財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日第一章會(huì)計(jì)法律制度

學(xué)習(xí)方法：第一章集中講述“會(huì)計(jì)法”，關(guān)鍵是抓住會(huì)計(jì)法的原文條款；至于解釋與展開(kāi)，大多重復(fù)，理解即可。

在教材當(dāng)中有一部分文字是楷體字，這部分楷體字是為了讓整本教材有一個(gè)系統(tǒng)性、完整性而相應(yīng)增加的，這部分楷體字不作為考試范圍。

考試題型取消了主觀(guān)題的形式，全部都改為了客觀(guān)題，保留了單項(xiàng)選、多項(xiàng)選擇題、擇題、判斷題，增加了不定項(xiàng)選擇題。

第二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日主要考點(diǎn)

（1）會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成P2

法律：全國(guó)人大“會(huì)計(jì)法”狹義廣義行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院“企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例”國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度:

部門(mén)規(guī)章財(cái)政部“基本準(zhǔn)則”規(guī)范性文件財(cái)政部“具體準(zhǔn)則”地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市注意：會(huì)計(jì)法概念、實(shí)施時(shí)間第三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（2）會(huì)計(jì)工作管理部門(mén)

財(cái)政部“主管”縣級(jí)以上地方人民政府“管理”

（3）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定。《會(huì)計(jì)法》第八條。軍隊(duì)另訂實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。

第四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（4）財(cái)政部負(fù)責(zé)

會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格管理

會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)勵(lì)

會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等等（5）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

《會(huì)計(jì)法》第四條。P5

第五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（6）依法建賬《會(huì)計(jì)法》第三條。（7）賬簿登記基本要求《會(huì)計(jì)法》第十六條。（8）會(huì)計(jì)核算依據(jù)基本要求：實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)《會(huì)計(jì)法》第九條。P6（9）會(huì)計(jì)資料基本要求：符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，不得偽造（無(wú)中生有）、變?cè)欤ù鄹氖聦?shí)）。第六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（10）會(huì)計(jì)電算化基本要求

符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度《會(huì)計(jì)法》第十三條。（11）會(huì)計(jì)期間：

會(huì)計(jì)年度：與財(cái)稅年度一致；會(huì)計(jì)中期：內(nèi)外資企業(yè)一樣。P20《會(huì)計(jì)法》第十一條。（12）記賬本位幣：人民幣

《會(huì)計(jì)法》第十二條。外幣業(yè)務(wù)可選其中一種外幣作記賬本位幣，編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須折算成人民幣。

第七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（13）文字

中文P17《會(huì)計(jì)法》第二十二條。

民族地區(qū)“同時(shí)”、“其中”外資企業(yè)“同時(shí)”。（14）會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)、要素（內(nèi)容）：結(jié)合“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”。P18（15）原始憑證填制或取得要求、審核要求。P19

審核后

原則性錯(cuò)誤(實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤)：拒絕、報(bào)告。非原則性錯(cuò)誤(形式錯(cuò)誤)：退回更正。第八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（16）原始憑證錯(cuò)誤更正

P21

原出具單位更正；

金額錯(cuò)誤只能重開(kāi)。（17）記賬憑證編制依據(jù)是審核無(wú)誤的原始憑證。P22（18）原始憑證不得外借，外單位復(fù)制需會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。P22第九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（19）財(cái)產(chǎn)清查：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

《會(huì)計(jì)法》第十七條。P23（20）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

P25

《會(huì)計(jì)法》第二十一條。

簽名并蓋章。第一負(fù)責(zé)人：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人（責(zé)任主體）第十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（21）財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成

P26

財(cái)務(wù)報(bào)表

1、會(huì)計(jì)報(bào)表

（核心內(nèi)容）

資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表(小企業(yè)不編)

所有者權(quán)益變動(dòng)表(中報(bào)沒(méi)有)2、附注（中報(bào)的附注要求簡(jiǎn)單）

其他(中報(bào)沒(méi)有)第十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（22）財(cái)務(wù)報(bào)告基本要求

P28

數(shù)據(jù)真實(shí)；內(nèi)容完整；計(jì)算準(zhǔn)確（法律角度）；編報(bào)及時(shí)。

注意，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中的基本要求

真實(shí)可靠；相關(guān)可比；(會(huì)計(jì)角度)

全面完整；編報(bào)及時(shí)；

便于理解(會(huì)計(jì)角度)。第十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（23）財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)：經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料。（24）財(cái)務(wù)報(bào)告使用人

投資者

債權(quán)人

政府有關(guān)部門(mén)

經(jīng)營(yíng)管理者

企業(yè)職工

關(guān)系單位

社會(huì)公眾第十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（25）會(huì)計(jì)檔案

P33

《會(huì)計(jì)法》第二十三條?，F(xiàn)行規(guī)定：1998年的“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”不得外借：外單位復(fù)制由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)保管期限

：P35表1-1

永久

定期：3年、5年、10年、15年、25年第十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日關(guān)于會(huì)計(jì)檔案保管期限

年度終了后第一天算起，包括存放在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的一年，這是最短期限。

永久：年報(bào)、保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)

25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

3年：月報(bào)、季報(bào)

5年：固定資產(chǎn)卡片在報(bào)廢后5年、調(diào)節(jié)表、對(duì)賬單其余15年：憑證、賬簿、移交清冊(cè)第十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（26）銷(xiāo)毀監(jiān)銷(xiāo)未了事項(xiàng)的檔案，雖然期滿(mǎn)也不能銷(xiāo)毀（27）會(huì)計(jì)監(jiān)督P38

三位一體單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督國(guó)家監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督

(個(gè)人舉報(bào)屬于社會(huì)監(jiān)督)第十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

28、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督P38

《會(huì)計(jì)法》第二十七條。主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)象：本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要求：不相容職務(wù)分離重大事項(xiàng)集體決策財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)部審計(jì)第十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日原則：合法性適應(yīng)性規(guī)范性科學(xué)性第一責(zé)任人：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人職責(zé)：拒絕

糾正處理報(bào)告退回第十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（29）內(nèi)部控制規(guī)范具體控制要求注意幾點(diǎn)：現(xiàn)金管理銀行存款管理印章管理不相容職務(wù)分離第十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（30）、國(guó)家監(jiān)督P59

財(cái)政部門(mén)依法設(shè)賬

會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整會(huì)計(jì)核算符合規(guī)定會(huì)計(jì)人員

審計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)資料人民銀行、證監(jiān)、保監(jiān)第二十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（31）國(guó)家監(jiān)督注意事項(xiàng)不得越權(quán)出具結(jié)論，避免重復(fù)查賬保密各單位有義務(wù)接受監(jiān)督注意：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省級(jí)政府財(cái)政部門(mén)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。財(cái)政部門(mén)對(duì)其出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。第二十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（32）社會(huì)監(jiān)督P66

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)委托單單位和個(gè)人檢舉違法行為注意：委托人要如實(shí)提供資料、不得要求作假；財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、抽查。（33）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置P72

企業(yè)化管理的事業(yè)單位;

大中型企業(yè)（公司）;

業(yè)務(wù)較多的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、其他組織設(shè)置人員，指定主管人員.第二十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（34）代理記賬P74

代理記賬機(jī)構(gòu)要求條件委托人義務(wù)

代理記賬機(jī)構(gòu)及人員的義務(wù)（35）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人概念會(huì)計(jì)主管人員的概念，與“主管會(huì)計(jì)”“會(huì)計(jì)主管”不同。

P76第二十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（36）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職資格和條件P77

政治素質(zhì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)歷會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)工作3年以上（或）政策業(yè)務(wù)水平組織能力身體健康第二十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（37）會(huì)計(jì)證必備P79

職務(wù)犯罪被追究刑事責(zé)任的，終身禁入；其他違法行為吊銷(xiāo)證書(shū)的，5年內(nèi)禁入。（38）會(huì)計(jì)證取得P80

考試免試條件第二十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（38）下列人員必須持證上崗P80

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出納稽核資本基金核算工資成本費(fèi)用成果核算財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)檔案管理第二十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（40）會(huì)計(jì)證管理上崗注冊(cè)：上崗90日內(nèi);

離崗備案：離崗6個(gè)月;

調(diào)轉(zhuǎn)：原轄區(qū)調(diào)轉(zhuǎn)，離開(kāi)90日內(nèi);

跨轄區(qū)調(diào)轉(zhuǎn)，及時(shí)辦理調(diào)出，調(diào)出90日內(nèi)調(diào)入。管理部門(mén)：屬地化管理。特殊：在京中央直屬單位；鐵路；新疆建設(shè)兵團(tuán)；軍隊(duì)。第二十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（41）繼續(xù)教育法律依據(jù)：會(huì)計(jì)法39條P82

特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性。內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論；政策法規(guī)；

專(zhuān)業(yè)知識(shí)；技能訓(xùn)練；職業(yè)道德。形式：指定機(jī)構(gòu)培訓(xùn)繼續(xù)教育主管部門(mén)的師資培訓(xùn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師等考試相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷教育第二十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（42）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)（考評(píng)結(jié)合）（43）崗位設(shè)置：可以一人一崗、一人多崗、一崗多人P84

（44）內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計(jì)不是同一含義。P85

內(nèi)部稽核：自我審核內(nèi)部審計(jì)：外部審核第二十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（45）內(nèi)部牽制制度P86

是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是指：凡是涉及款項(xiàng)、財(cái)物收付、結(jié)算、登記的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第三十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（46）關(guān)于回避制度P87

單位負(fù)責(zé)人的直系親屬，不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬，不得擔(dān)任出納。第三十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（47）關(guān)于交接P87

一般會(huì)計(jì)人員交接：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)派人會(huì)同監(jiān)交。會(huì)計(jì)電算化的單位：電腦實(shí)際操作確認(rèn)無(wú)誤。不換新賬。交接前的問(wèn)題仍由前任負(fù)責(zé)。第三十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（48）法律責(zé)任P94

民事責(zé)任

行政責(zé)任：

A、行政處罰：警告、罰款（外部）、沒(méi)收違法所得、非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷(xiāo)許可證、執(zhí)照、行政拘留。

B、行政處分：警告、記過(guò)（內(nèi)部）、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。刑事責(zé)任：犯罪、刑罰（罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)）。第三十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（49）會(huì)計(jì)法第42、43、44條的區(qū)別42條的10個(gè)行為P9743條偽造變?cè)霵10244條隱匿故意銷(xiāo)毀P105責(zé)令限期改正通報(bào)單位罰3000—500005000—100000個(gè)人罰2000—200003000—50000國(guó)家工作人員行政處分（6個(gè)檔次都有）國(guó)家工作人員行政處分撤職、開(kāi)除會(huì)計(jì)人員情節(jié)嚴(yán)重吊銷(xiāo)證書(shū)吊銷(xiāo)證書(shū)第三十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（50）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)

P108

行政處分對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的人員恢復(fù)原有職務(wù)、級(jí)別（51）對(duì)同一當(dāng)事人的同一違法行為，不得二次罰款

“一事不再罰”。

以上為本章51個(gè)要點(diǎn)，也是考點(diǎn)。第三十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日第二章金融法律制度一、本章學(xué)習(xí)方法：在掌握概念的基礎(chǔ)上對(duì)比條款中的規(guī)定。二、重點(diǎn)與考點(diǎn)：

1、現(xiàn)金概念(P147)2、現(xiàn)金管理原則:鼓勵(lì)轉(zhuǎn)賬不得對(duì)支付現(xiàn)金給與優(yōu)惠

3、現(xiàn)金使用范圍：結(jié)算起點(diǎn)

4、庫(kù)存現(xiàn)金限額3—5天零星用量，最高15天是最高限額，而不是最低限額;即使庫(kù)存不足，也不得將收入做庫(kù)存.

第三十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日5、不得坐支(特殊情況經(jīng)批準(zhǔn))；(P151)

不得白條抵庫(kù)不得單位間互相借用不得公款私存不得建小金庫(kù)不得發(fā)行變相貨幣現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬優(yōu)惠不得拒收票據(jù)不得套取現(xiàn)金不得超限額警告，罰款，情節(jié)嚴(yán)重的停止貸款、現(xiàn)金支付；如被處罰單位不服，先執(zhí)行，10內(nèi)向同級(jí)人民銀行提請(qǐng)行政復(fù)議，30日內(nèi)答復(fù)，再30日內(nèi)起訴。第三十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日6、支付結(jié)算基本原則(P153)

恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬銀行不墊款

7、賬戶(hù)管理基本原則(P161)

一個(gè)基本戶(hù)原則自主選擇原則遵守法律、行政法規(guī)原則信息保密原則第三十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日8、支付結(jié)算一般規(guī)定(P155)

足夠存款余額根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)制度匯兌無(wú)起點(diǎn)其他異地結(jié)算起點(diǎn)全國(guó)統(tǒng)一同城結(jié)算起點(diǎn)省級(jí)確定正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證第三十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日9、支付結(jié)算基本要求(P156)

（1）未按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)無(wú)效；未使用人民銀行統(tǒng)一格式印刷的憑證不予受理。（2）沒(méi)開(kāi)戶(hù)的個(gè)人交存款項(xiàng)后，也可辦理支付結(jié)算。（3）簽章簽名、蓋章、或簽名加蓋章。票據(jù)和憑證上簽章單位、銀行的蓋章加法人代表或代理人簽章；個(gè)人簽章為本名簽名或蓋章。（4）金額出票或簽發(fā)日期，不得更改。收款人名稱(chēng)第四十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（5）中文大寫(xiě)；票據(jù)無(wú)效；阿拉伯?dāng)?shù)字；憑證不予受理。10、填寫(xiě)基本要求：標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、要素齊全、數(shù)字正確、自己清晰、不錯(cuò)漏、不潦草、防止涂改。（1）中文金額大寫(xiě)正楷或行書(shū)，不得自造簡(jiǎn)化字，金額大寫(xiě)繁體也可。（2）大寫(xiě)到元為止的，元后寫(xiě)整或正。

到角為止的，角后可寫(xiě)可不寫(xiě)

到分為止的，分后不寫(xiě)。第四十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（3）金額大寫(xiě)按語(yǔ)言規(guī)律（4）出票日期必須中文大寫(xiě)，（P158）不規(guī)范的責(zé)任自擔(dān)。小寫(xiě)不受理。11、不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不準(zhǔn)違規(guī)開(kāi)戶(hù)。12、存款人開(kāi)戶(hù)的法律依據(jù)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》。13、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念：辦理支付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。第四十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日14、賬戶(hù)分類(lèi)按用途基本賬戶(hù)一般戶(hù)專(zhuān)用戶(hù)臨時(shí)戶(hù)按單位單位結(jié)算賬戶(hù)個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)

P163第四十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日15、單位賬戶(hù)以單位名稱(chēng)開(kāi)立個(gè)體工商戶(hù)憑執(zhí)照以字號(hào)經(jīng)營(yíng)者姓名個(gè)人賬戶(hù)憑身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立；郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立賬戶(hù)。16、開(kāi)戶(hù)：申請(qǐng)簽協(xié)議開(kāi)戶(hù)備案核準(zhǔn)（基本戶(hù)）第四十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日17、賬戶(hù)變更：法定事項(xiàng)（5日內(nèi)）、通知并提供證明、辦理（2日內(nèi)）、報(bào)告。

18、撤戶(hù)被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)遷址撤并、破產(chǎn)、關(guān)閉其他第四十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日19、基本戶(hù)(P163)

開(kāi)戶(hù)人：除個(gè)人外的所有存款人。使用范圍：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金收付、工資獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。要求：向銀行提供稅務(wù)登記證件，將賬號(hào)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日20、一般戶(hù)(P164)

開(kāi)戶(hù)人：開(kāi)立基本戶(hù)的存款人使用范圍：借款轉(zhuǎn)存借款歸還現(xiàn)金可存不可取其他結(jié)算的資金收付要求：開(kāi)立基本戶(hù)規(guī)定的證明基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證借款合同或其他結(jié)算證明第四十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日21、專(zhuān)用戶(hù)(P164)

使用范圍：專(zhuān)項(xiàng)管理的特定用途資金。要求：開(kāi)立基本戶(hù)規(guī)定的證明；基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證，可按規(guī)定取現(xiàn)金。相關(guān)管理部門(mén)證明（P165）。22、臨時(shí)戶(hù)(P165)

開(kāi)戶(hù)人：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)；注冊(cè)驗(yàn)資。適用范圍：臨時(shí)機(jī)構(gòu)資金收付；臨時(shí)經(jīng)營(yíng)；注冊(cè)驗(yàn)資（只收不付）。最長(zhǎng)2年第四十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日23、個(gè)人戶(hù)(P166)

（1）概念：是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶(hù)。（2）使用范圍：個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付；現(xiàn)金存取(儲(chǔ)蓄賬戶(hù)只辦理現(xiàn)金存取)。

(3)申請(qǐng)開(kāi)戶(hù)時(shí)，除提供必要的證件外，開(kāi)戶(hù)行還可以要求提供戶(hù)口、駕照、護(hù)照等（但不能只是如此）。第四十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日24、異地開(kāi)戶(hù)條件(P167)

注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地跨省、市、縣—基本戶(hù)異地借款、其他結(jié)算—一般戶(hù)附屬非獨(dú)立核算或派出機(jī)構(gòu)—專(zhuān)用戶(hù)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)—臨時(shí)戶(hù)自然人異地需要第五十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日違規(guī)行為處罰非經(jīng)營(yíng)性存款人經(jīng)營(yíng)性存款人開(kāi)戶(hù)撤戶(hù)開(kāi)戶(hù)違規(guī)偽造變?cè)熳C明違規(guī)延遲撤戶(hù)警告、罰款1000元警告，罰1—3萬(wàn)使用公款私存違規(guī)支取現(xiàn)金逃廢債務(wù)出租出借非基本戶(hù)資金入卡收入、現(xiàn)金入卡警告、罰款1000元警告，罰0.5—3萬(wàn)變更主要事項(xiàng)變更，未通知銀行警告、1000元罰款偽造變?cè)斓怯涀C罰款1000元罰款1萬(wàn)—3萬(wàn)25、違反賬戶(hù)管理的處罰（P167—168）第五十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日26、狹義票據(jù)匯票銀行匯票

(P169)商業(yè)匯票本票支票

27、票據(jù)特征完全有價(jià)證券金錢(qián)證券流通證券文義證券無(wú)因證券要式證券第五十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日28、票據(jù)行為出票

(P171)背書(shū)承兌保證

29、票據(jù)行為成立的條件（1）行為人必須具備從事票據(jù)行為的能力（法人肯定具備）（2）行為人的意思表述必須真實(shí)或無(wú)缺陷（3）內(nèi)容必須合法合規(guī)（4）必須符合法定形式第五十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日30、票據(jù)權(quán)利付款請(qǐng)求權(quán)

(p172)追索權(quán)付款請(qǐng)求權(quán)：第一順序、主要權(quán)利追索權(quán)：第二順序、附帶權(quán)利持票人違法、惡意獲取票據(jù)，不享有權(quán)利。

31、權(quán)利時(shí)效持票人對(duì)出票人和承兌人權(quán)利：到期日起兩年(商業(yè)匯票)。銀行匯票、本票：出票日起兩年；支票：出票日起6個(gè)月；持票人追索權(quán)：自被拒絕承兌或拒付起6個(gè)月；對(duì)前手再追索權(quán)：自清償日或提起訴訟日起3個(gè)月。第五十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日32、匯票(p173)

（銀行匯票與商業(yè)匯票共性的）出票人簽發(fā)，委托付款人付款。特征：基本當(dāng)事人出票人付款人收款人：權(quán)利人委付證券見(jiàn)票即付或約期即付(定日、出票后、見(jiàn)票后)，付款人無(wú)條件支付金額給收款人。第五十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日33、匯票分類(lèi)按出票人商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行匯票按付款期即期匯票：銀行匯票遠(yuǎn)期匯票：商業(yè)匯票第五十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日34、9種結(jié)算方式，主要內(nèi)容見(jiàn)表名稱(chēng)使用人結(jié)算內(nèi)容范圍金額起點(diǎn)期限背書(shū)轉(zhuǎn)讓支票單位個(gè)人各種款項(xiàng)同城1000元10天轉(zhuǎn)賬可以銀行匯票單位個(gè)人各種款項(xiàng)異地1個(gè)月轉(zhuǎn)賬可以商業(yè)匯票法人交易同城6個(gè)月可以其他組織債權(quán)債務(wù)異地銀行本票單位個(gè)人各種款項(xiàng)同城1000、500010000、500002個(gè)月轉(zhuǎn)賬可以匯兌單位個(gè)人各種款項(xiàng)異地托收承付單位商品交易及其產(chǎn)生勞務(wù)供應(yīng)異地1000010003天10天第五十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日9種結(jié)算方式，主要內(nèi)容見(jiàn)表名稱(chēng)使用人結(jié)算內(nèi)容范圍金額起點(diǎn)期限背書(shū)轉(zhuǎn)讓委托收款單位個(gè)人各種款項(xiàng)異地同城信用卡單位個(gè)人各種款項(xiàng)特約單位信用證單位購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)國(guó)際結(jié)算第五十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日35、銀行匯票(p175)

（1）現(xiàn)金銀行匯票僅限于收款人和申請(qǐng)人都是個(gè)人。（2）注意絕對(duì)記載事項(xiàng)。（3）票面付款期1個(gè)月不是有效期限(出票日起2年)。（4）背書(shū)：是一種要是行為。背書(shū)記載的事項(xiàng)背書(shū)人簽章被背書(shū)人的名稱(chēng)：誰(shuí)簽都行背書(shū)日期

第五十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

背書(shū)不得附有條件部分背書(shū)禁止背書(shū)出票人禁止背書(shū)背書(shū)人禁止背書(shū)（5）保證保證合法取得票據(jù)的持票人的權(quán)利屬連帶責(zé)任，不享有先訴抗辯權(quán)凡享有權(quán)利的一切票據(jù)權(quán)利人，均可向債務(wù)人主張權(quán)利。保證人對(duì)承兌人、被保證人及前手有追索權(quán)。第六十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（6）付款無(wú)付款期受托銀行如約履行了義務(wù)后，不再對(duì)當(dāng)事人雙方承擔(dān)任何責(zé)任。（7）追索權(quán)產(chǎn)生于持票人到期不獲付款、不獲承兌實(shí)施行使或保全權(quán)利后當(dāng)事人追索權(quán)人最后持票已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人。償還義務(wù)人出票人背書(shū)人承兌人保證人各債務(wù)人在被追索時(shí)，必須承擔(dān)全部責(zé)任，可再追索。第六十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日36、商業(yè)匯票(p184)

（1）付款人不是銀行。（2）必須記載事項(xiàng)。（3）可以提示承兌后使用，也可先使用后提示承兌。（4）未按規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)前手追索權(quán)。（5）付款人收到提示承兌后，3日內(nèi)承兌或拒絕。承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（6）定日付款的匯票付款期自出票日期計(jì)算，到期日應(yīng)在匯票上記載。第六十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日（7）出票后定期付款的匯票期限自出票日期按月計(jì)算，并在匯票上記載。（8）見(jiàn)票后定期付款的自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。37、支票(p187)

（1）出票人：企業(yè)付款人：銀行（是一種委付證券）第六十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

（2）基本特征要式性無(wú)因性文義性有價(jià)證券金錢(qián)證券流通證券（3）基本當(dāng)事人出票人付款人收款人第六十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

（4）分類(lèi)現(xiàn)金支票：只能取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬普通支票：可轉(zhuǎn)賬，也可取現(xiàn)金左上角劃兩條平行線(xiàn)不能取現(xiàn)金（5）出票日期必須是實(shí)際出票日期。見(jiàn)票即付不允許簽發(fā)遠(yuǎn)期支票不允許記載付款日期(否則視為無(wú)記載)

（6）必須記載事項(xiàng)（7）金額、收款人名稱(chēng)可授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。（8）不得簽發(fā)印鑒不符、密碼錯(cuò)誤、空頭的支票

（退票，5%罰款，可以要求2%賠償金）

（9）使用碳素墨水或墨汁書(shū)寫(xiě)第六十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

38、銀行本票(p192)

（1）特征出票人為經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行。見(jiàn)票即付（即期本票、支付證券，非信用證券）。（2）絕對(duì)記載事項(xiàng)。（3）申請(qǐng)人：現(xiàn)金本票申請(qǐng)人或收款人都不能是單位。第六十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日票據(jù)類(lèi)型即期票據(jù)遠(yuǎn)期票據(jù)銀行匯票√商業(yè)匯票√支票√銀行本票√

非票據(jù)結(jié)算匯兌托收承付委托收款信用卡信用證第六十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日39、匯兌（信匯、電匯）P195

（1）必須記載事項(xiàng)。（2）付款人委托銀行辦理，憑證必須填明收款人，可以注明“不得轉(zhuǎn)匯”；匯、收款人均為個(gè)人的，方可辦理現(xiàn)金匯票；匯款憑證只能證明銀行受理，不能證明匯入；匯款人對(duì)尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)；已經(jīng)匯出的也可以申請(qǐng)撤(收款人開(kāi)戶(hù)、未開(kāi)戶(hù))。第六十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日40、托收承付（郵寄、電報(bào)）P198（1）使用單位：必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社、及經(jīng)營(yíng)管理較好、經(jīng)開(kāi)戶(hù)行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）使用業(yè)務(wù)：商品交易、發(fā)貨制、因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)。賒銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、代銷(xiāo)不得辦理托收承付。（3）收款人對(duì)同一付款人累計(jì)3次托收未果，暫停對(duì)該付款人辦理托收。付款人累計(jì)3次無(wú)理拒付，暫停向外辦理托收。（4）絕對(duì)記載事項(xiàng)第六十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日41、委托收款（郵寄、電報(bào)）P202

（1）同城使用時(shí)，必須是收款人收取公用事業(yè)費(fèi)等（2）必須記載事項(xiàng)（3）如果付款人不是銀行，委收憑證必須記載其開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)；如果付款人是在銀行開(kāi)戶(hù)的個(gè)人，委收憑證必須記載收款人開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)。如果付款人是未在銀行開(kāi)戶(hù)的個(gè)人，委收憑證必須記載被委托銀行名稱(chēng)。第七十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日42、信用卡（單位卡、個(gè)人卡、金卡、普通卡）

（1）單位卡使用單位：開(kāi)基本戶(hù)?？啥鄰?。P204

（2）個(gè)人卡使用范圍：具有完全民事行為能力的個(gè)人。（3）單位卡資金一律從基本戶(hù)轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入。（4）個(gè)人卡賬戶(hù)以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)、勞務(wù)報(bào)酬收入存入。嚴(yán)禁單位卡轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)。（5）信用卡備用金的利息按活期計(jì)算。（6）單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的交易或勞務(wù)。（7）單位卡不得通過(guò)壓卡、簽單、退貨等方式支付持卡人現(xiàn)金。（8）單位卡一律不得支取現(xiàn)金。（9）金卡透支最長(zhǎng)60天，1萬(wàn)元；普通卡透支最長(zhǎng)60天，5000元。第七十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日關(guān)于票據(jù)必須記載事項(xiàng)的總結(jié)類(lèi)型銀行匯票商業(yè)匯票支票銀行本票無(wú)條件支付的承諾√(委托)√√(委托)√出票金額√√√√付款人名稱(chēng)√√√收款人名稱(chēng)√√√出票日期√√√√出票人簽章√√√√第七十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日非票據(jù)結(jié)算方式的絕對(duì)記載事項(xiàng)總結(jié)（不重要）類(lèi)型匯兌托收承付委托收款信用卡無(wú)條件支付的委托√金額√√√收款人名稱(chēng)√銀行賬號(hào)√√匯款人名稱(chēng)√銀行賬號(hào)√√匯入（出）地點(diǎn)、匯入（出）行√委托日期√√√匯款人簽章√托收附記單證數(shù)或冊(cè)數(shù)√憑據(jù)名稱(chēng)√合同名稱(chēng)號(hào)碼√收款人簽章√√第七十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日第三章稅收法律制度一、本章學(xué)習(xí)方法：前半部分注意概念；后半部分結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（特別是增值稅）第七十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

二、本章重點(diǎn)與考點(diǎn)

1、我國(guó)稅收管理體制：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。P2192、我國(guó)稅收劃分：中央稅、地方稅、共享稅。

3、稅收概念：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)納稅人強(qiáng)制無(wú)償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。

稅收體現(xiàn)了國(guó)家主權(quán)和國(guó)家權(quán)力。

4、稅收基本職能財(cái)政職能經(jīng)濟(jì)職能社會(huì)職能第七十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

5、稅收的特征P221

強(qiáng)制性稅收關(guān)系不對(duì)等，征收單向轉(zhuǎn)移；無(wú)償性不付報(bào)酬，不直接歸還原納稅人；固定性稅法相對(duì)穩(wěn)定，征收數(shù)量有限。

第七十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日6、稅法層次P222

稅收法律人大頒布“法”授權(quán)立法人大授權(quán)國(guó)務(wù)院暫行條例行政法規(guī)國(guó)務(wù)院實(shí)施條例地方性法規(guī)省市自治區(qū)局部條例規(guī)章部門(mén)規(guī)章部委通知地方政府第七十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

7、稅收法律關(guān)系P224

（1）概念：國(guó)家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系（2）特點(diǎn)：稅收機(jī)關(guān)代表；稅收法律關(guān)系非等價(jià)有償（權(quán)利、義務(wù)）；稅收法律關(guān)系客觀(guān)性(不以雙方意志轉(zhuǎn)移)。（3）要素：主體：征稅主體享有權(quán)利；納稅主體承擔(dān)義務(wù)。內(nèi)容：雙方權(quán)利義務(wù)實(shí)體性權(quán)利義務(wù)：事程序性權(quán)利義務(wù)：做事訴訟性權(quán)利義務(wù)：辨事客體：主體權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象貨幣、實(shí)物、行為。第七十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

8、負(fù)稅人P227

最終負(fù)擔(dān)國(guó)家征收稅款的法人和自然人。納稅人與負(fù)稅人的區(qū)別：稅負(fù)不轉(zhuǎn)嫁：二者一致；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：二者不一致。

9、征稅對(duì)象（客體）權(quán)利義務(wù)指向的物和行為。

10、稅目是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目、征稅范圍。

第七十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日11、稅率：應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例。P228

是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度；是征稅的深度；是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率分為比例稅率：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅；定額稅率：資源稅、土地使用稅車(chē)船使用稅；累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率：不采用超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率：土地增值稅第八十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

12、納稅環(huán)節(jié)P228

流轉(zhuǎn)稅：生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)增值稅所得稅：分配環(huán)節(jié)所得稅

13、納稅期限在時(shí)間上體現(xiàn)稅收的強(qiáng)制性、固定性。

14、減免稅形式稅基式減免：起征點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅免征額個(gè)人所得稅稅率式減免：低稅率小型微利企業(yè)零稅率出口稅額式減免比如稿酬

第八十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日15、現(xiàn)行稅法體系P230

流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅；特定行為稅：車(chē)使用船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、印花稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。

第八十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日16、增值稅現(xiàn)行法律：P231“增值稅暫行條例”2008年11月15日國(guó)務(wù)院修訂，

2009年1月1日起實(shí)施。

17、增值稅增稅對(duì)象和范圍銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。

18、視同銷(xiāo)售：8各方面（P233）注意：將視同銷(xiāo)售的情況與不得抵扣的情況區(qū)別“視同銷(xiāo)售”是交銷(xiāo)項(xiàng)稅；“不得抵扣”是不記進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出注意：（1）8個(gè)方面中，加工的貨物不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)都視同銷(xiāo)售，計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅；（2）購(gòu)買(mǎi)的貨物有轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)，計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅；無(wú)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

第八十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

19、混合銷(xiāo)售P233

對(duì)同一對(duì)象既有銷(xiāo)售貨物又有應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。（1）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的納稅人（年銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的50%以上）的混合銷(xiāo)售，征收增值稅；（2）其他單位和個(gè)人混合銷(xiāo)售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。（3）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算，分別繳納；未分別核算的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

20、兼營(yíng)P233

納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)，有包括非應(yīng)稅勞務(wù)，但不是對(duì)同一對(duì)象，應(yīng)分別核算，分別繳納；如不能分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。第八十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日21、增值稅納稅人P234

一般納稅人：采購(gòu)取得專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；銷(xiāo)售開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票（或普通發(fā)票），收取銷(xiāo)項(xiàng)稅。月末，繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。小規(guī)模納稅人：采購(gòu)貨物不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷(xiāo)售貨物按征收率計(jì)算繳納增值稅。銷(xiāo)售貨物只能開(kāi)出普通發(fā)票。22、增值稅稅率基本稅率：17%P236低稅率:糧食、食用植物油生活必需品13%

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征收率：小規(guī)模納稅人，3%食品、農(nóng)機(jī)零配件是基本稅率第八十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

P23723、一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅

=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=不含稅銷(xiāo)售額×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

24、小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅

=不含稅銷(xiāo)售額X征收率

25、一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅。

第八十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

26、折扣銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額（商業(yè)折扣）同一發(fā)票分別注明：凈額折扣額另開(kāi)發(fā)票：總額

27、以舊換新銷(xiāo)售：按新貨物售價(jià)。例如：P237案例3-228、還本銷(xiāo)售：銷(xiāo)售價(jià)格，不扣減還本額。

29、以物易物：分別作購(gòu)銷(xiāo)處理。

第八十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

30、價(jià)稅合計(jì)收取時(shí)的調(diào)整P238

一般納稅人：例如：P238案例3-331、包裝物押金處理收取的包裝物押金，如一年內(nèi)未退出，并入銷(xiāo)售額，按所包裝貨物的稅率，計(jì)算增值稅。

32、進(jìn)項(xiàng)稅額：增值稅的核心就是用納稅人收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅。第八十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

33、準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況P240

取得專(zhuān)用發(fā)票的增值稅額；海關(guān)完稅憑證注明的增值稅額；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品用普通發(fā)票按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；購(gòu)、銷(xiāo)過(guò)程中的運(yùn)費(fèi)用普通發(fā)票按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（所運(yùn)貨物必須是能抵扣的；雜費(fèi)不能抵扣）

第八十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日34、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況P240

（當(dāng)時(shí)就不抵扣或轉(zhuǎn)出）（1）用于非應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（4）納稅人自用的消費(fèi)品：摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇等；（5）上述相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)費(fèi)。第九十頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

35、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限P241

自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。取得的專(zhuān)用發(fā)票扣稅憑證不符合規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

36、進(jìn)口貨物按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅例如：P238案例3-337、增值稅征收方法征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征個(gè)人攜帶或郵寄進(jìn)境自用物品，連同關(guān)稅一并征收第九十一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

38、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間P244

（1）直接收款方式：收取貨款或取得索取貨款憑證時(shí)，并將提貨單交付對(duì)方；（2）托收承付或委托收款方式銷(xiāo)售：發(fā)出貨物辦妥托收的當(dāng)天；（3）賒銷(xiāo)或分期付款：合同約定收款日期當(dāng)天；（4）預(yù)收款方式：貨物發(fā)出當(dāng)天；（5）委托他人代銷(xiāo)：收到代銷(xiāo)清單當(dāng)天；（6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收取貨款或取得索取貨款憑證的當(dāng)天；（7）視同銷(xiāo)售情況：貨物轉(zhuǎn)移當(dāng)天；（8）進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。

第九十二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

39、增值稅的納稅地點(diǎn)P245

（1）固定業(yè)戶(hù)：機(jī)構(gòu)所在地?？偂⒎种C(jī)構(gòu)不在同一市縣的，分別申報(bào)。（2）固定業(yè)戶(hù)異地經(jīng)營(yíng)：機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具證明，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)；未持證明的，向銷(xiāo)售地申報(bào)；未向銷(xiāo)售地申報(bào)的，機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征。（3）非固定業(yè)戶(hù)：向銷(xiāo)售地申報(bào)；未向銷(xiāo)售地申報(bào)的，機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征。（4）進(jìn)口貨物：進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境內(nèi)無(wú)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，代理人扣繳；無(wú)代理人的，購(gòu)買(mǎi)方扣繳?？劾U地點(diǎn)為其機(jī)構(gòu)所在地或居住地。第九十三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

40、增值稅納稅期限（1）1、3、5、10、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度。

1個(gè)季度僅適用于小規(guī)模納稅人。（2）不能固定期限的，按次納稅。（3）1個(gè)月或1個(gè)季度的，期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納。（4）其他期限的：期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)結(jié)清。（5）進(jìn)口貨物：自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納。（6）出口零稅率貨物：按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。第九十四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

41、增值稅的納稅申報(bào)不論期限長(zhǎng)短，都應(yīng)在每月15日前辦理上月的納稅申報(bào)。否則，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可以處2000以下罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

42、專(zhuān)用發(fā)票僅限一般納稅人使用由國(guó)家稅務(wù)總局制定企業(yè)統(tǒng)一印刷

43、專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)銷(xiāo)貨方記賬聯(lián)

（注意：2008年12月版的存根聯(lián)在2009年6月版中取消了）

第九十五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

44、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求、領(lǐng)購(gòu)范圍、開(kāi)具范圍、開(kāi)具時(shí)限。

45、違反專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定的行為及處罰（1）凡開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)售額未按規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售賬戶(hù)核算的，一律按偷稅論處。（2）虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的稅率全額補(bǔ)征稅款，并按有關(guān)法律處罰。（3）非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放專(zhuān)用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下罰款。注意：1、這部分中“刑法”的有關(guān)規(guī)定不重要；

2、發(fā)票丟失現(xiàn)在可以補(bǔ)救（與教材249頁(yè)不同）第九十六頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日增值稅多欄式明細(xì)賬的期末處理：

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳稅費(fèi)—未交借方貸方進(jìn)項(xiàng)已交轉(zhuǎn)出…銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出…稅額稅金未交稅額轉(zhuǎn)出多交

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22第九十七頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

46、營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行法規(guī)P251《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》2008年11月15日國(guó)務(wù)院修訂

2009年1月1日起實(shí)施，

47、營(yíng)業(yè)稅納稅人、稅目、稅率交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、3%

建筑業(yè)、文化體育業(yè)、3%

金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、5%

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、5%

娛樂(lè)業(yè)：5%—20%（省、市、區(qū)自定）第九十八頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

48、納稅人特殊情況（1）承包人應(yīng)稅行為以發(fā)包人名義經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)責(zé)任；否則：承包人為納稅人。（2）鐵路：誰(shuí)（所有）管理，誰(shuí)納稅。

49、混合銷(xiāo)售：（1）生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，繳納增值稅；（2）其他納稅人的混合銷(xiāo)售行為，繳納營(yíng)業(yè)稅（3）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，應(yīng)分別核算，分別繳納；未分別核算的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。第九十九頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

50、營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)業(yè)務(wù)

(1)同時(shí)有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)。（2）同時(shí)有高稅率應(yīng)稅勞務(wù)和低稅率應(yīng)稅勞務(wù)。（3）既有全額繳稅應(yīng)稅勞務(wù)，又有減免應(yīng)稅勞務(wù)。以上兼營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算，分別繳納；未分別核算的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

51、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)：收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第一百頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

52、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊情況：（1）運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位和個(gè)人的：扣除；（2）旅游業(yè)務(wù)：扣除門(mén)票等；（3）建筑業(yè)分包的：扣除；（4）外匯等金融商品：按買(mǎi)賣(mài)價(jià)差；（5）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)格明顯偏低，并無(wú)正當(dāng)理由的；由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定：納稅人最近時(shí)期同類(lèi)平均價(jià)格；其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)平均價(jià)格。

第一百零一頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日。

營(yíng)業(yè)額

=營(yíng)業(yè)成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅率)

第一百零二頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

53、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)按期納稅的：月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000—5000元；按次納稅的：每次（日）100元。

54、營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)應(yīng)稅勞務(wù)：機(jī)構(gòu)所在地；建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)：發(fā)生地；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地、居住地；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：土地所在地；銷(xiāo)售出租不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地；異地勞務(wù)：發(fā)生地申報(bào)，6個(gè)月未申報(bào)的，機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征。扣繳義務(wù)人在機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)扣繳。第一百零三頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

55、營(yíng)業(yè)稅納稅期限

5、10、15日：期滿(mǎn)15日內(nèi)預(yù)繳，次月1—15日申報(bào)結(jié)清

1個(gè)月、1個(gè)季度：期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；可按次；除典當(dāng)業(yè)以外的金融業(yè)：1個(gè)季度；保險(xiǎn)業(yè)：1個(gè)月。扣繳義務(wù)人參照?qǐng)?zhí)行。第一百零四頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日

56、企業(yè)所得稅現(xiàn)行法律P257《企業(yè)所得稅法》2007年3月16日全國(guó)人大通過(guò)；

2008年1月1日起施行。

《所得稅法實(shí)施條例》2007年12月6日國(guó)務(wù)院頒布；

2008年1月1日起施行。

第一百零五頁(yè)，共一百三十八頁(yè)，2022年，8月28日57、所得稅納稅人和征稅對(duì)象：P258(1)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)依中國(guó)法律成立

依外國(guó)法律成立(2)依外國(guó)法律成立管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所