)從其與存根聯(lián)的騎縫線處裁開，支票聯(lián)交給收款人，存根聯(lián)留下作為單位的記賬依據(jù)。

2、轉(zhuǎn)賬支票填寫的注意事項(xiàng)（1）轉(zhuǎn)賬支票的金額、出票日期和收款人不能涂改，否則票據(jù)無效。（2）轉(zhuǎn)賬支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。（3）禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)支票，必須控制在付款時其存款賬戶余額可支取的金額范圍內(nèi)。（4）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。（5）轉(zhuǎn)賬支票在提示的付款期內(nèi)，持票人可以在同一票據(jù)交換區(qū)域?qū)⑵滢D(zhuǎn)讓給其他單位或個人。（6）對于作廢的支票不得撕去，應(yīng)由簽發(fā)單位自行注銷。（7）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。（8）支票提示付款期為十天（從簽發(fā)支票的當(dāng)日起，到期日遇節(jié)假日順延）。實(shí)訓(xùn)3、銀行進(jìn)賬單的填制實(shí)訓(xùn)目標(biāo)銀行進(jìn)賬單是持票人或收款人將票據(jù)款項(xiàng)存入收款人在銀行賬戶的憑證，也是銀行將票據(jù)款項(xiàng)記入收款人賬戶的憑證。實(shí)訓(xùn)3、銀行進(jìn)賬單的填制

1、銀行進(jìn)賬單的填制要求（1）憑證日期。為填寫銀行進(jìn)賬單的實(shí)際日期，與辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)所填寫的日期不完全一致。（2）第

號。為本期填寫銀行進(jìn)賬單的順序編號。（3）出票人。根據(jù)出票人全稱、賬號和開戶銀行填寫。（4）收款人。根據(jù)持票人的全稱、賬號和開戶銀行填寫。（5）進(jìn)賬單金額。銀行本票、支票，根據(jù)票面金額填寫；銀行匯票根據(jù)匯票的實(shí)際結(jié)算金額填寫。（6）票據(jù)種類。指收款人填制銀行進(jìn)賬單的票據(jù)名稱，如轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票等。（7）票據(jù)張數(shù)。收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的票據(jù)張數(shù)。銀行匯票包括銀行匯票正聯(lián)和解訖通知兩張，其他票據(jù)均為票據(jù)正聯(lián)一張。2、銀行進(jìn)賬單填寫的注意事項(xiàng)（1）進(jìn)賬單與支票配套使用，可以一張支票填制一份進(jìn)賬單，也可以多張支票（不超過四筆）匯總金額后填制一份進(jìn)賬單，即允許辦理一收多付（一貸多借）。

（2）對于辦理一收多付（一貸多借）的進(jìn)賬單，客戶必須根據(jù)不同的票據(jù)種類和支票簽發(fā)人所屬的不同票據(jù)交換行處分別填制，不得混淆。（3）進(jìn)賬單上填列的收款人名稱、賬號、金額、內(nèi)容均不得更改，其他項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)所附支票的相關(guān)內(nèi)容據(jù)實(shí)填列。實(shí)訓(xùn)4、收據(jù)的填制實(shí)訓(xùn)目標(biāo)收據(jù)是企業(yè)在非經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)時開具的書面證明，由收款單位出納員開具。實(shí)訓(xùn)4、收據(jù)的填制

收據(jù)的填寫要求（1）年月日。指出納收到款項(xiàng)的當(dāng)天。（2）今收到。指交款對象的名稱。填寫交款人的實(shí)際姓名。（3）人民幣（大寫）。填寫收到人民幣的實(shí)際金額的漢字大寫，應(yīng)頂格填寫，不得留有空白，注意要與小寫金額一致。在“￥”后緊接著寫小寫金額，不留空白，金額要求到分。（4）收款事由。指收到款項(xiàng)的具體理由。（5）收據(jù)簽名。收據(jù)由出納人員填寫完整后簽名，加蓋財務(wù)部門公章，并由經(jīng)手人（即交款人）簽名。實(shí)訓(xùn)5、借款單的填制實(shí)訓(xùn)目標(biāo)借款單是企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門或個人因公借款時使用，由借款人填寫。實(shí)訓(xùn)5、借款單的填制

借款單的填制要求（1）年月日。根據(jù)借款的實(shí)際日期填寫。（2）借款單位。填寫借款人所在的單位或部門和借款人姓名。（3）借款理由。填寫借取現(xiàn)金的具體理由。（4）借款數(shù)額。人民幣（大寫）。借款人借款金額的漢字大寫，應(yīng)頂格寫，不得留有空白，注意要與小寫金額一致。在“￥”后緊接著寫小寫金額，不留空白，金額要求到分。（5）借款單簽名。借款單由借款人填寫完整，并簽上借款人姓名后，先經(jīng)借款人所在部門主管簽字，再由公司領(lǐng)導(dǎo)審核后簽字同意。

實(shí)訓(xùn)6、差旅費(fèi)報銷單的填制

實(shí)訓(xùn)目標(biāo)差旅費(fèi)，是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目，是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)報銷單是出差人員回來后填寫進(jìn)行費(fèi)用報銷的一種固定表格式單據(jù)。實(shí)訓(xùn)6、差旅費(fèi)報銷單的填制1.差旅費(fèi)報銷單的填制要求（1）年月日。為出差人員填寫報銷單的當(dāng)日。（2）姓名。填寫出差人員的姓名。（3）職務(wù)。填寫出差人員的行政職務(wù)或?qū)I(yè)技術(shù)職務(wù)。（4）起訖時間地點(diǎn)。按時間的順序填寫某月某日離開的城市和某月某日到達(dá)的城市，應(yīng)與所附的車船票印制的日期一致。（5）在途補(bǔ)助。指出差人員在乘坐車、船的路途中應(yīng)領(lǐng)取的伙食補(bǔ)助費(fèi)。包括天數(shù)和金額兩項(xiàng)。（6）住勤補(bǔ)助。指出差人員到達(dá)某一城市后應(yīng)領(lǐng)取的伙食補(bǔ)助費(fèi)用。包括天數(shù)和金額兩項(xiàng)內(nèi)容。（7）車船費(fèi)。指出差人員本次出差應(yīng)報銷的車船票的費(fèi)用。應(yīng)與所附的車船票的金額一致。（8）會議費(fèi)。由會議主辦方開具的會議費(fèi)票據(jù)所載明的費(fèi)用，應(yīng)與所附的會議費(fèi)發(fā)票金額一致。（9）其他。即不屬于以上內(nèi)容的準(zhǔn)予報銷的費(fèi)用金額。應(yīng)與其后所附的發(fā)票金額一致。（10）合計人民幣。以上各部分內(nèi)容金額的合計數(shù)。大寫金額數(shù)字應(yīng)頂格寫，不得留空。小寫金額數(shù)字應(yīng)緊接著“￥”填寫。大、小寫的金額數(shù)字應(yīng)一致。（11）出差事由。即出差人員本次出差的具體理由。（12）預(yù)借、報銷、應(yīng)退（補(bǔ)）。預(yù)借，填寫出差人員于本次出差前實(shí)際預(yù)借的差旅費(fèi)金額，應(yīng)與“其他應(yīng)收款”有關(guān)明細(xì)賬記錄的借款金額一致。報銷，即本次準(zhǔn)予報銷的差旅費(fèi)用，填寫人民幣合計金額。應(yīng)退（補(bǔ)），即出差人員本次報銷出差費(fèi)用之后，應(yīng)退回的借款余額或應(yīng)補(bǔ)領(lǐng)的報銷費(fèi)用金額。（13）報銷單簽名。差旅費(fèi)報銷單由出差人員根據(jù)有關(guān)票據(jù)的內(nèi)容填寫后在“報銷人”處簽名，經(jīng)審核人和會計主管審核無誤簽名后，由單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽字報銷。2.填制差旅費(fèi)報銷單的注意事項(xiàng)（1）有附件的報銷單，應(yīng)在報銷單上注明附件的自然張數(shù)。（2）附件的粘貼應(yīng)遵從以下要求：有時間的發(fā)票按照日期順序整理；發(fā)票上無日期的隨意安排。附件可粘貼在報銷單的背面，張數(shù)過多的也可另行粘貼，并附在報銷單之后。粘貼時不準(zhǔn)遮蓋附件的報銷金額及其基本內(nèi)容。規(guī)格大于報銷單大小的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按報銷單大小折疊。用膠水粘貼，不得用訂書機(jī)裝訂。（3）一張報銷單后附發(fā)票的張數(shù)盡量控制在10張以內(nèi)（過路費(fèi)、車票除外）。（4）也可以將相近日期的發(fā)票粘貼在同一張報銷單上。實(shí)訓(xùn)7、增值稅專用發(fā)票的填制實(shí)訓(xùn)目標(biāo)增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具機(jī)打發(fā)票，專用發(fā)票和普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容完全一致。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅的記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票。而小規(guī)模納稅人以及個體戶只能開具增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，而增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣稅款的。實(shí)訓(xùn)7、增值稅專用發(fā)票的填制

1、增值稅專用發(fā)票的填制要求（1）開票日期。填寫開具增值稅專用發(fā)票的日期。（2）購貨單位?！懊Q”欄，填寫購貨單位名稱的全稱，不得簡寫。（3）密碼區(qū)。（4）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱。填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的名稱。（5）計量單位。填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計量單位。（6）數(shù)量。填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的數(shù)量。（7）單價。填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的不含稅單價。（8）金額。填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（9）稅率。填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率。（10）稅額。填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。（11）合計。填寫銷售項(xiàng)目的銷售額（金額）、稅額各自的合計數(shù)。（12）價稅合計。填寫各項(xiàng)商品銷售額（金額）與稅額匯總數(shù)的大寫金額，必須在大寫合計數(shù)前用“?”符號封頂，（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，未封頂?shù)膶Ｓ冒l(fā)票將不得作為購貨方的扣稅憑證。（13）銷貨單位。銷貨單位的“名稱”、“地址”“電話”、“納稅人識別號”、“開戶行及賬號”等欄，這些項(xiàng)目的填寫內(nèi)容與購貨單位有關(guān)項(xiàng)目基本相同。（14）收款人。填寫辦理收款事項(xiàng)人員的姓名。（15）備注。填寫一些需要補(bǔ)充說明的事項(xiàng)。2、增值稅專用發(fā)票填寫的注意事項(xiàng)（1）在“單價”欄中，應(yīng)填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的不含稅單價。在實(shí)際工作中特別容易將本欄錯填成含稅單價，因單價欄錯填而使購貨方不能抵扣稅款的情況時有發(fā)生。（2）在“金額”欄內(nèi)，應(yīng)填寫銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的數(shù)量乘以單價的金額。實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，在發(fā)生銷貨退回或折讓需要開具紅字發(fā)票時，改為開具負(fù)數(shù)發(fā)票，在“金額”欄填寫負(fù)數(shù)。（3）實(shí)際工作中，由于單價小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)的取舍關(guān)系，有時用換算后的不含稅單價計算出的銷售額、稅額之和與換算前的含稅收入有一定的差別，盡管數(shù)額可能很小，但難以處理。這屬于正常現(xiàn)象，按照規(guī)定可以作為購貨方的扣稅憑證。實(shí)訓(xùn)8、材料入庫單的填制實(shí)訓(xùn)目標(biāo)：材料入庫單（也稱收料單）是指材料到達(dá)企業(yè)，經(jīng)驗(yàn)收審核合格辦理入庫時按規(guī)定填寫的單據(jù)，由材料保管員填寫。實(shí)訓(xùn)8、材料入庫單的填制材料入庫單的填寫要求（1）年月日。按照入庫的實(shí)際日期填寫。阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。（2）供貨單位、合同號、發(fā)票號。根據(jù)采購合同和購貨發(fā)票的實(shí)際內(nèi)容填寫。（3）材料名稱。填寫入庫材料的具體名稱。（4）計量單位。入庫材料的計量單位。如鋼材的計量單位為噸等。（5）數(shù)量?！皯?yīng)收”數(shù)量根據(jù)發(fā)票上的數(shù)量填寫，“實(shí)收”數(shù)量根據(jù)實(shí)際驗(yàn)收合格的數(shù)量填寫。（6）實(shí)際成本?！皢蝺r”、“金額”根據(jù)發(fā)票內(nèi)容填寫，注意單價是不含稅單價；“運(yùn)費(fèi)”根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票填寫，“合計”是“金額”欄和“運(yùn)費(fèi)”欄的合計，是材料的實(shí)際成本。（7）入庫單簽名。由保管員和經(jīng)辦人分別在相應(yīng)的位置簽名，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。實(shí)訓(xùn)9、出庫單的填制

產(chǎn)品出庫單的填寫要求（1）收貨單位（地址）。填寫收貨單位的詳細(xì)地址。（2）出庫日期。按照產(chǎn)品出庫的實(shí)際日期填寫，阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。（2）產(chǎn)品名稱。出庫產(chǎn)品的具體名稱。（3）規(guī)格型號。根據(jù)出庫產(chǎn)品的實(shí)際規(guī)格型號填寫。（4）單位。出庫產(chǎn)品的計量單位，如鋼材的計量單位為噸等。（5）數(shù)量。按照出庫產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量填寫。（6）出庫單簽名。由倉庫主管、發(fā)貨人、送貨人、收貨人分別在相應(yīng)的位置簽名，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。實(shí)訓(xùn)10、現(xiàn)金繳款單的填制實(shí)訓(xùn)目標(biāo)

現(xiàn)金繳款單是指企業(yè)將收到的現(xiàn)金存入銀行時填寫的憑證，由存款單位或個人填寫。實(shí)訓(xùn)10、現(xiàn)金繳款單的填制

現(xiàn)金繳款單的填制要求：1.年月日。即單位到銀行繳款的日期。2.收款單位全稱。填寫收款單位的全稱，不能使用簡稱。3.收款單位賬號。填寫收款單位的銀行賬號。4.款項(xiàng)來源。填寫收款單位存進(jìn)銀行的現(xiàn)金的來源。如：銷貨款、投資款等。5.繳款部門。指前來辦理繳款業(yè)務(wù)的部門。6.金額（大寫）。