【財(cái)務(wù)培訓(xùn)講義】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)講義

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。 (四)企業(yè)對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要表，由企業(yè)自行規(guī)定。報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。其規(guī)定。份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)(五)本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表科目名科目名稱科目名稱順序號(hào)順序號(hào)編號(hào)編號(hào)頁數(shù)頁數(shù)123456789類`101現(xiàn)金102銀行存款109其他貨幣資金111短期投資112應(yīng)收票據(jù)113應(yīng)收帳款114壞帳準(zhǔn)務(wù)115預(yù)付帳款119其他應(yīng)付121物資采購123采購保管費(fèi)124庫存材料125庫存設(shè)備129低值易耗品131材料成本差異133委托加工材料135開發(fā)產(chǎn)品136分期收款開發(fā)產(chǎn)品137出租開發(fā)產(chǎn)品138周轉(zhuǎn)房139待攤費(fèi)用141長期投資151固定資產(chǎn)155累計(jì)折舊156固定資產(chǎn)清理159固定資產(chǎn)購建支出161無形資產(chǎn)171遞延資產(chǎn)181待處理財(cái)產(chǎn)損溢201二、負(fù)債類202短期借款票據(jù)77203應(yīng)付帳款204預(yù)收帳款209其他應(yīng)付款211應(yīng)付工資214應(yīng)付福利費(fèi)221應(yīng)交稅金223應(yīng)付利潤229其他應(yīng)交款231預(yù)提費(fèi)用241長期借款251應(yīng)付債券261長期應(yīng)付款301三、所有者權(quán)益類311實(shí)收資本313資本公積321盈余公積322本年利潤401利潤分配407四、成本類510開發(fā)成本502開發(fā)間接費(fèi)用503五、損益類504經(jīng)營收入511經(jīng)營成本512銷售費(fèi)用521經(jīng)營稅金及附加522其他業(yè)務(wù)收入531其他業(yè)務(wù)支出541管理費(fèi)用542財(cái)務(wù)費(fèi)用附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：1.有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的企業(yè)，可以增設(shè)“302撥付所屬資金”科目;附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“142上級撥入資金”科目；2．企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“118外匯價(jià)差”科目；3．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“120備用金”科目核算；4．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“122在途物資”科目；科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算；6．低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算；7．企業(yè)發(fā)行不超過一年期的短期債券，可以增設(shè)“205應(yīng)付短期債券”科目；“406代建工程開發(fā)”四個(gè)科目；施工間接費(fèi)用”科目；11．房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可單獨(dú)核算；12．還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。(二)會(huì)計(jì)科目使用說明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科二、企業(yè)將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，記入增設(shè)的“外匯價(jià)差”科目。買入外科目(人民幣戶)。用買人的外幣購買物資、支付費(fèi)用，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時(shí)，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物建在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，按該外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶)。企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作第109號(hào)科目其他貨幣資金企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的多余款或因匯票超過付款期等原借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。第111號(hào)科目短期投資二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科收款處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸“記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)113號(hào)科目應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)?？铐?xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。法提時(shí)，借記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目。發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備。第115號(hào)科目預(yù)付賬款承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合位的購貨款。預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：三、企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，將四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第119號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第121號(hào)科目物資采購一、本科目核算企業(yè)購人各種物資的采購成本。委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。(4)采購保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其中第l、3項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價(jià)資的采購成本。三、本科目的使用方法如下：時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2．物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?？颇?；物資驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時(shí)將預(yù)付貨款自“預(yù)付賬款一預(yù)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理損耗(定額內(nèi)損耗)記入失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的(1)驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。(2)驗(yàn)收入庫的材料和低值易耗品，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按計(jì)劃成本，本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收人庫的在途物資。四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對于某些品種不多，際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。材料物資計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。第123號(hào)科目采購保管費(fèi)一、本科目核算企業(yè)為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購人的各種物資的實(shí)際采購用處理。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入物資的采購成本，不留余額。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入物資采購成本的采購保管費(fèi)，采用按計(jì)劃分配率分配采購保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按采購保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第124號(hào)科目庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算?！皯?yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實(shí)際成位加工完成并已驗(yàn)收人庫的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材投資人投人的材料，按確認(rèn)價(jià)值，借記“庫存材料”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。計(jì)報(bào)告中加以說明。損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，借記“待處理?cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核第125號(hào)科目庫存設(shè)備一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本。二、購人并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。設(shè)備出庫交付安裝時(shí)，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收”科目，‘貸記本科目。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“采購保分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記放有關(guān)成本費(fèi)用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿五、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行。六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。第131號(hào)科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。記入本科目的貸一、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)，差異率的計(jì)算公式如下：本月材料=(月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異)/(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本)×100%實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。五、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。第133號(hào)科目委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。二、發(fā)給外單位加工的材料，按計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成本，借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料。第135號(hào)科目開發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營成科目。采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽定合企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施，用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(配套設(shè)施)。企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應(yīng)按實(shí)際安置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置”代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理。企業(yè)不得將這部應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核算。在明細(xì)科目下，按成本核算對象設(shè)置賬頁進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。第136號(hào)科目分期收款開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位(或個(gè)人)或辦妥分期收款銷售合同時(shí)，應(yīng)將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目?？颇?，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細(xì)記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。第137號(hào)科目出租開發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：出租產(chǎn)品)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。企業(yè)按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)；發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費(fèi)用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目。四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)，借記“銀營成本”科目，按出租產(chǎn)品累計(jì)攤銷，借記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)，按出租產(chǎn)品原價(jià)，貸記本科目(出租產(chǎn)品)。五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“出租產(chǎn)品第138號(hào)科目周轉(zhuǎn)房一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：三、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目。企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目。企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡易房屋，應(yīng)于建成交付使用時(shí)，按實(shí)際搭建成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目?！钡瓤颇?，貸記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)3發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目?？睢笨颇?，貸記“經(jīng)營收入––––商品房銷售收人”科目；同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營成本––––商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷，借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號(hào)(或樓層、房間號(hào))進(jìn)行明細(xì)核算，并建立況。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、超過一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時(shí)，借記“開發(fā)問接三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第141號(hào)科目長期投資二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目分別采用成本法或權(quán)益法核算。他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目3價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目3折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資)，按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第151號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。其原價(jià)，登記人賬：1．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)，或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記賬。4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。6接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。下列情況外，不得任意變動(dòng)：四、購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定資業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。第155號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)第156號(hào)科目固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出––––處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第159號(hào)科目固定資產(chǎn)購建支出改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。。固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已長因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)錄。，貸記本利·目。五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。第161號(hào)科目無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無實(shí)行國有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科投資人投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。第171號(hào)科目遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“開發(fā)問接費(fèi)用”、開辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。第181號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫存材四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。計(jì)入材料物資的采購成本外，能確料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本行存款”等科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第204號(hào)科目預(yù)收賬款位或個(gè)人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。二、企業(yè)收到購房單位和個(gè)人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗(yàn)收移同時(shí)，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬三、為了簡化核算手續(xù)，對于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬，不設(shè)置本科目。等，并分別預(yù)收賬款的單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。第209號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保統(tǒng)籌退休金等。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第211號(hào)科目應(yīng)付工資不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組行明細(xì)核算。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本企業(yè)計(jì)算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第229號(hào)科目其他應(yīng)交款能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為末交的其他應(yīng)交款。第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)、產(chǎn)修理費(fèi)用等。二、預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記“開發(fā)成本–––房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開發(fā)成本–––配套設(shè)施開發(fā)”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實(shí)際出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第241號(hào)科目長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。第251號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)，折價(jià)時(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理?？颇?應(yīng)計(jì)利息)。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。第261號(hào)科目長期應(yīng)付款二、企業(yè)融資租入資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第301號(hào)科目實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本?！般y行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細(xì)賬。第311號(hào)科目資本公積本場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。記企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第313號(hào)科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。第321號(hào)科目本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第322號(hào)科目利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)：2．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤––––未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。第401號(hào)科目開發(fā)成本一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)對出租房進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計(jì)提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計(jì)入“經(jīng)營成本”通過本科目核算。企業(yè)為進(jìn)行資金的籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不在本科目二、企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用接費(fèi)用，直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)；應(yīng)由開發(fā)產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的間接歸集，月末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的單”承付工程款，計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)，借記本工程等采用自營方式的，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)工程建筑安裝費(fèi)用，月末，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入本科目。企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實(shí)體的，應(yīng)根據(jù)附屬對象，于設(shè)備發(fā)出交付安裝時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與成本費(fèi)用配比原則，應(yīng)由商品房等開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)等，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)商品房等開發(fā)產(chǎn)品銷售成本時(shí)預(yù)提，預(yù)提時(shí)，借記本三、企業(yè)已經(jīng)開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。月終結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。工程完工，應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記“出租開發(fā)目，貸記本科目。明細(xì)核算。六、本科目的期末余額為在建開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。第407號(hào)科目開發(fā)間接費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、福利部)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期問費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科關(guān)的成本核算對象，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部不同的單位、部門(分公司)設(shè)置明細(xì)賬。末應(yīng)無余額。第501號(hào)科目經(jīng)營收入一、本科目核算企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等所取得的經(jīng)營收入。二、企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營收入應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬：2．代建的房屋和工程，應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算賬單提交委托單位時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)。3．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入。4．出租開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在出租合同(或協(xié)議)規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營收入實(shí)現(xiàn)。三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。本期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入，借記“應(yīng)收賬款”、五、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第502號(hào)科目經(jīng)營成本一、本科目核算企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。二、企業(yè)按月計(jì)提的出租產(chǎn)品攤銷和發(fā)生的維修費(fèi)用，借記本科目，貸記“出租開發(fā)產(chǎn)品”，五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第503號(hào)科目銷售費(fèi)用費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)，產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。三、期末，應(yīng)將本科目的金額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第504號(hào)科目經(jīng)營稅金及附加市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，借記本科目，貸記三、期未，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第511號(hào)科目其他業(yè)務(wù)收入無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。第512號(hào)科目其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、經(jīng)營稅金及附加等。三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)與“其他業(yè)務(wù)收入”科目相對應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬。第521號(hào)科目管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)壞賬損失以及其他管理費(fèi)等。三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第522號(hào)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用，為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)助手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)算后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第531號(hào)科目投資收益一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。。目，借記或貸記本科目。收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。第541號(hào)科目營業(yè)外收入的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第542號(hào)科目營業(yè)外支出、非常損失等。期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式編報(bào)期會(huì)開02表附表1利潤分配表年報(bào)年年初期末負(fù)債及所有者權(quán)益數(shù)數(shù)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)：年數(shù)朗數(shù)行次行次初未12345678912345678913142021242526272829353637404l資收票據(jù)收賬款備收賬款凈額款建開發(fā)產(chǎn)品用動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資：長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)購建支出待處理固定資產(chǎn)凈損失固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)其他資產(chǎn)：其他長期資產(chǎn)款付票據(jù)付賬款款付工資付福利費(fèi)金潤款債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)5758656667687576不清7879808l85計(jì)補(bǔ)充資料：1．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票元；2．融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)元。損益表編制單位：––年––月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)效一、經(jīng)營收入l減：經(jīng)營成本2銷售費(fèi)用3經(jīng)營稅金及附加4二、經(jīng)營利潤7加：其他業(yè)務(wù)利潤9減：管理費(fèi)用10財(cái)務(wù)費(fèi)用11三、經(jīng)營利潤14加：投資收益15營業(yè)外收入16減：營業(yè)外支出17四、利潤總額20財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表單位：元年度金金流動(dòng)資金來源及運(yùn)用行次金額流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)行次額一、流動(dòng)資金來源：加：不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失：用： (1)應(yīng)交所得稅 (2)應(yīng)交財(cái)政特種基金 (3)提取盈余公積 (1)應(yīng)付利潤 (1)增加固定資產(chǎn) (2)增加固定資產(chǎn)購建支出 3)增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) (4)增加長期投資 (5)償還長期借款123456數(shù)：加凈額加凈額 (6)收回應(yīng)付債券 (7)支付長期應(yīng)付款運(yùn)用合計(jì)增加凈額40利潤分配表12341234678本年實(shí)際上年實(shí)際 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表一、本表反是映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。2．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資’科目的期末余額填列。3．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。5．“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“–”號(hào)填列。6．“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)和預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余7．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。8．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成“開發(fā)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目另行反映。的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。長投資”項(xiàng)。的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“—”號(hào)的設(shè)備價(jià)值，末完建筑安裝工程成本，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目的期末余額填列。形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。借款”科目的期末余額填列。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列?？颇康钠谀┯囝~填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)境列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目潤和其他應(yīng)交款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末科目期25．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“—”號(hào)填列。