出口退稅業(yè)務說明概要

《爵浙江東方會計師事務所《爵浙江東方會計師事務所PagePage#of132004年出口退稅新政策要點摘要2004年出口退稅政策又有新的辦法，繼國家稅務總局下發(fā)國稅發(fā)[2004]64號文件后，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)財稅[2004]101號文件，進一步明確了本年的操作，浙江省國家稅務局根據(jù)財政部和總局的文件精神擬定了浙國稅進便函[2004]8號通知，結(jié)合浙江省的實際情況又作了一些補充規(guī)定。三個文件內(nèi)容繁多，因此，我們選定要點，以便貴公司領會。1、時間要求：老企業(yè)（出口退稅登記證辦理至2004年6月1日超過1年的），報關單黃單應在貨物報關出口之日（以出口報關單上注明出口日期為準）起90天內(nèi)收齊上報，核銷單在180天內(nèi)收齊上報（遠期收匯除外）。與老企業(yè)相對應的新企業(yè)在登記之日起2年內(nèi)報關單黃單和核銷單均要在90天內(nèi)收齊上報，能提供外管局遠期收匯證明的可以例外。2、申報要求：根據(jù)新的規(guī)定，老企業(yè)在90天內(nèi)必須上報報關單黃單，180天內(nèi)必須上報核銷單（遠期收匯除外），新企業(yè)必須在90天內(nèi)上報黃單和核銷單（遠期收匯除外），在規(guī)定的申報日期前上報的紙質(zhì)單證可以無電子信息。如果不能在規(guī)定期限內(nèi)上報單證，稅務部門將不再受理該筆貨物的出口退稅申報【生產(chǎn)企業(yè)必須轉(zhuǎn)內(nèi)銷補稅，外（工）貿(mào)企業(yè)進項稅額應計入成本】。這和2003年的政策是不同的。3、外（工）貿(mào)企業(yè)進貨發(fā)票新老企業(yè)申報要求：根據(jù)文件規(guī)定，對老企業(yè)可先按發(fā)票認證信息申報退稅，但根據(jù)認證信息辦理退稅后，三個月內(nèi)仍必須使用相關稽核，協(xié)查信息進行比對復核，對復核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。對新企業(yè)必須按增值稅專用發(fā)票稽核協(xié)查信息審核，對于暫無信息的進貨發(fā)票，在規(guī)定申報期內(nèi)必須向稅務機關作“無電子信息申報”，但稅務機關受理后暫不予退稅，待取得總局下傳的增值稅專用發(fā)票信息比對相符后審批退稅，因此專用發(fā)票的開具與認證時間就尤為關鍵。4、信息要求：鑒于申報日期較之以往縮短很多，因此，（最好在15日內(nèi)）企業(yè)更應該注意電子口岸報關單信息的確認，同時外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物應及時取得供貨企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的應自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)。請企業(yè)重點抓好信息確認關。5、出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證（包括報關單、核銷單、進項發(fā)票）丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，以及退稅機關審核時按有關審核規(guī)定作撤單或撤消退稅申報處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定時間內(nèi)向退稅機關辦理正式退稅申報的，出口企業(yè)可在貨物出口日起90天內(nèi)向退稅機關提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。未在規(guī)定的申報期限內(nèi)提出延期申報申請或雖已提出延期申報但未在3個月的延期申報期限內(nèi)辦理正式申報的，退稅機關一律不再受理。因此，企業(yè)如果發(fā)