2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)考試題庫帶答案解析

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)考試題庫帶答案解析

單選題（共50題）1、下列關(guān)于納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額B.公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％C.鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）×9％【答案】B2、下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B.購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅【答案】C3、申請人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中（）行為不服的，可以向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認(rèn)抵扣稅款B.不予代開發(fā)票C.加收滯納金D.確認(rèn)稅款征收方式【答案】B4、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于（）業(yè)務(wù)。A.專業(yè)稅務(wù)顧問B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C5、納稅信用指標(biāo)不包括（）。A.納稅人信用歷史信息B.稅務(wù)內(nèi)部信息C.外部信息D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息【答案】D6、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費(fèi)稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B7、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D8、下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個(gè)子女每月扣除1000元【答案】C9、某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價(jià)值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D10、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年6月18日開工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2021年1月31日全部竣工決算。甲公司按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。開發(fā)成本中“地價(jià)款”為12000萬元，土地面積為10000平方米，建筑面積為42000平方米，可供銷售的建筑面積為37500平方米。2月甲公司銷售收入為20000萬元（含稅），銷售建筑面積為15000平方米。則甲公司當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B11、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B12、（2018年真題）輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實(shí)行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B13、下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】C14、下列納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)方式的是（）。A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人【答案】C15、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅B.收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C.收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅【答案】D16、下列情形中，不可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板【答案】B17、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質(zhì)A.遇硫酸呈色的有機(jī)雜質(zhì)B.水分及其他揮發(fā)性物質(zhì)C.表面水D.結(jié)晶水E.微量不溶性雜質(zhì)【答案】B18、（）咨詢是通過咨詢窗口（或?qū)冢⒄搲?、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨詢服務(wù)的方式。A.晤談B.書面咨詢C.電話咨詢D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】D19、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)【答案】B20、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D21、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000【答案】D22、王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入8000元，全年共計(jì)96000元。王某上述租房所得2020年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.9600B.6912C.7680D.15360【答案】C23、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月甲公司以預(yù)收款方式銷售貨物一批，合同約定不含增值稅銷售價(jià)格為100萬元，當(dāng)月貨物未發(fā)出；以預(yù)收款方式將閑置設(shè)備出租，取得半年的不含稅租金收入20萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.0B.2.6C.13D.15.6【答案】B24、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價(jià)款260000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A25、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的【答案】D26、下列關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽査查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算C.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】A27、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)B.提供人力資源外包服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)【答案】D28、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會計(jì)核算，當(dāng)期購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為100萬元，增值稅率13%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷差價(jià)”金額是（）萬元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C29、稅務(wù)師審核某增值稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是（）。A.購貨方違約延期付款支付的利息B.因物價(jià)上漲向買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)D.將承運(yùn)部門開具給購買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)【答案】D30、（2016年）下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是（）。A.年終加薪B.勞動(dòng)分紅C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.全勤獎(jiǎng)金【答案】C31、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代建復(fù)式賬或簡易賬時(shí)，在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，均應(yīng)代為編制（），報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。A.留存利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.應(yīng)稅所得表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】C32、稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中稅務(wù)師事務(wù)所不可以承接的業(yè)務(wù)是（）。A.在刑事訴訟活動(dòng)的偵查階段接受公安機(jī)關(guān)等偵查機(jī)關(guān)的委托B.在刑事訴訟活動(dòng)中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托C.在刑事訴訟活動(dòng)的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機(jī)關(guān)的委托D.在民事及行政訴訟活動(dòng)中，接受上訴人、被上訴人的委托【答案】B33、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報(bào)2020年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫為（）。A.2020年8月11日至2020年12月31日B.2020年8月1日至2020年12月31日C.2020年9月1日至2020年12月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日【答案】A34、某省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，作為清算對象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是（）。A.利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用B.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B35、（2020年真題）2021年1月稅務(wù)師在對某企業(yè)2020年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項(xiàng)工程耗用材料列入“管理費(fèi)用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：A.借：在建工程100000貸：管理費(fèi)用100000B.借：在建工程100000貸：本年利潤100000C.借：在建工程100000貸：原材料100000D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調(diào)整100000【答案】B36、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B37、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)800元、燃油附加費(fèi)120元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額970元，另支付人身保險(xiǎn)費(fèi)30元。該公司當(dāng)月可以計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B38、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B.接受贈(zèng)與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用【答案】C39、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A40、（2016年真題）關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。A.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，對檢察人員的詢問可以保持沉默C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財(cái)務(wù)狀況包括欠稅的情況保密【答案】A41、下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.啤酒D.超豪華小汽車【答案】A42、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C43、稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報(bào)，企業(yè)提供計(jì)稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費(fèi)金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，該企業(yè)購買的原料運(yùn)抵企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計(jì)算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（）。A.加工費(fèi)應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅B.原材料價(jià)款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅C.加工費(fèi)及原材料價(jià)款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額D.運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計(jì)算繳納印花稅【答案】C44、納稅信用指標(biāo)不包括（）。A.納稅人信用歷史信息B.稅務(wù)內(nèi)部信息C.外部信息D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息【答案】D45、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅【答案】B46、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)B.提供人力資源外包服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)【答案】D47、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B48、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價(jià)款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計(jì)12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C49、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A50、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計(jì)入（）科目借方。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅D.管理費(fèi)用【答案】B多選題（共20題）1、2021年6月某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價(jià)為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實(shí)際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費(fèi)。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額81920元通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)處理包括（）。A.發(fā)出代銷商品時(shí)借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000B.發(fā)出代銷商品時(shí)借：應(yīng)收賬款80000貸：庫存商品80000C.收到代銷清單和手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)借：銀行存款81920銷售費(fèi)用8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本64000貸：應(yīng)收賬款64000E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本64000貸：發(fā)出商品64000【答案】AC2、下列有關(guān)再審程序說法正確的有（）。A.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認(rèn)為需要再審的，可以決定是否再審B.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認(rèn)為需要再審的，應(yīng)當(dāng)提交審判委員會決定是否再審C.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)提審D.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)指令下級人民法院再審E.人民檢察院對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)按照審判監(jiān)督程序提出抗訴【答案】BCD3、下列各項(xiàng)中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務(wù)對象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務(wù)部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度【答案】ABD4、關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說法，正確的有()。A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過原投資成本部分，無需繳納個(gè)人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金，按"偶然所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照"工資薪金所得"征收個(gè)人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，無需繳納個(gè)人所得稅E:員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按"勞務(wù)報(bào)酬所得"計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【答案】BD5、根據(jù)規(guī)定，下列收入能夠作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（）。A.銷售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C.特許權(quán)使用費(fèi)收入D.租金收入E.視同銷售收入【答案】ACD6、下列關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%D.享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上E.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告【答案】AD7、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除B.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅C.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額E.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免【答案】ABCD8、會計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為（）。A.外來憑證B.通知憑證C.原始憑證D.付款憑證E.記賬憑證【答案】C9、下列業(yè)務(wù)的會計(jì)核算中，增值稅一般納稅人需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.將廠房改變用途用于職工健身房B.將外購材料用于新建辦公樓C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣D.產(chǎn)成品因管理不善被盜E.將委托加工收回貨物用于辦公使用【答案】AD10、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票E.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】ACD11、（2018年真題）下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同B.非金融企業(yè)間借款簽訂的借款合同C.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同D.對原購銷合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購銷金額大于原購銷合同E.人壽保險(xiǎn)合同【答案】ACD12、納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。A.開采地B.核算地C.生產(chǎn)地D.總機(jī)構(gòu)所在地E.母公司所在地【答案】AC13、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，可以全額在當(dāng)年稅前扣除的有（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用B.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用D.家電生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工技能訓(xùn)練費(fèi)E.教育行業(yè)的講師培訓(xùn)費(fèi)【答案】ABC14、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具專票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC15、關(guān)于增值稅一般納稅人繳納的各種稅費(fèi)的表述中，正確的有（）。A.簡易計(jì)稅項(xiàng)目扣除銷售額而減少的增值稅，通過“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄核算B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”C.企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”D.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本E.企業(yè)按規(guī)定計(jì)提應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”【答案】BC16、關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說法，正確的有()。A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過原投資成本部分，無需繳納個(gè)人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金，按"偶然所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照"工資薪金所得"征收個(gè)人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，無需繳納個(gè)人所得稅E:員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按"勞務(wù)報(bào)酬所得"計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【答案】BD17、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的案件B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服的案件C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人咨詢稅收業(yè)務(wù)問題的答復(fù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲決定E.對稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境行為不服的案件【答案】AB18、下列項(xiàng)目可以差額計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.融資租賃服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的【答案】ABC19、下列各項(xiàng)中，屬于涉稅咨詢業(yè)務(wù)的有（）。A.納稅申報(bào)咨詢業(yè)務(wù)B.專項(xiàng)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)C.稅收策劃業(yè)務(wù)D.納稅情況審查業(yè)務(wù)E.稅務(wù)政策解答業(yè)務(wù)【答案】ABC20、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對某企業(yè)2019年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（）。A.借：預(yù)提費(fèi)用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配——未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費(fèi)用25000【答案】ABD大題（共10題）一、某市工業(yè)企業(yè)2019年相關(guān)資產(chǎn)情況如下：（1）年初擁有房產(chǎn)原值共計(jì)5700萬元，占地共計(jì)2400平方米。其中廠房原值3200萬元，占地1000平方米；廠辦幼兒園房產(chǎn)原值1200萬元，占地500平方米；企業(yè)內(nèi)部綠化占地200平方米、廠區(qū)內(nèi)道路占地100平方米。（2）當(dāng)年4月20日將占地400平方米，原值1000萬元的辦公樓出售，簽訂的合同中注明銷售收入1400萬元。（3）當(dāng)年5月1日將占地200平方米，原值300萬元的閑置倉庫對外出租，合同中注明每月收取不含稅租金5萬元，租期1年。（4）9月30日受讓一宗500平方米的土地使用權(quán)，簽訂的合同中注明地價(jià)款300萬元，委托某建筑公司在該宗土地上新建廠房，簽訂的合同中注明工程款800萬元，當(dāng)年廠房的建造尚未完工。已知：當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅?！敬鸢浮浚?）企業(yè)辦幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×4/12+300×（1-30%）×1.2%×4/12+5×8×12%=35.32（萬元）。（2）企業(yè)辦幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（1000+200+100）×10+400×10×4/12+200×10+500×10×3/12=17583.33（元）。（3）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅=1400×10000×0.5‰+5×12×10000×1‰+300×10000×0.5‰+800×10000×0.3‰=11500（元）。二、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：資料1：5月12日，48號憑證：支付生產(chǎn)工人勞務(wù)派遣費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本666000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：銀行存款667500后附原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票1份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為*人力資源服務(wù)*派遣費(fèi)，注明金額666000元，稅額1500元，備注欄注明“差額征稅”。（2）網(wǎng)上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。資料2：5月29日，115號憑證：支付銷售貨物運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銷售費(fèi)用70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：【答案】三、位于A市市區(qū)的某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，2019年第四季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，當(dāng)季取得含稅收入206000元，開具增值稅普通發(fā)票；當(dāng)月支付分包商工程含稅價(jià)款123600元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）在外省B市提供建筑服務(wù)，當(dāng)季取得含稅收入61800元，開具增值稅普通發(fā)票。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑物修繕服務(wù)，當(dāng)季取得含稅收入51500元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）轉(zhuǎn)讓其2017年在機(jī)構(gòu)所在地購入的一間商鋪，取得含稅收入303000元，該商鋪購置時(shí)的價(jià)款為200000元。問題：（1）該建筑企業(yè)2019年第四季度在申報(bào)納稅時(shí)是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策？（2）在外省B市提供的建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅？并簡要說明理由。（3）該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)上應(yīng)如何處理?（4）假設(shè)上述資料4中，該建筑企業(yè)轉(zhuǎn)讓商鋪，取得含稅收入323000元，則稅務(wù)上應(yīng)如何處理？【答案】（1）【正確答案】該建筑企業(yè)2019年第四季度合計(jì)銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（303000－200000）÷（1＋5%）＝288095.24（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。（2）【正確答案】在外省B市提供的建筑服務(wù)，不需要預(yù)繳增值稅。因?yàn)?019年第四季度在預(yù)繳地外省B市實(shí)現(xiàn)的建筑服務(wù)銷售額＝61800÷（1＋3%）＝60000（元），未超過30萬元，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款（3）【正確答案】該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝51500÷（1＋3%）×3%＝1500（元）。該建筑企業(yè)當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。（4）【正確答案】該建筑企業(yè)2019年第四季度合計(jì)銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（323000－200000）÷（1＋5%）＝307142.86（元），超過了季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)；剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＝190000（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則提供建筑服務(wù)的190000元免征增值稅；銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝（323000－200000）÷（1＋5%）×5%＝5857.14（元）【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。四、某設(shè)計(jì)師為非雇用單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)），支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅12400元。請逐一回答下列問題：1.請列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅應(yīng)為多少?2.實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后，這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并為綜合所得計(jì)稅？3.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？【答案】1.勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，故該設(shè)計(jì)師勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）。支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅=48000×30%-2000=12400（元）。2.新稅制將居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得納入綜合所得，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了后納稅人進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。故這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)，應(yīng)與工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計(jì)稅。3.（1）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算上的區(qū)別如下：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合并計(jì)稅，以合計(jì)收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，可扣除項(xiàng)目的區(qū)別如下：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，每次收入不超過4000元的，扣除項(xiàng)目按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，扣除項(xiàng)目按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，以扣除20%費(fèi)用后的金額計(jì)入收入額，可扣除項(xiàng)目包括6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。（3）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，適用稅率（或預(yù)扣率）的區(qū)別如下：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，適用三級超額累進(jìn)預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，適用七級超額累進(jìn)稅率。五、（2017年）某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對A企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年,4月發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審核。“營業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.39萬元，未開具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金33900貸：營業(yè)外收入33900要求：分析A企業(yè)處理是否正確，如果錯(cuò)誤請幫助其更正?！敬鸢浮苛?、居民個(gè)人張某及其配偶名下均無住房，在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月取得工資薪金所得15000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金為3500元/月。（2）取得年終獎(jiǎng)100000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿費(fèi)收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相關(guān)資料：張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)，資料中涉及的專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，居民個(gè)人可以扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有哪些？（2）計(jì)算張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除金額。（3）計(jì)算張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅金額。（4）若上述所得支付方已經(jīng)依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)，2019年度，張某是否需要辦理綜合所得匯算清繳，并說明理由。（除上述所得外，張某未取得其他類型所得）【答案】（1）居民個(gè)人可以扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。（2）張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除金額＝1000（子女教育）＋2000（贍養(yǎng)老人）＋1500（住房租金）＋400（碩士繼續(xù)教育）＝4900（元）（3）年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅：100000÷12＝8333.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝100000×10%－210＝9790（元）綜合所得全年應(yīng)納稅所得額＝15000×12＋20000×（1－20%）×70%－5000×12－3500×12－4900×12＝30400（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝30400×3%＝912（元）合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝9790＋912＝10702（元）（4）張某可以自行選擇是否辦理綜合所得年度匯算清繳。理由：已預(yù)繳稅額＝（15000×12－5000×12－3500×12－4900×12）×3%＋20000×（1－20%）×70%×20%＝2816（元），大于應(yīng)納稅額912元。張某取得綜合所得已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，若張某申請退稅，應(yīng)辦理綜合所得年度匯算清繳；若張某不申請退稅，可以不辦理綜合所得年度匯算清繳。七、2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)大樓一座，該大樓用于公司辦公，該企業(yè)將其計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開始計(jì)提折舊。4月20日，該企業(yè)取得大樓的增值稅專用發(fā)票并勾選確認(rèn)，專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元、增值稅稅額為90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）請簡述進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法并根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2019年4月份的會計(jì)分錄。（2）2020年3月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工專用食堂，改變用途時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值率為90.83%。請計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作出相應(yīng)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，納稅人購入不動(dòng)產(chǎn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，可憑票一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。會計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)——辦公樓10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900000貸：銀行存款10900000（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝900000×90.83%＝817470（元）會計(jì)分錄如下借：固定資產(chǎn)817470貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）817470八、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費(fèi)用4600萬元、銷售費(fèi)用28000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時(shí)聘請了某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價(jià)格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）11月采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價(jià)格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時(shí)間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計(jì)未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計(jì)入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權(quán)，約定2020年9月每人可以8.5元/股價(jià)格購買20000股公司股票，授予日股票期權(quán)公允價(jià)格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計(jì)處理：借：管理費(fèi)用1080000貸：資本公積——其他資