2022年廣東省江門市中級會計(jì)實(shí)務(wù)中級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測試題(含答案)

2022年廣東省江門市中級會計(jì)實(shí)務(wù)中級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

2.天天公司于2013年12月21日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為84000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按直線法計(jì)提折舊。2017年1月1日，由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年，凈殘值由4000元改為2000元，假定不考慮其他因素的影響，則該估計(jì)變更對2017年利潤總額的影響金額是（）元

A.-12000B.-16000C.12000D.16000

3.A公司對某－項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1600萬元，已提折舊900萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)500萬元；改良時(shí)被替換部分的原價(jià)為400萬元。則改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.900B.950C.700D.860

4.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

5.

第

2

題

2010年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：上級補(bǔ)助收入的貸方余額為400萬元，事業(yè)收入的貸方余額為200萬元，經(jīng)營收入的貸方余額為300萬元，事業(yè)支出的借方余額為500萬元，經(jīng)營支出的借方余額為350萬元。假定事業(yè)支出均為非專用資金，不考慮其他因素，則2010年末轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬元。

6.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

7.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

8.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對A公司2010年度利潤總額的影響為（）萬元。

9.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出盈余公積分配方案

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出將應(yīng)收子公司債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方案

10.某事業(yè)單位實(shí)行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，收到財(cái)政部門撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

二、單選題(10題)11.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價(jià)值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價(jià)值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價(jià)值20萬元的存貨和價(jià)值180萬元的無形資產(chǎn)償還

12.關(guān)于政府補(bǔ)助的定義及特征，下列說法不正確的是（）

A.政府對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助

B.無償性和直接取得資產(chǎn)是政府補(bǔ)助的兩個(gè)特征

C.政府補(bǔ)助具有無償性，但是政府可以規(guī)定補(bǔ)助的用途

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件

13.某企業(yè)一臺設(shè)備從2009年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為650萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2011年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬元改為4元。該設(shè)備2011年的折舊額為（）萬元。

A.260B.156C.115D.112

14.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)信息質(zhì)量要求的是()

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)

D.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

15.

第

11

題

2009年12月31日，A公司與B公司共同出資購入W寫字樓，用于出租賺取租金。A公司、B公司分別出資60%、40%，并按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。該寫字樓的購買價(jià)款為3000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。同日，A、B公司將該寫字樓出租給C公司，租期為3年，年租金為400萬元。該寫字樓由A、B公司負(fù)責(zé)安保、維修，所聘保安每年的薪酬為20萬元，每年發(fā)生的維修費(fèi)為30萬元。假定上述安保、維修等輔助服務(wù)不重大。A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算。關(guān)于A公司2010年對上述事項(xiàng)的有關(guān)處理，下列表述中正確的是（）。

16.期末存貨采用成本與（）孰低計(jì)量

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

17.下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是()。

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

18.

第

11

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。

19.

第

11

題

AS股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月17日進(jìn)口商品一批，價(jià)款為4500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

20.

第

2

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。

三、單選題(10題)21.甲公司2011年1月1日將其一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬元，每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購入，購買價(jià)款為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項(xiàng)專利權(quán)對外出售，取得價(jià)款1100萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2012年度甲公司該項(xiàng)專利權(quán)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

22.

第

10

題

甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并且不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

23.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2013年年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

24.甲公司將一臺大型設(shè)備銷售給乙公司，開出增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)合同約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后將其回購，回購價(jià)格為3600萬元(不含增值稅)。甲公司在銷售時(shí)下列會計(jì)處理正確的是()。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3000萬元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬元C.確認(rèn)其他應(yīng)付款3000萬元D.確認(rèn)營業(yè)外支出600萬元

25.2013年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價(jià)合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計(jì)2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

26.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)為200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。甲公司編制2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷分錄是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10

C.借：信用減值損失10貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

D.借：所得稅費(fèi)用2．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2．5

27.

第

5

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對按資產(chǎn)負(fù)債表13存在狀況編制的報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)

28.外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計(jì)算

D.按平均匯率計(jì)算

29.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

30.屬于國家統(tǒng)一會計(jì)制度的是()。

A.《中華人民共和國會計(jì)法》

B.《總會計(jì)師條例》

C.《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

四、單選題(10題)31.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（）

A.無形資產(chǎn)出售收益

B.投資性房地產(chǎn)處置收益

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)

32.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

33.

第

4

題

甲公司于2009年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價(jià)值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費(fèi)用為58萬元，半年期實(shí)際利率為1．34%，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。

34.

第

2

題

按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資準(zhǔn)備持有至到期時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入（）科目。

35.甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值400萬元，其差額是由一項(xiàng)無形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的期末未分配利潤為（）萬元。

A.100B.0C.80D.70

36.

第

22

題

根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于國家限制類外商投資項(xiàng)目的是（）。

37.2018年1月10日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2018年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司采用總額法來對取得政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理。不考慮其他因素，2018年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（）萬元

A.3B.3.5C.5.5D.6

38.第

13

題

費(fèi)用與損失均會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤無關(guān)，費(fèi)用則與之有關(guān)

B.費(fèi)用與向所有者分配利潤無關(guān)，損失則與之有關(guān)

C.費(fèi)用在日?；顒?dòng)中發(fā)生，損失則在非13?；顒?dòng)中發(fā)生

D.損失在日?；顒?dòng)中發(fā)生，費(fèi)用則在非日?；顒?dòng)中發(fā)生

39.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2017年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2017年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2017年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元

A.0B.100C.-100D.25

40.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價(jià)格為每股5元，另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價(jià)為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價(jià)格將該股票全部售出，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

五、單選題(2題)41.

第

1

題

事業(yè)單位所發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會引起固定資產(chǎn)和固定基金同時(shí)變動(dòng)的是（）。

42.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

六、單選題(2題)43.丁公司是生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產(chǎn)品3000件，銷售收入為30000萬元，根據(jù)公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修（含零部件更換）。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的5%。根據(jù)公司質(zhì)量部分的預(yù)測，本季度銷售的產(chǎn)品中，70%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，5%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問題。則2010年第1季度末丁公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬元。

A.2100B.225C.900D.250

44.

參考答案

1.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

2.B對固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更。

已計(jì)提的折舊額＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），2017年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=（84000-4000）÷8=10000（元）

2017年1月1日對固定資產(chǎn)進(jìn)行變更，所以折舊日期為2014年初至2016年末，合計(jì)3年，

2016年12月31日，固定資產(chǎn)賬面余額＝84000－30000=54000（元），

變更后2017年的折舊額＝（54000－2000）÷（5－3）＝26000（元），

故該估計(jì)變更影響2017年利潤總額的金額=10000-26000=-16000（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

3.B改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(萬元)。

4.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個(gè)投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

5.B事業(yè)結(jié)余=(400+200)-500=100(萬元)，經(jīng)營結(jié)余=300-350=-50(萬元)，經(jīng)營結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額為100萬元。

6.D選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；

選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

以上三項(xiàng)均影響當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不應(yīng)計(jì)入，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

可供出售債務(wù)工具，匯兌損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

7.B

8.A

9.B選項(xiàng)AC和D屬于非調(diào)整事項(xiàng);董事會提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。

10.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按照通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

11.C選項(xiàng)C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。

12.B政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)摹?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)?/p>

13.C該事項(xiàng)屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算。至2010年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為234萬元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為115萬元[（234-4）÷2]。

14.C以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

15.CA公司與B公司共同控制的資產(chǎn)應(yīng)按約定份額確認(rèn)為相應(yīng)資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資，也不應(yīng)確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，2010年應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本的金額=90+12+18=120(萬元)。具體核算如下：

2009年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——共同控制資產(chǎn)1800(3000×60%)

貸：銀行存款1800

2010年12月31日：

借：銀行存款240(400×60%)

貸：其他業(yè)務(wù)收入240

借：其他業(yè)務(wù)成本90(1800／20)

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊90

借：其他業(yè)務(wù)成本12

貸：應(yīng)付職工薪酬12

借：其他業(yè)務(wù)成本18

貸：銀行存款18

16.C基于會計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，企業(yè)的期末存貨應(yīng)當(dāng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量原則。即資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

重置成本：指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。

歷史成本：指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。

公允價(jià)值：指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，即脫手價(jià)格。

17.B持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作賬務(wù)處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項(xiàng)A和C均不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目，使長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，選項(xiàng)B正確；采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)，選項(xiàng)D不正確。

18.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。

19.C【解析】該企業(yè)按月計(jì)算匯兌損益，所以6月份所發(fā)生的匯兌損失是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負(fù)債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬元人民幣)

20.B本題考核的是企業(yè)所得稅其他收入中包括的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

21.B至2012年12月31日甲公司該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬元），甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1100-（1500-375）=-25（萬元），屬于處置損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬元），2012年度應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元，所以該項(xiàng)專利權(quán)對2012年度營業(yè)利潤的影響金額=240-137．5=102．5（萬元）。

22.C甲企業(yè)20×6年年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5000—5000÷10×4—2400=600(萬元)(可抵扣暫時(shí)性差異)，20×7年計(jì)提折舊=2400÷6=400(萬元)，按稅收規(guī)定20×7年應(yīng)計(jì)提折舊=5000÷10=500(75元)，20×8年會計(jì)折舊=2400÷6=400(萬元)，稅收折舊=5000÷10=500(萬元)。

20×8年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000—500×4—600—400×2=1600(萬元)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000—500×6=2000(萬元)，即可抵扣暫時(shí)性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100(400×25%)萬元。

23.B2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計(jì)提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價(jià)值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

24.C售后回購銷售商品，回購價(jià)格固定，企業(yè)在收到價(jià)款時(shí)不滿足收人確認(rèn)條件，應(yīng)將其作為負(fù)債核算(其他應(yīng)付款)。甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款3510

貸：其他應(yīng)付款3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

25.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

26.C選項(xiàng)C，正確的分錄為沖減已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10

27.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

28.A本題考核外幣報(bào)表折算。所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定。

【該題針對“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。

30.CA屬于會計(jì)法律;BD屬于會計(jì)行政法規(guī);國家統(tǒng)一會計(jì)制度包括《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》;以及《企業(yè)會計(jì)制度》《金融企業(yè)會計(jì)制度》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)發(fā)》《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《會計(jì)檔案管理辦法》

31.C選項(xiàng)A不符合題意，無形資產(chǎn)出售收益，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于直接計(jì)入營業(yè)利潤的利得；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)處置收益，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；

選項(xiàng)C符合題意，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得；

選項(xiàng)D不符合題意，接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=