第一節(jié)意義和種類

第一節(jié)意義和種類第一節(jié)意義和種類注意重點(diǎn)！一、會(huì)計(jì)賬簿的作用（熟悉）

1、定義

2.、作用二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）

1.按用途分類

2.按外在形式分類

3、按賬頁格式分類一、會(huì)計(jì)賬簿的作用1.定義

會(huì)計(jì)賬簿是指由具有一定格式而又互相聯(lián)系的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映一個(gè)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。通過會(huì)計(jì)賬簿，既能對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)僅序時(shí)核算，又能進(jìn)行分類核算；既可提供各項(xiàng)總括的核算資料，又可提供明細(xì)的核算資料。

一、會(huì)計(jì)賬簿的作用2.作用（1）可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為企業(yè)管理提供有效的會(huì)計(jì)資料；（2）可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果和編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)；（3）利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)賬簿的種類1.按照用途分類分為分類賬、序時(shí)賬（日記賬）、聯(lián)合賬和備查賬。

1、分類賬是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。用以分類核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用成本和收入等增減變化的情況。包括總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類2、序時(shí)賬亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分為普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。特種日記賬，是專門用來記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、聯(lián)合賬簿日記賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿。4、備查賬是對在序時(shí)賬和分類賬中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。它只是對賬簿記錄的一種補(bǔ)充，二、會(huì)計(jì)賬簿的分類1、訂本賬：是指在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊的賬簿，一般用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。優(yōu)點(diǎn)——防止缺頁；缺點(diǎn)——不便于分工記賬。

2、活頁賬：是指把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)增添或取出賬頁的賬簿。一些明細(xì)賬采用。優(yōu)點(diǎn)——便于分工記賬；缺點(diǎn)——容易賬頁丟失。（可以通過給賬頁編號(hào)來解決）

3、卡片賬：是指由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿，實(shí)際上也是一種活頁賬。財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬采用。比如，固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等賬簿。㈡按外表形式分類（三）按賬頁格式分類1、三欄式賬簿三個(gè)金額欄（借方、貸方和余額欄），適用于總分類賬、日記賬，及只需進(jìn)行金額核算的債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。（格式：書P99—100）2、多欄式賬簿有三個(gè)以上金額欄，適用于成本、收入、費(fèi)用和利潤等賬戶。（格式:書P102）3、數(shù)量金額式賬簿三大欄中每欄均設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額欄。適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。（格式：書P101）二、會(huì)計(jì)賬簿的種類一、會(huì)計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu)封面：賬簿名稱和記賬單位名稱扉頁：賬簿啟用表和經(jīng)管賬簿人中同覽表（P104)賬頁格式：第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記格式：三欄式、多欄式特點(diǎn)：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付憑證和銀行存款付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。登記方法日期：填列憑證日期憑證號(hào)：憑證種類和編號(hào)摘要欄：業(yè)務(wù)內(nèi)容對方科目：對應(yīng)科目名稱收入欄：現(xiàn)金收入金額，據(jù)現(xiàn)收和銀付憑證填列付出欄：現(xiàn)金支出金額。據(jù)現(xiàn)付憑證填列結(jié)余欄：余額，逐筆計(jì)算余額

記帳憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類別摘要對應(yīng)科目

借方貸方借或貸

余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿明細(xì)科目＿＿＿＿＿萬千百十元角分√現(xiàn)金日記帳

第頁會(huì)計(jì)科目及編號(hào)1001現(xiàn)金憑證日期憑證號(hào)數(shù)業(yè)務(wù)內(nèi)容對方科目名稱現(xiàn)金收入金額現(xiàn)金支出金額逐筆計(jì)算出余額2007年12月各個(gè)賬戶的期初余額：舉例賬戶名稱借方金額

賬戶名稱貸方金額現(xiàn)金1500

短期借款100000銀行存款255000

應(yīng)付賬款50000應(yīng)收賬款561600

應(yīng)交稅金5000原材料50000

長期借款200000其他應(yīng)收款1000

實(shí)收資本700000固定資產(chǎn)200000

未分配利潤14100合計(jì)1069100

合計(jì)1069100其中：原材料：A材料1000千克@20元B材料1200千克@25元應(yīng)收賬款：?；浌荆?00000元乙單位：61600元其他應(yīng)收款：張三1000元應(yīng)付賬款：南方鋼鐵廠：30000元B單位：20000元一、建賬資料應(yīng)交稅金：未交增值稅：5000元

根據(jù)建賬資料，開設(shè)會(huì)計(jì)科目和賬戶，并將期初余額過入相應(yīng)總賬、日記賬和明細(xì)賬建賬總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額借1500現(xiàn)金現(xiàn)金：1500元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額借255000銀行存款銀行存款：255000元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額借561600應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：561600元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額借50000原材料原材料：50000元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額借1000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：1000元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額借200000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：200000元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額貸100000短期借款短期借款：100000元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額貸50000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：50000元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額貸5000應(yīng)交稅金其他應(yīng)收款：5000元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額貸200000長期借款長期借款：200000元總分類賬會(huì)計(jì)科目：2007121期初余額貸700000實(shí)收資本長期借款：700000元日記賬現(xiàn)金2007121期初余額借1500現(xiàn)金：1500元日記賬現(xiàn)金2007121期初余額借15001現(xiàn)付1王豐借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款1000借500日記賬銀行存款2007121期初余額借561600銀行存款：561600元日記賬銀行存款2007121期初余額借5616002銀收1歸還前欠貨款應(yīng)收賬款500000借1061600日記賬銀行存款2007121期初余額借5616002銀收1歸還前欠貨款應(yīng)收賬款500000借10616004銀付1繳納增值稅應(yīng)交稅金10658.19

借1050941.90日記賬銀行存款2007121期初余額借5616002銀收1歸還前欠貨款應(yīng)收賬款500000借10616004銀付1繳納增值稅應(yīng)交稅金10658.19

借1050941.9018銀付2支付廣告費(fèi)120000營業(yè)費(fèi)用930491.9借明細(xì)賬子目：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：?；浌荆?00000元、乙單位：61600元?；浌?007121期初余額借500000明細(xì)賬子目：應(yīng)收賬款?；浌?007121期初余額借5000002銀收1歸還前欠貨款500000

平0明細(xì)賬子目：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：?；浌荆?00000元、乙單位：61600元乙單位2007121期初余額借61600

年憑證

號(hào)數(shù)摘要收入（借方）發(fā)出（貸方）結(jié)存（結(jié)余）月

日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

明細(xì)賬貨物名稱：規(guī)格實(shí)際單價(jià)：計(jì)量單位原材料：A材料1000千克@20元B材料1200千克@25元原材料A材料千克2007121期初余額10002020000

年憑證

號(hào)數(shù)摘要收入（借方）發(fā)出（貸方）結(jié)存（結(jié)余）月

日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

明細(xì)賬貨物名稱：規(guī)格實(shí)際單價(jià)：計(jì)量單位原材料A材料千克2007121期初余額100020200001轉(zhuǎn)字1購進(jìn)2500205000035002070000

年憑證

號(hào)數(shù)摘要收入（借方）發(fā)出（貸方）結(jié)存（結(jié)余）月

日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

明細(xì)賬貨物名稱：規(guī)格實(shí)際單價(jià)：計(jì)量單位原材料：A材料1000千克@20元B材料1200千克@25元原材料乙材料千克2007121期初余額12002530000明細(xì)賬子目：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收賬：張三：1000元張三2007121期初余額借1000明細(xì)賬子目：其他應(yīng)收款王豐200712預(yù)借差旅費(fèi)借1000現(xiàn)付110001明細(xì)賬子目：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：機(jī)器設(shè)備：200000元機(jī)器設(shè)備2007121期初余額借200000明細(xì)賬子目：應(yīng)付賬款南方鋼鐵廠2007121期初余額貸300001轉(zhuǎn)字1購進(jìn)A材料，款未付58500貸88500明細(xì)賬子目：應(yīng)付賬款南方鋼鐵廠2007121期初余額貸30000明細(xì)賬子目：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：南方鋼鐵廠：30000元B單位：20000B單位2007121期初余額貸20000明細(xì)賬子目：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金：未交增值稅：5000元未交增值稅2007121期初余額貸5000付款憑證貸方科目：2007年月日附件張合計(jì)明細(xì)科目總帳科目記賬金額

借方科目

摘要會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制證

現(xiàn)付字第----號(hào)現(xiàn)金121其他應(yīng)收款王豐1000￥10001二、12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1日，管理部門王豐去廣州出差，預(yù)借差旅費(fèi)1，000元。（原始憑證是：借款憑證）

1王豐出差預(yù)借差旅費(fèi)吳成安吳成安2、1日，向南方鋼鐵廠購入A材料2500千克，單價(jià)25元，增值稅稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。（原始憑證：增值稅發(fā)票聯(lián)、材料入庫單）轉(zhuǎn)賬憑證

年月日字第號(hào)摘要總賬科目二級(jí)明細(xì)科目借方金額√貸方金額√附件張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

合計(jì)

主辦會(huì)計(jì)：記賬：復(fù)核：制單：2007121轉(zhuǎn)1購進(jìn)甲材料原材料A材料5000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5850000￥

58500005850000吳成安√√√2850000應(yīng)付賬款南方鋼鐵廠￥吳成安款未付增值稅明細(xì)賬登記（略）收款憑證借方科目：

年

月

日

字第

號(hào)摘要貸方科目金額√附件張總賬科目明細(xì)科目千百十萬千十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：銀行存款20072銀收1收到?；浌厩扒坟浛?2元應(yīng)收賬款￥1吳成安 海粵公司3、2日，收到?；浌厩扒坟浛?0萬元

（原始憑證：銀行資金匯劃憑證）吳成安5000000050000000√付款憑證貸方科目：

年

月

日

字第

號(hào)摘要借方科目金額√附件

張總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：

銀行存款、2007124銀付1繳納上月增值稅應(yīng)交稅金1065819610658196

￥吳成安13、4日，交納上月增值稅106581.96元。（原始憑證：稅收通用繳款書）未交增值稅√吳成安付款憑證貸方科目：

年

月

日

字第

號(hào)摘要借方科目金額√附件

張總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：

銀行存款、20071218銀付2支付廣告費(fèi)營業(yè)費(fèi)用1200000012000000￥吳成安14、18日，以工行存款支付廣告費(fèi)12萬元。（原始憑證：支票存根、發(fā)票）廣告費(fèi)√吳成安

年憑證摘要月日字號(hào)明細(xì)賬總第頁分第頁

營業(yè)費(fèi)用071218銀付2廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)120000合計(jì)120000129轉(zhuǎn)次頁60004800

借4200

03年憑證字號(hào)摘要收入支出借或貸余額月日129承前頁60004800借42001231本月合計(jì)60004800

借4200三、分類賬的設(shè)置和登記分類賬可以分為總分類賬和明細(xì)分類賬。1.總分類賬

總分類賬（也稱總賬）是按照總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿?？偡诸愘~的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表匯總登記。三、分類賬的設(shè)置和登記2.明細(xì)分類賬

明細(xì)帳的格式，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要設(shè)定，常用的有：“三欄式賬頁”、“多欄式賬頁”、“平行式賬頁”等。（1）三欄式明細(xì)分類賬；

（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

（3）多欄式明細(xì)分類賬；（4）平行式明細(xì)分類賬明細(xì)賬的登記方法:根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證逐筆登記,并隨時(shí)結(jié)出余額。明細(xì)賬的登記方法:根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證逐登記,并隨時(shí)結(jié)出余額。×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用分總賬科目產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)：第頁連續(xù)第頁計(jì)量單位：

生產(chǎn)成本明細(xì)賬×年憑證摘要工資福利費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)月日字號(hào)32轉(zhuǎn)1結(jié)算工資300005轉(zhuǎn)2計(jì)提福利費(fèi)42008轉(zhuǎn)3支付280010轉(zhuǎn)4計(jì)提200013轉(zhuǎn)5計(jì)提5000331轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤300002800280020005000管理費(fèi)用明細(xì)賬總第頁分第頁

×年憑證摘要機(jī)物料消耗工資福利費(fèi)14%業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)月日字號(hào)32轉(zhuǎn)1維修300005轉(zhuǎn)2結(jié)算工資200008轉(zhuǎn)3計(jì)提福利費(fèi)280010轉(zhuǎn)4支付200013轉(zhuǎn)5計(jì)提500015轉(zhuǎn)6支付1000331轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用進(jìn)成本30000200002800200050001000總第頁分第頁

分配率=60800/（15000+5000）=3﹒04生產(chǎn)產(chǎn)品的工時(shí)：A產(chǎn)品15000，B產(chǎn)品5000小時(shí)制造費(fèi)用明細(xì)賬（三）總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶總分類賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，對總分類科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括的核算，提供總括性的貨幣指標(biāo)；明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，對總分類賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的貨幣核算指標(biāo)和實(shí)物數(shù)量指標(biāo)。

1．總分類賬與明細(xì)分類賬的內(nèi)在聯(lián)系（1）二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。（2）登記賬簿的原始憑證相同。

2．總分類賬與明細(xì)分類賬的區(qū)別（1）反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣。（2）作用不同?？偡诸愘~提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)分類賬資料的綜合，對所屬明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭和控制的作用，稱之為統(tǒng)馭賬戶；而明細(xì)分類賬是對有關(guān)總分類賬的輔助和補(bǔ)充，起著詳細(xì)說明的作用，稱之為從屬賬戶。3、總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登記對發(fā)生個(gè)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)的總分類帳戶，設(shè)有明細(xì)分類帳戶的，同時(shí)還要記入有關(guān)明細(xì)分類帳戶。

平行登記要點(diǎn)：（1）、登記的依據(jù)相同（2）、登記到方向相同（3）、登記的金額相同

4、總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的核對

總分類帳戶本期發(fā)生額

=所屬明細(xì)分類帳本期發(fā)生額合計(jì)總分類帳戶期末余額

=所屬明細(xì)分類期末余額合計(jì)例、某公司2000年6月“原材料”和“應(yīng)付帳款”總帳和所屬明細(xì)分類帳月初余額如下：名稱數(shù)量單價(jià)金額甲材料5000千克5元25000元乙材料500千克10元5000元合計(jì)30000元應(yīng)付帳款貸方余額60000元，其中紅華工廠25000元，新星工廠35000元。本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、5日向新星工廠購進(jìn)甲材料14000千克，單價(jià)5元，共計(jì)貨款70000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。

2、8日以銀行存款償還前欠新星工廠貨款20000元。3、15日向紅華工廠購進(jìn)乙材料8000千克，單價(jià)10元，共計(jì)貨款80000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。

4、

25日以銀行存款償還前欠新星工廠貨款50000元，紅華工廠貨款100000元，共計(jì)150000元。

5、生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料10000千克，單價(jià)5元，計(jì)50000元，乙材料3000千克，單價(jià)10元，計(jì)30000元。會(huì)計(jì)分錄：（1）、借：原材料——甲材料70000

貸：應(yīng)付帳款——新星工廠70000

（2）、借：應(yīng)付帳款——新星工廠20000

貸：銀行存款20000

（3）、借：原材料——乙材料80000

貸：應(yīng)付帳款——紅華工廠80000（4）、借：應(yīng)付帳款——新星工廠50000

-----

紅華工廠100000

貸：銀行存款150000

（5）、借：生產(chǎn)成本80000

貸：原材料——甲材料50000-----乙材料30000

根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登記，帳戶記錄如下：

原材料期初余額

30000（1）70000（5）80000（3）80000

發(fā)生額150000發(fā)生額80000

期末余額

100000

原材料——甲原材料——乙期初25000期初5000（1）70000（5）50000（3）80000（5）30000發(fā)生額70000發(fā)生額50000發(fā)生額80000發(fā)生額30000期末45000期末55000

應(yīng)付帳款期初余額

60000（2）20000（1）70000（4）150000（3）80000

發(fā)生額170000發(fā)生額150000

期末余額

40000

應(yīng)付帳款——紅華應(yīng)付帳款——新星期初25000期初35000（4）100000（3）80000（2）20000（1）70000（4）50000發(fā)生額100000發(fā)生額80000發(fā)生額70000發(fā)生額70000

期末5000期末35000

原材料總帳、明細(xì)帳發(fā)生額、余額對照表明細(xì)帳月初余額本月發(fā)生額月末余額名稱借方貸方借方貸方借方貸方甲材料25000700005000045000乙材料5000800003000055000合計(jì)3000015000080000100000

應(yīng)付帳款總帳、明細(xì)帳發(fā)生額、余額對照表明細(xì)帳月初余額本月發(fā)生額月末余額名稱借方貸方借方貸方借方貸方紅華工廠25000100000800005000新星工廠35000700007000035000合計(jì)6000017000015000040000第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿登記和使用規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁次。為了保證賬簿的賬簿記錄的合法性和賬簿資料的完整性，保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，明確記賬責(zé)任，必須按照一定的規(guī)則啟用賬簿。（一）啟用新的會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱。填寫賬簿扉頁上的“賬簿使用登記表”賬簿使用登記表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)（活頁試一般在裝訂成冊后填學(xué)）、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。更換記賬人員時(shí)要在“賬簿使用登記表”上注明交接日期、yu會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、賬簿的登記規(guī)則登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)（√），表示已經(jīng)記帳。帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫帳簿除外)或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。三、錯(cuò)賬的更正方法（一）劃線更正法1.適用范圍登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯(cuò)誤（重新填寫）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯(cuò)誤,但記賬憑證沒有錯(cuò)誤2.更正方法在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。

文字錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。例1：將入庫材料成本967023元記成了976023。更正方法為：9760239670232.更正方法對第一種錯(cuò)誤：（1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)分錄相同的記賬憑證，并過賬；（2）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過賬；（二）紅字更正法1.適用范圍

（1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯(cuò)，并已過賬。

（2）記賬憑證中所使用的科目沒錯(cuò)，但所記金額>應(yīng)記金額（已經(jīng)過賬）例2.摘要欄中將制造費(fèi)用寫成制造成本更正方法為：制造成本費(fèi)用對第二種錯(cuò)誤：所記金額>應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過賬。例1.用銀行存款支付車間辦公費(fèi)800元。會(huì)計(jì)記為：借：制造費(fèi)用800

貸：現(xiàn)金800更正：借：制造費(fèi)用800

貸：現(xiàn)金800

（沖銷……錯(cuò)誤分錄）借：制造費(fèi)用800

貸：銀行存款800（更正……錯(cuò)誤記錄）過賬過賬（三）補(bǔ)充登記法1.適用范圍所記金額<應(yīng)記金額2.更正方法將其差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過賬。例2.用銀行存款支付管理費(fèi)用1500元。記賬憑證中將1500元寫為5100元，并已入賬。更正借：管理費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600（沖銷……

多記數(shù)）例：用銀行存款支付管理費(fèi)用5100元，記賬憑證中將5100元寫為1500元，并已過賬。更正借：管理費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600

（補(bǔ)記……少記金額）過賬管理費(fèi)用51003600銀行存款51003600（二）對賬對賬是為了保障賬簿真實(shí)可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和和核對第四節(jié)對賬和結(jié)賬定義對賬的方法（一）賬證核對主要在日?！皬?fù)核”環(huán)節(jié)中進(jìn)行

方向金額記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬日記賬☆匯總登記總賬的，總賬應(yīng)與匯總表核對。

方向金額匯總記賬憑證科目匯總表總分類賬（二）賬賬核對★指賬簿之間有關(guān)數(shù)字核對相符。