XXX有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

XXX有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度XXX有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)本公司的稅務(wù)管理工作，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù),結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條本辦法以《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等稅收法律、法規(guī)文件以及《企業(yè)部門或職務(wù):財(cái)務(wù)部經(jīng)理專業(yè)技術(shù)職稱：稅務(wù)管理人員姓名:部門或職務(wù):財(cái)務(wù)部專業(yè)技術(shù)職稱稅務(wù)管理人員姓名：部門或職務(wù)：供應(yīng)部:學(xué)歷或?qū)I(yè)技術(shù)職稱稅務(wù)管理人員姓名：部門或職務(wù):生產(chǎn)部:學(xué)歷或?qū)I(yè)技術(shù)職稱稅務(wù)管理人員姓名：部門或職務(wù):銷售部：學(xué)歷或?qū)I(yè)技術(shù)職稱第五條稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)稅收政策，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度以及相應(yīng)的實(shí)施管理辦法,并負(fù)責(zé)督促、指導(dǎo)、監(jiān)督與落實(shí)。2、組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措1施;指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。3、負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的接洽、協(xié)調(diào)和溝通應(yīng)對(duì)工作，負(fù)責(zé)解決應(yīng)以公司名義統(tǒng)一協(xié)調(diào)、解決的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題。4、參與公司日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和合同會(huì)簽，利用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)略制定、關(guān)聯(lián)交易、并購(gòu)重組等重大決策以及開發(fā)、采購(gòu)、銷售、投資等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供稅務(wù)專業(yè)支持與管理建議。5、負(fù)責(zé)最新稅收政策的搜集和整理，及時(shí)了解和熟練掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策的變化，將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)政策歸類匯總后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)和控股公司,必要時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí).結(jié)合公司實(shí)際情況認(rèn)真研究、分析各項(xiàng)稅務(wù)政策變化對(duì)公司的影響并提出合理化建議。6、合理利用稅收政策，加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃,每月對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，有效地控制稅收成本,發(fā)揮稅務(wù)管理的效益。7、對(duì)相關(guān)職能部門開展的納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備、填報(bào)和保管進(jìn)行監(jiān)督與審查。8、其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。第六條公司財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立稅務(wù)管理的不相容崗位，與稅務(wù)管理崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理不相容崗位由負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人組成，負(fù)責(zé)人:姓名與稅務(wù)管理崗位不同；部門，財(cái)務(wù)部付經(jīng)理,專業(yè)技術(shù)職稱經(jīng)辦人:姓名與稅務(wù)管理崗位不同；部門，財(cái)務(wù)部，專業(yè)技術(shù)職稱第七條稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括:1、負(fù)責(zé)稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與填報(bào);2、納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào);3、稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)；4、發(fā)票的購(gòu)買、保管,5、財(cái)務(wù)印章保管；6、準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備。27、其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。第八條任何稅務(wù)事項(xiàng)的申報(bào)、計(jì)繳、報(bào)備必須有書面原始憑證和履行相應(yīng)的審批程序。第九條公司涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。公司定期組織對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平.第三章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估第十條公司應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟,查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度,從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素:一、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度;注明董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；照抄稅務(wù)管理崗位和稅務(wù)管理的不相容崗位二、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程;組織機(jī)構(gòu)注明董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層人員職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序業(yè)務(wù)流程：具體列明三、技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；四、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況;五、相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行;六、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例;七、法律法規(guī)和監(jiān)管要求;八、其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素.第十一條公司定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由企業(yè)稅務(wù)管理崗位協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).第四章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制及措施3第十二條稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制（一）采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明采購(gòu)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、結(jié)合實(shí)際情況,全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度,統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。2、采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。3、建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán),明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。4、建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，選擇的供應(yīng)商是否符合開具增值稅發(fā)票的條件，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià),根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整.5、建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格，最大限度地減小市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)采購(gòu)價(jià)格的影響。6、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明.涉及大宗和新、特物資采購(gòu)的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。7、加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。48、在付款過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。9、重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理,發(fā)現(xiàn)異常情況的,應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。10、合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全。11、加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致.12、指定專人通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。13、建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。（二）存貨管理各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明存貨管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門特別授權(quán).2、重視存貨驗(yàn)收工作,規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對(duì)入庫(kù)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。外購(gòu)存貨的驗(yàn)收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。3、建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：（1）存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。（2）應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。5（3）加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失。4、明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫(kù)）通知單發(fā)出貨物。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì)。5、建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。（三）固定資產(chǎn)管理各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定固定資產(chǎn)目錄，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。（四）銷售與收款業(yè)務(wù)管理各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況,詳細(xì)列明銷售過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度,確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。2、加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。3、在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。64、銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知進(jìn)行審核,嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理,分析銷售退回原因，及時(shí)妥善處理。5、做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺(tái)賬，實(shí)行全過(guò)程的銷售登記制度。6、完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。7、加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。（五）營(yíng)運(yùn)資金的管理1、加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”.3、辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明,履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,方可安排資金支出.4、企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。（六）財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明財(cái)務(wù)報(bào)告編制中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。72、按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定,根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍.3、財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。4、各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債,嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。5、財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。6、各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入.7、各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。8、不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法,編造虛假利潤(rùn).9、依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。10、財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。11、財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的,中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。12、公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。13、分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況,通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo),分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。(七)稅務(wù)事項(xiàng)的具體控制辦法各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、當(dāng)公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，辦公室和財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)到工商部門和稅務(wù)部門辦理變更登記手續(xù)。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)按國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬,進(jìn)行核算。83、財(cái)務(wù)部須按國(guó)家財(cái)稅部門的規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。4、財(cái)務(wù)部須按法律法規(guī)的規(guī)定向財(cái)稅部門報(bào)送有關(guān)報(bào)表及資料。5、財(cái)務(wù)部須按法律、法規(guī)的規(guī)定報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及其他資料，并依法履行代扣代收稅款義務(wù)。6、稅務(wù)證書稅務(wù)登記證件的管理:公司指定專人保管稅務(wù)登記證件，未經(jīng)批準(zhǔn)不得出租、出借、損毀、遺失。(1)稅務(wù)登記證原件:存放稅務(wù)會(huì)計(jì)處.(2)稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書、出口供貨企業(yè)資格證書、出口企業(yè)退稅登記證：有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項(xiàng)中,需要財(cái)務(wù)部提供稅務(wù)登記證書等復(fù)印件時(shí),需經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人同意后，方可取得復(fù)印件。7、防偽稅控系統(tǒng)的管理(1)由財(cái)務(wù)部指定會(huì)計(jì)崗位操作員方可進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng).(2)憑IC卡領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，并把發(fā)票通過(guò)IC卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定開具時(shí)限的要求開具。(3)向購(gòu)貨方開具的紅字發(fā)票，必須在符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開具負(fù)數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)后,按同樣數(shù)量、同樣金額開具負(fù)數(shù)發(fā)票。(4)每月30日前,將申報(bào)期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅系統(tǒng)發(fā)票認(rèn)證功能逐筆錄入，并與應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)，打印進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)表。(5)每個(gè)申報(bào)期所屬月份的次月10日前抄稅，打印銷項(xiàng)稅額報(bào)表,備份數(shù)據(jù)，并將稅控式卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅并驗(yàn)證增值稅專用發(fā)票.(6)嚴(yán)格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。出現(xiàn)問(wèn)題立即報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并填寫出現(xiàn)的問(wèn)題、原因，及時(shí)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、三明海天計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司處理，使稅控系統(tǒng)始終處在完好狀態(tài)下。8、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管和開具管理：9(1)發(fā)票管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和保管,票據(jù)結(jié)算崗開具發(fā)票，稅務(wù)管理崗對(duì)開具的發(fā)票進(jìn)行審核。(2)發(fā)票存放于專門的保險(xiǎn)柜中并由發(fā)票管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票的管理工作。(3)發(fā)票管理崗設(shè)立“發(fā)票領(lǐng)用繳銷登記表”,實(shí)行交(驗(yàn))舊領(lǐng)新控制。(4)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。(5)明確出票程序，將開票和復(fù)核分開，嚴(yán)格對(duì)票據(jù)內(nèi)容進(jìn)行核查。根據(jù)崗位職責(zé)分離的原則，稅務(wù)管理崗對(duì)票據(jù)結(jié)算崗所開發(fā)票的時(shí)間、對(duì)象、業(yè)務(wù)事項(xiàng)、金額、適用稅率等事項(xiàng)進(jìn)行審核，并加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。票據(jù)結(jié)算崗根據(jù)發(fā)票開具要求開具發(fā)票,在發(fā)票作廢時(shí)，在作廢發(fā)票上加蓋“作廢”章,并保存.(6)定期組織對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行發(fā)票報(bào)賬知識(shí)的培訓(xùn)；制定嚴(yán)格的發(fā)票入賬期限。9、納稅申報(bào)采用網(wǎng)上申報(bào),每月15日之前如實(shí)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表及其附報(bào)，定期將書面報(bào)告送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(1)增值稅：每月15日前完成上個(gè)月應(yīng)繳納增值稅的申報(bào)工作，并打印保存增值稅申報(bào)表及相關(guān)附表;(2)企業(yè)所得稅:每個(gè)季度的次月15日前完成申報(bào)并預(yù)繳稅金，按季提供財(cái)務(wù)報(bào)表,次年5月31日前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳,并報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告,發(fā)生資產(chǎn)損失的同時(shí)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)材料；次年4月30前完成享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)資料的報(bào)送備案工作；(3)土地稅、房產(chǎn)稅:按年申報(bào),并提供申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。(4)其他稅種按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期間申報(bào)納稅10、稅款的計(jì)算(各企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)繳納的稅種詳細(xì)列明)(1)當(dāng)期應(yīng)納增值稅,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)納增值稅額義7,(3)應(yīng)納教育費(fèi)附加及地方教育附加，應(yīng)納增值稅額又，(4)應(yīng)納堤防費(fèi)=(5)應(yīng)納社會(huì)事業(yè)發(fā)展費(fèi)=10(6)年應(yīng)納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值又(1-25,)義1.2,.(7)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅，計(jì)稅土地面積(平方米)義元/?。(8)應(yīng)納稅所得額,利潤(rùn)總額，或(，)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額＊25—減免稅額-抵免稅額(9)應(yīng)納印花稅:營(yíng)業(yè)賬簿義5元/本購(gòu)銷合同金額義％。借款合同金額義％。資金賬簿(實(shí)收資本，資本公積)又0。5%°(10)應(yīng)納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=11、稅務(wù)事項(xiàng)日常內(nèi)部檢查：稅務(wù)事項(xiàng)日常內(nèi)部檢查由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審計(jì)的人員和受公司董事會(huì)委托外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行。(一)進(jìn)項(xiàng)稅額檢查1、取得的專用發(fā)票的真?zhèn)?，?nèi)容是否真實(shí)、是否填寫齊全正確、稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確。2、專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否一致、有無(wú)只有抵扣聯(lián)而無(wú)發(fā)票聯(lián)。3、抵扣運(yùn)費(fèi)單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，項(xiàng)目是否符合要求、運(yùn)費(fèi)是否已付款.4、付款單位與發(fā)票單位是否一致。購(gòu)進(jìn)的原材料等改變用途（將它用于在建工程、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利項(xiàng)目、非正常損失的原村料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）是否將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。對(duì)納入防偽稅控,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，屬于扣稅范圍的，是否于180日內(nèi)認(rèn)證（取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《認(rèn)證結(jié)果通知書》和蓋“認(rèn)證相符"戳記的專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，才申報(bào)抵扣稅款）。7、是否將進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)按月、分稅率裝訂成冊(cè)并妥善保管。（二）