第二章增值稅的會計核算與稅務籌劃第六節(jié)演示文稿

第二章增值稅的會計核算與稅務籌劃第六節(jié)演示文稿23三月2023當前1頁，總共35頁。優(yōu)選第二章增值稅的會計核算與稅務籌劃第六節(jié)當前2頁，總共35頁。本章主要內容：1.增值稅概述2.一般納稅人計算與申報3.一般納稅人會計核算4.小規(guī)模納稅人核算5.增值稅稅務籌劃6.營改增后的營業(yè)稅目錄當前3頁，總共35頁。23三月2023學習目標（一）知識目標◆了解增值稅的相關基礎知識；◆掌握增值稅應納稅額的確定；◆掌握企業(yè)涉及增值稅經濟業(yè)務的會計處理；◆掌握進行增值稅納稅申報的方法；◆掌握進行增值稅納稅籌劃的方法。（二）技能目標◆能夠靈活運用所學知識，對案例進行分析；◆具備運用理論知識進行增值稅會計處理和稅務籌劃的能力。當前4頁，總共35頁。三、一般納稅人增值稅核算設“應交稅費——應交增值稅”“應交稅費——未交增值稅”“應交稅費——增值稅檢查調整”當前5頁，總共35頁。悟和度——如何理解

背景資料：

鑫龍煤業(yè)全資子公司龍山煤礦2月份銷項稅3315116.82元，認證抵扣的進項稅657622.6元，請問：龍山煤礦2月份應繳增值稅為多少？

2657494.22元

如何進行賬務處理？

當前6頁，總共35頁。當前7頁，總共35頁。如果你是鑫龍煤業(yè)的財務怎樣處理這一筆200萬的納稅調整？討論當前8頁，總共35頁。三、一般納稅人增值稅核算“應交增值稅”多欄式明細帳:借方：進項稅額,已交稅金,減免稅金,出口抵免內銷產品應納稅額,轉出未交增值稅等三級科目。貸方：銷項稅額,出口退稅,進項稅轉出,轉出多交增值稅等明細科目。月末,貸方大于借方的應交未交數,轉入未交增值稅貸方；將多交的增值稅轉入未交增值稅借方。結轉后，應交增值稅一般無余額，只有存在留下期抵扣的進項稅額時，才有借方余額。當前9頁，總共35頁。當前10頁，總共35頁。1.進項稅額的會計處理⑴國內購進生產經營用設備，取得專用發(fā)票，價款50000元，增值稅8500元，另有對方替企業(yè)代墊運費，專用發(fā)票上列明價款1000元，增值稅110元。專用發(fā)票已認證。允許抵扣經營性固定資產的進項稅，運費對應的增值稅也允許抵扣。作分錄：借：固定資產51000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)8610

貸：銀行存款59610當前11頁，總共35頁。(2)國內購原材料，取得專用發(fā)票，列明價款200000元，增值稅34000元，發(fā)票已認證。另支付運費，發(fā)票上列明價款1000元，增值稅110元。銀行承兌匯票支付貨款和稅款，現(xiàn)金支付運費。借：原材料201000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34110

貸：應付票據234000

庫存現(xiàn)金1110當前12頁，總共35頁。當前13頁，總共35頁。(3)國內購進原材料，取得普通發(fā)票，金額10600元，另取得運費普通發(fā)票，支付運費100元。原材料及運費普通發(fā)票均不能作為抵扣依據，(4)生產車間用水、用電：專用發(fā)票列明水費20000元，增值稅2600元；專用發(fā)票列明電費10000元，增值稅500元。作分錄：借：原材料10700貸：

銀行存款10700借：制造費用30000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)3100

貸：銀行存款33100當前14頁，總共35頁。(5)進口原材料100000美元,匯率1:6.2，關稅10％，增值稅17％,國內運費專用發(fā)票價款1000元，增值稅110元美元付貨款時，作會計分錄：應納關稅＝620000×10％＝62000元應納增值稅＝（620000＋62000）×17％＝115940元人民幣付關稅和增值稅:支付國內運費，作會計分錄：借：原材料1

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）110

貸：銀行存款1110借：原材料62000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）115940

貸：銀行存款177940借：原材料620000

貸：銀行存款—美元戶（US＄100000×6.2）620000當前15頁，總共35頁。(6)接受投入材料，專用發(fā)票金額500000元，增值稅85000元。注冊資本份額內金額400000元。(7)接受捐贈材料，專用發(fā)票金額300000元，增值稅額51000元。當期應交所得稅為87750元（351000×25％）。借：原材料500000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)85000

貸：實收資本400000

資本公積185000借：原材料300000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）51000

貸：營業(yè)外收入351000當前16頁，總共35頁。(8)從廢舊物資回收單位購入廢舊物資，專用發(fā)票金額10000元，稅額1700元。直接收購廢舊物資1200元。直接收購廢舊物資，無專用發(fā)票，不允許抵扣：借：原材料10000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)1700

貸：銀行存款11700借：原材料1200

貸：銀行存款1200當前17頁，總共35頁。2.進項稅轉出的會計處理⑴1月份購進100噸鋼材，專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅額59500元。已作賬務處理，2月份因改擴建工程需要，從倉庫中領用上月購進的生產用鋼材20噸。工程領用時，作分錄：借：在建工程81900

貸：原材料70000

應交稅費—應交增值稅(進項稅轉出)11900當前18頁，總共35頁。⑵火災燒毀庫存外購材料，購進時不含稅金額50000元；燒毀庫存產成品，成本400000元，其中原材料成本200000元.轉出的進項稅=(50000+200000)×17％=42500元。進行財產損失處理時，作分錄：借：待處理財產損溢492500

貸：原材料50000

庫存商品400000應交稅費—應交增值稅(進項稅轉出)42500當前19頁，總共35頁。3.銷項稅額的會計處理⑴銷售產品100件，不含稅單價500元/件，開出專用發(fā)票，價款50000元，增值稅8500元。支票支付代墊運費1000元?？铐椢词盏健０l(fā)貨后，根據銷售憑證作分錄：借：應收賬款59500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)8500

銀行存款1000當前20頁，總共35頁。⑵銷售產品20件，含稅單價585元/件，普通發(fā)票上金額11700元。購買者要求送貨上門，另以現(xiàn)金支付該批售貨運費，專用發(fā)票上列明金額100元，增值稅11元。不含稅價=11700÷1.17=10000元，作分錄：借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1700借：銷售費用100

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11

貸：庫存現(xiàn)金111當前21頁，總共35頁。⑶分期收款銷售產品3000件，不含稅價500元/件，成本300元/件，稅率17％。分3個月平均收款。運到指定地點，應收運費10000元，增值稅1100元，分別核算。收到第一期貨款、增值稅額及全部運費第一期款項作分錄：結轉該批已實現(xiàn)銷售貨物的成本：借：分期收款發(fā)出商品900000

貸：庫存商品900000借：銀行存款596100

貸：主營業(yè)務收入500000

其他業(yè)務收入10000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)86100借：主營業(yè)務成本300000

貸：分期收款發(fā)出商品300000當前22頁，總共35頁。4.視同銷售的會計處理產品或外購商品用于對外投資紅豆服裝公司將自產的實際成本為150萬元的產品投資于A公司，雙方協(xié)商以公允價值234萬元(含稅價)作價。紅豆服裝公司占A公司全部股份的10％，A公司股份的面值100萬元，按《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產交換》，其賬務處理分兩種情況：當前23頁，總共35頁。(1)按換出資產公允價值計量以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。假設紅豆公司產品的公允價值為234萬元，A公司股票的市場價也為234萬元，不涉及補價。借：長期股權投資－其他股權投資2340000

貸：主營業(yè)務收入2000000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)340000結轉銷售成本時：

借：主營業(yè)務成本1500000

貸：庫存商品1500000當前24頁，總共35頁。涉及補價的情況下：假設紅豆公司產品公允價值234萬元，A公司股票市場價254萬元，紅豆公司支付補價20萬元。借：長期股權投資2540000

貸：主營業(yè)務收入2000000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)340000

銀行存款200000結轉銷售成本時：借：主營業(yè)務成本1500000

貸：庫存商品1500000當前25頁，總共35頁。假設紅豆公司產品公允價值234萬元，而A公司股票市場價224萬元。紅豆公司收到補價10萬元借：長期股權投資2240000

銀行存款100000

貸：主營業(yè)務收入2000000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)340000結轉銷售成本時：借：主營業(yè)務成本1500000

貸：庫存商品1500000以公允價值計量時，已經確認了換出資產的銷售收入，因此，不需要再調整應納稅所得額。當前26頁，總共35頁。(2)按換出資產賬面價值計量的會計處理轉出產成品應交納增值稅:234÷1.17×17％=34萬假設非貨幣性交易未同時滿足規(guī)定條件，應以換出資產賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。設A公司股份市場價是234萬元，與紅豆公司產品的公允價值相同，不涉及補價。則分錄為：借：長期股權投資－其他股權投資1840000

貸：庫存商品1500000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)340000當前27頁，總共35頁。假設紅豆公司產品公允價值234萬元，而A公司股票市場價254萬元。紅豆公司支付補價20萬元借：長期股權投資2040000貸：庫存商品1500000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)340000

銀行存款200000當前28頁，總共35頁。假設紅豆公司產品公允價值234萬元，而A公司股票市場價224萬元。紅豆公司收到補價10萬元，借：長期股權投資1740000

銀行存款100000貸：庫存商品1500000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)340000以賬面價值進行計量時，該公司換出產品應確認計稅收入200萬元，計稅成本150萬元，應調增應稅所得額50萬元。

當前29頁，總共35頁。⑵產品或外購商品用于捐贈應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。企業(yè)對外捐贈，除公益性捐贈外一律不得稅前扣除。[案例]將自產產品對外捐贈200件，直接捐贈給某希望小學，每件成本40元，每件不含稅價50元：應納增值稅＝200×50×17％＝1700（元）借：營業(yè)外支出11700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1700借：主營業(yè)務成本8000

貸：庫存商品8000直接對外捐贈，不允許稅前扣除，應調增所得額11700元。當前30頁，總共35頁。⑶產品或外購商品用于分配股利以產品分配股利，成本150萬元，市價200萬元增值稅17％。轉出產品應納增值稅：200×17％=34(萬元)借：應付股利2340000

貸：主營業(yè)務收入2000000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)340000結轉銷售成本時：借：主營業(yè)務成本1500000

貸：庫存商品1500000當前31頁，總共35頁。⑷將產成品用于在建工程或職工福利產品用于職工福利，成本200萬元，不含稅售價300萬元，增值稅17％，會計處理：產品用于福利應納增值稅:300×17％=51(萬元)借：應付職工薪酬3510000

貸：主營業(yè)務收入3000000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)510000結轉銷售成本時：借：主營業(yè)務成本2000000

貸：庫存商品2000000當前32頁，總共35頁。（5）應稅服務的會計處理[案例]