萬福生科公司治理存在的問題與優(yōu)化建議

萬福生科公司治理存在的問題與優(yōu)化建議1、萬福生科公司治理與會計信息質量案例簡介萬福生科,全名為萬福生科(湖南)農業(yè)開發(fā)股份有限公司,該企業(yè)主要加工農產品,其地址在湖南省常德市,主營業(yè)務為稻米加工的開發(fā)、生產、銷售。截至2022年9月27日,萬福生科以每股股價25元的價格在創(chuàng)業(yè)板上市,與超過募集的資金加總起來,一共達到4、25億元。公司上市一年左右,董事長龔永福在深交所交易平臺自信地宣稱公司的業(yè)績絕對真實。在2022年9月14日,由于被懷疑違反法律法規(guī),公司發(fā)出了接受證監(jiān)會湖南監(jiān)管局立案審查的消息。9月18日,該公司發(fā)布公告稱證監(jiān)會決定對它進行調查,自此公司股票從第二天開始停牌。10月25日,公司發(fā)布公告營業(yè)收入在本年上半年的半年度報告中虛列了1、88億元,與此同時凈利潤在實際發(fā)生的基礎上增長了4023、16萬元,進而使公司2022年上半年利潤總額由盈利2874、01萬元變?yōu)樘潛p1117。37萬元,減少了138。88%,此外還未披露上半年停產事項。2022年3月2日,從2022年開始,最近三年虛報的收入金額達1、6億元,與之相對應的營業(yè)利潤金額增長到1、8億元,凈利潤金額虛列到1、6億元,承認公司存在重大財務造假。2022年5月10日,萬福生科公司財務舞弊案件遭到了證監(jiān)會的正式批評,與此相關聯(lián)的人們也受到相應的懲戒。2、萬福生科公司治理存在的問題2、1、股權結構高度集中如表1所示,很明顯,萬福生科是一股獨大公司的代表。截至2022年6月30日,龔永福與妻子楊榮華共持有公司59。98%的股份,從而使得他們有權在董事會中可以強烈的進行發(fā)表自己的見解。股權的集中程度直接影響股東對于管理層的經(jīng)營管理,股權的高度集中為其操縱董事會創(chuàng)造了條件,進而會出于自身利益的考慮而違反相關會計政策,降低會計信息質量。龔永福夫婦共同對萬福生科進行了控股,造成不能很好的將內部職責進行準確分工,使他們達成了對利潤進行順利操作的目的。萬福生科曾公開表示因為內控存在缺陷,沒有一貫執(zhí)行內控制度,導致了2022年半年報的重大遺漏和虛假記載。這種“權利合一”的公司治理結構不利于董事會和經(jīng)理層監(jiān)督與被監(jiān)督的機制作用的發(fā)揮。表1萬福生科股權分布情況2、2、監(jiān)事會和獨立董事制度不健全2、3、內部審計失效公司設立獨立內審機構,配有專職人員,獨立行使對公司經(jīng)濟和財務活動監(jiān)督,對董事會負責并報告工作。審計委員會之所以把它稱作是內部控制的機構,主要是基于以下兩種原因,一是,從構成上看,獨立董事占的比重相當大;二是,在所有的成員中要對會計知識掌握的相當牢固,對于公司內部的會計行為及披露的報表有較強的監(jiān)督職能。內部審計可以很好的使被審計單位進行不斷的反省,在反思中不斷地進行自我感知,自我改善,不僅管理者在一定程度上受到被審計單位的影響很大,而且可以使得企業(yè)更好的發(fā)展下去。受管理層影響,萬福生科將審計重點集中于財務活動,而對于內部控制的執(zhí)行和完善缺少關注。當公司出現(xiàn)造假行為時,內審人員依然認為:在設計方面和執(zhí)行方面,公司并沒有存在很大的問題,而需要進一步改善的是公司內部人員方面的問題,即業(yè)務素質相對較差和獨立性不強。萬福生科對于企業(yè)日常的監(jiān)督通常只是走形式,未能真正履行監(jiān)督職責。審計委員會未對企業(yè)管理層進行有效監(jiān)督,公司管理層盲目注重獲取企業(yè)利益和進行市場擴張,嚴重忽略了對內部審計的建設,沒有形成完整的內部審計機制,公司內控隱患長期存在,進而發(fā)生了財務造假事件。3、完善萬福生科的公司治理結構3、1、優(yōu)化股權結構萬福生科公司的股權高度集中,形成了龔永福夫婦“一股獨大”且流通股過于分散的局面?；谶@樣的原因,公司的控股股東將控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權很好的融合在了一起,使得公司的業(yè)務行為受到較高的限制。而控股股東所受的約束力很低,基本上是一人說了算,所以其會以維護自身利益為目的而做出公司的經(jīng)營決策,會為了一己私利,虛假披露會計信息。所以,為了防止財務造假發(fā)生,提高會計信息質量,應該改變公司“一股獨大”的股權結構。適當降低公司股權集中度,實現(xiàn)投資主體多元化,形成股權相對分散、幾個大股東相互制衡的局面,完善公司內部治理結構,可以使會計信息的編制更加合理化、規(guī)范化,可以起到緩和大小股東之間矛盾的作用。股權高度集中的情況下,董事長和總經(jīng)理由同一人擔任,經(jīng)理層存在造假風險,可能會損害中小股東的自身權益。因此,公司應建立不相容職責相分離的內控制度,實現(xiàn)總經(jīng)理和董事長相互獨立。3、2、健全監(jiān)事會和獨立董事制度在國內上市公司中,監(jiān)事會中相關人員的提名、任免會受到公司實際控制人的控制,這樣就會限制監(jiān)事履行其職責。監(jiān)事會未能履行其監(jiān)督企業(yè)財務收支和經(jīng)濟活動、監(jiān)督董事和經(jīng)營者行為的職權。這樣公司監(jiān)事根本無法監(jiān)督公司財務信息的編制與報告,更無法對公司財務造假發(fā)揮自己應有的作用。所以,公司應該健全監(jiān)事會制度,監(jiān)事會成員結構,擴大監(jiān)事會提名范圍,允許公司債權人參與提名,使得獎勵和懲罰的制度每個人都拍手贊同,使他們可以很好的認清自己扮演的角色,積極的參與其中。同時要不斷提高監(jiān)事的職業(yè)素養(yǎng)和獨立性,定期進行培訓和考核,使其能夠實際行使監(jiān)事會的監(jiān)督職能。如果一個公司的獨立董事制度發(fā)揮的相對較好,則公司將會有可能做出正確的決議。在萬福生科的治理過程中,會發(fā)現(xiàn)董事的獨立性有所降低,主要是因為董事會在自己業(yè)務的范圍之內,同時擔任了總經(jīng)理的職位。所以,公司應制定一套更加嚴格、具體的獎罰制度,從董事會層面防止財務造假產生。同時,為了徹底的打擊形式主義這種行為的發(fā)生,對獨立董事進行有效的監(jiān)督是很有必要的。3、3、完善內部審計制度萬福生科內部審計機制不健全,審計人員缺乏獨立性,業(yè)務素質低下,使得內部審計沒有發(fā)揮其應有的作用。為此,萬福生科公司應該提高內審人員的獨立性,內審人員結構,擴大人員范圍,制定合理的考評獎罰措施,提高其工作的積極性。同時要引進審計專業(yè)人才,完善內部審計系統(tǒng),規(guī)范審計過程,認真考量企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況,并針對內控隱患提出可行的解決方案,及時向管理層反饋。從當前情況看,萬福生科應重新考慮企業(yè)內部機構建設,使得每一項業(yè)務活動都真實合理,使得各個部門以及人員的職能更加明確,形成各部門相互溝通且制約的格局。通過內審部門對營銷方案、財務活動以及內部控制活動的檢查,對財務信息是否真實完整、管理活動是否存在漏洞進行評估并提出改進建議,才能促進企業(yè)良性運行。4、萬福生科公司治理與會計信息質量案例的啟示4、1、健全現(xiàn)代企業(yè)制度,完善公司治理結構產權不清晰、權責不明確、管理不科學,直接導致了萬福生科財務造假的發(fā)生。為了不再發(fā)生此類事件,企業(yè)應該建立合理的領導機制,形成科學的管理體系,逐步完善公司的治理結構。不僅要建立股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層這些組織機構,還要使其形成相互依賴且相互制衡的格局,使各個機構能夠各司其職,有效運轉。4、2、建立健全內部控制機制市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天,公司將會不免受到各種