公司財務(wù)管理第十章課件

第十章財務(wù)預(yù)算總目錄本章內(nèi)容第十章財務(wù)預(yù)算是公司經(jīng)營決策的具體化，又是對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行控制和考核的依據(jù)。為了實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)，保證公司經(jīng)營決策方案的貫徹實施，必須預(yù)先統(tǒng)籌安排公司各項財力資源，編制財務(wù)預(yù)算。本章主要討論預(yù)算的內(nèi)容和體系，財務(wù)預(yù)算的編制方法和編制程序?？偰夸洷菊履夸浀谝还?jié)

財務(wù)預(yù)算體系第二節(jié)

預(yù)算編制的方法第三節(jié)

財務(wù)預(yù)算編制實例本章小結(jié)第十章總目錄第十章>>第一節(jié)本章目錄一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和體系第十章>>第一節(jié)本章目錄一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和體系（一）經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算又稱日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與公司日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算。①銷售預(yù)算②生產(chǎn)預(yù)算③材料采購預(yù)算④直接人工預(yù)算⑤制造費(fèi)用預(yù)算⑥產(chǎn)品成本預(yù)算⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容第十章>>第一節(jié)本章目錄一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和體系（二）專項決策預(yù)算專項決策預(yù)算是指公司不經(jīng)常發(fā)生的，需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，如資本支出預(yù)算等。資本支出預(yù)算主要涉及公司的長期投資項目，如固定資產(chǎn)的購置、改擴(kuò)建和更新改造等。經(jīng)營預(yù)算和專項預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，其各項預(yù)算指標(biāo)的正確性與否直接影響到最終財務(wù)預(yù)算的結(jié)果。第十章>>第一節(jié)本章目錄二、財務(wù)預(yù)算的作用編制財務(wù)預(yù)算，建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，可以有效地調(diào)整和控制公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，促使公司理財目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）明確管理目標(biāo)（二）協(xié)調(diào)部門關(guān)系（三）控制日常經(jīng)營活動（四）作為績效考評的標(biāo)準(zhǔn)第十章>>第一節(jié)本章目錄三、財務(wù)預(yù)算編制的程序財務(wù)預(yù)算的編制的具體程序如下：1．在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算小組擬訂各項預(yù)算目標(biāo)，并下發(fā)到各有關(guān)部門。2．組織各職能部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案。3．預(yù)算小組根據(jù)各部門上報的預(yù)算草案進(jìn)行平衡與協(xié)調(diào)，并進(jìn)行預(yù)算的匯總編制。4．審議預(yù)算并上報公司董事會，批準(zhǔn)通過公司的綜合預(yù)算和部門預(yù)算。5．將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)到各職能部門執(zhí)行。第十章>>第二節(jié)本章目錄第二節(jié)預(yù)算編制的方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)某一正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如銷售量、生產(chǎn)量）水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。采用固定預(yù)算方法，不論未來預(yù)算期內(nèi)實際業(yè)務(wù)量水平是否發(fā)生變動，都只按事先預(yù)計的某一確定的業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。第十章>>第二節(jié)本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（二）彈性預(yù)算方法2．彈性預(yù)算編制步驟①選擇業(yè)務(wù)量的計量單位。②確定業(yè)務(wù)量適用范圍。③確定各項費(fèi)用與業(yè)務(wù)量變動的關(guān)系。④用一定方法編制彈性預(yù)算。第十章>>第二節(jié)本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（三）彈性成本預(yù)算的編制1．列表法列表法又稱多水平法。是指用列表的方式，編制可能性最大的業(yè)務(wù)量一級水平的預(yù)算。一般把這一級的業(yè)務(wù)量視為100%，然后根據(jù)業(yè)務(wù)量的增減百分?jǐn)?shù)編制各級水平的預(yù)算，最后匯總成彈性成本預(yù)算表。優(yōu)點(diǎn)：可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制與考核。缺點(diǎn)：工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的成本預(yù)算，故適用面較窄。第十章>>第二節(jié)本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（三）彈性成本預(yù)算的編制2．公式法所謂公式法是指運(yùn)用Y=F+VX公式，計算任何一種業(yè)務(wù)量的成本預(yù)算。在已知固定成本和變動成本的情況下，可運(yùn)用插值法計算混合成本。優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)公式求出一定范圍內(nèi)業(yè)務(wù)量變動下的成本預(yù)算總額，編制預(yù)算的工作量較小。缺點(diǎn)：在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下總成本預(yù)算中各細(xì)目的成本費(fèi)用數(shù)額。第十章>>第二節(jié)本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（四）彈性利潤預(yù)算的編制2．百分比法百分比法是指按銷售收入這一業(yè)務(wù)量的百分比來編制彈性利潤預(yù)算的方法。采用百分比法的前提條件是銷售收入在相關(guān)范圍內(nèi)變動不會引起各種產(chǎn)品單位變動成本發(fā)生變動。這種方法適用于經(jīng)營多種產(chǎn)品的公司。第十章>>第二節(jié)本章目錄二、調(diào)整式預(yù)算與零基預(yù)算（一）調(diào)整式預(yù)算方法調(diào)整式預(yù)算方法簡稱調(diào)整式預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本變動的因素，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項目而編制預(yù)算的方法。調(diào)整式預(yù)算方法以過去的預(yù)算為基礎(chǔ)，實際上是承認(rèn)原有的各項費(fèi)用開支都是合理的，不加分析地保留原有的費(fèi)用項目，而對有利于公司未來發(fā)展確實需要開支的費(fèi)用項目卻未予以考慮。第十章>>第二節(jié)本章目錄二、調(diào)整式預(yù)算與零基預(yù)算（二）零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法”，簡稱零基預(yù)算。這種預(yù)算方法，是美國的彼得·派爾在20世紀(jì)70年代提出來的，現(xiàn)已被西方國家廣泛采用，作為管理間接費(fèi)用的一種有效方法。零基預(yù)算方法建立了一切從零開始的新觀念，一切以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，確定各個費(fèi)用項目是否應(yīng)該存在，然后按項目的輕重緩急，安排公司的費(fèi)用預(yù)算。第十章>>第二節(jié)本章目錄二、調(diào)整式預(yù)算與零基預(yù)算（二）零基預(yù)算方法3．零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：它沒有現(xiàn)成框框，不受現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行情況的約束，能夠充分發(fā)揮管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各級預(yù)算單位精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。缺點(diǎn)：由于一切收支都以零為起點(diǎn)分析和衡量其必要性與規(guī)模，因而編制預(yù)算的工作量較大。第十章>>第二節(jié)本章目錄三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制預(yù)算的方法按照預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法。（一）定期預(yù)算方法定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。定期預(yù)算的缺點(diǎn)：缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性；缺乏靈活性；不能適應(yīng)連續(xù)不斷的經(jīng)營過程，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。第十章>>第二節(jié)本章目錄三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算（二）滾動預(yù)算方法滾動預(yù)算方法簡稱滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定長度期間的一種預(yù)算編制方法。1．滾動預(yù)算的方式滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。第十章>>第二節(jié)本章目錄三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算1．滾動預(yù)算的方式（1）逐月滾動方式第十章>>第二節(jié)本章目錄三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算1．滾動預(yù)算的方式（2）逐季滾動方式逐季滾動方式是指預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。逐季滾動方式與逐月滾動方式的原理相同，只是滾動單位的時間長度較長，編制預(yù)算的工作量就較小，但預(yù)算精確度較差。第十章>>第三節(jié)本章目錄第三節(jié)財務(wù)預(yù)算編制實例一、經(jīng)營預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。通常銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司年度目標(biāo)利潤確定的銷售量和銷售額來編制的。銷售量是根據(jù)市場預(yù)測或銷售合同并結(jié)合公司生產(chǎn)能力確定的；單價是根據(jù)市場供求關(guān)系并通過價格決策確定的，銷售收入是兩者的乘積，在銷售預(yù)算中計算得出。第十章>>第三節(jié)本章目錄一、經(jīng)營預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期的生產(chǎn)計劃，確定公司生產(chǎn)量的一種預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并為進(jìn)一步編制成本費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。公司生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量”，必須設(shè)置一定的存貨，避免產(chǎn)銷脫節(jié)。預(yù)算期生產(chǎn)量＝預(yù)算期銷售量＋預(yù)算期期末庫存量－預(yù)算期期初庫存量第十章>>第三節(jié)本章目錄一、經(jīng)營預(yù)算的編制（三）材料采購預(yù)算材料采購預(yù)算主要是為原材料采購活動而編制的，其目的在于確定采購材料所需的現(xiàn)金支出。①材料采購數(shù)量與生產(chǎn)用量往往不一致，因此公司必須保持一定數(shù)量的材料庫存數(shù)，以備臨時性需要之用。預(yù)計材料采購量＝預(yù)算期生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量+期末材料庫存量-期初材料庫存量第十章>>第三節(jié)本章目錄一、經(jīng)營預(yù)算的編制（三）材料采購預(yù)算②預(yù)計材料采購所需的現(xiàn)金支出必須將現(xiàn)購和賒購分開考慮。材料采購各期所需的現(xiàn)金支出量，包括本期現(xiàn)購材料支付的現(xiàn)金和償還上期應(yīng)付購料款的現(xiàn)金支出。③應(yīng)當(dāng)合理估計材料采購過程中的折扣與折讓，以減少可能的現(xiàn)金支出數(shù)額。④必須充分估計可能影響材料采購現(xiàn)金支出的其他有關(guān)因素，如價格變動、市場供求變化等。第十章>>第三節(jié)本章目錄一、經(jīng)營預(yù)算的編制（四）直接人工費(fèi)用預(yù)算直接人工費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需的工時和每小時工資率等資料進(jìn)行編制的。直接人工費(fèi)用總額＝計劃工時耗用總額×計劃小時工資率計劃工時耗用總額＝預(yù)算生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時定額在實際編制預(yù)算時，必須按工種和級別分別計算，然后加總算出預(yù)算期直接人工成本總額。第十章>>第三節(jié)本章目錄一、經(jīng)營預(yù)算的編制（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工費(fèi)用以外的生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用按其性態(tài)可分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用兩大類。因此，制造費(fèi)用應(yīng)分別按變動費(fèi)用和固定費(fèi)用并分項目進(jìn)行預(yù)算。在實際工作中，制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)按季度編制。本例為簡化起見，只按年度編制說明其編制原理。第十章>>第三節(jié)本章目錄一、經(jīng)營預(yù)算的編制（六）單位產(chǎn)品成本預(yù)算各種預(yù)算若在耗用多種材料生產(chǎn)多種產(chǎn)品的分步驟生產(chǎn)的公司，材料采購預(yù)算要分別按材料種類編制，直接人工費(fèi)用預(yù)算要按車間分產(chǎn)品分別進(jìn)行編制，制造費(fèi)用預(yù)算要按車間編制，然后各自進(jìn)行匯總。第十章>>第三節(jié)本章目錄一、經(jīng)營預(yù)算的編制（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用是指公司為推銷產(chǎn)品所發(fā)生的各項費(fèi)用支出，管理費(fèi)用是指行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用支出。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算分別由銷售部門和管理部門編制。如費(fèi)用項目不多，可以合并在一張預(yù)算表上，并按費(fèi)用習(xí)性分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用分別列示。第十章>>第三節(jié)本章目錄二、財務(wù)預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算是反映公司在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，并進(jìn)行現(xiàn)金收支平衡的預(yù)算。1．現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入包括預(yù)算期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金收入包括營業(yè)現(xiàn)金收入和其他現(xiàn)金收入。營業(yè)現(xiàn)金收入如現(xiàn)銷收入、收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)等。其他現(xiàn)金收入如租金收入、利息收入、固定資產(chǎn)變價收入等。第十章>>第三節(jié)本章目錄二、財務(wù)預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金收支預(yù)算2．現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出是指預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金支出，包括營業(yè)現(xiàn)金支出和其他現(xiàn)金支出。營業(yè)現(xiàn)金支出如材料采購支出，支付工資，支付部分制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用，償還應(yīng)付購貨款等。其他現(xiàn)金支出如交納稅金、支付股利以及購置設(shè)備等資本性支出。第十章>>第三節(jié)本章目錄二、財務(wù)預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金收支預(yù)算3．現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額是預(yù)算現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額。如果現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金支出，其差額為正數(shù)，表明本期現(xiàn)金多余，多余的現(xiàn)金除了可用于償還借款外，還可用于購買短期有價證券。如果現(xiàn)金收入小于現(xiàn)金支出，其差額為負(fù)數(shù)，表明本期現(xiàn)金短缺?，F(xiàn)金短缺時可考慮向銀行借款，或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)等方式進(jìn)行融資。第十章>>第三節(jié)本章目錄二、財務(wù)預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金收支預(yù)算4．現(xiàn)金收支平衡根據(jù)預(yù)算期的現(xiàn)金收支差額和預(yù)算期末需保留的現(xiàn)金余額，按下列公式進(jìn)行現(xiàn)金收支平衡。期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入合計+現(xiàn)金融資數(shù)額=現(xiàn)金支出合計+期末現(xiàn)金余額+歸還借款數(shù)額第十章>>第三節(jié)本章目錄二、財務(wù)預(yù)算的編制（二）預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表是綜合反映公司在預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營成果的重要預(yù)算報表。產(chǎn)品銷售收入從銷售預(yù)算表取得；產(chǎn)品銷售成本根據(jù)產(chǎn)品單位成本預(yù)算和銷售數(shù)量計算；銷售及管理費(fèi)用從銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表取得；財務(wù)費(fèi)用（利息支出）從現(xiàn)金收支預(yù)算表取得；所得稅為估計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金收支預(yù)算表相一致。第十章>>第三節(jié)本章目錄二、財務(wù)預(yù)算的編制（三）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在預(yù)算期末財務(wù)狀況的一種報表。該表應(yīng)當(dāng)以基年末估計資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，并根據(jù)預(yù)算期的銷售、生產(chǎn)、采購、資本支出、現(xiàn)金支出、預(yù)計利潤表等預(yù)算資料，經(jīng)過一定的計算過程進(jìn)行編制。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式與實際報表相同。第十章>>本章小結(jié)本章目錄本章小結(jié)財務(wù)預(yù)算是公司在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，以貨幣等形式具體反映未來某一特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況及其經(jīng)營成果的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。公司的全面財務(wù)預(yù)算體系包括經(jīng)營預(yù)算、專項決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三個組成部分。各項預(yù)算前后銜接、互相鉤稽，形成一個完整的有機(jī)整體。經(jīng)營預(yù)算是與公司日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。第十章>>本章小結(jié)本章目錄本章小結(jié)銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，根據(jù)公司預(yù)算年度按目標(biāo)利潤確定的銷售量和銷售額來編制的。專項決策預(yù)算主要包括經(jīng)營決策預(yù)算和資本支出預(yù)算。專項決策預(yù)算不是經(jīng)常發(fā)生的，而是需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表?，F(xiàn)金收支預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心內(nèi)容，反映預(yù)算期內(nèi)公司經(jīng)營活動和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果?，F(xiàn)金收支預(yù)算由