第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析演示文稿

第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析演示文稿當(dāng)前1頁，總共44頁。優(yōu)選第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析當(dāng)前2頁，總共44頁。財(cái)政收入是政府為履行其職能，保證財(cái)政支出需要，依法取得的貨幣收入。以國家為主體的財(cái)政分配過程是由財(cái)政收入和財(cái)政支出組成，財(cái)政收入作為財(cái)政分配的第一階段，是國家憑借政府力量和經(jīng)濟(jì)權(quán)力占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品的價(jià)值。當(dāng)前3頁，總共44頁。第一節(jié)財(cái)政收入分類一、按財(cái)政收入形式分類1．稅收收入2．社會保險(xiǎn)基金收入3.非稅收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入5.債務(wù)收入當(dāng)前4頁，總共44頁。鑄幣收入——鑄幣稅，“貨幣稅”，泛指政府從貨幣發(fā)行中獲得的收益。通貨膨脹收入

——在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，由于受通貨膨脹的影響，人們的名義貨幣收入增加，導(dǎo)致納稅人應(yīng)納稅所得自動(dòng)地劃入較高的所得級距，形成檔次爬升，從而按較高適用稅率納稅。是由通脹引起的隱蔽性的增稅。當(dāng)前5頁，總共44頁。

二、按財(cái)政資金的管理方式分類（一）稅收和非稅收入稅收收入非稅收入非稅收入是指主要以政府收費(fèi)形式取得的財(cái)政收入。政府收支分類科目(2012)中的“非稅收入”：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。當(dāng)前6頁，總共44頁。（二）預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入預(yù)算內(nèi)收入：稅收收入和非稅收入中的一般公共預(yù)算政府收費(fèi)。特征：

統(tǒng)一納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計(jì)，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由政府統(tǒng)籌安排使用。當(dāng)前7頁，總共44頁。預(yù)算外收入：政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。收入性質(zhì)：財(cái)政性資金特征：不納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計(jì)、管理和統(tǒng)籌使用，另外編制基金預(yù)算，?？顚Ｓ?，實(shí)行“收支兩條線”管理。預(yù)算外收入包括：社會保險(xiǎn)基金收入、政府性基金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、地方財(cái)政收入、國有企業(yè)收入和其他收入等。當(dāng)前8頁，總共44頁。（三）狹義財(cái)政收入與廣義財(cái)政收入狹義財(cái)政收入指包括稅收收入和一般公共預(yù)算非稅收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)收入。大多場所所謂“財(cái)政收入”指向狹義財(cái)政收入。廣義財(cái)政收入指IMF定義的財(cái)政收入，即所謂“全口徑財(cái)政收入”，包括稅收收入、全部非稅收入和社會保險(xiǎn)基金收入等。當(dāng)前9頁，總共44頁。第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響

因素及我國的實(shí)證分析

一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平

經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，基礎(chǔ)性的制約作用（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對財(cái)政收入的影響（四）稅收制度與征管水平對財(cái)政收入的影響當(dāng)前10頁，總共44頁。

國別人均GNP（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6表7-11992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重當(dāng)前11頁，總共44頁。時(shí)序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國財(cái)政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975（單位：億元）（以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出）當(dāng)前12頁，總共44頁。GDP平減價(jià)格指數(shù)=名義GDP／實(shí)際GDP其中，名義GDP按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算，實(shí)際GDP按不變價(jià)格計(jì)算。實(shí)際財(cái)政收入=名義財(cái)政收入/GDP平減價(jià)格指數(shù)當(dāng)前13頁，總共44頁。財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對比圖7-1財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對比當(dāng)前14頁，總共44頁。二、我國財(cái)政收入增長變化趨勢的實(shí)證分析（一）增長變化總趨勢財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長而增長。財(cái)政收入占GDP比重變化趨勢1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢；從1996年開始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢。財(cái)政收入占GDP比重變化趨勢與財(cái)政支出占GDP比重的變化趨勢基本一致。當(dāng)前15頁，總共44頁。圖7-2我國財(cái)政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖

1978年1980年1985年1990年1995年2000年2005年2006年2007年2008年2009年2010年2011年比上年增長（%）29.5122210.319.61719.822.532.419.511.721.325.0占GDP比重（%）31.125.522.215.710.313.517.318.320.619.520.120.921.9當(dāng)前16頁，總共44頁。（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響改革開放以前財(cái)政收入絕對額逐年遞增在收入分配方面,財(cái)政集中率較高,社會資金主要由國家預(yù)算集中安排和使用.這一時(shí)期財(cái)政收入占國民收入的比重平均為34.3%,財(cái)政收入對國民收入的彈性值為1.111.這說明財(cái)政收入的增長速度高于國民收入的增長速度.當(dāng)前17頁，總共44頁。放權(quán)讓利階段的財(cái)政收入在1979年—1993年間,財(cái)政收入的絕對額仍然逐年遞增.但各年的增長速度有較大差別.1978年以后我國經(jīng)濟(jì)體制改革，生產(chǎn)力得到了巨大的解放，表現(xiàn)為GDP的高速增長。

當(dāng)前18頁，總共44頁。在1978-1995這一時(shí)期，我國兩次放權(quán)讓利，提高居民收入水平。通過改革部門的財(cái)務(wù)管理體制,擴(kuò)大了部門財(cái)務(wù)自主權(quán),形成了大量的預(yù)算外管理資金.放權(quán)讓利造成了財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入相對規(guī)模的持續(xù)下降,預(yù)算內(nèi)收入的增長未能趕上經(jīng)濟(jì)增長的步伐.當(dāng)前19頁，總共44頁。我國的“利改稅”是1994年完成的,八十年代還處在“利改稅”的中前期,那時(shí)的“國企”利潤是財(cái)政收入的重要來源,“國企”留利多了，上繳自然也就少了。所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推行“國退民進(jìn)”的政策，國有企業(yè)在社會總資產(chǎn)中的比重下降。這一時(shí)期稅務(wù)部門征管不嚴(yán)，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

這都是造成財(cái)政收入在GDP中的比重下降的原因。當(dāng)前20頁，總共44頁。（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)轉(zhuǎn)制階段的財(cái)政收入

1992年,開始建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制.

1994年,中國進(jìn)行了根本性的稅收制度改革.

1996年,強(qiáng)化了對預(yù)算外資金的管理和“費(fèi)改稅”.財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重開始出現(xiàn)止跌回升的態(tài)勢1995年以后我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了飛速發(fā)展的時(shí)期，以稅收為主的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入快速增長.當(dāng)前21頁，總共44頁。政府財(cái)政走向良性循環(huán)的一個(gè)重要標(biāo)志，是財(cái)政收支的大體平衡和保持基本同步穩(wěn)定增長。財(cái)政支出增長的兩個(gè)來源：以稅收為主的財(cái)政收入的大幅增長；靠增發(fā)國債為支撐的財(cái)政赤字的增加。良性循環(huán)：財(cái)政收入和國債的增長帶來財(cái)政支出的增長，財(cái)政支出增長支持了經(jīng)濟(jì)增長，經(jīng)濟(jì)增長又為財(cái)政收入增長和國債增長提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。當(dāng)前22頁，總共44頁。財(cái)政支出增長的來源

表7-2財(cái)政支出增長的來源（單位：億元，％）財(cái)政支出增長額（1）

財(cái)政收入增長額

財(cái)政赤字增減額（由國債彌補(bǔ)）絕對數(shù)增長率占（1）的比重絕對數(shù)增長率占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.68當(dāng)前23頁，總共44頁。圖7-3財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國債增長

財(cái)政支出增長經(jīng)濟(jì)增長當(dāng)前24頁，總共44頁。三、我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷(一)財(cái)政收入規(guī)模水平狹義財(cái)政收入僅包含預(yù)算內(nèi)收入，而廣義財(cái)政收入應(yīng)采取國際貨幣基金組織定義的全口徑財(cái)政收入，即要加上社會保險(xiǎn)收入和沒有計(jì)入預(yù)算內(nèi)的非稅收入，主要是政府性基金收入。從我國自身縱向比較，目前財(cái)政集中度低于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期。從國際橫向比較，按狹義財(cái)政收入口徑進(jìn)行比較，我國目前處于偏低水平，低于主要發(fā)達(dá)國家，與發(fā)展中國家持平；按全口徑財(cái)政收入估算，已接近財(cái)政收入規(guī)模水平比較低的發(fā)達(dá)國家，已經(jīng)高出發(fā)展中國家的平均水平。我國當(dāng)前的財(cái)政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。當(dāng)前25頁，總共44頁。圖7-41978-2011年我國財(cái)政收入占GDP比重（%）當(dāng)前26頁，總共44頁。表7-3部分國家財(cái)政收入占GDP的比重（%）當(dāng)前27頁，總共44頁。表7-4近年來我國全口徑財(cái)政收入增長情況

2008年2009年2010年2011預(yù)算內(nèi)收入：絕對數(shù)（億元）61330.468476.983080.3103874.43

同比增長（%）19.511.721.325.0

占GDP比重（%）19.520.120.921.9政府性基金：絕對數(shù)（億元）15636.41833535781.941359.63

同比增長（%）40.017.395.215.6

占GDP比重（%）5.05.49.08.7五項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金：絕對數(shù)（億元）13808.016116.018646.424043.2

同比增長（%）27.716.715.727.7

占GDP比重（%）4.44.74.75.1合計(jì)：三項(xiàng)合計(jì)數(shù)（億元）90774.7102927.9137508.7169277.26

同比增長（%）

—13.433.622.9

占GDP比重（%）28.930.234.635.7當(dāng)前28頁，總共44頁。（二）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路1.正確理解和處理政府與市場關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的前提；2.實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針；3.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可質(zhì)疑的部分；4.繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策；5.嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長；6.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的有效手段是隨時(shí)觀測財(cái)政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標(biāo)。當(dāng)前29頁，總共44頁。第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析（一）我國財(cái)政收入構(gòu)成——稅收收入和非稅收入稅收是一般預(yù)算經(jīng)常收入的主要形式。非稅收入是一般預(yù)算經(jīng)常收入的輔助形式，但非稅收入是稅收不能替代的。非稅收入按管理方式不同也分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩部分，預(yù)算內(nèi)的非稅收入就是預(yù)算內(nèi)政府收費(fèi)。一、我國財(cái)政收入構(gòu)成分析當(dāng)前30頁，總共44頁。表7-5世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5當(dāng)前31頁，總共44頁。年份收入合計(jì)（億元）預(yù)算內(nèi)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重（%）19902937.13.919956242.23.3200013395.26.1200531649.39.0200638760.210.2200751321.811.1200861330.411.6200968476.913.1201083080.311.9表7-6我國收費(fèi)占財(cái)政收入的比重當(dāng)前32頁，總共44頁。（二）政府收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用1.收費(fèi)的性質(zhì)使用費(fèi)（專項(xiàng)使用）、罰沒收入、捐贈收入稅收與收費(fèi)的區(qū)別：不規(guī)定特定用途；特定用途；一般的籌資手段；特定的籌資手段；主要收入，納入預(yù)算；靈活；法制性和規(guī)范性強(qiáng)弱不同當(dāng)前33頁，總共44頁。2.收費(fèi)的特殊作用在彌補(bǔ)市場失靈方面有特殊作用如環(huán)境污染收費(fèi)有利于提高公共物品配置效率

受益者支付，價(jià)格機(jī)制。如收費(fèi)公路當(dāng)前34頁，總共44頁。關(guān)于“曝光費(fèi)”的討論：據(jù)報(bào)道，某市的司機(jī)被“電子警察”拍攝到違章后，要罰款５元，再交“違章曝光費(fèi)”120元。這筆錢用于在當(dāng)?shù)貓?bào)紙的交通版上刊登公告。據(jù)估計(jì)這項(xiàng)“罰款”收入每年達(dá)5000萬元。此報(bào)道引起廣泛討論。市交管局解釋說：這筆收入都用于“電子警察”的設(shè)立和運(yùn)營，對改善城市的交通做出了貢獻(xiàn)。省交巡警總隊(duì)表態(tài)，收取的公告費(fèi)是根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過省物價(jià)局和省財(cái)政廳核準(zhǔn)的，所收資金全部上繳財(cái)政。而反對者認(rèn)為，公眾早就通過納稅方式向財(cái)政供養(yǎng)的行政執(zhí)法部門支付了執(zhí)法成本，“電子警察”這種新型的執(zhí)法工具，雖然增加了執(zhí)法成本，但由此產(chǎn)生的執(zhí)法成本應(yīng)該由該機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)承擔(dān)，向違章者收取“公告費(fèi)”顯然是重復(fù)收費(fèi)。而且，有報(bào)道說，一輛車的廣告費(fèi)只需25.4元，而市車管部門收取120元，可見此項(xiàng)收費(fèi)源于巨大的利益驅(qū)動(dòng)。當(dāng)前35頁，總共44頁。專家撰文稱我國1年收費(fèi)罰款達(dá)2.2萬億中央黨校周天勇教授撰文指出，2009年，進(jìn)入預(yù)算內(nèi)的收費(fèi)罰款收入為8962.2億元，有統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收費(fèi)罰款收入大約為7900億元，而無統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收費(fèi)罰款收入估計(jì)在5100億元左右，共計(jì)約為21962億元，超過稅收的三分之一。目前還有不少事業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)在實(shí)行不撥款或者差額撥款的管理體制，讓擁有執(zhí)法權(quán)的部門自己想辦法創(chuàng)收。而這無疑加重了企業(yè)和百姓負(fù)擔(dān)。當(dāng)前36頁，總共44頁。二、政府性基金收入和國有土地使用權(quán)

出讓收入分析（一）政府性基金收入政府性基金收入是國家通過向社會征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收入。目前納入政府性基金預(yù)算管理的基金共43項(xiàng)向社會征收的基金31項(xiàng)，其他收入來源的基金12項(xiàng)；屬于中央收入的基金9項(xiàng)，屬于地方收入的基金20項(xiàng)，屬于中央與地方共享收入的基金14項(xiàng)。當(dāng)前37頁，總共44頁。政府性基金的管理方式是在一般預(yù)算之外編制政府性基金收支預(yù)算，構(gòu)成政府預(yù)算體系的重要組成部分。預(yù)算管理原則：以收定支、?？顚Ｓ?、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用。當(dāng)前38頁，總共44頁。

2009年2010年2011年

絕對數(shù)（億元）占財(cái)政收入比重絕對數(shù)（億元）占財(cái)政收入比重絕對數(shù)（億元）占財(cái)政收入比重全國政府性基金收入18335.0426.80%35781.9443.10%41363.1339.87%其中：中央基金收入2507.673.67%3175.573.83%3130.823.02%

地方基金收入15827.3723.13%32606.3739.27%39178.9337.77%表7-6近年來我國政府性基金收入增長情況當(dāng)前39頁，總共44頁。2012年政府性基金預(yù)算中央政府性基金預(yù)算收入（部分）中央政府性基金收入2990.35億元鐵路建設(shè)基金收入680.4億元港口建設(shè)費(fèi)收入92億元民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金及機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入218.35億元彩票公益金收入349.2億元大中型水庫移民后期扶持基金收入234.8億元中央農(nóng)網(wǎng)還貸資金收入105億元地方政府性基金預(yù)算收入（部分）地方政府性基金本級收入31806.41億元國有土地使用權(quán)出讓收入27010.66億元(85%)城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入722.49億元彩票公益金收入304.41億元地方教育附加收入770.04億元