2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇

1/12022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題1一、單項(xiàng)選擇題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

1.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是。

A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

2.在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是。

A.因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

3.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是。

A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)

D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期會(huì)計(jì)報(bào)表

4.在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，正確的是。

A.在粘封證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢(xún)證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回

D.有10封詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

在對(duì)K公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

5.在實(shí)施分析性復(fù)核和其他相關(guān)審計(jì)程序后，注意到k公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是。

A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算又原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用

B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用

C.由于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》，將與生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的主要備件按規(guī)定確認(rèn)為固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，并進(jìn)行追溯調(diào)整

D.因上年度業(yè)績(jī)考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)入本期直接人工成本

6.K公司實(shí)行實(shí)地地盤(pán)存制。在復(fù)核2022年1月2日對(duì)K公司的存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是。

A.監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì)

C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤(pán)點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

7.在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，其中正確的是。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的帳面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于帳面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

L公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審式客戶(hù)，2022年度在經(jīng)營(yíng)形式、內(nèi)部管理等方面與2022年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師座位2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在復(fù)核采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

8.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是。

A.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴(lài)，本次審計(jì)不再實(shí)施控制測(cè)試程序

B.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

C.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

D.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

9.固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)共所底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是。

A.對(duì)某項(xiàng)在建廠(chǎng)房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算

B.多某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C.對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議沖銷(xiāo)其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用

D.對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大副下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

10.在建工程審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是。

A.在建工程明細(xì)帳中列示的某項(xiàng)已完工在建工程余額為負(fù)數(shù)，建議L公司相應(yīng)調(diào)減已入帳固定資產(chǎn)價(jià)值

B.某項(xiàng)未完工在建工程本年度未發(fā)生增減變動(dòng)，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否停建，并據(jù)以考慮是否需建議計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)在建工程明細(xì)帳中列示的大修理工程余額，建議L公司予以調(diào)整

D.對(duì)在建工程試車(chē)期間產(chǎn)生的試車(chē)收入，建議L公司沖減在建工程成本

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師M公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資及合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)審計(jì)建議及其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

11.以下對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益的審計(jì)建議中，不恰當(dāng)?shù)氖恰?/p>

A.對(duì)驗(yàn)資后長(zhǎng)期占用被投資單位的資金，M公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值，建議予以沖回

B.對(duì)本年度無(wú)法控制或施加重大影響的控股子公司，建議改用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.對(duì)持有孫公司10%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，建議采用成本法進(jìn)行核算

D.M公司的合營(yíng)企業(yè)向其大量銷(xiāo)售產(chǎn)品，形成M公司大量期末庫(kù)存及大額投資收益，M公司在計(jì)算投資收益時(shí)扣除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)，并考慮對(duì)該部分存貨是否計(jì)提減值準(zhǔn)備

12.在對(duì)M公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí)，注意到以下情況，其中正確的是。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納入合并范圍

B.報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的.子公司未納入合并范圍

C.報(bào)告期內(nèi)出售子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

13.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是。

A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行帳戶(hù)，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符

14.2022年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日帳面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入帳，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2022年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2022年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為元。

A.1300

B.2300

C.700

D.2700

15.對(duì)N公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間大額資金往來(lái)，提請(qǐng)N公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

A.本年末和上年末的余額

B.本年度和上年度的發(fā)生額

C.本年度發(fā)生額和本年末余額

D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額

二、多項(xiàng)選擇題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照《*注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

1.在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有。

A.工作委派

B.指導(dǎo)

C.監(jiān)督

D.復(fù)核

2.為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。下列各項(xiàng)中，屬于督導(dǎo)人員的有。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

B.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的專(zhuān)家

D.審計(jì)助理人員

3.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有。

A.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

B.部門(mén)經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

C.合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.如果部門(mén)經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

4.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。下列因素中，屬于評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有。

A.P公司管理人員的品行和能力

B.P公司管理人員的變動(dòng)情況

C.P公司管理人員遭受的異常壓力

D.影響P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素

5.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有。

A.可信賴(lài)程度要求越高，需選取的樣本量越大

B.劃分的次數(shù)總體越多，需選取的樣本量越大

C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

6.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)實(shí)施的程序通常包括。

A.詢(xún)問(wèn)P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和計(jì)錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

D.觀察P公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

7.在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水*時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水*時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)水局跟為可靠

C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水*時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水*時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠

8.在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有。

A.根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息

B.索取Q公司全部付息單并進(jìn)行匯總后，與Q公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)

C.根據(jù)Q公司各月*均短期借款余額以及*均借款利率，測(cè)算利息

D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從Q公司短期借款明細(xì)帳抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測(cè)試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確

9.為證實(shí)Q公司應(yīng)付帳款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入帳的應(yīng)付帳款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查Q公司本期應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確

C.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到大購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確

D.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確

10.應(yīng)交稅金的相關(guān)審計(jì)工作底稿有以下審計(jì)結(jié)論，其中正確的有。

A.盡管本次審計(jì)并非稅務(wù)審計(jì)，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素

B.盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報(bào)表上加蓋公章，但對(duì)與調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷(xiāo)

D.對(duì)于Q公司向獨(dú)立納稅的分公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷(xiāo)

三、判斷題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

1.助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷(xiāo)時(shí)，要求R公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與帳面記錄逐一核對(duì)相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異常”。

2.助理人員于2022年3月15日對(duì)R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤(pán)，抽盤(pán)結(jié)果顯示抽盤(pán)日帳實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。

3.R公司2022年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式，助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后，仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。

4.2022年度R公司將帳面余額為2000萬(wàn)元、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資以1000萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)铐?xiàng)已全部收到，并已辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)法律手續(xù)。助理人員在取得R公司及其常年法律顧問(wèn)關(guān)于股權(quán)受讓方非關(guān)聯(lián)方的說(shuō)明后，得出可以確認(rèn)1000萬(wàn)元投資收益的審計(jì)結(jié)論。

5.助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入帳銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，需對(duì)S公司提供的未審會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2022年度無(wú)需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對(duì)S公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露字節(jié)反映的分類(lèi)或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

6.主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》的規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍，由于無(wú)法確定其累計(jì)影響數(shù)，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

7.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的其他應(yīng)收款的帳齡結(jié)構(gòu)如下：

帳齡2022年12月31日2022年12月31日金額比例金額比例

1年以?xún)?nèi)9658252.8165.588805969.2765.3712年2548613.0217.31

3027082.4722.4623年1437597.699.76678968.425.0434年942223.05

*0789630.425.8645年139884.830.95153086.201.145年以上16906.00

0.13合計(jì)14726571.4010013471642.78100

8.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)如下：

2022年12月31日被投資單位股權(quán)投資期限初始金額比例帳面價(jià)值

A公司1993年8月2022年7月15000000.0015%15000000.00

B公司1998年10月2022年9月30000000.0030%26287375.39

C公司永久30000000.0040%

56478987.25

D公司1994年9月2024年8月100000000.0035%157267.89.78

合計(jì)175000000.00255033452.42

9.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：

項(xiàng)目2022年12月31日2022年12月31日稅率帳面余額帳面余額

增值稅7499678.525956448.1917%

城市維護(hù)建設(shè)稅235778.1423770.897%

企業(yè)所得稅10532776.278778362.5433%

合計(jì)17796676.6514711039.84

10.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的資本公積增減變動(dòng)情況如下：

2022年12月31本期增加本期減少

2022年12月31項(xiàng)目日帳面余額

資本溢價(jià)235674567.12235674567.120股

權(quán)投資準(zhǔn)備49543253.694325432.8845217820.81

撥款轉(zhuǎn)入2000000.002654723.154654723.15

其他資本公積204562.18204562.18

合計(jì)287422382.99265472300

[注]50077106.14

[注]資本公積“本期減少”系轉(zhuǎn)增股本所致。

四、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2022年8月，T公司之股東U公司以T公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴

材料時(shí)，提出了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為回答：

何謂審計(jì)重要性?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么?

何謂普通過(guò)失和重大過(guò)失?

審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失中有何重要作用?

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2022年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。

在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書(shū)面承諾按照*注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。

V公司ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見(jiàn)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師V公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。

V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在*設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。

要求：

請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反*注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。再2022年度承辦的5項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿中，存在以下事項(xiàng)：

甲公司為有限責(zé)任公司，擬整體變更為股份有限公司。甲公司原注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6500萬(wàn)元，凈資產(chǎn)未3500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗(yàn)證確認(rèn)股東交納的注冊(cè)資本合計(jì)為3000萬(wàn)元，資本公積為500萬(wàn)元。

乙公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤(rùn)1000萬(wàn)元出資設(shè)立注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對(duì)乙公司已審

計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗(yàn)無(wú)誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)自企業(yè)實(shí)收的注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元。

丙公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，審計(jì)后的資產(chǎn)總額為11100萬(wàn)元，負(fù)債總額為8000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為3100萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬(wàn)元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬(wàn)元中的40萬(wàn)元給予豁免，960萬(wàn)元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)丙公司實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的注冊(cè)資本為3800萬(wàn)元，資本公積為750萬(wàn)元。

丁公司為有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為600萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元，負(fù)債總額為300萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為900萬(wàn)元。經(jīng)股東會(huì)決議，丁公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本200萬(wàn)元。在對(duì)與減少注冊(cè)資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬(wàn)元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無(wú)誤后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)丁公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本為400萬(wàn)元。

中方戊公司擬與外方已公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本幣種和記帳本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元出資，己公司以貨幣資金美元500萬(wàn)元出資。美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21，出資當(dāng)日匯率為1：8.24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了中外雙方的實(shí)際出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊(cè)資本為人民幣6120萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別上述5種情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)結(jié)論是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇擴(kuò)展閱讀2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇（擴(kuò)展1）——17年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間200篇

17年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間1綜合階段考試和英語(yǔ)測(cè)試：2022年8月26日

08:3012:00職業(yè)能力綜合測(cè)試

14:0017:30職業(yè)能力綜合測(cè)試

08:3010:30英語(yǔ)測(cè)試

專(zhuān)業(yè)階段考試：

2022年10月14日

08:3011:00審計(jì)

13:0015:30財(cái)務(wù)成本管理

17:3019:30經(jīng)濟(jì)法

2022年10月15日

08:3011:30會(huì)計(jì)

13:3015:30公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

17:3019:30稅法

歐洲考區(qū)考試：2022年10月2122日

綜合階段考試：2022年10月22日

08:0011:30職業(yè)能力綜合測(cè)試

13:3017:00職業(yè)能力綜合測(cè)試

專(zhuān)業(yè)階段考試：

2022年10月21日

08:3011:00審計(jì)

13:0015:30財(cái)務(wù)成本管理

17:3019:30經(jīng)濟(jì)法

2022年10月22日

08:3011:30會(huì)計(jì)

13:3015:30公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

17:3019:30稅法

北京、上海和深圳考區(qū)會(huì)計(jì)科目考試時(shí)間的特殊安排。

考慮到北京、上海和深圳考區(qū)參加會(huì)計(jì)科目考試的考生較多，考點(diǎn)和機(jī)位可能出現(xiàn)緊張，為優(yōu)化上述三個(gè)考區(qū)會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)和機(jī)位資源，2022年北京、上海和深圳考區(qū)會(huì)計(jì)科目安排兩場(chǎng)考試，考試時(shí)間分別為2022年10月15日08：30—11：30、13：30—16：30。

*考辦將根據(jù)報(bào)名情況安排考生參加相關(guān)場(chǎng)次的考試。上述安排僅涉及北京、上海和深圳考區(qū)，相關(guān)考生可在5月15日后登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)考試時(shí)間安排，并以準(zhǔn)考證上載明的.時(shí)間為準(zhǔn)參加考試。

17年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間2考試劃分為專(zhuān)業(yè)階段考試和綜合階段考試?？忌谕ㄟ^(guò)專(zhuān)業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。

專(zhuān)業(yè)階段考試科目：《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《會(huì)計(jì)》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《稅法》;

專(zhuān)業(yè)階段考試報(bào)名人員可以同時(shí)報(bào)考6個(gè)科目，也可以選擇報(bào)考部分科目。

綜合階段考試科目：《職業(yè)能力綜合測(cè)試》、《職業(yè)能力綜合測(cè)試》。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇（擴(kuò)展2）——2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題1一、單項(xiàng)選擇題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

1.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是。

A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

2.在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是。

A.因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

3.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是。

A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)

D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期會(huì)計(jì)報(bào)表

4.在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，正確的是。

A.在粘封證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢(xún)證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回

D.有10封詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

在對(duì)K公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

5.在實(shí)施分析性復(fù)核和其他相關(guān)審計(jì)程序后，注意到k公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是。

A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算又原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用

B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用

C.由于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》，將與生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的主要備件按規(guī)定確認(rèn)為固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，并進(jìn)行追溯調(diào)整

D.因上年度業(yè)績(jī)考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)入本期直接人工成本

6.K公司實(shí)行實(shí)地地盤(pán)存制。在復(fù)核2022年1月2日對(duì)K公司的存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是。

A.監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì)

C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤(pán)點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

7.在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，其中正確的是。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的帳面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于帳面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

L公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審式客戶(hù)，2022年度在經(jīng)營(yíng)形式、內(nèi)部管理等方面與2022年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師座位2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在復(fù)核采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

8.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是。

A.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴(lài)，本次審計(jì)不再實(shí)施控制測(cè)試程序

B.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

C.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

D.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

9.固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)共所底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是。

A.對(duì)某項(xiàng)在建廠(chǎng)房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算

B.多某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C.對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議沖銷(xiāo)其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用

D.對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大副下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

10.在建工程審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是。

A.在建工程明細(xì)帳中列示的某項(xiàng)已完工在建工程余額為負(fù)數(shù)，建議L公司相應(yīng)調(diào)減已入帳固定資產(chǎn)價(jià)值

B.某項(xiàng)未完工在建工程本年度未發(fā)生增減變動(dòng)，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否停建，并據(jù)以考慮是否需建議計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)在建工程明細(xì)帳中列示的大修理工程余額，建議L公司予以調(diào)整

D.對(duì)在建工程試車(chē)期間產(chǎn)生的試車(chē)收入，建議L公司沖減在建工程成本

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師M公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資及合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)審計(jì)建議及其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

11.以下對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益的審計(jì)建議中，不恰當(dāng)?shù)氖恰?/p>

A.對(duì)驗(yàn)資后長(zhǎng)期占用被投資單位的資金，M公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值，建議予以沖回

B.對(duì)本年度無(wú)法控制或施加重大影響的控股子公司，建議改用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.對(duì)持有孫公司10%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，建議采用成本法進(jìn)行核算

D.M公司的合營(yíng)企業(yè)向其大量銷(xiāo)售產(chǎn)品，形成M公司大量期末庫(kù)存及大額投資收益，M公司在計(jì)算投資收益時(shí)扣除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)，并考慮對(duì)該部分存貨是否計(jì)提減值準(zhǔn)備

12.在對(duì)M公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí)，注意到以下情況，其中正確的是。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納入合并范圍

B.報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的.子公司未納入合并范圍

C.報(bào)告期內(nèi)出售子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

13.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是。

A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行帳戶(hù)，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符

14.2022年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日帳面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入帳，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2022年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2022年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為元。

A.1300

B.2300

C.700

D.2700

15.對(duì)N公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間大額資金往來(lái)，提請(qǐng)N公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

A.本年末和上年末的余額

B.本年度和上年度的發(fā)生額

C.本年度發(fā)生額和本年末余額

D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額

二、多項(xiàng)選擇題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照《*注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

1.在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有。

A.工作委派

B.指導(dǎo)

C.監(jiān)督

D.復(fù)核

2.為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。下列各項(xiàng)中，屬于督導(dǎo)人員的有。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

B.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的專(zhuān)家

D.審計(jì)助理人員

3.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有。

A.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

B.部門(mén)經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

C.合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.如果部門(mén)經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

4.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。下列因素中，屬于評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有。

A.P公司管理人員的品行和能力

B.P公司管理人員的變動(dòng)情況

C.P公司管理人員遭受的異常壓力

D.影響P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素

5.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有。

A.可信賴(lài)程度要求越高，需選取的樣本量越大

B.劃分的次數(shù)總體越多，需選取的樣本量越大

C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

6.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)實(shí)施的程序通常包括。

A.詢(xún)問(wèn)P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和計(jì)錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

D.觀察P公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

7.在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水*時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水*時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)水局跟為可靠

C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水*時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水*時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠

8.在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有。

A.根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息

B.索取Q公司全部付息單并進(jìn)行匯總后，與Q公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)

C.根據(jù)Q公司各月*均短期借款余額以及*均借款利率，測(cè)算利息

D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從Q公司短期借款明細(xì)帳抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測(cè)試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確

9.為證實(shí)Q公司應(yīng)付帳款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入帳的應(yīng)付帳款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查Q公司本期應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確

C.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到大購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確

D.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確

10.應(yīng)交稅金的相關(guān)審計(jì)工作底稿有以下審計(jì)結(jié)論，其中正確的有。

A.盡管本次審計(jì)并非稅務(wù)審計(jì)，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素

B.盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報(bào)表上加蓋公章，但對(duì)與調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷(xiāo)

D.對(duì)于Q公司向獨(dú)立納稅的分公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷(xiāo)

三、判斷題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

1.助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷(xiāo)時(shí)，要求R公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與帳面記錄逐一核對(duì)相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異?！薄?/p>

2.助理人員于2022年3月15日對(duì)R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤(pán)，抽盤(pán)結(jié)果顯示抽盤(pán)日帳實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。

3.R公司2022年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式，助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后，仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。

4.2022年度R公司將帳面余額為2000萬(wàn)元、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資以1000萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)铐?xiàng)已全部收到，并已辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)法律手續(xù)。助理人員在取得R公司及其常年法律顧問(wèn)關(guān)于股權(quán)受讓方非關(guān)聯(lián)方的說(shuō)明后，得出可以確認(rèn)1000萬(wàn)元投資收益的審計(jì)結(jié)論。

5.助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入帳銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，需對(duì)S公司提供的未審會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2022年度無(wú)需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對(duì)S公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露字節(jié)反映的分類(lèi)或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

6.主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》的規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍，由于無(wú)法確定其累計(jì)影響數(shù)，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

7.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的其他應(yīng)收款的帳齡結(jié)構(gòu)如下：

帳齡2022年12月31日2022年12月31日金額比例金額比例

1年以?xún)?nèi)9658252.8165.588805969.2765.3712年2548613.0217.31

3027082.4722.4623年1437597.699.76678968.425.0434年942223.05

*0789630.425.8645年139884.830.95153086.201.145年以上16906.00

0.13合計(jì)14726571.4010013471642.78100

8.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)如下：

2022年12月31日被投資單位股權(quán)投資期限初始金額比例帳面價(jià)值

A公司1993年8月2022年7月15000000.0015%15000000.00

B公司1998年10月2022年9月30000000.0030%26287375.39

C公司永久30000000.0040%

56478987.25

D公司1994年9月2024年8月100000000.0035%157267.89.78

合計(jì)175000000.00255033452.42

9.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：

項(xiàng)目2022年12月31日2022年12月31日稅率帳面余額帳面余額

增值稅7499678.525956448.1917%

城市維護(hù)建設(shè)稅235778.1423770.897%

企業(yè)所得稅10532776.278778362.5433%

合計(jì)17796676.6514711039.84

10.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的資本公積增減變動(dòng)情況如下：

2022年12月31本期增加本期減少

2022年12月31項(xiàng)目日帳面余額

資本溢價(jià)235674567.12235674567.120股

權(quán)投資準(zhǔn)備49543253.694325432.8845217820.81

撥款轉(zhuǎn)入2000000.002654723.154654723.15

其他資本公積204562.18204562.18

合計(jì)287422382.99265472300

[注]50077106.14

[注]資本公積“本期減少”系轉(zhuǎn)增股本所致。

四、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2022年8月，T公司之股東U公司以T公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴

材料時(shí)，提出了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為回答：

何謂審計(jì)重要性?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么?

何謂普通過(guò)失和重大過(guò)失?

審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失中有何重要作用?

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2022年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。

在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書(shū)面承諾按照*注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。

V公司ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見(jiàn)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師V公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。

V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在*設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。

要求：

請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反*注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。再2022年度承辦的5項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿中，存在以下事項(xiàng)：

甲公司為有限責(zé)任公司，擬整體變更為股份有限公司。甲公司原注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6500萬(wàn)元，凈資產(chǎn)未3500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗(yàn)證確認(rèn)股東交納的注冊(cè)資本合計(jì)為3000萬(wàn)元，資本公積為500萬(wàn)元。

乙公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤(rùn)1000萬(wàn)元出資設(shè)立注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對(duì)乙公司已審

計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗(yàn)無(wú)誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)自企業(yè)實(shí)收的注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元。

丙公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，審計(jì)后的資產(chǎn)總額為11100萬(wàn)元，負(fù)債總額為8000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為3100萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬(wàn)元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬(wàn)元中的40萬(wàn)元給予豁免，960萬(wàn)元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)丙公司實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的注冊(cè)資本為3800萬(wàn)元，資本公積為750萬(wàn)元。

丁公司為有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為600萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元，負(fù)債總額為300萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為900萬(wàn)元。經(jīng)股東會(huì)決議，丁公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本200萬(wàn)元。在對(duì)與減少注冊(cè)資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬(wàn)元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無(wú)誤后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)丁公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本為400萬(wàn)元。

中方戊公司擬與外方已公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本幣種和記帳本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元出資，己公司以貨幣資金美元500萬(wàn)元出資。美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21，出資當(dāng)日匯率為1：8.24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了中外雙方的實(shí)際出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊(cè)資本為人民幣6120萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別上述5種情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)結(jié)論是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇（擴(kuò)展3）——注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)11、下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的因素是。

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)環(huán)境

C.審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)對(duì)象

B

選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖恰?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程

D.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂

A

選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。

3、根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1973年對(duì)審計(jì)的定義，下列對(duì)審計(jì)概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖恰?/p>

A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作主要是保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同

D.審計(jì)服務(wù)的價(jià)值是審計(jì)人員通過(guò)把審計(jì)結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來(lái)實(shí)現(xiàn)的

C

選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財(cái)務(wù)報(bào)表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。

4、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中，錯(cuò)誤的是。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

B.屬性抽樣針對(duì)的是總體中某一事件的發(fā)生率

C.變量抽樣針對(duì)的是總體金額

D.PPS抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

D

本題考查的是統(tǒng)計(jì)抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

5、U事務(wù)所20×2年的審計(jì)客戶(hù)X公司通過(guò)發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實(shí)體，則。

A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對(duì)于X公司的獨(dú)立性

B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個(gè)月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系

C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計(jì)委托，以免違反審計(jì)獨(dú)立性

D.U事務(wù)所應(yīng)聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B

A：事務(wù)所與審計(jì)客戶(hù)之間的獨(dú)立包括與客戶(hù)的關(guān)聯(lián)實(shí)體之間的獨(dú)立;B是規(guī)定;如能滿(mǎn)足B中要求，則無(wú)需采取C、D中的措施。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)存貨中，既應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，也應(yīng)包括在截止日的存貨賬面余額中的是。

A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的商品

B.所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的商品

C.所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品

D.任何在截止日期以*庫(kù)的商品

A

問(wèn)題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫(kù)”。A中存貨截止日在庫(kù)，應(yīng)當(dāng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫(kù)，不應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計(jì)單位，故不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項(xiàng)目中選取了200個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中，錯(cuò)誤的是。

A.樣本差額為12000元

B.樣本*均差額為60元

C.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為60000元

D.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為20000元

D

根據(jù)條件，樣本差額=樣本賬面余額樣本審定金額=208000196000=12000元;樣本*均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元;推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本*均差額×總體規(guī)模

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇（擴(kuò)展4）——北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間3篇

北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間12022年北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試報(bào)名時(shí)間已公布，時(shí)間為2022年4月5日4月28日。

北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間2同時(shí)符合下列條件的*公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試：

1.具有完全民事行為能力;

2.具有高等專(zhuān)科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱(chēng)。

同時(shí)符合下列條件的*公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試綜合階段考試：

1.具有完全民事行為能力;

2.已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證。

有下列情形之一的人員，不得報(bào)名參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試：

1.因被吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，自處罰決定之日起至申請(qǐng)報(bào)名之日止不滿(mǎn)5年者;

2.以前年度參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試因違規(guī)而受到停考處理期限未滿(mǎn)者。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇（擴(kuò)展5）——17年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間

17年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間1綜合階段考試和英語(yǔ)測(cè)試：2022年8月26日

08:3012:00職業(yè)能力綜合測(cè)試

14:0017:30職業(yè)能力綜合測(cè)試

08:3010:30英語(yǔ)測(cè)試

專(zhuān)業(yè)階段考試：

2022年10月14日

08:3011:00審計(jì)

13:0015:30財(cái)務(wù)成本管理

17:3019:30經(jīng)濟(jì)法

2022年10月15日

08:3011:30會(huì)計(jì)

13:3015:30公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

17:3019:30稅法

歐洲考區(qū)考試：2022年10月2122日

綜合階段考試：2022年10月22日

08:0011:30職業(yè)能力綜合測(cè)試

13:3017:00職業(yè)能力綜合測(cè)試

專(zhuān)業(yè)階段考試：

2022年10月21日

08:3011:00審計(jì)

13:0015:30財(cái)務(wù)成本管理

17:3019:30經(jīng)濟(jì)法

2022年10月22日

08:3011:30會(huì)計(jì)

13:3015:30公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

17:3019:30稅法

北京、上海和深圳考區(qū)會(huì)計(jì)科目考試時(shí)間的特殊安排。

考慮到北京、上海和深圳考區(qū)參加會(huì)計(jì)科目考試的考生較多，考點(diǎn)和機(jī)位可能出現(xiàn)緊張，為優(yōu)化上述三個(gè)考區(qū)會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)和機(jī)位資源，2022年北京、上海和深圳考區(qū)會(huì)計(jì)科目安排兩場(chǎng)考試，考試時(shí)間分別為2022年10月15日08：30—11：30、13：30—16：30。

*考辦將根據(jù)報(bào)名情況安排考生參加相關(guān)場(chǎng)次的考試。上述安排僅涉及北京、上海和深圳考區(qū)，相關(guān)考生可在5月15日后登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)考試時(shí)間安排，并以準(zhǔn)考證上載明的.時(shí)間為準(zhǔn)參加考試。

17年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間2考試劃分為專(zhuān)業(yè)階段考試和綜合階段考試。考生在通過(guò)專(zhuān)業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。

專(zhuān)業(yè)階段考試科目：《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《會(huì)計(jì)》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《稅法》;

專(zhuān)業(yè)階段考試報(bào)名人員可以同時(shí)報(bào)考6個(gè)科目，也可以選擇報(bào)考部分科目。

綜合階段考試科目：《職業(yè)能力綜合測(cè)試》、《職業(yè)能力綜合測(cè)試》。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇（擴(kuò)展6）——2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試安排

2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試安排1考試時(shí)間安排：

專(zhuān)業(yè)階段：8月26日28日

綜合階段：8月27日

其實(shí)，在2021年考試時(shí)間調(diào)整大家應(yīng)該都有一定的預(yù)知的，所以22年大家應(yīng)該會(huì)有比較充分的準(zhǔn)備，備考、規(guī)劃等都可以提前準(zhǔn)備起來(lái)。具體如何規(guī)劃，接下來(lái)為大家詳細(xì)介紹。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試規(guī)劃

其實(shí)，貫穿注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)間點(diǎn)也就是固定的那么幾個(gè)，接下來(lái)就來(lái)一一梳理！

1、報(bào)名簡(jiǎn)章">

查詢(xún)注會(huì)成績(jī)注意事項(xiàng)：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)合格線(xiàn)為60分，只要考過(guò)60分，該科目就算合格，與通過(guò)的人數(shù)無(wú)關(guān)。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)階段單科成績(jī)有效期為五年，如果五年內(nèi)沒(méi)有通過(guò)專(zhuān)業(yè)階段六個(gè)科目考試，則之前合格的成績(jī)作廢。

3、成績(jī)查詢(xún)步驟：打開(kāi)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，找到“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢(xún)”并進(jìn)入，輸入姓名和身份證號(hào)碼即可查詢(xún)。

4、考生需要對(duì)考試成績(jī)復(fù)核的，可在成績(jī)發(fā)布后第5個(gè)工作日起10個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，提出成績(jī)復(fù)核申請(qǐng)，中注協(xié)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)復(fù)核辦法》統(tǒng)一組織成績(jī)復(fù)核。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇（擴(kuò)展7）——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是什么

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是什么1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是判定被審計(jì)單位被審期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),被審單位所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20世紀(jì)30年代,世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)和大批企業(yè)的破產(chǎn)倒閉,過(guò)去對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的靜態(tài)審計(jì),已不能滿(mǎn)足廣大投資者對(duì)企業(yè)全面了解的需要,因此有必要對(duì)企業(yè)全部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì),而且要以顯示盈利能力的損益表作為報(bào)表審計(jì)的中心。第二次世界大戰(zhàn)以后,隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展,審計(jì)也突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇,涉及到了管理領(lǐng)域,管理審計(jì)也由此誕生,審計(jì)目標(biāo)也因此增加了經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的內(nèi)容。

盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)在不斷變化,但其基本職責(zé)仍然是執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),而其他性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)也只是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上延伸和發(fā)展。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是什么2造成審計(jì)失敗的原因主要有內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)方面：內(nèi)因主要是指注冊(cè)會(huì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所，外因主要指被審計(jì)單位和審計(jì)的外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

內(nèi)部原因

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)分析。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)活動(dòng)的主體，其執(zhí)業(yè)態(tài)度和行為本身對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是最直接和最關(guān)鍵的。如果審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性、缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力以及審計(jì)行為不當(dāng)，審計(jì)失敗就難以避免。

違反獨(dú)立性。實(shí)踐證明，很多訴訟案件都是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)度信任被審計(jì)單位，或屈從于時(shí)間壓力和成本壓力而造成的。失去了獨(dú)立性，就難以做到公正，也就難以安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃，不能按照計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，就不可能出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

執(zhí)業(yè)能力不足。面對(duì)被審計(jì)單位日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若不具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力，就不能作出準(zhǔn)確評(píng)述。主要表現(xiàn)有：①對(duì)新發(fā)布的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收等法規(guī)、準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范掌握不夠透徹，缺乏必要的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)判斷能力。②違反了某些特定審計(jì)準(zhǔn)則要求。如2022年普華永道對(duì)科龍采取了請(qǐng)辭之舉，而德勤卻未能?chē)?yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于了解客戶(hù)內(nèi)部控制制度等基本要求，為科龍出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。③職業(yè)能力欠缺。如科龍事件中注冊(cè)會(huì)計(jì)師忽略了若干財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)，在實(shí)施存貨抽樣盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，未能確定充分適當(dāng)?shù)某闃颖P(pán)點(diǎn)范圍，導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)科龍?zhí)摷俅_認(rèn)銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。④承接了不能勝任的業(yè)務(wù)。如讓擅長(zhǎng)審計(jì)工商企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次主審金融類(lèi)企業(yè)。

缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。職業(yè)謹(jǐn)慎和懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的執(zhí)業(yè)態(tài)度。但在實(shí)踐中，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小事務(wù)所，在審計(jì)過(guò)程中未能履行有關(guān)審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而是按照被審計(jì)單位的要求出具審計(jì)報(bào)告，這樣的報(bào)告質(zhì)量是難以保證的。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所原因分析。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)節(jié)薄弱。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制機(jī)制是保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力的制度保障。我國(guó)已經(jīng)制定了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則，但一些事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系松散，缺乏科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)控制度，審計(jì)工作底稿復(fù)核制度流于形式。生存的壓力。為維持并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所以降低收費(fèi)作為爭(zhēng)搶客戶(hù)的手段，并采用省略必要的審計(jì)程序、減少審計(jì)時(shí)間等手段來(lái)降低審計(jì)成本，最終導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量降低、職業(yè)信譽(yù)受到嚴(yán)重影響。

外部原因

1.審計(jì)市場(chǎng)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量多、規(guī)模小、執(zhí)業(yè)水*參差不齊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保持客戶(hù)，往往低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。較低的收費(fèi)必然要以較低的成本完成審計(jì)工作。這樣，就會(huì)導(dǎo)致減少一些較重要的審計(jì)程序，重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)可能被忽視，從而出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，造成審計(jì)失敗。

2.監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管不力。監(jiān)管處罰制度是制止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的手段之一。但我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的監(jiān)管是事后調(diào)查，且大多以行政為主，監(jiān)督力度不夠。

3.被審計(jì)單位原因分析。內(nèi)控失靈。傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計(jì)的`理論是企業(yè)內(nèi)部控制理論，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是審計(jì)程序設(shè)計(jì)的依據(jù)。但是，內(nèi)部控制是合理保證，而不是絕對(duì)保證。當(dāng)管理層繞過(guò)內(nèi)部控制而進(jìn)行舞弊時(shí)，傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計(jì)就很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)失敗。縱觀中外審計(jì)失敗案件，大多數(shù)審計(jì)失敗案件都是在經(jīng)營(yíng)失敗的情況下發(fā)生的，并最終以注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所敗訴而告終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師被認(rèn)為是“深口袋”而成為被審計(jì)單位的“替罪羊”。舞弊。侵占資產(chǎn)或?qū)ω?cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告是被審計(jì)單位舞弊的兩種常見(jiàn)形式。前者常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能夠發(fā)現(xiàn)這類(lèi)舞弊，而后者主要是由管理層會(huì)計(jì)舞弊引發(fā)的，其故意操縱會(huì)計(jì)記錄并編報(bào)虛假財(cái)務(wù)信息，粉飾報(bào)表，誤導(dǎo)報(bào)表使用者作出錯(cuò)誤判斷。受審計(jì)固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)發(fā)現(xiàn)后者舞弊行為，從而導(dǎo)致審計(jì)失敗。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題200篇（擴(kuò)展8）——注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名考試時(shí)間

注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名考試時(shí)間1答：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間尚未公布，一般為每年的3至4月份，詳情會(huì)隨時(shí)更新，敬請(qǐng)關(guān)注。

答：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名條件尚未公布，請(qǐng)參考202