房地產公司財務制度匯編

2錄第一章財務部組織結構與責權一、財務部組織結構圖二、財務部職責三、財務部權力四、財務總監(jiān)的職責五、財務部經理職責六、財務部主管職責第二章資本預算管理一、資本預算主管崗位職責二、資本預算專員崗位職責三、預算編制程序四、年度預算編制程序五、年度預算編制平衡流程六、年度預算調整流程七、現金預算流程第三章財務成本控制管理一、成本控制主管崗位職責二、成本控制專員崗位職責三、現金清查處理流程四、銀行存款付款控制流程五、費用報銷管理流程3第四章資產管理二、資產管理專員崗位職責三、現金清查賬務處理流程四、備用金收支賬務處理流程五、應收賬款管理流程六、固定資產盤點管理流程第五章籌資與投資管理二、籌資專員崗位職責三、投資專員崗位職責四、籌資管理流程五、銀行借款籌資管理流程六、投資管理流程第六章會計核算管理一、會計核算主管崗位職責二、會計核算專員崗位職責三、日記總賬賬務處理流程四、記賬憑證賬務處理流程五、科目匯總表核算流程六、固定資產核算流程七、利潤核算流程第七章成本會計管理一、成本會計主管崗位職責二、成本會計專員崗位職責4三、產品定額成本編制流程四、產品成本核算管理流程五、成本核算賬務處理流程第八章應收賬款管理一、應收賬款主管崗位職責二、應收賬款專員崗位職責三、應收賬款管理流程四、應收票據處理流程五、呆賬死賬確認流程六、壞賬處理流程第九章審計管理一、審計主管崗位職責二、審計專員崗位職責三、審計工作流程四、貨幣資金審計流程五、存貨審計流程六、收入審計流程七、成本審計流程八、利潤審計流程第十章稅務管理一、稅務主管崗位職責二、稅務專員崗位職責三、納稅籌劃流程四、納稅核算流程五、納稅申報流程第一章財務部組織結構與責權56一、公司的財務部組織結構圖務總監(jiān)務經理管財務分析專員應收核算會計固定資產核算會計成本核算會計總帳會計應付核算會計出納員預算管理會計稅務管理員ERP9123456789嚴格執(zhí)行財務會計制度，建立完整的賬簿管理體制和財務核算體系健全財務管理制度，編制財務計劃，加強經營核算管理分析財務計劃的執(zhí)行情況，提供財務分析報告，檢查監(jiān)督財務紀律執(zhí)行情況當好決策參謀，及時準確地向決策者和相關管理者提供可靠的會計信息編制記賬憑證和各類報表，妥善管理會計賬冊檔案負責公司職工的勞動工資、職工福利的發(fā)放負責公司各種費用的審核和報銷，進行成本控制管理協調與稅務、銀行部門的關系，執(zhí)行國家稅法政策，及時做好納稅申報工作進行公司內部控制制度設計，做好各項審計工作有效合理使用資金，根據單位資金情況做好融資工作12345678參與公司重大經營決策，為決策提供財務數據和信息的權力參與年度、季度、月度生產計劃的制定，并提出意見和建議的權力參與年度、季度、月度銷售計劃的制定，并提出意見和建議的權力參與年度、季度、月度采供計劃的制定，并提出意見和建議的權力對違反財務制度的部門、分支結構和個人給予處罰對其他部門實施財務監(jiān)督和考核部門內部員工聘任、解聘的建議權要求相關部門配合相關工作的權力9職責2職責3職責4職責5職責6職責7職責水平工作持44六、財務主管的職責職責2職責3職責4職責5職責6職責7職責8職責9第二章資本預算管理123匯編各部門預算草案，形成企業(yè)的銷售預算、采購預算和費用預算等項目預算45監(jiān)督管理預算的執(zhí)行情況，查看預算建議案，及時向管理層反饋職責6職責7職責8員崗位職責職責2告職責3職責4職責5職責6職責7總經理財務經理預算會計各預算部門負責人預算會議算給各部門預算平衡會預算預算并反饋審議總經理各部門經理預算會計財務部經理財務總監(jiān)①傳達指標召開部門預算會匯總各部門預算預算調整方案調整方案匯總審核審批結束、年度預算編制平衡流程總經理財務部經理各系統總監(jiān)財務總監(jiān)董事長召開本部門預算會編制部門預算計劃參加會議議參加會議參加會議六、年度預算調整流程監(jiān)審議預算調整報告①提出預算調整申請案算平衡會確定預算預算組織編制總預算④編制新預算制總預算程總經理財務總監(jiān)財務部各部門編制編制現金流量預算③現金流量預算調整現金流量預算監(jiān)控④編制現金流量分析⑤現金流量預算考核現金流量預算評價目標審批核審批核的預算目標的執(zhí)行審核審核第三章財務成本控制管理職責24計崗位職責4職責5職責6總經理財務總監(jiān)財務部出納①制定現金清審定查制度匯總收款憑證證明盈虧原因審核審核核查組盤點相應賬務處理總經理財務總監(jiān)財務部部門經理相關職能部門否否業(yè)務編制記賬憑證證單核對編制調節(jié)表授權經辦業(yè)務簽訂結算契約否否審批審核理流程總經理財務總監(jiān)財務部出納會計各部門否是否單據憑證/日記賬②會計報表蓋章認可③費用總表否第四章資產管理在財務經理的直接領導下，負責低值易耗品、固定資產、商品、物料用品、原材在財務經理的直接領導下，負責低值易耗品、固定資產、商品、物料用品、原材料的制證、賬簿管理和企業(yè)購買力的申報、記賬和報表工作檢查企業(yè)固定資產、低值易耗品、物料用品等財產物資的使用保管情況，注意發(fā)現和處理財產物資管理中存在的問題，確保企業(yè)財產物資的合理使用和安全管理負責審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業(yè)務的登記、結賬、對賬工作負責收集審核各部門的物資購置計劃，根據庫存情況核定購買量，按規(guī)定報有關批準后，組織安排采購。管理制職責2職責3職責4職責5職責6職責7職責8職責9計崗位職責職責2職責3職責4職責56789賬務處理流程理①制定現金清查制度匯總收款憑證和付款憑證查明盈虧原因點表編制盤點表相應賬務處理流程財務經理/總監(jiān)財務部出納各部門金預借和報銷制度②領取備用金編制付款憑證務處理息歸檔憑證付款賬收付款用金④向財務部報銷理流程理收賬款析否催否是是務處理行調節(jié)表存檔付款六、固定資產盤點管理流程財務總監(jiān)財務經理財務部行政部各部門格報告計主管審核上報相關賬務處理審核審核進行盤點填寫相關盤點案審閱提出解決問題并傳單批批第五章籌資與投資管理一、籌資與投資崗位職責(財務總監(jiān))職責2職責3職責3職責4職責45負責對籌資與投資環(huán)境進行分析、預測金融市場走勢、把握整體籌資與投資方向67證8動9務關系配合部門經理做好相關培訓和指導監(jiān)理開開始①編制籌資計劃審批計劃分析業(yè)務資管理流程總經理財務總監(jiān)財務經理財務部銀行開開始編制籌資計劃執(zhí)行籌資計劃請相關材料③簽訂借款合同簽訂借款合同④提取借款發(fā)放貸款還⑦歸還本息賬戶扣款資管理流程總經理財務總監(jiān)財務經理項目投資負責人投資小組項目否咨詢調查洽談意向否是是投資項目建是計劃是②可行⑤執(zhí)行參與驗收⑥項目驗收第六章會計核算管理職責2職責3職責3職責4職責4職責5職責6職責7職責8職責9分析稅收、外匯管理政策，及時提出有利于企業(yè)發(fā)展的建議、意見負責與稅務、外匯管理局等機構的聯系與協調工作算崗位職責職責2職責3職責3職責4職責4職責5職責6職責7職責8職責9了解公司經濟合同的履約情況，催促經辦人及時辦理結算和出入庫手續(xù)，并進行應收、應付款項的清算務處理流程總經理財務總監(jiān)財務經理總賬會計開開始①填制記賬憑證②登記日記賬③登記明細賬④登記日記總賬⑤日記賬明細賬與總賬余額核對⑥根據日記總賬和明細賬編制會計報表⑦公司對外公開財務報表監(jiān)理總證報會計報表匯總表核算流程總經理財務總監(jiān)財務經理總賬會計始憑證分類匯總證目匯總表⑥根據科目匯⑥根據科目匯總登記總賬會計報表六、固定資產核算流程總經理財務總監(jiān)財務部采購部各部門審審批審批審核賬目建立資產卡片固定變更資產卡片物核對制定申購計劃轉移程總經理財務總監(jiān)財務經理總賬會計各部門①匯總各損益類科目第七章成本會計管理職責2劃職責3職責4差異，查明差異原因，處理結賬時有關賬務的調整事宜度和成本核算表單，編制成本分析報告、報表好相關成本資料的整理、歸檔、數據庫建立、查詢、更新工作職責8執(zhí)行資金預算及控制預算內的經費支出管理往來賬、應付款、固定資產、無形資產折舊攤銷務處理流程理范圍歸算方法在制品與產分配成本第八章應收賬款管理責應用會計準則及相關的財務規(guī)定，記錄會計系統的財務活動(應收賬款部分)44銷售部應收賬款主管財務總監(jiān)財務部法務部應收賬款③業(yè)務應收賬齡分析否是否是⑥法律訴訟審核⑧編制銀行調節(jié)表監(jiān)策賬款失理監(jiān)理壞賬準備政策損失準備審核④壞賬確認收回第九章審計管理職責2求職責3職責3職責4職責4職責5職責6職責7職責8職責9負責或參與對公司重大經營活動、重大項目、重大經濟合同的審計活動完成公司領導臨時交辦的工作門務部經理監(jiān)開開始計核否通知各部門②制定具體的審計時間、內容憑證否是編制審計報告否否是結束開始金封存證入賬告場監(jiān)督場監(jiān)督庫存現金清點表③確認簽字填寫審查記錄結束開始審計通知訂貨合同審查①入庫審查查途材料審查查劃實審查填寫審查記錄結束人員會計開始處理審查填寫審查記錄結束本審計流程倉庫開開始成本開支審查審計通知工資分配審查審查費用成品數量填寫審計記錄結束程開始審查處理審查填寫審計記錄結束第十章稅務管理職責2職責3職責3職責4職責4職責5職責6職責7職責8職責9根據國家稅收、財務政策對企業(yè)稅務實際問題提出建議和可行性方案承辦有關稅務方面的其他事務總經理財務部經理財務部其他部門稅種匯總相關科目報表得額申報表務部經理匯總資產負債所有者權益類科目核對會計憑證與會計簿內容制資產負債表審批審核額寫納稅申報表審核施工、房地產開發(fā)企業(yè)財務制度第一條為了規(guī)范施工、房地產開發(fā)企業(yè)財務行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務管理和經濟核算，根據《企業(yè)財務通則》，結合施工、房地產開發(fā)企業(yè)的特點及其管理要第二條本制度適用于中華人民共和國境內的各類施工、房地產開發(fā)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包括全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經濟性企業(yè)。度。第三條企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應當在依法辦理之日起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果，依法計算繳第五條企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控第六條企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清第七條企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形第八條企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金?？梢砸淮位蛘叻制诨I集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內籌足；最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內繳清，其中，第一次籌集的投得低于15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。投資者未按照投資合同、協議章程的約定履行出資義務的，企業(yè)或者其他投第九條企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(不包括土地第十條企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報第十一條企業(yè)籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧第十二條企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入)，接受捐贈的財產，資產的評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款、應付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產期間的，計用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價第十五條企業(yè)應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應第十六條流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款。第十八條應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預第十九條企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的1％計提壞帳準備金，計企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的機械配件、產品、產成品、半成品、結構件、商品等。委托外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運雜費、保險費、稅金計企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，第二十二條企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異將計劃成本按成本計算期調為實際成第二十三條企業(yè)領用的周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成第二十四條企業(yè)對存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情款和殘料價值后，計入采購保管費或管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失第二十五條固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作固定資產。一、生產用固定資產。包括生產和行政管理用房屋及建筑物、施工機械、運生產設備、儀器及試驗設備和其他生產用固定資產；食堂、醫(yī)院等單位使用的房屋、設備等固定資產；購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照固定資產原價加上改、擴建發(fā)融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額(無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價)第二十八條企業(yè)為建造固定資產或者對固定資產進行技術改造而發(fā)生的尚未交付使第二十九條專項工程發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保賠款后的凈損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的，籌建期間，計入開辦費；在生產經營期間，計入營業(yè)外支出。專項工程交付使用前因試運轉發(fā)生的支出計入工程成本，發(fā)生的營業(yè)性收入第三十條完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應按照工程全部支出數估際第三十一條企業(yè)計提固定資產折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快第三十二條企業(yè)固定資產折舊年限(見附表一)。實行工作量法的其總行駛企業(yè)按照上述規(guī)定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前管財1－預計凈殘值率年折舊率＝－－－－－－－－×100％月折舊率＝年折舊率÷12凈殘值率按照固定資產原值的3－5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由(一)按照行駛里程計算折舊的公式：原值×(1－預計凈殘率)－(二)按照工作小時計算折舊的公式：原值×(1－預計凈殘值率)2年折舊率＝－－－－×100％月折舊率＝年折舊率÷12實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年，將固定年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×100％折舊年限×(折舊年限＋1)÷2月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝(固定資產原值－預計凈殘值)×月折舊率折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申在第三十三條計提折舊的固定資產，包括房屋及建筑物、在用施工機械、運生產設備、儀器及試驗設備、其他固定資產，季節(jié)性停用、修理停用的固定資不計提折舊的固定資產，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產，破產、關停企業(yè)第三十四條企業(yè)固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固業(yè)按規(guī)定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。第三十五條企業(yè)發(fā)生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發(fā)生第三十六條固定資產有償轉讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈益與其帳面凈值(固定資產原值減累計折舊)的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支盤盈的固定資產，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入。盤虧、毀司企業(yè)在籌建期間發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原第三十八條無形資產是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、商標投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同，協議約定第四十條無形資產從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。有效法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照兩法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10第四十一條企業(yè)轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入其第四十二條遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支期限在1年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、開辦費自生產、經營月份的次月起，按不得短于5年的期限分期攤入管理費第四十三條其他資產包括臨時設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉臨時設施是指企業(yè)為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現業(yè)棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶時鐵路專用線、輕便鐵道；臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉房，以及現場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務室、理發(fā)室、托臨時設施以建造時發(fā)生的實際支出計價，按工程受益期限分期攤入工程成。特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批準儲備的第四十四條企業(yè)根據國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產價。資產評估確認或者合同、協議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券企業(yè)認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含有已宣告發(fā)放但第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或減擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資或者分擔的數額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業(yè)的長期投第四十七條企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收第四十八條企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益第四十九條企業(yè)在工程施工、提供勞務、作業(yè)、房地產開發(fā)、銷售產品等過程中發(fā)直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包第五十一條房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品成本包括土地征用及拆遷補償費、前工程土地征用及拆遷補嘗費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關。前期工程費包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、“三通一建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以基礎設施費包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福第五十二條企業(yè)內部獨立核算的工業(yè)生產、運輸、物資供銷、服務等單位營成本的劃分，比照有關行業(yè)財務制度的規(guī)定辦理。第五十四條銷售費用是指企業(yè)在銷售產品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝第五十五條管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動而發(fā)生貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失，以及其他管理費用。公司經費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。差旅費標準由企業(yè)參照當地政府規(guī)定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主工會經費是指按職工工資總額2％計提撥交給工會的經費。為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，工資總額的1．5％計提。勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括提取的離退休統籌基格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)、易地安家補助費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支董事會費是指企業(yè)最高權力機構(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用，包括聘審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無業(yè)務招待費指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內管理費用：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5‰；入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的，不超過該部的3‰；全年營業(yè)收入超過5000(含5000萬元)不足一億元的，不超業(yè)收入的2‰；全年營業(yè)收入超過一億元(含一億元)的，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。第五十六條職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14％提取。國家另有規(guī)定的，從職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利第五十七條財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經營期間發(fā)第五十八條待攤和預提費用，應遵循權責發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一不應超過12個月。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預提的費用項目和標準，第五十九條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、第六十條營業(yè)收入是指企業(yè)在生產經營活動中，由于工程施工、提供勞。施工企業(yè)營業(yè)收入包括工程價款收入(含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的基金、勞動保險基金、施工機構調遷費)、勞務、作業(yè)收入、產品銷售收入、設備租賃收房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷第六十一條施工企業(yè)工程施工和提供勞務、作業(yè)，以出具的“工程價款結算帳單”經發(fā)包單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現；產品銷售和商品交易以發(fā)出商品，同時收訖第六十二條房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結算帳單提交買方并得到認可時，確認為營業(yè)收入的實現；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工接手續(xù)，價款結算帳單經委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現；出租房屋以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產品，以本期收到的價款或按合同約定的第六十四條企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。第六十五條營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去銷售稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費用、銷售稅金及附加包括營業(yè)稅、產品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。施工企業(yè)營業(yè)利潤包括工程結算利潤、產品銷售利潤、勞務、作業(yè)利潤、材潤、多種經營利潤和其他業(yè)務利潤(包括技術轉讓利潤，聯合承包節(jié)省投資分房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)利潤包括土地轉讓利潤、商品房銷售利潤、配套設施銷代建工程結算利潤、出租房經營利潤和其他業(yè)務利潤。六十六條投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉讓取得款項低值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分第六十七條企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系營業(yè)外支出后的差額。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈和出售凈收益，因債權人原因確實無法支付的營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性的停非常損失，自辦技工學校經費，職工子弟學校經費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。第六十八條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補；下1年度利第六十九條企業(yè)實現的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。第七十條企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序(一)被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10％提取，盈余公積金達到注冊資金50％時可不再提取。(四)提取公益金。(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向配。配(一)支付優(yōu)先股股利。(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議用。用(三)支付普通股股利。企業(yè)當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經股東議可以按照不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利盈余公積金不得低于注冊資金的25％。第七十二條盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。第七十四條企業(yè)的外幣業(yè)務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結第七十五條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批準，第七十六條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中或者是當月1日的國家外匯牌價。第七十七條月份終了，企業(yè)應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶(不包括按調劑價單獨記帳的外幣項目)的余額，按照月末的國家外匯本第七十八條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產、經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如為凈業(yè)生產、經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷，或者留待彌補營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產經營期間發(fā)生的，計交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。第七十九條企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差企業(yè)按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。企業(yè)調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。外匯時，屬于購買資產或者支付費用的，調劑外匯價差計入有關資產價值或者屬于償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出