一建梅世強(qiáng)工程經(jīng)濟(jì)總結(jié)增強(qiáng)版

PAGEPAGE1一建梅世強(qiáng)工程程經(jīng)濟(jì)總結(jié)結(jié)增強(qiáng)版資金在擴(kuò)大再生生生產(chǎn)和資資金流流通過程程中，資資金隨著著時(shí)間間周轉(zhuǎn)使使用的的結(jié)果。隨隨時(shí)時(shí)間的推推移而而增值,而增值的的這這部分資資金就就是原有有資金金的時(shí)間價(jià)價(jià)值值影響資金時(shí)間價(jià)價(jià)價(jià)值的因因素：：1資金量大大小2資金使用用時(shí)時(shí)間3資金投入入和和回收特特點(diǎn)4資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速速度。利息：機(jī)會(huì)成本本本。信用用方式式：自愿愿性，動(dòng)動(dòng)力在于于利息息和利率率。復(fù)復(fù)利計(jì)算算分為為：間斷斷復(fù)利利和連續(xù)續(xù)復(fù)利利。利率的5個(gè)決定定定因素：1首要因素素，社社會(huì)平均均利潤潤率（大大）是是利率的的最高高界限。2借貸資本本的的供求情情況3風(fēng)險(xiǎn)4通貨膨脹5期限。現(xiàn)金流量3要素素素：現(xiàn)金流流量量大小、方方向向和作用用點(diǎn)（發(fā)發(fā)生時(shí)點(diǎn)點(diǎn)）?，F(xiàn)金金流量表:時(shí)間軸上上除了0跟N外,其他數(shù)字字均有2個(gè)含義:比如2.即表示第2個(gè)計(jì)息期期的終點(diǎn),又代表第第三個(gè)計(jì)息息期的起點(diǎn)點(diǎn)影響資金等值的的的三個(gè)因因素：：1、資金數(shù)數(shù)額2、資金發(fā)發(fā)生生時(shí)間長長短3、利率。利利率率是關(guān)鍵鍵因素素。終值和現(xiàn)值的計(jì)計(jì)計(jì)算系數(shù)符號里(((F/P,,II,N)中:F表示未知知數(shù)P表示已知知數(shù).符號簡單單理理解為:已知P求F表中:第一和第第三個(gè)個(gè)公式必必背.其他可以以根根據(jù)這2個(gè)推導(dǎo).這部分還還是是以做題題為主主~有效利率的計(jì)算算算（重點(diǎn)）名義利率與有效效效利率名義利率與有效效效利率相關(guān)概念在復(fù)利計(jì)算中，利利率周期通常常以年為單位位，它可以與與計(jì)息周期相相同，也可以以不同。當(dāng)利利率周期與計(jì)計(jì)息周期不一一致時(shí)，就出出現(xiàn)了名義利利率和有效（實(shí)實(shí)際）利率的的概念。名義利率r=i×m有效利率特別注意名義利率計(jì)算采采采用單利利法；；有效利利率計(jì)計(jì)算采用用復(fù)利利法。1.已知名義義義年利率率為12%，一年計(jì)計(jì)息12次，則半半年年的實(shí)際際利率率和名義義利率率分別為為（）A.6.2%%%，6%B.12.7%%%，12%C.5.8333%，6.2%%D.6.3555%，6%答案：A知識(shí)要點(diǎn)：1ZZZ10110220名義利率率與與有效利利率的的計(jì)算解題思路：利用用用名義利利率與與實(shí)際利利率的的關(guān)系i=（1+r//m）m-1，其中r/m為期利率率，m為一定期期間間的計(jì)息息次數(shù)數(shù)。解題技巧：在本本本題中半半年分分為6個(gè)月，每每月月計(jì)息一一次，共共計(jì)息6次。每月月的的利率是12%÷12=11%。因此半半年年的實(shí)際際利率率為（1+1%）6-1=66..2%，且由上上式式可知，當(dāng)當(dāng)r一定時(shí)，m越大，i越大。半半年年的名義義利率率為1%×6==66%經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)是是是對技術(shù)術(shù)方案案的財(cái)務(wù)可可行行性和經(jīng)濟(jì)合理理性性進(jìn)行分析析論論證。盈利能力其主要要要分析指指標(biāo)包包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)部部收益率率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值值、資本金財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)部收收益率率、靜態(tài)投資資回回收期、總投資收收益益率和資本金凈凈利利潤率等償債能力其主要要要指標(biāo)包括括利息備付付率、償償債備備付率和和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率率等。財(cái)務(wù)生存能力分分分析也稱稱資金金平衡分分析，是是根據(jù)擬擬定的的技術(shù)方方案的的財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃現(xiàn)現(xiàn)金流量量表，通通過考察察擬定定技術(shù)方方案計(jì)計(jì)算期內(nèi)內(nèi)各年年的投資資、融融資和經(jīng)經(jīng)營活活動(dòng)所產(chǎn)產(chǎn)生的的各項(xiàng)資資金流流入和流流出，計(jì)算算凈現(xiàn)金流流量和累計(jì)計(jì)盈余資金金，分析技技術(shù)方案是是否有足夠夠的凈現(xiàn)金金流量維持持正常運(yùn)營營，以實(shí)現(xiàn)財(cái)財(cái)務(wù)可持續(xù)續(xù)性。而財(cái)財(cái)務(wù)可持續(xù)續(xù)性應(yīng)首先先體現(xiàn)在有有足夠的經(jīng)經(jīng)營凈現(xiàn)金金流量，這這是財(cái)務(wù)可可持續(xù)的基基本條件。對于經(jīng)營性項(xiàng)目目目，根據(jù)國家家現(xiàn)行行財(cái)政、稅收制度度和和現(xiàn)行市市場價(jià)價(jià)格主要分分析析項(xiàng)目－－盈利利能力、償償債債能力、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)生存能能力對于非經(jīng)營性項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目，主要要分分析－財(cái)務(wù)務(wù)生生存能力力獨(dú)立型方案，絕絕絕對經(jīng)濟(jì)濟(jì)效果果檢驗(yàn)；互斥型方方案案，先絕對經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效果檢檢驗(yàn)，再再相對經(jīng)經(jīng)濟(jì)效效果檢驗(yàn)驗(yàn)。靜態(tài)分析指標(biāo)的的的適用范范圍：：1對技術(shù)方方案案進(jìn)行粗粗略評評價(jià)2對短期投投資資方案進(jìn)進(jìn)行評評價(jià)3對逐年收收益益大致相相等的的技術(shù)方方案進(jìn)進(jìn)行評價(jià)價(jià)。項(xiàng)目計(jì)算期：包包包括建設(shè)期期（資金金投入開開始到到方案建建成投投產(chǎn)為止止）和和運(yùn)營期；運(yùn)營期的的決決定因素素：技術(shù)方案案主主要設(shè)施施和設(shè)設(shè)備的經(jīng)經(jīng)濟(jì)壽壽命期、產(chǎn)產(chǎn)品品壽命期期、主主要技術(shù)術(shù)的壽壽命期。P19圖要熟悉悉悉：新教教材改改版后，只只有有財(cái)務(wù)內(nèi)部部收收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值值是動(dòng)態(tài)指指標(biāo)標(biāo)，其余余全是是靜態(tài)的的，方方便判斷斷投資收益率R優(yōu)優(yōu)優(yōu)劣：經(jīng)經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)明確確、直直觀、計(jì)計(jì)算簡簡便，反反映投投資效果果的優(yōu)優(yōu)劣，適適用于于各種投投資規(guī)規(guī)模，不不足：：沒考慮時(shí)時(shí)間間因素。適適用用于技術(shù)術(shù)方案案早期階階段或或研究過過程，且且計(jì)算期期較短短、不具具備綜綜合分析析所需需詳細(xì)資資料的的技術(shù)方方案，尤尤其施工工工藝藝簡單而而生產(chǎn)產(chǎn)情況變變化不不大的技技術(shù)方方案選擇擇和投投資經(jīng)濟(jì)濟(jì)效果果的評價(jià)價(jià)。下表中：總投資資資收益率率的息稅前利利潤=利潤+利息確定性分析盈利能力分析靜態(tài)分析投資收益率R,,,R=AA/II*1000%%,是衡量技技術(shù)術(shù)方案獲獲利水水平的評評價(jià)指指標(biāo)，達(dá)達(dá)到生生產(chǎn)能力力后一一個(gè)正常常年份份的年凈凈收益益額與技技術(shù)方方案投資資的比比率,A技術(shù)方案案年年凈收益益額或或年平均均凈收收益額，I技術(shù)方案案總總投資。R≥Rc(基準(zhǔn)投資資收收益率）方方案案可行?？偼顿Y收益率，表表示總投投資的的盈利水水平，ROI==EEBITT/TTI*11000,EBBITT技術(shù)方案案正正常年份份的息息稅前利利潤或或運(yùn)營期期內(nèi)年年平均息息稅前前利潤，TI技術(shù)方案案總總投資（=建設(shè)期投投資資、建設(shè)期期貸貸款利息息和全全部流動(dòng)動(dòng)資金金）ROI應(yīng)大于行行行業(yè)平均均投資資收益率率，ROI越高，技技術(shù)術(shù)方案所所獲得得收益越越高。若若總投資資收益益率或資資本金金凈利潤潤率高高于同期期銀行行利率，適適度度舉債是是有利利的。資本金凈收益率率率，表示資資本本金盈利利水平平，ROE==NNP/EEC**1000,NNP正常年份份凈凈利潤或或運(yùn)營營期內(nèi)年年平均均凈利潤潤（凈凈利潤=利潤總額-所得稅），EC技術(shù)方案案資資本金ROE用來衡量量量技術(shù)方方案資資本金的的獲利利能力，ROE越高，資資本本金所取取得的的利潤越越多，權(quán)權(quán)益投資資盈利利水平越越高。若若總投資資收益益率或資資本金金凈利潤潤率高高于同期期銀行行利率，適適度度舉債是是有利利的。靜態(tài)投資回收期期期Pt,Ptt==I/A，反映投投資資回收能能力的的重要指指標(biāo)，宜宜從技術(shù)術(shù)方案案建設(shè)開開始年年計(jì)算?；鼗厥帐掌诜从秤晨癸L(fēng)風(fēng)險(xiǎn)能力力。適適用范圍:更新迅速速、資資金相當(dāng)當(dāng)短缺缺、未來來情況況難預(yù)測測投資資者關(guān)心心投資資補(bǔ)充。不不足足：只考考慮回回收之前前的效效果。Pt=（累計(jì)凈凈凈現(xiàn)金流流量出出現(xiàn)正值值的年年份－1）＋（上上一一年累計(jì)計(jì)凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量的絕絕對值/當(dāng)年凈現(xiàn)現(xiàn)金金流量）也就是在項(xiàng)目累累累計(jì)凈現(xiàn)現(xiàn)金流流量為零零的時(shí)時(shí)點(diǎn)為回回收期期。靜態(tài)投資回收期期期Pt優(yōu)劣：優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：計(jì)算算簡便便、顯示示了周周轉(zhuǎn)速度度。不不足：沒沒有全全面考慮慮整個(gè)個(gè)計(jì)算期期內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)金流量量。只只能作為為輔助助評價(jià)指指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率率率FIRR，使技術(shù)方方案案在計(jì)算算期內(nèi)內(nèi)各年凈凈現(xiàn)金金流量的的現(xiàn)值值累計(jì)等等于0的折現(xiàn)率。FIRR，不受受受外部參參數(shù)影影響。反反映投投資過程程的收收益程度度。（FIIRR與ic變化無無關(guān)，不受受其變化影影響）若FIRR≥iiic，則技術(shù)術(shù)方方案在經(jīng)經(jīng)濟(jì)上上可以接接受若若FIRR＜ic，則技術(shù)術(shù)方方案在經(jīng)經(jīng)濟(jì)上上應(yīng)予拒拒絕財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNNNPV,,是反反映投資資方案案在計(jì)算期期內(nèi)內(nèi)獲利能力力的的動(dòng)態(tài)評評價(jià)指指標(biāo)，判判別標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：FNPVV≥0時(shí)，說明明該該方案經(jīng)經(jīng)濟(jì)上上可行；；當(dāng)FNPV＜0時(shí)，說明明該該方案不不可行行。不足：1必須有有有基準(zhǔn)收收益率率2互斥方案案必必須構(gòu)造造一個(gè)個(gè)相同的的分析析期限。3、不能反映映單單位投資資的使使用效率率4、不能直接接說說明在項(xiàng)項(xiàng)目運(yùn)運(yùn)營期間間各年年的經(jīng)營營成果果5不能反映映投資資的回收速速度度注意：FNPVVV＞＝＜0的三種情情況況下與項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)實(shí)際的盈盈虧并并無直接接關(guān)系系償債能力分析利息備付率ICCCR，償債備付率DSSSCR，借款償還期Pddd,資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，不確定性分析盈虧平衡分析敏感性分析基準(zhǔn)收益率：基基基準(zhǔn)折現(xiàn)現(xiàn)率，投投資者動(dòng)動(dòng)態(tài)測測定的，可可接接受的（不不是是應(yīng)獲得得的）最低低標(biāo)準(zhǔn)收益益率?；鶞?zhǔn)收益率的測測測定：政府投資項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)應(yīng)采用行業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)準(zhǔn)收益益率企業(yè)投資項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)應(yīng)參考選選用行行業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)基準(zhǔn)準(zhǔn)收益率率在中國境外投資資資的項(xiàng)目首首先先考慮國家家風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率率率應(yīng)綜合合考慮慮四個(gè)因素素:資金成本(籌資費(fèi)和和使使用費(fèi))和機(jī)會(huì)成成本本（外部部形成成的）、投投資資風(fēng)險(xiǎn)、通通貨貨膨脹。確定基準(zhǔn)收益率率率的基礎(chǔ)是：資金成成本本和機(jī)會(huì)會(huì)成本本，而投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和通貨貨膨脹脹也是必必須考考慮的因因素。償還貸款的資金金金來源包括括可用于歸歸還借款款的利利潤、固定資產(chǎn)產(chǎn)折折舊、無形資產(chǎn)產(chǎn)及及其他資資產(chǎn)攤攤銷費(fèi)和其他還款款資資金來源源可用于歸還借款款款的利潤潤：一一般應(yīng)是是提取取了盈余余公積積金、公公益金金后的未未分配配利潤。如如果果需要向向股東東支付股股利償債能力指標(biāo)：：：借款償還還期期、利息息備付付率、償償債備備付率、資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率率、流流動(dòng)比率率、速速動(dòng)比率率借款償還期：是是是指根據(jù)據(jù)國家家財(cái)稅規(guī)規(guī)定及及技術(shù)方方案的的具體財(cái)財(cái)務(wù)條條件，以以可作作為償還還貸款款的收益(利潤潤、折折舊、攤攤銷費(fèi)費(fèi)及其他他收益益)來償還技技術(shù)術(shù)方案投投資借借款本金金和利利息所需需要的的時(shí)間。借款償還期指標(biāo)標(biāo)標(biāo)適用于那那些些不預(yù)先先給定定借款償償還期期限，且按按最最大償還還能力力計(jì)算還還本付付息的技技術(shù)方方案；它它不適適用于那那些預(yù)預(yù)先給定定借款款償還期期的技技術(shù)方案案。對對于預(yù)先先給定定借款償償還期期的技術(shù)術(shù)方案案，應(yīng)采采用利利息備付付率和和償債備備付率率指標(biāo)分分析企企業(yè)的償償債能能力。利息備付率：也也也稱已獲獲利息息倍數(shù)，指指技技術(shù)方案案在借借款償還還期內(nèi)內(nèi)各年企企業(yè)可可用于支支付利利息的息稅稅前前利潤(EBBIIT)（解解釋釋：支付付利息息和稅金金前的的利潤）。與當(dāng)期應(yīng)應(yīng)付付利息(PII))的比值。一一般般情況下下，利利息備付付率不不宜低于2.償債備付率：指指指技術(shù)方方案在在借款償償還期期內(nèi)，各各年可可用于還還本付付息的資資金(EBBIITDAA-TTAX))與當(dāng)期應(yīng)應(yīng)還還本付息息金額額(PDD))（解釋PD=凈利潤+折舊+攤銷+利息費(fèi)用20006多選題）的比值。正常情況況下下，償債債備付付率應(yīng)當(dāng)當(dāng)大于于1.在我國，償償償債備付付率不不宜低于1.3補(bǔ)充說明：對于于于獨(dú)立型型方案案，幾個(gè)動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)指標(biāo)之之間具具有等價(jià)價(jià)關(guān)系系，得出出結(jié)論論是一致的。對于互斥型方案案案：FNPVV與FIRRRR得出的的結(jié)結(jié)論不一致致性性常用的不確定性性性分析方方法：：盈虧平衡衡分分析(只能用于于財(cái)財(cái)務(wù)評價(jià)價(jià))（必考）、敏敏感性分析(可以用在財(cái)財(cái)務(wù)評價(jià)和國國民經(jīng)濟(jì))。不確定性分析的的的原因：1所依據(jù)的的基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)不足足或者統(tǒng)統(tǒng)計(jì)偏偏差2預(yù)測方法法局局限3未來經(jīng)濟(jì)濟(jì)形形式變化4技術(shù)進(jìn)步5無法以定定量量來表示示的定定性因素素的影影響6其他因素素影影響。盈虧平衡分析（必必考）：降低盈虧平衡產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)量措施:1、降低固固定定成本、可可變變成本2、提高產(chǎn)品品價(jià)價(jià)格(沒有提高高設(shè)設(shè)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)能力力)固定成本：工資資資、福利利費(fèi)、折折舊費(fèi)、修修理理費(fèi)、無無形資資產(chǎn)及其其他資資產(chǎn)攤銷銷費(fèi)、其其他費(fèi)等等。長長期借款款利息息，短期期借款款利息?？勺兂杀荆涸牟牟牧?、燃燃料費(fèi)費(fèi)、動(dòng)力力費(fèi)、包包裝費(fèi)和和計(jì)件件工資（注注意意是計(jì)件件工資資）半可變成本：與與與生產(chǎn)批批量有有關(guān)的某某些消消耗性材材料費(fèi)費(fèi)、工模模具及及運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)?？偝杀?固定成成成本+可變成本+半可變成成本本盈虧平衡性分析析析-缺點(diǎn):不能揭示示產(chǎn)產(chǎn)生技術(shù)術(shù)方案案風(fēng)險(xiǎn)的的根源源(看不出什什么么因素影影響的的大)(主要還是是考考察計(jì)算算題,書本上36-337例題多看看看)B=PQ-[(((Cu+TTuu)Q++CFF]=S--CC,BEEP((Q)=CCFF/p--Cuu-Tuu金額金額產(chǎn)銷量Q固定總成本CF可變總成本=CV×Q＋T×Q利潤B總成本C=CV×Q＋T×Q+CF銷售收入S=p×Q盈利區(qū)虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量Q0設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力Qd0用盈虧平衡點(diǎn)評評評價(jià)項(xiàng)目對對市市場的適應(yīng)應(yīng)能能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能能力盈虧平衡點(diǎn)，也也也叫保本本點(diǎn)。盈盈虧平衡衡點(diǎn)越越低越好好補(bǔ)充記憶總結(jié):::主要分析析方方案狀態(tài)態(tài)和參參數(shù)變化化對方方案投資回回收收快慢的影影響響，靜態(tài)投資資回回收期。主要分析析產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格格波動(dòng)動(dòng)對方案案超額額凈收益益的影影響，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值值。主要分分析析投資大大小對對方案資金金回回收能力力的影影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部部收收益率。敏感性分析目的的的：從中找出出敏敏感因素素，確確定評價(jià)價(jià)指標(biāo)標(biāo)對該因因素的的敏感程程度和和技術(shù)方方案對對其變化化的承承受能力力。選擇方案:如果果果進(jìn)行敏敏感性性分析的的目的的是對不不同的的項(xiàng)目(或某一項(xiàng)項(xiàng)目目的不同同方案案)進(jìn)行選擇,一般應(yīng)選擇擇敏敏感程度度小、承承受風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)能力力強(qiáng)、可可靠性性大的項(xiàng)項(xiàng)目或或方案。(P40圖中:斜率越大大敏敏感度越越高)

敏感分析析的的優(yōu)缺點(diǎn)

敏感性分分析析在一定定程度度上對不不確定定性因素素的變變動(dòng)對項(xiàng)項(xiàng)目投投資效果果的影影響做了了定量量的描述述，有有助于搞搞清項(xiàng)項(xiàng)目對不不確定定性因素素的不不利變動(dòng)動(dòng)所能能容許的的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程度，有有助助于鑒別別何者者是敏感感因素素，從而而把調(diào)調(diào)查研究究的重重點(diǎn)集中中在那那些敏感感因素素上，或或者針針對敏感感因素素制定出出管理理和應(yīng)變變對策策，以達(dá)達(dá)到盡盡量減少少風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、增加加決策策可靠性性的目目的。

敏感性分分析析也有其其局限限性，它它主要要依靠分分析人人員憑借借主觀觀經(jīng)驗(yàn)來來分析析判斷，難難免免存在片片面性性。也不不能說說明不確確定性性因素發(fā)發(fā)生變變動(dòng)的可可能性性是大還還是小小。不確定因素F發(fā)發(fā)發(fā)生△F變化率時(shí)時(shí)，評評價(jià)指標(biāo)標(biāo)A的相應(yīng)變變化化率（％％）；；不確定定因素素F的變化率率（％％）臨界點(diǎn)：不確定定定因素向向不利利方向變變化的的極限值值。選擇敏感度小，承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，可靠性打的技術(shù)方案。Saf>0,指指指標(biāo)與因因素同同方向，Saf<<00,反向。Saf絕對值越越大大，指標(biāo)A對不確定定因因素F越敏感。插值法。近似解解解>精確解。現(xiàn)金流量表由現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金流入入、現(xiàn)金流出出和凈現(xiàn)金流流量量構(gòu)成。補(bǔ)充總結(jié)1、折折折舊、攤攤銷不不作為現(xiàn)現(xiàn)金流流出2、利息支出出：在在投資現(xiàn)金金流流量表中不作為流流出出。在資本金金現(xiàn)現(xiàn)金流量量表中中作為流出出現(xiàn)金流量表，主主主要有：：投資資現(xiàn)金流流量表表、資本本金現(xiàn)現(xiàn)金流量量表、投投資各方方現(xiàn)金金流量表表、財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃現(xiàn)金金流量表表。投資現(xiàn)金流量表表表資本金現(xiàn)金流量量量表投資各方現(xiàn)金流流流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流流流量表從（）角度度出發(fā)（或或進(jìn)進(jìn)行設(shè)置置）投資方案權(quán)益資本（法人人人）投資者技術(shù)方案計(jì)算基礎(chǔ)總投資資本金投資者出資額分別以（）為為為現(xiàn)金流流入和和流出整個(gè)計(jì)算期借款本金償還、借借款利息支付付計(jì)算期各年投資資資、融資資、經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入入和流流出?？梢杂?jì)算（）財(cái)務(wù)指指標(biāo)標(biāo)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率率率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值值和靜態(tài)投資資回回收期資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部部部收益率率技術(shù)方案投資各各各方財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)部部收益率率累計(jì)盈余資金，分分析財(cái)務(wù)生存存能力。技術(shù)方案現(xiàn)金流流流量的基基本要要素：投資、經(jīng)經(jīng)營營成本、營營業(yè)業(yè)收入、稅稅金金，。流動(dòng)資金的估算算算基礎(chǔ)：：經(jīng)營營成本、商商業(yè)業(yè)信用，它它是是流動(dòng)資資產(chǎn)與與流動(dòng)負(fù)負(fù)債的的差額。流流動(dòng)動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債債。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成成成要素：：一般般包括存貨貨、庫庫存現(xiàn)金金、應(yīng)應(yīng)收賬款款和預(yù)預(yù)付賬款款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成成成要素：一般只考考慮慮應(yīng)付賬款款和和預(yù)收賬賬款。經(jīng)營成本＝總成成成本費(fèi)用用－折折舊費(fèi)－－攤銷銷費(fèi)－利利息支支出多年考點(diǎn)點(diǎn)，必必須記住住經(jīng)營成本＝外購購購原材料料、燃燃料及動(dòng)動(dòng)力費(fèi)費(fèi)＋工資資及福福利費(fèi)＋＋修理理費(fèi)＋其其他費(fèi)費(fèi)用技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效效效果評價(jià)價(jià)涉及及的稅費(fèi)費(fèi)主要要包括：關(guān)稅、增增值值稅、營營業(yè)稅稅（3%）、消費(fèi)費(fèi)稅稅、所得得稅、資資源稅、城城市市維護(hù)建建設(shè)稅稅和教育育費(fèi)附附加、土土地增增值稅。設(shè)備磨損分為兩兩兩大類，四四種種類型：：（每每年必考考項(xiàng)目目）①有形磨損（物物物理磨損）：：第一種有形形磨損（外力力作用）和第第二種有形磨磨損（自然力力作用）-生銹、腐蝕蝕、老化。②無形磨損（精精精神磨損、經(jīng)經(jīng)濟(jì)磨損）：：第一種無形形磨損（設(shè)備備貶值）和第第二種無形磨磨損（設(shè)備技技術(shù)性能陳舊舊落后）。－－有形和無形形形磨損的的后果果。③綜合磨損的的概概念——技術(shù)進(jìn)進(jìn)步步與有形形磨損損和無形形磨損損的關(guān)系系。兩者區(qū)別：兩者是相同點(diǎn)：：：有形和和無形形兩種磨磨損都都引起機(jī)機(jī)器設(shè)設(shè)備原始始價(jià)值值的貶值值。不同的是，遭遭受有形形磨損損的設(shè)備備，特特別是有有形磨磨損嚴(yán)重重的設(shè)設(shè)備，在在修理理之前，常常常常不能工工作；；而遭受受無形形磨損的的設(shè)備備，即使使無形形磨損很很嚴(yán)重重,其固定資資產(chǎn)產(chǎn)物質(zhì)形形態(tài)卻卻可能沒沒有磨磨損，仍仍然可可以使用用，只只不過繼繼續(xù)使使用它在在經(jīng)濟(jì)濟(jì)上是否否合算算，需要要分析析研究。補(bǔ)償方式：設(shè)備備備有形磨磨損的的局部補(bǔ)補(bǔ)償是是修理，設(shè)設(shè)備備無形磨磨損的的局部補(bǔ)補(bǔ)償是是現(xiàn)代化化改裝裝。有形形磨損損和無形形磨損損的完全全補(bǔ)償償是更新新通常優(yōu)先考慮更更更新的設(shè)設(shè)備是是：1、設(shè)備損耗嚴(yán)嚴(yán)重重，大修后后后性能、精精度度仍不能能滿足足規(guī)定工工藝要要求的2、設(shè)備損耗雖雖在在允許范圍圍圍之內(nèi)，但但技技術(shù)已經(jīng)經(jīng)陳舊舊落后，能能耗耗高、使使用操操作條件件不好好、對環(huán)環(huán)境污污染嚴(yán)重重，技技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效果果很不好好的3、設(shè)備役齡長長，大大修雖然然能恢復(fù)復(fù)精度度，但經(jīng)經(jīng)濟(jì)效效果上不不如更更新的。設(shè)備更新比選原原原則:1客觀立場2不考慮資資金金成本3逐年滾動(dòng)動(dòng)原原則。沉沒成本＝設(shè)備備備賬面價(jià)價(jià)值－－當(dāng)前市市場價(jià)價(jià)值（注意：：這這里跟老老教材材算法不不一樣樣，引起起注意意）沉沒成本＝(設(shè)設(shè)設(shè)備原值值－累累計(jì)折舊)－當(dāng)前市市場場價(jià)值（1）現(xiàn)代設(shè)備備不不僅要考慮慮慮自然壽命命，而而且還要要考慮慮設(shè)備的的技術(shù)術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命命。（2）設(shè)備的自自然然壽命：物物質(zhì)壽命命，是是由有形磨磨損損所決定的的，維維修和保保養(yǎng)可可延長物物質(zhì)壽壽命，但但不能能從根本本上避避免磨損損。（3）設(shè)備技術(shù)術(shù)壽壽命：有效效壽命，是是由由無形磨損損決定定的。（4）設(shè)備的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)壽命：是由維護(hù)護(hù)費(fèi)費(fèi)用的提提高和和使用價(jià)價(jià)值的的降低決決定的的。從經(jīng)濟(jì)濟(jì)觀觀點(diǎn)確定定的設(shè)設(shè)備更新新的最最佳時(shí)刻刻確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽壽壽命的原原則：：①使設(shè)備在在經(jīng)經(jīng)濟(jì)壽命命內(nèi)平平均每年年凈收收益達(dá)到到最大大②使設(shè)備在在經(jīng)經(jīng)濟(jì)壽命命內(nèi)年年平均使使用成成本達(dá)到到最小小。掌握握靜態(tài)態(tài)模式：：用劣劣化值指指標(biāo)簡簡化計(jì)算算。重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命命命的計(jì)算算（每每年考察察，公公式要死死記硬硬背，必必須掌掌握）年平均使用成本本本=年運(yùn)行成成本+年資產(chǎn)消消耗耗成本，N0設(shè)備的經(jīng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)壽命,P設(shè)備目前前的的實(shí)際價(jià)價(jià)值,設(shè)備劣化化值值，LN預(yù)計(jì)殘值值。設(shè)備更新的時(shí)機(jī)機(jī)機(jī)：舊設(shè)備的的年年平均使使用成成本＞新新設(shè)備備的年平平均使使用成本本設(shè)備比選分析：：：設(shè)備租賃有融資資資租賃（重重型型機(jī)械設(shè)設(shè)備）和和經(jīng)營租租賃（租租賃雙方方的任任何一方方隨時(shí)時(shí)以一定定方式式在通知知對方方后的規(guī)規(guī)定期期限內(nèi)取取消或或中止租租約）（車車車輛、儀儀器）兩兩種方式式。設(shè)備租賃與設(shè)備備備購買的的優(yōu)越越性和不不足。（20044--20006多選）優(yōu)點(diǎn)：1較少資資資金獲得得設(shè)備備，引進(jìn)進(jìn)先進(jìn)進(jìn)設(shè)備，加加速速技術(shù)進(jìn)進(jìn)步。2獲得良好好技技術(shù)服務(wù)3保持資金金流流動(dòng)，防防呆滯滯，不會(huì)會(huì)使企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債情況惡惡化；；4減少投資資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)5租金所得得稅稅前扣除除，享享受稅費(fèi)費(fèi)上利利益。缺點(diǎn)：1租賃期期期間，只只有使使用權(quán)，不不能能處置，不不能能擔(dān)保、抵抵押押。2承租租金金總總額高于于直接接購買。3長期支付付租租金，形形成長長期負(fù)債債；3融資租賃賃毀毀約的話話賠償償損失，罰罰款款多。設(shè)備租賃與購置置置方案的的比選選，跟互互斥投投資方案案的比比選方法法相同同。（重點(diǎn)考考察察：附加加率租租金計(jì)算算、相相關(guān)概念念）1、定性分析篩篩篩選方案，分析設(shè)備技技術(shù)術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使使用用維修特特點(diǎn)，技術(shù)術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)大、保養(yǎng)養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜雜、使用時(shí)時(shí)間短的設(shè)設(shè)備，考慮慮租賃；否否則，皆可可。2、定量分析優(yōu)優(yōu)優(yōu)選方案。1、租賃費(fèi)=租租租賃保證金金+租金+擔(dān)保費(fèi)（04單選）租賃費(fèi)＞＞租租金＞購購置價(jià)價(jià)09單選2、影響租金的的的因素：設(shè)備的價(jià)價(jià)格格、融資資的利利息及費(fèi)費(fèi)用、各各種稅金金、租租賃保證證金、運(yùn)運(yùn)費(fèi)、租租賃利利差、各各種費(fèi)費(fèi)用的支支付時(shí)時(shí)間，以以及租租金采用用的計(jì)計(jì)算公式式等3、對于租金的的的計(jì)算主要要有有附加率法法和和年金法法附加率法：：RRR=P//N++Pi++Prr。年金法法：：,(期末支付)，(期初支付)常考點(diǎn)附加例題一道幫幫幫助理解解：2.租賃方案與與購購買方案的的的現(xiàn)金流流量差差異主要要表現(xiàn)現(xiàn)為（）A.購買方案需需一一次投入大大大量資金金。B.租賃方案比比購購買方案每每每年多提提一筆筆租金，因因而而少交所所得稅稅C.租賃方案與與購購買方案所所所得稅的的差異異主要是是租賃賃費(fèi)與折折舊的的差異D.租賃方案的的現(xiàn)現(xiàn)金流出為為為經(jīng)營成成本、租租賃費(fèi)和和所得得稅E.購買方案的的現(xiàn)現(xiàn)金流出為為為經(jīng)營成成本、折折舊和所所得稅稅知識(shí)要點(diǎn)：1ZZZ10110662設(shè)備租賃賃與與購買方方案的的分析方方法解題思路：比較較較設(shè)備租租賃與與購買方方案的的凈現(xiàn)金金流量量公式：：設(shè)備租賃的凈現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金流量量＝銷銷售收入入-經(jīng)營成本本-租賃費(fèi)用用-與銷售相相關(guān)關(guān)的稅金金-所得稅率×(((銷售收入入-經(jīng)營成本本-租賃費(fèi)用用-與銷售相相關(guān)關(guān)的稅金)設(shè)備購置凈現(xiàn)金金金流量＝＝銷售售收入-經(jīng)營成本本-設(shè)備購置置費(fèi)-貸款利息-與銷售相相關(guān)關(guān)的稅金金-所得稅率×(((銷售收入入-經(jīng)營成本本-折舊-貸款利息-與銷售相相關(guān)關(guān)的稅金)解題技巧：通過過過上述公公式租租賃方案案與購購買方案案的現(xiàn)現(xiàn)金流量量差異異主要表表現(xiàn)為為所得稅稅的差差異，這這種差差異主要要源于于折舊和和租賃賃費(fèi)的差差異。設(shè)設(shè)備購買買需一一次支出出大量量資金，然然后后再項(xiàng)目目運(yùn)營營中通過過折舊舊逐期收收回。折折舊既不不是現(xiàn)現(xiàn)金流入入，也也不是現(xiàn)現(xiàn)金流流出。故故選A、C、D.價(jià)值工程V=FFF/C（功能/壽命周期期成成本,也叫性價(jià)價(jià)比比）“價(jià)值”是一個(gè)相相對對概念，功功能能/費(fèi)用，不不是是使用價(jià)價(jià)值，也也不是交交換價(jià)價(jià)值，而而是對對象的比比較價(jià)價(jià)值。C壽命周期期成成本。價(jià)值工程三要素素素：價(jià)值、功功能能、壽命命周期期成本。(一)價(jià)值工程程的目目標(biāo)，以最低壽壽命命周期成成本，使使產(chǎn)品具具備必必須具備備的功功能。產(chǎn)品的壽命周期期期成本=生產(chǎn)成本本+使用及維維護(hù)護(hù)成本組組成（1）產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成成本：是指指指發(fā)生在在生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的的成本，也也是是用戶購購買產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)費(fèi)用,包括產(chǎn)品品的的科研、實(shí)實(shí)驗(yàn)驗(yàn)、設(shè)計(jì)計(jì)、試試制、生產(chǎn)產(chǎn)、銷銷售等費(fèi)費(fèi)用及及稅金等等（2）產(chǎn)品使使用用及維護(hù)護(hù)成本本：是指指用戶戶在使用用過程程中支付付的各各種費(fèi)用用的總總和，它它包括括使用過過程中中的能耗耗費(fèi)用用、維修修費(fèi)用用、人工工費(fèi)用用、管理理費(fèi)用用等，有有時(shí)還還包括報(bào)報(bào)廢拆拆除所需需費(fèi)用用(扣除殘值)。(二)價(jià)值工程程的核核心，對對產(chǎn)品進(jìn)進(jìn)行功功能分析析。首首先不是分分析析結(jié)構(gòu)，而而是是先分析析功能能，再研研究結(jié)結(jié)構(gòu)。(三)價(jià)價(jià)值工工程將產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)值值、功功能和成成本作作為一個(gè)個(gè)整體體同時(shí)來來考慮慮(四)價(jià)值工程程強(qiáng)強(qiáng)調(diào)不斷斷改革革和創(chuàng)新(五)價(jià)值工程程要要求將功功能定定量化(六)價(jià)值工程程是是以集體體的智智慧開展展的有有計(jì)劃、有有組組織的管管理活活動(dòng)。提高價(jià)值工程的的的途徑：：1雙向型F增，C減；2改進(jìn)型F增，C不變；3節(jié)約型F不變，C變??；4投資型F大提高，C小提高5犧牲型F略下降，C大幅下降降。(技巧:V=FF//C就按公式式記記憶,分母,分子的問問題題大家都都懂吧吧)建設(shè)工程應(yīng)用價(jià)價(jià)價(jià)值工程程重點(diǎn)點(diǎn)：規(guī)劃和設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)階段。價(jià)值工程的工作作作程序(考點(diǎn):表格中的的順順序、分分析階階段是常常考點(diǎn)點(diǎn)06..009單選)注意：價(jià)值工程程程分析階階段，功功能分析析（3功能定義義、4功能整理理）；；功能評評價(jià)（5功能成本本分分析、6功能評價(jià)價(jià)、7確定改進(jìn)進(jìn)范范圍）。二、價(jià)值工程準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)備階段段1.從設(shè)計(jì)方方方面看,對產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)復(fù)雜、性性能能和技術(shù)術(shù)指標(biāo)標(biāo)差、體體積和和重量大大的22.從施工生生產(chǎn)產(chǎn)方面看,對量大面面廣廣、工序序繁瑣瑣、工藝藝復(fù)雜雜、原材材料和和能源消消耗高高、質(zhì)量量難于于保證的的3..從銷售方方面面看,選擇用戶戶意意見多、退退貨貨索賠多多和競競爭力差差的4.從成本方方面面看,選擇成本本高高或成本本比重重大的價(jià)值工程對象選選選擇常用用的方方法有：因素分析析法法、ABC分析法、強(qiáng)強(qiáng)強(qiáng)制確定定法、百百分比分分析法法、價(jià)值值指數(shù)數(shù)法。5、確定價(jià)值工工程程對象的改改改進(jìn)范圍圍：使V趨近于11、V<1,功能現(xiàn)實(shí)實(shí)成成本大于于功能能評價(jià)值值。現(xiàn)現(xiàn)實(shí)成本本高，而而功能要要求不不高，1存在過剩剩功功能2功能不過過剩剩，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)功能能的方法法或者者條件不不佳。2、V>1,功功能能比較重要要要，但分分配的的成本較較少。1）F/C值低低的的功能區(qū)域域域V最小就要要改改進(jìn)（功功能價(jià)價(jià)值低）、2）⊿C=(CC--F)值大大的的功能區(qū)區(qū)C--F差額最大大就就要改進(jìn)進(jìn)（期期望值大大）、3）復(fù)雜的功功能能區(qū)、4）問題多多的的功能。補(bǔ)充判斷題：可可可能是成成本偏偏低，導(dǎo)導(dǎo)致對對象功能能也偏偏低的也也要改改進(jìn)（√））6、方案創(chuàng)造的的方方法：頭腦風(fēng)暴暴法法、歌頓頓法（模模糊目標(biāo)標(biāo)法）、專專專家意見見法（德德爾菲法法）、專專家檢查查法等等。新技術(shù)、新方案案案選擇原原則：：①技術(shù)上先先進(jìn)進(jìn)、可靠靠、適適用、合合理②經(jīng)濟(jì)上合合理理：主要要原則則（1）常用的靜靜態(tài)態(tài)分析方法法法：年折算算費(fèi)費(fèi)用法、增量投資資分分析法及綜合總費(fèi)費(fèi)用用法。（2）常用的動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)分析方法法法：凈現(xiàn)值值、凈年值法法增量投資分析法法法公式：：（P79例題。R＞基準(zhǔn)投投資資收益率=可行，反反之之不可行行）年折算費(fèi)用(11)ZZj=CCj++Pj**Rcc((2))Zj==CFF+CuuQ（看P80--882例題）第二章工程財(cái)財(cái)財(cái)務(wù)2004單選：：：財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的的內(nèi)涵決決定了了財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)具具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基基本本職能會(huì)計(jì)要素的計(jì)量量量屬性：（1）歷史成成本本（2）重置成成本本（3）可變現(xiàn)現(xiàn)凈凈值（4）現(xiàn)值（貼貼貼現(xiàn)）（55）公允價(jià)價(jià)值值（1）六大會(huì)計(jì)計(jì)要要素：資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、所所有者權(quán)權(quán)益、收收入、費(fèi)費(fèi)用、利利潤。（2）反映財(cái)務(wù)務(wù)狀狀況的要素素：資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所所有者者權(quán)益。（靜態(tài)態(tài)會(huì)會(huì)計(jì)要素素）（3）反映經(jīng)營營成成果的會(huì)計(jì)計(jì)要素：：收入入、費(fèi)用用和利利潤。（動(dòng)態(tài)態(tài)會(huì)會(huì)計(jì)要素素）會(huì)計(jì)核算基本假假假設(shè)：1、法人主體一一一定是會(huì)計(jì)計(jì)主主體，但但會(huì)計(jì)計(jì)主體不不一定定是法人人主體體。2、持續(xù)經(jīng)營3、會(huì)計(jì)期間分分為為年度和中中中期。會(huì)計(jì)計(jì)年年度可以以是日日歷年（我我國國），也也可以以是營業(yè)業(yè)年。我國國通常以日日歷年為企企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)年度，即即公歷1月1日至12月31日為一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度度。4、貨幣計(jì)量：：：我國的《企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則》規(guī)定，企企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)以貨幣計(jì)量量。我國通常常以人民幣作為記記賬本位幣。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)收復(fù)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制制、權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生生制，我國企業(yè)業(yè)權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制。資產(chǎn)的特征及分分分類資產(chǎn)的特性資產(chǎn)是由于過去去去的交易易或事事項(xiàng)所形形成的的，預(yù)期期在未未來發(fā)生生的交交易或事事項(xiàng)不不形成資資產(chǎn)。即即資產(chǎn)是是現(xiàn)實(shí)實(shí)中的資資產(chǎn)而而不是預(yù)預(yù)期的的資產(chǎn)。該項(xiàng)資源必須為為為企業(yè)所所擁有有或控制制，指指企業(yè)享享有該該項(xiàng)資源源的所所有權(quán)，或或雖雖不享有有所有有權(quán)，但但該資資源被企企業(yè)所所控制。這這樣樣才能排排他性性地從中中獲取取經(jīng)濟(jì)利利益。該資源能給企業(yè)業(yè)業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益，指指直接接或間接接導(dǎo)致致現(xiàn)金或或現(xiàn)金金等價(jià)物物流入入企業(yè)的的潛力力。該資源的成本或或或價(jià)值能能夠可可靠地計(jì)計(jì)量。資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動(dòng)性性性可將其其分為為流動(dòng)資資產(chǎn)和和非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)（即長長期資資產(chǎn)）兩兩類：：流動(dòng)資產(chǎn)：可以以以在一年內(nèi)內(nèi)或超過過一年的的一個(gè)個(gè)營業(yè)周周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)、耗耗用用的資產(chǎn)產(chǎn)。如如現(xiàn)金、銀銀行行存款、應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)、短期投資資、存貨等。04.005真題長期資產(chǎn)：是指指指變現(xiàn)期期間或或使用壽壽命超超過一年年或長長于一年年的一一個(gè)營業(yè)業(yè)周期期的資產(chǎn)產(chǎn)，包包括長期投投資資、固定定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)產(chǎn)、長期期待攤攤費(fèi)用、其其他他資產(chǎn)。長期投資：準(zhǔn)備備備持有一一年以以上，不不隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)的的股票票、債券券和其其他投資資。固定資產(chǎn)：使用用用期限較較長，單單位價(jià)值值較高高，并且且在使使用過程程中保保持原有有實(shí)物物形態(tài)的的資產(chǎn)產(chǎn)。如房屋屋建建筑物、機(jī)機(jī)器器設(shè)備等等。無形資產(chǎn)：指企企企業(yè)為生生產(chǎn)商商品或者者提供供勞務(wù)、出出租租給他人人，或或?yàn)楣芾砝砟康牡牡亩殖钟械牡?、沒有有實(shí)物物形態(tài)的的非貨貨幣性長長期投投資。如如專利利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)權(quán)、土地地使用用權(quán)（06真題）、非非非專利技技術(shù)和和商譽(yù)等等。其他資產(chǎn)：除上上上述資產(chǎn)產(chǎn)以外外的資產(chǎn)產(chǎn)，如如長期待攤攤費(fèi)費(fèi)用（注意意）、銀銀行凍結(jié)結(jié)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)、訴訟中的的財(cái)財(cái)產(chǎn)等。負(fù)債由于過去的交易易易或事項(xiàng)項(xiàng)形成成的現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)務(wù)，履行行該義義務(wù)會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的流流出。負(fù)債的特征這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是是是指在現(xiàn)現(xiàn)行條條件下已已承擔(dān)擔(dān)的義務(wù)務(wù)或者者說經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任任，其清清償會(huì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益流出出企業(yè)業(yè)。負(fù)債是由于過去去去的交易易或事事項(xiàng)形成成的流出的經(jīng)濟(jì)利益益益的金額額能夠夠可靠地地計(jì)量量。負(fù)債有確切的債債債權(quán)人和和償還還日期，或或者者債權(quán)人人和償償還日期期可以以合理加加對估估計(jì)。負(fù)債的分類負(fù)債按流動(dòng)性分分分為流動(dòng)動(dòng)負(fù)債債和長期期負(fù)債債流動(dòng)負(fù)債：短期期期借款、應(yīng)應(yīng)付付款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)付付工資、應(yīng)應(yīng)交交稅金長期負(fù)債：應(yīng)付付付債券、長長期期借款、長長期期應(yīng)付款款等所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企企企業(yè)投資資者對對企業(yè)凈凈資產(chǎn)產(chǎn)的所有有權(quán)、是是企業(yè)全全部資資產(chǎn)送去去全部部負(fù)債后后的凈凈額。所所有者者權(quán)益表表明了了企業(yè)的的產(chǎn)權(quán)權(quán)關(guān)系，即即企企業(yè)歸誰誰所有有。所有者權(quán)益的特特特征無須償還。除非非非發(fā)生減減資、清清算，企企業(yè)不不需償還還所有有者權(quán)益益。企業(yè)清算時(shí)，接接接受清償償在負(fù)負(fù)債之后后，所所有者權(quán)權(quán)益是是對企業(yè)業(yè)凈資資產(chǎn)的要要求權(quán)權(quán)?？煞窒砥髽I(yè)利潤潤潤。所有有者能能憑借所所有者者權(quán)益參參與利利潤的分分配。所有者權(quán)益的內(nèi)內(nèi)內(nèi)容（04多選）實(shí)收資本：所有有有者按出出資比比例投入入到企企業(yè)的資資本資本公積：指由由由投資者者投入入但不構(gòu)構(gòu)成實(shí)實(shí)收資本本，或或從其他他非收收益來源源取得得，由全全體所所有者共共同享享有的資資金。包包括資本本溢價(jià)價(jià)、資產(chǎn)產(chǎn)評估估增值、接接受受捐贈(zèng)、外外幣幣折算差差額盈余公積：按照照照規(guī)定從從企業(yè)業(yè)的稅后后利潤潤中提取取的公公積金。主主要要用來彌彌補(bǔ)企企業(yè)以前前的虧虧損和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資資本。未分配利潤：本本本年度沒沒有分分配完的的利潤潤，可以以留待待下一年年度進(jìn)進(jìn)行分配配資產(chǎn)、負(fù)債、所所所有者權(quán)權(quán)益是是反映企企業(yè)某某一時(shí)點(diǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)務(wù)狀況的的會(huì)計(jì)計(jì)要素，也也稱稱為靜態(tài)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要素（06單選）；；收入入、費(fèi)用用和利利潤是反映映企企業(yè)某一一時(shí)期期經(jīng)營成成果的的會(huì)計(jì)要要素，也也稱為動(dòng)態(tài)態(tài)會(huì)會(huì)計(jì)要素素。二、會(huì)計(jì)等式的的的應(yīng)用靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：：：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益（財(cái)務(wù)狀狀況況）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)計(jì)等等式：收收入-費(fèi)用=利潤（經(jīng)經(jīng)營營成果）會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)計(jì)計(jì)工作中中設(shè)置置會(huì)計(jì)科科目和和賬戶、復(fù)試記賬賬、會(huì)計(jì)核算算和編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的重重要理論論依據(jù)據(jù)費(fèi)用部分比去年年年內(nèi)容加加強(qiáng)，比比較重點(diǎn)點(diǎn)：（1）費(fèi)用的特特征征：①費(fèi)用是企業(yè)日日日?；顒?dòng)中中發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益的流流出，而而不是偶偶發(fā)的的。不是是日常?；顒?dòng)發(fā)發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)利利益的的流出則則稱為為損失（營營業(yè)業(yè)外支出出）。②費(fèi)用可能表現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)為資產(chǎn)的的減減少，或或負(fù)債債的增加加，或或者兼而而有之之。費(fèi)用用本質(zhì)質(zhì)上是一一種企企業(yè)資源源的流流出，是是資產(chǎn)產(chǎn)的耗費(fèi)費(fèi)，其其目的是是為了了取得收收入。③費(fèi)用將引起所所所有者權(quán)益益的的減少，但但與與向企業(yè)業(yè)所有有者分配配利潤潤時(shí)的支支出無無關(guān)。向向企業(yè)業(yè)所有者者分配配利潤只只是表表明所有有者權(quán)權(quán)益留在在企業(yè)業(yè)還是支支付給給企業(yè)所所有者者（實(shí)際上利利潤潤還是原原來那那些，不不增不不減），而費(fèi)用用會(huì)會(huì)導(dǎo)致企企業(yè)所所有者權(quán)權(quán)益減減少。④費(fèi)用只包括本本本企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益的流流出，而而不包括括為第第三方或或客戶戶代付的的款項(xiàng)項(xiàng)及償還還債務(wù)務(wù)支出。并并且且經(jīng)濟(jì)利利益的的流出能能夠可可靠計(jì)量量。費(fèi)用經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和和和性質(zhì)分分類：：P91費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途途途可分為為生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用用。期期間費(fèi)用用一般般包括營業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用、管管理費(fèi)費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(廣告費(fèi)也也是)生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)入入入成本，期期間間費(fèi)用不不計(jì)入入成本。（二）成本和費(fèi)費(fèi)費(fèi)用的關(guān)關(guān)系支出：企業(yè)所發(fā)發(fā)發(fā)生的一一切經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源源的耗耗費(fèi)費(fèi)用：與某一會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)期間間的收收益獲取取相關(guān)關(guān)的支出出成本：與某項(xiàng)資資資產(chǎn)的取得得、形形成相關(guān)關(guān)的支支出。收入入、費(fèi)費(fèi)用、利利潤，必必須有會(huì)會(huì)計(jì)期期間。成本和費(fèi)用都是是是企業(yè)除除償債債性支出出和分分配性支支出以以外的支支出的的構(gòu)成部部分。成本和費(fèi)用都是是是企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)資資源的耗耗費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對象象象化后進(jìn)進(jìn)入生生產(chǎn)成本本，但但期末應(yīng)應(yīng)將已已銷產(chǎn)品品的成成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)進(jìn)入入當(dāng)期的的費(fèi)用用（損益益核算算時(shí)）（三）成本和費(fèi)費(fèi)費(fèi)用的區(qū)區(qū)別1、成本是對象象象化的費(fèi)用用，其其所針對對的是是一定的的成本本計(jì)算對對象2、費(fèi)用則是針針對對一定的期期期間而言言的。包包括生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用和期間間費(fèi)用用。生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用是企業(yè)業(yè)一定定時(shí)間內(nèi)內(nèi)發(fā)生生的通用用貨幣幣計(jì)量的的耗費(fèi)費(fèi)，生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用經(jīng)對象象化后后，才可可能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)產(chǎn)品成成本。期間間費(fèi)費(fèi)用不進(jìn)進(jìn)入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本本，而直直接從從當(dāng)期損損益中中扣除。工程成本又可以以以分為直直接費(fèi)費(fèi)用和間間接費(fèi)費(fèi)用。期期間費(fèi)費(fèi)用：營營業(yè)費(fèi)費(fèi)用(施工企業(yè)業(yè)無無這項(xiàng))、管理費(fèi)費(fèi)用用和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用。成本費(fèi)用的確認(rèn)認(rèn)認(rèn)04.005考察概念念費(fèi)用與支出的關(guān)關(guān)關(guān)系企業(yè)支出分為：：：資本性支支出出、收益益性支支出、營營業(yè)外外支出及及利潤潤分配支支出。資本性支出：是是是指某項(xiàng)項(xiàng)效益益及于幾個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度（或或幾個(gè)營營業(yè)周周期）的的支出出，如企企業(yè)購購置和建建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)及其其他資產(chǎn)產(chǎn)的支支出、長長期投投資支出出等。不不能作為為當(dāng)期期的費(fèi)用用收益性支出：應(yīng)應(yīng)應(yīng)在一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)期間內(nèi)內(nèi)確認(rèn)認(rèn)的費(fèi)用，如如如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所發(fā)發(fā)生的的外購材材料、支支付工資資及其其他支出出，以以及發(fā)生生的管管理費(fèi)用用、營營業(yè)費(fèi)用用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用等。企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營過程中中所繳繳納的稅稅金、有有關(guān)費(fèi)用用等也也包括。營業(yè)外支出：指指指發(fā)生的的與其其生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營無無直接關(guān)關(guān)系的的各項(xiàng)支支出，如固固定資產(chǎn)盤盤虧、債務(wù)務(wù)重組損失失、計(jì)提資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、罰款款、捐贈(zèng)支支出、非常常損失等（一）間接費(fèi)用用用分?jǐn)傞g接費(fèi)用一般按按按直接費(fèi)的的百百分比（水水電電安裝工工程、設(shè)設(shè)備安裝裝工程程按人工費(fèi)費(fèi)的的百分比比），計(jì)計(jì)算的施施工間間接費(fèi)的的比例例進(jìn)行分分配。固定資產(chǎn)折舊的的的影響因因素：：固定資產(chǎn)產(chǎn)原原價(jià)、預(yù)預(yù)計(jì)凈凈殘值(報(bào)廢后能能賣賣多少錢)、固定資資產(chǎn)產(chǎn)使用壽壽命折舊計(jì)算方法(((每年必考考一一道):①平均年限限法②工作量法法：：行駛里里程法法、工作作臺(tái)班班法③雙倍余額額遞遞減法④年數(shù)總和和法法（1）平均年限限法法年折舊額=（原原原值-凈殘值）/年數(shù)（2）工作量法法分兩步計(jì)算：第一步：計(jì)算每每每個(gè)工作作量的的折舊額=（原值-凈殘值）/總工作量量第二步：計(jì)算每每每年的折折舊額額=每個(gè)工作作量量的折舊舊額*年工作量量（3）雙倍余額額遞遞減法（年折舊率率不不變,基數(shù)降低低）雙倍：年折舊率率率=2/年限余額：年額=年年年折舊率*（原值-累計(jì)折舊舊）最后兩年：把凈凈凈殘值考考慮進(jìn)進(jìn)去，平平均計(jì)計(jì)算=【（原值-累計(jì)折舊舊）-凈殘值】/2例題：企業(yè)某項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)設(shè)備原原始價(jià)價(jià)值為644000元，預(yù)計(jì)計(jì)凈凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)計(jì)使使用年限限為5年。用雙倍倍余余額遞減減法計(jì)計(jì)算每年年的折折舊額。解：年折舊率===2/5年=40%%第1年：40%%*（66400000-0）=2566000元第2年：40%%*（66400000-2556000）=1533660元第3年：40%%*（66400000-2556000-1153360）=92116元第4年、第5年年：：【（6400000-2556000-1153360--92216）-30000】/2=554412元（4）年數(shù)總和和法法（折舊率率降低,基數(shù)不變變）年折舊率=設(shè)備備備尚可使使用的的年限/年數(shù)總和年數(shù)總和=（1+2++33+4++5++…..N）N為使用年年限限年折舊額=年折折折舊率*（原值-凈殘值）例題：企業(yè)某項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)設(shè)備原原始價(jià)價(jià)值為644000元，預(yù)計(jì)計(jì)凈凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)計(jì)使使用年限限為5年。用年數(shù)數(shù)總總和法計(jì)算算每每年的折折舊額額?！拷猓耗暾叟f率原值-凈殘值年折舊額（元）第一年尚可使用年限555/年數(shù)總和15×64000-3330000＝第二年尚可使用年限444/年數(shù)總和15×64000-3330000＝第三年尚可使用年限333年數(shù)總和15×64000-3330000＝第四年尚可使用年限222/年數(shù)總和15×64000-3330000＝第五年尚可使用年限111/年數(shù)總和15×64000-3330000＝無形資產(chǎn)包括內(nèi)內(nèi)內(nèi)容：專利利權(quán)權(quán)、非專專利技技術(shù)、租租賃權(quán)權(quán)、特許經(jīng)經(jīng)營營權(quán)、版權(quán)權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、商商譽(yù)譽(yù)、土地地使用用權(quán)。無形資產(chǎn)攤銷，計(jì)計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用用。并同時(shí)時(shí)沖沖減無形形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值值。無形資產(chǎn)攤銷包包包括，攤銷銷期期、攤銷銷方法法、攤銷銷金額額。方法：：直線線法、生生產(chǎn)總總量法工程成本計(jì)算方方方法:工程成本本竣竣工結(jié)算算法、工工程成本本月份份結(jié)算法法、工工程成本本分段段結(jié)算法法，雙雙方約定定其他他結(jié)算方方法。建筑工程價(jià)款結(jié)結(jié)結(jié)算可以以采取?。喊丛陆Y(jié)結(jié)算算、分段段結(jié)算算、竣工工后一一次結(jié)算算、或或按雙方方約定定的其他他結(jié)算算方式月份結(jié)算法：單單單位工程程和分分部分項(xiàng)項(xiàng)工程程。分段結(jié)結(jié)算算：工程階階段段或者部部位。二二者成本本計(jì)算算的對象象不一一樣。工程成本：從合合合同簽訂訂到合合同完成成所發(fā)發(fā)生的所發(fā)發(fā)生生的，與與執(zhí)行行合同有有關(guān)的的直接費(fèi)用用和和間接費(fèi)費(fèi)用。直接費(fèi)用：人、料料、機(jī)、其其他他直接費(fèi)費(fèi)用。其他直接接費(fèi)費(fèi)用包括：：施工過過程中發(fā)發(fā)生的的材料二二次搬搬運(yùn)費(fèi)、臨臨時(shí)時(shí)設(shè)施攤攤銷費(fèi)費(fèi)、生產(chǎn)產(chǎn)工具具用具使使用費(fèi)費(fèi)、檢驗(yàn)驗(yàn)試驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)、工工程定定位復(fù)測測費(fèi)、工工程點(diǎn)交交費(fèi)、場場地清理理費(fèi)等等。間接費(fèi)用：(下下下屬單位位主要要指項(xiàng)目目經(jīng)理理部。不不包括括企業(yè)行行政部部門費(fèi)用用。)臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)費(fèi)費(fèi)用和施施工單單位管理理人員員工資、資資金金、職工工福利利費(fèi)，固固定資資產(chǎn)折舊舊費(fèi)及及修理費(fèi)費(fèi)，物物料消耗耗，低低值易耗耗品攤攤銷，取取暖費(fèi)費(fèi)，水電電費(fèi)，辦辦公費(fèi)，差差旅旅費(fèi)，財(cái)財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)，檢檢驗(yàn)驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)，工工程保修修費(fèi)，勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)，排排污費(fèi)及及其他他費(fèi)用。（這部分分計(jì)計(jì)入工程程成本本，與期期間費(fèi)費(fèi)用內(nèi)的的企業(yè)業(yè)管理費(fèi)費(fèi)用不不同，期期間費(fèi)費(fèi)用不計(jì)計(jì)入工工程成本本。期期間費(fèi)內(nèi)內(nèi)的管管理費(fèi)用用是企企業(yè)行政政管理理部門發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用、這這里里的間接接費(fèi)用用是施工工過程程中發(fā)生生的費(fèi)費(fèi)用）工程成本核算對對對象的確確定方方法主要有有：：以單項(xiàng)建造（施施施工）合合同作作為施工工工程程成本核核算對對象對合同分立以確確確定施工工工程程成本核核算對對象對合同合并以確確確定施工工工程程成本核核算對對象。施工企業(yè)的期間間間費(fèi)用主要要包包括管理費(fèi)費(fèi)用用和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用管理費(fèi)用是指企企企業(yè)行政政管理理部門為為管理理和組織織經(jīng)營營活動(dòng)而而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用。（口口訣:管辦差固固工工、勞工工職財(cái)財(cái)稅、其其他）具體包括:管理理理人員工工資辦公費(fèi)用差旅交通通費(fèi)費(fèi)用固定資產(chǎn)產(chǎn)使使用費(fèi)工具用具具使使用費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)稅金（指指企企業(yè)按規(guī)規(guī)定繳繳納的房房產(chǎn)稅稅、車船船使用用稅、土土地使使用稅、印印花花稅等）其其他他財(cái)務(wù)費(fèi)用包括:::利息支出匯總損失相關(guān)手續(xù)續(xù)費(fèi)其他財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用006.007單選收入按企業(yè)營業(yè)的主主主次分類類，企企業(yè)的收收入可可分為主主營業(yè)業(yè)收入和和其他他業(yè)務(wù)收收入兩兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主主主營業(yè)收收入主主要是:建造（施施工工）合同同收入入。建筑業(yè)企業(yè)的其其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入入主要包包括：：產(chǎn)品銷銷售收收入、材材料銷銷售收入入、機(jī)機(jī)械作業(yè)業(yè)收入入、無形形資產(chǎn)產(chǎn)出租收收入、固固定資產(chǎn)產(chǎn)出租租收入等等。第代款是入加產(chǎn)加債增所權(quán)1Z10203332建造（施施工工）合同同收入入的核算算合同分立與合并并并（記憶關(guān)關(guān)鍵鍵詞）多多選題題建造合同分立：：：（1）每項(xiàng)資資產(chǎn)產(chǎn)有獨(dú)立立建造造計(jì)劃（2）與客戶戶，每每項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)單獨(dú)獨(dú)談判，雙雙方方能夠接接受或或拒絕與與每項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)有有關(guān)的的合同條款款（3）每項(xiàng)資資產(chǎn)產(chǎn)合同、成成本本單獨(dú)計(jì)計(jì)算。建造合同合并：：：（1）該組合合同同一攬子子交易易簽訂（2）合同關(guān)關(guān)系系密切（3）合同同同時(shí)時(shí)或者依依次履履行。合同收入包括222部分：1合同規(guī)定定的的初始收收入2合同變更更、索索賠獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)形成成的收入入。二、合同收入的的的內(nèi)容合同收入包括222部分：1合同規(guī)定定的的初始收收入2合同變更更、索索賠獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)形成成的收入入。三、建造（施工工工）合同同收入入的確認(rèn)認(rèn)（重重點(diǎn)：完完工百百分比法法計(jì)算算、概念念）如果建造合同能能能夠可靠靠地估估計(jì)，應(yīng)應(yīng)在資資產(chǎn)負(fù)債債日根根據(jù)完工百百分分比法確認(rèn)認(rèn)當(dāng)當(dāng)期的合合同收收入。期完建合其同在完確（重點(diǎn)）完工百百百分比法計(jì)計(jì)算算 P110例題必看,此項(xiàng)為新新增增內(nèi)容,考試可能能性性很大根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)發(fā)發(fā)生的合合同成成本占合合同預(yù)預(yù)計(jì)總成成本的的比例確確定合同完工進(jìn)度===累計(jì)實(shí)際際發(fā)發(fā)生的合合同成成本/合同預(yù)計(jì)計(jì)總總成本*1000%%根據(jù)已完成的合合合同工作作量占占合同預(yù)預(yù)計(jì)總總工作量量的比比例確定定合同完工工工進(jìn)度=已經(jīng)完成成的的合同工工程量量/合同預(yù)計(jì)計(jì)總總工程量*1000%%根據(jù)已完成合同同同工作的的技術(shù)術(shù)測定當(dāng)年合同同同完工進(jìn)進(jìn)度=合同預(yù)計(jì)計(jì)總總成本*經(jīng)測定的的完完成百分分比-上一年完完成成進(jìn)度施施同果本能的據(jù)認(rèn)入時(shí)認(rèn)本不回只確費(fèi)不認(rèn)利潤和所得稅費(fèi)費(fèi)費(fèi)用營業(yè)利潤（企業(yè)業(yè)業(yè)利潤主主要來來源）、利利潤潤總額、凈凈利利潤。公式重點(diǎn)：本營用金和值損變動(dòng)益利潤總額=營業(yè)業(yè)業(yè)利潤+營業(yè)外收收入入（固定定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、處處置置固定資資產(chǎn)凈凈收益、處處置置無形資資產(chǎn)凈凈收益、罰罰款款收入）-營業(yè)外支支出出（固定定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、處處置置固定資資產(chǎn)凈凈損失、處處置置無形資資產(chǎn)凈凈損失、債債務(wù)務(wù)重組損損失、罰罰款支出出、捐捐贈(zèng)支出出、非非常損失失）利潤總額(稅后后后利潤)=凈利潤-所得稅利潤分配：順順度虧定公彌補(bǔ)司生營司注本意公者分潤股利潤差差遞所負(fù)相可扣性異延得產(chǎn)關(guān)17部部財(cái)務(wù)報(bào)告是指對對對企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)驗(yàn)成成果和現(xiàn)現(xiàn)金流流量的結(jié)結(jié)構(gòu)性性描述，反反映映企業(yè)某某一特特定日期期財(cái)務(wù)務(wù)狀況和和某一一會(huì)計(jì)期期間經(jīng)經(jīng)驗(yàn)成果果、現(xiàn)現(xiàn)金流量量的書書面文件件。重要項(xiàng)目單獨(dú)列列列報(bào)，重重要性性從項(xiàng)目目的（性性質(zhì)）和和（金金額大小?。﹥蓛煞矫嬗栌枰耘信袛?。財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成：：：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表（某一一特定定日期，靜靜態(tài)態(tài)）、利利潤表表（動(dòng)態(tài)態(tài)）、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表（動(dòng)動(dòng)態(tài)）、所所有有者權(quán)益益（股股東權(quán)益益）變變動(dòng)表和和附注注。資產(chǎn)負(fù)債表編制制制依據(jù)和和基礎(chǔ)礎(chǔ)（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益益）利潤表內(nèi)容和作作作用：在一一定定會(huì)計(jì)期期間經(jīng)經(jīng)營成果果的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表?！铿F(xiàn)金流量表：：：反映一定定會(huì)會(huì)計(jì)期間間，現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等等價(jià)物流流入和和流出的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，以以（現(xiàn)現(xiàn)金）為為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制，包包括括：（庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金）（可可以以隨時(shí)用用于支支付的存存款）、（其其他貨幣資金金以及現(xiàn)金等等價(jià)物）?，F(xiàn)金等價(jià)物的條條條件（1期限短、2流動(dòng)性強(qiáng)強(qiáng)、3易于轉(zhuǎn)換換為為已知金金額的的現(xiàn)金、4價(jià)值變動(dòng)動(dòng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)?。?。3各月內(nèi)到到期期，不包括括股股票?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)內(nèi)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包包括括經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)、投投資活動(dòng)動(dòng)和籌籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金金流量量現(xiàn)金流量表內(nèi)容容容：（歷年年有有考點(diǎn)，考考3條的區(qū)分分，條條目條多多，不不列了）11經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量（與與流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)有有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流流量）、2投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量（與與長期期資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的現(xiàn)金流流量）3籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量（導(dǎo)致致企企業(yè)資本本及債債務(wù)規(guī)模模和構(gòu)構(gòu)成發(fā)生生變化化）。現(xiàn)金流量表有正正正表和補(bǔ)充資資料料兩部分構(gòu)構(gòu)成成。正表：1經(jīng)營活活活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量3籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量4匯率變動(dòng)5現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金金等價(jià)物物凈增增加額。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表的編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)。附附注一般般按下下列順序序披露露：1、財(cái)務(wù)報(bào)表的的的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)2、遵循企企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的的聲明3、重要會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政策的的說明明4、重要會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)的的說明明5、會(huì)計(jì)政政策策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更以以及差差錯(cuò)更正正的說說明6、對已在在資資產(chǎn)負(fù)責(zé)責(zé)表、利利潤表、現(xiàn)現(xiàn)金金流量表表和所所有者權(quán)權(quán)益變變動(dòng)表中中列示示的重要要項(xiàng)目目的進(jìn)一一步說說明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的的的作用：：是對對財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的的補(bǔ)充。財(cái)務(wù)分析部分：：：（重點(diǎn)點(diǎn)：因因素分析析法的的計(jì)算）財(cái)務(wù)分析方法：：：1趨勢分析析法法（定基基指數(shù)數(shù)、環(huán)比比指數(shù)數(shù)）、2比率分析析法法（財(cái)務(wù)務(wù)分析析最基本本、最最重要的的方法法，包括括：構(gòu)構(gòu)成比率率、效效率比率率、相相關(guān)比率率）、3因素分析析法法（連環(huán)環(huán)替代代法、差差額計(jì)計(jì)算法）。因素分析法因素分析法根據(jù)據(jù)據(jù)其分析析特點(diǎn)點(diǎn)可分為為連環(huán)環(huán)替代法法和差差額計(jì)算算法兩兩種。連環(huán)替代法P11133第一步：計(jì)劃指指指標(biāo)計(jì)算算第二步：按要求求求的替代代順序序連環(huán)替替代。第三步：計(jì)算因因因素的影影響差額計(jì)算法由于產(chǎn)量增加對對對因素的的影響響由于材料節(jié)約對對對因素的的影響響由于價(jià)格提高對對對因素的的影響響三者相加就是全全全部因素素的影影響值。1102063332基本財(cái)務(wù)務(wù)弦弦的計(jì)算算和分分析償債能力比率1資產(chǎn)負(fù)債率===總負(fù)債/總資產(chǎn)X1000%，50%，有利于于風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和收收益的的平衡。2流動(dòng)比率=流流流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債債，生生產(chǎn)性企企業(yè)一一般2。流動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)過低，企企業(yè)業(yè)近期可可能會(huì)會(huì)有財(cái)務(wù)務(wù)方面面的困難難。3速度比率=速速速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債債，速速度資產(chǎn)產(chǎn)：能能夠迅速速變現(xiàn)現(xiàn)貨幣資資金的的各種流流動(dòng)資資產(chǎn)。（速速動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨；速速動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金金融融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收收款款）。速速動(dòng)資資產(chǎn)=1，企業(yè)償償債債能力強(qiáng)強(qiáng)。資產(chǎn)管理比率1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率率=主營業(yè)務(wù)務(wù)收收入/資產(chǎn)總額額2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率3存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)次次數(shù)=營業(yè)成本/存貨4應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款款盈利能力比率1凈資產(chǎn)收益益率率=凈利潤/凈資產(chǎn)X1000%，反映企企業(yè)業(yè)盈利能能力的的核心指指標(biāo)。2總資產(chǎn)報(bào)酬率率率=息稅前利利潤/資產(chǎn)總額X1000%%,反映企業(yè)業(yè)全全部資產(chǎn)產(chǎn)運(yùn)用用成果。企業(yè)發(fā)展能力比比比率1營業(yè)增長率===本期營業(yè)業(yè)增增加額/上期營業(yè)業(yè)收收入總額X1000%%2資本積累率===本年所有有者者權(quán)益增增長額額/年初所有有者者權(quán)益X1000%。杜邦財(cái)務(wù)分析體體體系：以凈資產(chǎn)產(chǎn)收收益率為核核心心，以總總資產(chǎn)產(chǎn)凈利率率和權(quán)權(quán)益乘數(shù)數(shù)為2個(gè)方面。重重點(diǎn)點(diǎn)揭示企企業(yè)獲獲利能力力和權(quán)權(quán)益乘數(shù)數(shù)對凈凈資產(chǎn)收收益率率的影響響?；I資管理部分資金成本，籌資資資資金和和使用用資本而而付出出的代價(jià)價(jià)。資金成本=資金金金占用費(fèi)費(fèi)（股利、股股息息）+籌資費(fèi)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)、發(fā)發(fā)發(fā)行費(fèi)、律律師師費(fèi)、公公證費(fèi)費(fèi)、廣告告費(fèi)）。資金成本率=資資資金占用用費(fèi)/籌資凈額額=10000XX5%（1-255%）/100000(1--0..1%))=33.799%。資金成本計(jì)算：：：個(gè)別資金金成成本、綜綜合資資金成本本（選選最低的的）短期負(fù)債籌資常常常用方法法：1商業(yè)信用用（應(yīng)應(yīng)付賬款款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)、預(yù)預(yù)收賬款款）2短期借款款應(yīng)付賬款信用條條條件：付款款期期、折扣扣等信信用條件件。應(yīng)應(yīng)付賬款款可分分為：免免費(fèi)信信用、有有代價(jià)價(jià)信用、展展期期信用P141例題要要要注意：2/10、n/300,,20萬元。2%//((1-2%%))/200*3360==366.7%。短期借款指企業(yè)業(yè)業(yè)向銀行行和其其他非銀銀行金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入入的期限限在1年以內(nèi)的的借借款。主主要有有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借借款、臨臨時(shí)借借款、結(jié)結(jié)算借借款等。短期借款的信用用用條件：1信貸限額額、2周轉(zhuǎn)信貸貸協(xié)協(xié)定（未未使用用部分要要給銀銀行承諾諾費(fèi)）、3補(bǔ)償性余余額（10-220%）、4借款抵押5償還條件6其他承諾諾。短期借款利息的的的支付方方式：：1收款法2貼現(xiàn)法（先先從從本金扣扣除利利息部分分，實(shí)實(shí)際利率率高于于名義利利率。）33加息法（分期等等額還本的的方式，實(shí)實(shí)際利率是是名義利率率的2倍。）企業(yè)置存現(xiàn)金的的的原因：交易性、預(yù)預(yù)預(yù)防性、投投機(jī)機(jī)性的需需要。企業(yè)現(xiàn)金金管管理的目目標(biāo)，在在資產(chǎn)的流流動(dòng)動(dòng)性和盈利能力力之間間的抉擇擇，獲獲取最大大的長長期利益益?，F(xiàn)金收支管理幾幾幾方面：1力爭現(xiàn)金金流流量同步步、2使用現(xiàn)金金浮浮游量3加速收款4推遲應(yīng)付付款款的支付付。常用確定現(xiàn)金持持持有量的的方法法有成本分析析模模式、存存貸模模式和隨隨機(jī)模模式三種持有現(xiàn)金有三種種種成本：1機(jī)會(huì)成本2短缺成本3管理成本本。三三者和最最小的的,就是最佳佳現(xiàn)現(xiàn)金持有有量。應(yīng)收賬款是企業(yè)業(yè)業(yè)流動(dòng)資資產(chǎn)中中的一個(gè)重重要要項(xiàng)目，是是（商業(yè)信信用）的直直接產(chǎn)物。應(yīng)收賬款賒銷的的的效果好好壞，依依賴于企企業(yè)的的信用政政策。信用用政策包括括：1信用期間2信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（品質(zhì)、能能力、資本本、條件、抵抵押）3現(xiàn)金折扣扣政策存貨的財(cái)務(wù)管理理理掌握公式式計(jì)計(jì)算存貨成本=取得得得成本（訂訂貨貨成本+購置成本本）+存儲(chǔ)成本本+缺貨成本本D-存貨年需需需要量；Q-每次進(jìn)貨貨量量；K-每次訂貨貨的的變動(dòng)成成本；；K2-單位儲(chǔ)存存成成本。工程估價(jià)按我國基本建設(shè)設(shè)設(shè)程序:對建設(shè)工程投資資資所做的的測算算稱，投投資估估算；在初步設(shè)計(jì)、技技技術(shù)設(shè)計(jì)計(jì)階段段：設(shè)計(jì)概算算施工圖設(shè)計(jì)階段段段施工圖預(yù)預(yù)算算投標(biāo)階段投標(biāo)報(bào)價(jià)價(jià)簽訂合同合同價(jià)承、發(fā)包人結(jié)算算算工程款款時(shí)結(jié)算價(jià)工程竣工驗(yàn)收后后后實(shí)際工工程造造價(jià)竣工決算算價(jià)價(jià)。建設(shè)工程項(xiàng)目總總總投資的的概念念建設(shè)投資可以分分分為靜態(tài)投投資資和動(dòng)態(tài)態(tài)投資資部分。生產(chǎn)性建設(shè)工程程程總投資資：建建設(shè)投資+鋪底流動(dòng)動(dòng)資資金；非非生產(chǎn)產(chǎn)性：只只包括括建設(shè)投投資。建設(shè)投資靜態(tài)投投投資部分分：建建筑安裝裝工程程費(fèi)、設(shè)設(shè)備工工器具購購置費(fèi)費(fèi)、工程程建設(shè)設(shè)其他費(fèi)費(fèi)、基基本預(yù)備備費(fèi)建設(shè)投資動(dòng)態(tài)投投投資部分分：建建設(shè)期利利息+漲價(jià)預(yù)備備費(fèi)費(fèi)態(tài)態(tài)利備費(fèi)設(shè)備及工器具購購購置費(fèi)圖圖表:由于要保保證證頁面整整齊,下表先放放上,內(nèi)容在下下面.表很好,大家注意,必考1Z10301112設(shè)備及工工器器具購置置費(fèi)的的組成重點(diǎn)：離岸價(jià)、到到岸價(jià)、抵岸岸價(jià)以及銀行行財(cái)務(wù)費(fèi)、外外貿(mào)手續(xù)費(fèi)、增增值稅的計(jì)算算基數(shù)設(shè)備購置費(fèi)的組組組成和計(jì)計(jì)算1、設(shè)備購置費(fèi)費(fèi)==設(shè)備原價(jià)價(jià)或或進(jìn)口設(shè)設(shè)備抵抵岸價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指指指設(shè)備原原價(jià)中中未包括括的包包裝和包包裝材材料費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)、采購購費(fèi)及及倉庫保保管費(fèi)費(fèi)、供銷銷部門門手續(xù)費(fèi)費(fèi)等。如如設(shè)備是是設(shè)備備成套公公司供供應(yīng)的，成成套套公司的的服務(wù)務(wù)費(fèi)也應(yīng)應(yīng)計(jì)入入設(shè)備運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)。2、國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)設(shè)備備原價(jià)是，一一般按帶有有備備件的出出廠價(jià)價(jià)計(jì)算國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備備備原價(jià)有多多種種不同計(jì)計(jì)算方方法，如如成本本計(jì)算估估價(jià)法法、系列列設(shè)備備插入估估價(jià)法法、分部部組合合估價(jià)法法、定定額估價(jià)價(jià)法等等。重點(diǎn)：進(jìn)口設(shè)備備備抵岸價(jià)價(jià)的構(gòu)構(gòu)成進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)價(jià)價(jià)=貨價(jià)（FOB*人民幣外外匯匯牌價(jià)）+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸輸保保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管管手手續(xù)費(fèi)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)價(jià)價(jià)（CIF）=離岸價(jià)（FOB）+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸輸保保險(xiǎn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi)=離岸岸岸價(jià)（FOB）*運(yùn)費(fèi)率國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)費(fèi)=（離岸價(jià)+國外運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)）X國外運(yùn)輸輸保保險(xiǎn)費(fèi)率率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離離離岸價(jià)X人民幣外外匯匯牌價(jià)X銀行財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)率（一一般0.4%%--0.55%）。外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)進(jìn)進(jìn)口設(shè)備備到岸岸價(jià)（CIF）X人民幣外外匯匯牌價(jià)X外貿(mào)手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)率（一一般1.5%）。進(jìn)口關(guān)稅=到岸岸岸價(jià)（CIF）X人民幣外外匯匯牌價(jià)X進(jìn)口關(guān)稅稅率率進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅稅=（到岸價(jià)價(jià)（CIF）X人民幣外外匯匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）**增值稅率率（17%）消費(fèi)稅、海關(guān)監(jiān)監(jiān)監(jiān)管手續(xù)續(xù)費(fèi)（全全額收取取關(guān)稅稅的，不不收海海關(guān)監(jiān)管管手續(xù)續(xù)費(fèi)。）離岸價(jià)（FOBBB）外國報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)出口價(jià)價(jià)到岸價(jià)=離岸價(jià)價(jià)價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)費(fèi)費(fèi)保保險(xiǎn)費(fèi)抵岸價(jià)（提貨價(jià)價(jià)價(jià)）=到岸價(jià)+銀行財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)(離岸價(jià)*費(fèi)率)+外貿(mào)手續(xù)續(xù)費(fèi)(到岸價(jià)*費(fèi)率)+進(jìn)口關(guān)稅(到岸價(jià)基基數(shù))+增值稅（到到到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅為為基基數(shù)）+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管管費(fèi)費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)構(gòu)構(gòu)成:1）1國產(chǎn)，設(shè)設(shè)備制制造廠交交貨地點(diǎn)點(diǎn)起至至工地倉倉庫，發(fā)發(fā)生的運(yùn)運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)。2)、進(jìn)口設(shè)設(shè)備備，港口口、邊邊檢站起起至工工地倉庫庫運(yùn)費(fèi)費(fèi)和裝卸卸費(fèi)。2）包裝費(fèi)費(fèi)。3）供銷部部門門手續(xù)費(fèi)4）采購和和倉倉庫保管管費(fèi)（包包含工資資、差差旅、工工器具具使用、勞勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)、檢檢驗(yàn)驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)等）。1Z10301113工程建設(shè)設(shè)其其他費(fèi)的的組成成工程建設(shè)其他費(fèi)費(fèi)費(fèi)用，按按其內(nèi)內(nèi)容大體體可以以分為三三類。第第一類為為土地地使用費(fèi)費(fèi)；第第二類是是與項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)相關(guān)關(guān)的費(fèi)用用；第第三類是是與未未來企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)營營活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的費(fèi)費(fèi)用用。土地使用費(fèi)二、與項(xiàng)目建設(shè)設(shè)設(shè)相關(guān)的的費(fèi)用用建設(shè)管理費(fèi)（建建建設(shè)單位位管理理費(fèi)、工工程監(jiān)監(jiān)理費(fèi)、工工程程質(zhì)量監(jiān)監(jiān)督費(fèi)費(fèi)可行性研究費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)（新新新產(chǎn)品試試制費(fèi)費(fèi)、一般般鑒定定檢查等等）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)環(huán)境影響評價(jià)費(fèi)費(fèi)費(fèi)勞動(dòng)安全衛(wèi)生評評評價(jià)費(fèi)場地準(zhǔn)備及臨時(shí)時(shí)時(shí)設(shè)施費(fèi)費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口口口設(shè)備其其他費(fèi)費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)（包包包括工程程一切切隊(duì)、人人身意意外險(xiǎn)。不不包包括列入入施工工企業(yè)管管理費(fèi)費(fèi)中的財(cái)財(cái)產(chǎn)、車車輛保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)）特殊設(shè)備安全監(jiān)監(jiān)監(jiān)督檢驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)市政公用設(shè)施建建建設(shè)及綠綠化補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)三、與未來生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有有關(guān)的的其他費(fèi)費(fèi)用（一）聯(lián)合試運(yùn)運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是是是指新建建項(xiàng)目目或新增增加生生產(chǎn)能力力的項(xiàng)項(xiàng)目，在在交付付生產(chǎn)前前按照照批準(zhǔn)的的設(shè)計(jì)計(jì)文件所所規(guī)定定的工程程質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)和和技術(shù)術(shù)要求，進(jìn)進(jìn)行行整個(gè)生生產(chǎn)線線或裝置置的負(fù)負(fù)荷聯(lián)合合試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)或局局部聯(lián)聯(lián)動(dòng)試車車所發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用凈凈支出（試試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)支出出大于于收入的的差額額部分費(fèi)費(fèi)用）。試試試運(yùn)轉(zhuǎn)支支出包包括試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)所所需原材材料、燃燃料及動(dòng)動(dòng)力消消耗、低低值易易耗品、其其他他物料消消耗、工工具用具具使用用費(fèi)、機(jī)機(jī)械使使用費(fèi)、保保險(xiǎn)險(xiǎn)金、施施工單單位參加加試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)人員員工資資以及專專家指指導(dǎo)費(fèi)等等；試試運(yùn)轉(zhuǎn)收收入包包括試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期期間的產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售收入入和其其他收入入。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不不不包括由設(shè)設(shè)備備安裝工工程費(fèi)費(fèi)用開支支的調(diào)調(diào)試及試試車費(fèi)費(fèi)用。以及在試試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)中暴暴露出出來的因因施工工原因或或設(shè)備備缺陷等等發(fā)生生的處理理費(fèi)用用。1Z10301114預(yù)備費(fèi)的的組組成基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工工器器具購置置費(fèi)+建筑安裝裝工工程費(fèi)+工程建設(shè)設(shè)其其他費(fèi)）*基本預(yù)備備費(fèi)費(fèi)率注意基數(shù)數(shù)二、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)費(fèi)費(fèi)P1633漲價(jià)預(yù)備費(fèi)計(jì)算算算基數(shù)：：設(shè)備備及工器器具購購置費(fèi)+建筑安裝裝工工程費(fèi)。不用記公公式式，注意意例題題例題：某建設(shè)工工工程項(xiàng)目目在建建設(shè)期初初的建建筑安裝裝工程程費(fèi)、設(shè)設(shè)備及及工器具具購置置費(fèi)為450000萬元，按按本本項(xiàng)目實(shí)實(shí)施進(jìn)進(jìn)度計(jì)劃劃，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)期3年，投資資分分年使用用比例例為：第第一年年25%，第二年55%，第三年20%，建設(shè)期期內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)年年平均均價(jià)格總總水平平上漲率率為5%。建設(shè)期期貸貸款利息息為1395萬元，建建設(shè)設(shè)工程項(xiàng)項(xiàng)目其其他費(fèi)用用為3860萬元，基基本本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為為10%，試估算算該該項(xiàng)目的的建設(shè)設(shè)投資。解（1）計(jì)算項(xiàng)項(xiàng)目的的漲價(jià)預(yù)預(yù)備費(fèi)第一年末的漲價(jià)價(jià)價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500000×225%%×[（1+5%）1－1]=55662.55第二年末的漲價(jià)價(jià)價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500000×555%%×[（1+5%）2－1]=225536..888第一年末的漲價(jià)價(jià)價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500000×220%%×[（1+5%）3－1]=114418..633該項(xiàng)目的建設(shè)期期期漲價(jià)預(yù)預(yù)備費(fèi)費(fèi)=5622..5+225336.888++14118..63＝45188..0（萬元）（2）計(jì)算項(xiàng)目目的的建設(shè)投資資資建設(shè)投資=靜態(tài)態(tài)態(tài)投資+建設(shè)期貸貸款款利息+漲價(jià)預(yù)備備費(fèi)費(fèi)=（設(shè)備及工工器具具購置費(fèi)費(fèi)+建筑安裝裝工工程費(fèi)+工程建設(shè)設(shè)其其他費(fèi)）*（1+基本預(yù)備備費(fèi)費(fèi)率）+建設(shè)期利利息+漲價(jià)預(yù)備備費(fèi)費(fèi)=（450000++386000）*（1+100%）+139955+455188.011=5596559..01（萬元）1Z10301115建設(shè)期利利息息的計(jì)算算計(jì)算各年應(yīng)計(jì)利息===（年初借借款款本息累累計(jì)+本年借款款額/2）*年利率1Z10302221建筑安裝裝工工程費(fèi)用用項(xiàng)目目的組成成根據(jù)建標(biāo)【200003】206號關(guān)于印印發(fā)發(fā)《建筑筑安裝裝工程費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目組成成》的的通知規(guī)規(guī)定：：建筑安安裝工工程費(fèi)由由直接接費(fèi)、間間接費(fèi)費(fèi)、利潤潤和稅稅金組成成。而而根據(jù)《建建設(shè)設(shè)工程工工程量量清單計(jì)計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)范》GB5005500--20008的規(guī)定，采采采用工程量量清清單計(jì)價(jià)價(jià)，建建筑安裝裝工程程造價(jià)由由分部部分項(xiàng)工工程費(fèi)費(fèi)、措施施項(xiàng)目目費(fèi)、其其他項(xiàng)項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)規(guī)費(fèi)費(fèi)和稅金金組成成。直接工程費(fèi)是指指指施工過過程中中耗費(fèi)的的構(gòu)成成工程實(shí)實(shí)體的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，包包括人工費(fèi)費(fèi)、材材料費(fèi)、施施工工機(jī)械使使用費(fèi)費(fèi)。人工費(fèi)人工費(fèi)是指直接接接從事建建筑安安裝工程程施工工的生產(chǎn)產(chǎn)工人人開支的的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用、包包括括以下內(nèi)內(nèi)容：：基本工資：是指指指發(fā)放給給生產(chǎn)產(chǎn)工人的的基本本工資工資性補(bǔ)貼：是是是指按規(guī)規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放放的物物價(jià)補(bǔ)貼貼，煤煤、燃?xì)鈿庋a(bǔ)貼貼，交通通補(bǔ)貼貼，住房房補(bǔ)貼貼，流動(dòng)動(dòng)施工工津貼等等。生產(chǎn)工人輔助工工工資：是指指生生產(chǎn)工人人年有有效施工工天數(shù)數(shù)以外非非作業(yè)業(yè)天數(shù)的的工資資，包括括職工工學(xué)習(xí)、培培訓(xùn)訓(xùn)期間的的工資資，調(diào)動(dòng)動(dòng)工作作、探親親、休休假期間間的工工資，因因氣候候影響的的停工工工資，女女工工哺乳時(shí)時(shí)間的的工資，病病假假在六個(gè)個(gè)月以以內(nèi)的工工資及及產(chǎn)、婚婚、喪喪假期的的工資資職工福利費(fèi)：生產(chǎn)工人勞動(dòng)保保保護(hù)費(fèi)：按按材材料發(fā)放放的勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)用品品的購置置費(fèi)及及修理費(fèi)費(fèi)，徒徒工服裝裝補(bǔ)貼貼、防暑暑降溫溫費(fèi)、在在有礙礙身體健健康的的環(huán)境中中施工工的保健健費(fèi)用用等。二、11價(jià)雜費(fèi)耗費(fèi)可免管費(fèi)驗(yàn)費(fèi)般督驗(yàn)生用包設(shè)驗(yàn)行驗(yàn)用材藥費(fèi)包括料結(jié)試費(fèi)設(shè)位有廠證的進(jìn)檢對件壞試其特求驗(yàn)的用三、施工機(jī)械使使使用費(fèi)是指施工機(jī)械作作作業(yè)所發(fā)發(fā)生的的機(jī)械使使用費(fèi)費(fèi)以及中小小型型機(jī)械安、拆拆拆費(fèi)和場場外運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)。施工機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)費(fèi)=∑（施工機(jī)機(jī)械械臺(tái)班定定額消消耗量*機(jī)械臺(tái)班班單單價(jià)）機(jī)械臺(tái)班單價(jià)===臺(tái)班折舊費(fèi)費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修修理理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)費(fèi)及及場外運(yùn)運(yùn)費(fèi)++臺(tái)班人工費(fèi)費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)+臺(tái)班養(yǎng)路費(fèi)費(fèi)及及車船使使用稅稅（公公式的滑滑線部部分即為施工機(jī)械械使使用費(fèi)的的組成成）臺(tái)班折舊費(fèi)=機(jī)機(jī)機(jī)械預(yù)算算價(jià)格格*（1-殘值率）/耐用總臺(tái)臺(tái)班班數(shù)臺(tái)班大修理費(fèi)===一次大修修理理費(fèi)*大修次數(shù)/耐用總臺(tái)臺(tái)班班數(shù)1Z10302223措施費(fèi)的的組組成措施費(fèi)是指為完完完成工程程項(xiàng)目目施工，發(fā)發(fā)生生于該工工程施施工前和和施工工過程中中非工工程實(shí)體體項(xiàng)目目的費(fèi)用用，一一般包括括下列列項(xiàng)目。（記記憶口訣：環(huán)環(huán)文安臨夜二大混腳已已施11項(xiàng)）其中一、二二、三、六項(xiàng)項(xiàng)是以直接工工程費(fèi)（環(huán)以費(fèi)）為計(jì)價(jià)基數(shù)數(shù)環(huán)境保護(hù)費(fèi)文明施工費(fèi)安全施工費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：為為為進(jìn)行建建筑安安裝工程程施工工所必須須搭設(shè)設(shè)的生活和和生生產(chǎn)用的的臨時(shí)時(shí)設(shè)施。夜間施工增加費(fèi)費(fèi)費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)進(jìn)進(jìn)出場及及安拆拆費(fèi)混凝土、鋼筋混混混凝土模模板及及支架費(fèi)費(fèi)腳手架費(fèi)10、已完工程程及及設(shè)備保護(hù)護(hù)護(hù)費(fèi)11、施工排水水降降水費(fèi)間接費(fèi)：規(guī)費(fèi)和和和企業(yè)管理理費(fèi)費(fèi)。規(guī)費(fèi)：社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)法（養(yǎng)養(yǎng)老、醫(yī)醫(yī)療、失失業(yè)）、工工工程排污污費(fèi)、工工程定額額測定定費(fèi)、住住房公公積金、危危險(xiǎn)險(xiǎn)作業(yè)意意外傷傷害保險(xiǎn)險(xiǎn)。企業(yè)管理費(fèi)：111管理人員員工工資、2辦公費(fèi)、3差旅交通通費(fèi)費(fèi)、4固定資產(chǎn)產(chǎn)使使用費(fèi)、5工器具使使用用費(fèi)、6勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、7工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、8財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、9稅金、10財(cái)務(wù)費(fèi)、11職工教育育費(fèi)費(fèi)、12其他。1Z10302225利潤和稅稅金金的組成成利潤=計(jì)算基數(shù)數(shù)*利利潤率利潤計(jì)算基數(shù)：：：1直接費(fèi)和和間間接費(fèi)合合計(jì)、2人工費(fèi)和和機(jī)機(jī)械費(fèi)、3人工費(fèi)稅金:應(yīng)計(jì)入建建建筑安裝裝工程程造價(jià)的的營業(yè)業(yè)稅、城市維護(hù)護(hù)建建設(shè)稅(市:7%、縣:5%、農(nóng)村：1%)和教育附加加費(fèi)費(fèi)（3%）(后兩個(gè)是營營業(yè)業(yè)稅為基基數(shù)的的)綜合單價(jià)法中：：：C>Coo,,(Coo,本地材料料費(fèi)費(fèi)占人、材材、機(jī)機(jī)的比例)。以直接接工工程費(fèi)（人人+材+機(jī)）C<Co,以（人+機(jī)）為基基數(shù)數(shù)。只有有人工工費(fèi)時(shí)，以以人人工費(fèi)為為基數(shù)數(shù)。計(jì)算算上面面三者的的間接接費(fèi)和利利潤。1Z10302226建筑安裝裝工工程費(fèi)用用的計(jì)計(jì)算程序序工料單價(jià)法計(jì)價(jià)價(jià)價(jià)程序（掌握計(jì)計(jì)算算，P172開始例題題要要看）以直接費(fèi)為計(jì)算算算基礎(chǔ)直接費(fèi)=直接工工工程費(fèi)+間接費(fèi)利潤=直接費(fèi)**利潤潤率稅金=（直接費(fèi)費(fèi)+間間接費(fèi)+利潤）*稅率以人工費(fèi)和機(jī)械械械費(fèi)為計(jì)計(jì)算基基礎(chǔ)直接工程費(fèi)、措措措施費(fèi)中中的人人工費(fèi)和和機(jī)械械費(fèi)之和和為計(jì)計(jì)算基數(shù)數(shù)間接費(fèi)=【人工工工費(fèi)和機(jī)機(jī)械費(fèi)費(fèi)之和】*費(fèi)率利潤=【人工費(fèi)費(fèi)和機(jī)機(jī)械費(fèi)之之和】*利潤率稅金=（直接費(fèi)費(fèi)+間間接費(fèi)+利潤）*稅率以人工費(fèi)為計(jì)算算算基礎(chǔ)間接費(fèi)=直接工工工程費(fèi)、措措施施費(fèi)中的人人工工費(fèi)*費(fèi)率利潤=直接工程程費(fèi)、措措施費(fèi)費(fèi)中的人人工費(fèi)費(fèi)*利潤率稅金=（直接費(fèi)費(fèi)+間間接費(fèi)+利潤）*稅率綜合單價(jià)法計(jì)價(jià)價(jià)價(jià)程序當(dāng)C＞C0（CC0為本地區(qū)原原費(fèi)費(fèi)用定額測測測算所選選典型型工程材料料占人人工費(fèi)、材材料料費(fèi)和機(jī)機(jī)械費(fèi)費(fèi)合計(jì)的的比例例）時(shí)，可可以以采用人人工費(fèi)費(fèi)、材料料費(fèi)、機(jī)機(jī)械費(fèi)合合計(jì)（直直接工程程費(fèi)）為為基數(shù)計(jì)算算該該分項(xiàng)的的間接接費(fèi)和利利潤。間接費(fèi)=分項(xiàng)直直直接工程程費(fèi)*費(fèi)率利潤=（分項(xiàng)直直接工工程費(fèi)+間接費(fèi)）*利潤率稅金=（分項(xiàng)直直接工工程費(fèi)+間接費(fèi)+利潤）*稅率當(dāng)C＜C0（CC0為本地區(qū)原原費(fèi)費(fèi)用定額測測測算所選選典型型工程材料料占人人工費(fèi)、材材料料費(fèi)和機(jī)機(jī)械費(fèi)費(fèi)合計(jì)的的比例例）時(shí)，可可以以采用人工工費(fèi)費(fèi)、機(jī)械械費(fèi)合合計(jì)為基數(shù)數(shù)計(jì)算該該分項(xiàng)的的間接接費(fèi)和利利潤。間接費(fèi)=分項(xiàng)直直直接工程程費(fèi)中中的人工工費(fèi)和和機(jī)械費(fèi)費(fèi)之和和*費(fèi)率利潤=（人工費(fèi)費(fèi)和機(jī)機(jī)械費(fèi)之之和）*利潤率稅金=（分項(xiàng)直直接工工程費(fèi)+間接費(fèi)+利潤）*稅率簡練版：（C>>>Co,,(CCo,本地材料料費(fèi)費(fèi)占人、材材、機(jī)機(jī)的比例)。以直接接工工程費(fèi)（人人+材+機(jī)）C<Co,以（人+機(jī)）為基基數(shù)數(shù)。只有有人工工費(fèi)時(shí)，以以人人工費(fèi)為為基數(shù)數(shù)。計(jì)算算上面面三者的的間接接費(fèi)和利利潤。人人額額班使額途途種額程程構(gòu)構(gòu)程程完的工算算設(shè)設(shè)算概概用用年必容編制人工定額主主主要包括括擬定定1正常的施施工工條件（工工作作內(nèi)容、方方法法、地點(diǎn)點(diǎn)、作作業(yè)人員員）22擬定定額額時(shí)時(shí)間兩項(xiàng)工工作作。工人工作時(shí)間，必必須消耗時(shí)間間：1★有效工作時(shí)時(shí)間（基本工工作時(shí)間、輔輔助工作時(shí)間間、準(zhǔn)備與結(jié)結(jié)束工作時(shí)間間）2休息時(shí)間3不可避免的的中斷時(shí)間。人工定額按照表表表現(xiàn)形式式分：：時(shí)間定額額、