2023年注冊會計師《審計》考前沖刺備考200題（含詳解）

PAGEPAGE12023年注冊會計師《審計》考前沖刺備考200題（含詳解）一、單選題1.評價審計證據的充分性和適當性時，集團項目組的下列做法中不正確的是（）。A、集團項目組應當評價，通過對合并過程實施的審計程序以及由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當的審計證據，作為形成集團審計意見的基礎B、如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序C、如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，應當直接由集團項目組對組成部分財務信息實施程序D、集團項目合伙人應當評價未更正錯報和未能獲取充分、適當的審計證據的情況下對集團審計意見的影響，從而確定集團財務報表整體是否存在重大錯報答案：C解析：如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序，選項C錯誤。2.下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認為證函列示信息無誤D、在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結論過于絕對。3.在注冊會計師制定的關于被審計單位甲公司2019年度財務報表審計計劃的下列各項內容中，需要修改的是（）。A、在評估重大錯報風險時，將銷售與收款循環(huán)的相關業(yè)務列為重點審計領域B、在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率C、在函證應收賬款前，向甲公司索取債務人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證D、在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關財務人員做好配合工作答案：B解析：選項A，審計準則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認存在舞弊風險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點審計領域是適當的；選項B錯誤，具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細內容，不宜與甲公司討論；選項C，函證是取得外部證據的重要方法，在任何情況下，債務人的聯(lián)系方式均應從客戶獲得，注冊會計師無法自行獲??；選項D，屬于被審計單位應當提供的必要條件。4.被審計單位在內外部經營環(huán)境沒有改變的情形下，如果營業(yè)成本異常增多，則會導致存貨項目的（）認定存在重大錯報。A、存在B、完整性C、準確性、計價和分攤D、權利和義務答案：B解析：營業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認定，結轉成本的同時會導致存貨的減少，由此違反存貨項目的“完整性”認定。5.（2017年）下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A、財務報表審計所需的審計證據的數量多于財務報表審閱B、財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱C、財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D、財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同答案：B解析：財務報表審計采用的證據收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行以及分析程序等。財務報表審閱采用的證據收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據，因此財務報表審計收集證據程序多于財務報表審閱。6.在注冊會計師利用內部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，下列做法中錯誤的是（）。A、需從擁有相關權限的被審計單位代表人員處獲取口頭或書面協(xié)議B、確保被審計單位不干涉內部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作C、確保內部審計人員將按照注冊會計師的指令對特定事項保密D、確保內部審計人員將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師答案：A解析：在利用內部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應當從擁有相關權限的被審計單位代表人員處獲取書面協(xié)議。選項Ａ錯誤。7.下列各項中，屬于審計不能提供絕對保證的原因的是（）。A、審計存在固有限制B、審計人員存在失誤C、審計中存在各種困難D、審計程序采取不當答案：A解析：選項BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計的固有限制導致注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。8.（2016年）下列有關期初余額審計的說法中，正確的是（）。A、如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，或未經審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況B、如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發(fā)表保留意見C、如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見D、如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發(fā)表保留意見答案：C解析：選項A，如果上期財務報表已經由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師；如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計，而不是“可以”。選項B，如果不能對期初余額獲取充分適當的審計證據，應當根據影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無法表示意見。選項D，錯報未能得到恰當的披露和列報，屬于披露錯報，應當根據影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。9.A注冊會計師負責審計甲公司2019年財務報表的應付賬款項目，為應對甲公司漏記本期應付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當的是（）。A、從本期應付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B、針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證C、從本期應付賬款明細賬中選取項目，重新計算應付賬款金額的正確性D、針對本期的應付賬款余額，實施函證程序答案：B解析：選項AD一般證明的是應付賬款的多記，與存在認定相關；選項C針對的是應付賬款的準確性、計價和分攤認定。10.下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。A、審計工作底稿是形成審計報告的基礎B、審計證據的載體是審計工作底稿C、審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據及形成的審計結論D、審計工作底稿形成于審計的過程，同時反映整個審計過程答案：C解析：審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據和審計結論的記錄，不僅僅記錄審計證據和審計結論。11.下列關于經營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。A、多數經營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險B、經營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響C、經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響D、注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險答案：B解析：經營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。12.下列關于預防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的是（）。A、預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生B、檢查性控制適用于業(yè)務流程中的所有交易C、檢查性控制可能一年只運行幾次，也可能每周運行，甚至一天運行幾次D、檢查性控制可能是正式建立的程序，也可能是非正式的程序答案：B解析：檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易。13.在審計集團財務報表時，下列情形中，導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。A、組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求C、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿答案：B解析：集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序等，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除其未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，所以選項A和選項C錯誤。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，所以選項B正確。組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿，如果該組成部分為不重要的組成部分，可以僅在集團層面實施分析程序，也是可以利用組成部分注冊會計師工作的，所以選項D錯誤。14.下列關于財務報表中對法律法規(guī)的考慮的說法中，不正確的是（）A、違反法律法規(guī)，是指被審計單位治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背除適用的財報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為B、注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為C、違反法律法規(guī)行為均直接影響財務報表的金額和披露D、如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報答案：C解析：并非所有違反法律法規(guī)行為均對財務報表的金額和披露產生直接影響，如遵守經營許可條件對財務報表的金額和披露沒有直接影響，故選項C不正確。15.（2015年）下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是（）。A、初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少B、計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多C、審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少D、評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多答案：A解析：選項A，評估的控制風險越低，說明預期信賴內部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據可能越多。16.下列有關注冊會計師與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師通常采用業(yè)務約定書的形式與外部專家達成協(xié)議B、專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分C、當就專家工作的性質、范圍和目標達成一致意見時，注冊會計師通常需要與專家討論需要遵守的相關技術標準、其他職業(yè)準則或行業(yè)要求D、注冊會計師和專家就各自角色和責任達成一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達成一致意見答案：B解析：當專家是項目組成員時，專家的審計工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。17.在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是（）。A、應收賬款函證回函結果匯總表B、存貨盤點記錄表C、計算加總有誤的應付賬款明細表D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表答案：C解析：審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等。18.（2014年）注冊會計師應當評估管理層對持續(xù)經營能力作出評估，下列說法中錯誤的是（）。A、在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經營的假設是否適合具體情況B、注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息C、注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理D、如果管理層評價持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當要求管理層延長評估期間答案：B解析：在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。19.（2016年）下列情形中，注冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是（）。A、被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉讓收益B、被審計單位對母公司的銷售占總銷量的50%C、被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議D、被審計單位銷售產品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格答案：A解析：被審計單位與實際控制人之間進行的重要子公司轉讓交易，屬于超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，由此導致的重大錯報風險必然是特別風險。情形B、C、D都可能被評估為特別風險，但不是必然的。20.注冊會計師在財務報表審計中之所以利用內部審計的工作，最本質的原因是（）。A、內部審計與注冊會計師審計實現(xiàn)目標的手段接近B、內部審計是內部控制的重要組成部分C、注冊會計師有能力評價內部審計工作D、合理利用內部審計可以提高審計工作的效率答案：D解析：利用內部審計工作或利用內部審計人員提供直接協(xié)助可能有助于注冊會計師的工作，注冊會計師通過了解與評估內部審計工作，利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果，或利用內部審計人員提供直接協(xié)助，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率。21.如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做法正確的是（）。A、出具帶強調事項段的無保留意見審計報告B、出具保留意見審計報告C、出具否定意見審計報告D、出具無法表示意見的審計報告答案：D解析：管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：（1）注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計準則要求的書面聲明。22.下列各項中，有關注冊會計師接受業(yè)務委托的說法中不正確的是（）。A、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務困難，則可以認為接受或保持客戶的風險非常高，甚至是不可接受的B、一旦決定接受業(yè)務委托，注冊會計師就應當與客戶就審計約定條款達成一致意見C、對于連續(xù)審計業(yè)務，注冊會計師應當繼續(xù)利用以前年度的審計業(yè)務約定條款D、會計師事務所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務所面臨的風險答案：C解析：對于連續(xù)審計，注冊會計師應當根據具體情況確定是否需要修改業(yè)務約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務約定書，選項C錯誤。23.在確定是否利用專家的工作實施的相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，以下不屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。A、與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險B、專家的工作在審計中的重要程度C、注冊會計師對專家以前所做工作的了解D、評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的答案：D解析：在確定這些相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮下列事項：（1）與專家工作相關的事項的性質；（2）與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險（選項A）；（3）專家的工作在審計中的重要程度（選項B）；（4）注冊會計師對專家以前所做工作的了解（選項C），以及與之接觸的經驗；（5）專家是否需要遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。選項D是注冊會計師在考慮是否利用專家的工作時需要考慮的事項。24.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是（）。A、在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系B、在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系C、在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%D、在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系答案：A解析：根據審計風險模型：審計風險＝檢查風險×重大錯報風險，可知，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與評估的認定層次重大錯報風險之間是反向變動關系。25.ABC會計師事務所的A注冊會計師是甲上市公司財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，A注冊會計師從2010年12月份開始連續(xù)對甲公司財務報表進行審計（第一年承接的是2010年財務報表審計業(yè)務），假設不考慮其他因素影響，A注冊會計師能夠審計甲公司的財務報表最長至（）。A、2011年B、2012年C、2013年D、2014年答案：D解析：如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。26.下列有關注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。A、外部專家不是審計項目組成員B、外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求C、外部專家的工作底稿通常不構成審計工作底稿D、外部專家不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束答案：B解析：外部專家需要遵守注會職業(yè)道德守則要求，但不受會計師事務所制定的質量控制政策和程序的約束。27.關于審計證據的適當性，下列說法中錯誤的是（）。A、相關且可靠的審計證據才是高質量的審計證據B、審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性C、審計證據的可靠性是對審計證據質量的衡量D、高質量的審計證據可能會減少注冊會計師對審計證據數量的依賴答案：C解析：審計證據的適當性，是對審計證據質量的衡量，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的審計證據，選項C不正確。28.如果注冊會計師利用內部審計工作，下列各項中不需要在審計工作底稿中記錄的是（）。A、利用內部審計工作的性質和范圍以及作出該決策的基礎B、內部審計人員的勝任能力C、利用內部審計人員擬減輕注冊會計師責任的程度D、注冊會計師為評價利用內部審計工作的適當性而實施的審計程序答案：C解析：選項C不正確，利用內部審計工作，不能減輕注冊會計師的責任。如果利用內部審計工作，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄：（1）對下列事項的評價：①內部審計在被審計單位中的地位、相關政策和程序是否足以支持內部審計人員的客觀性；②內部審計人員的勝任能力（選項B）；③內部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質量控制）。（2）利用內部審計工作的性質和范圍以及作出該決策的基礎（選項A）。（3）注冊會計師為評價利用內部審計工作的適當性而實施的審計程序（選項D）。29.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是（）。A、詢問B、細節(jié)測試C、分析程序D、觀察答案：B解析：抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡供注冊會計師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計抽樣；分析程序是注冊會計師研究不同的財務數據以及財務數據和非財務數據之間的內在關系的，對財務信息做出評價，所以屬于一種趨勢分析，注冊會計師不能在相關項目或數據之間進行抽樣后進行分析的，所以分析程序不使用審計抽樣的。30.下列關于確定財務報表整體重要性水平的基準和百分比的說法中，不恰當的是（）。A、對于公益性質的基金會，注冊會計師可能會選擇以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的C、對于非營利組織，注冊會計師可能認為以總收入的1%作為重要性水平是適當的D、注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性答案：B解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當的，與是否為同一行業(yè)無關。31.在下列有關對內部控制的了解的表述中，正確的是（）。A、如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要了解業(yè)務流程層面的控制B、如果不打算信賴內部控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試C、無論對內部控制了解的結果如何，都應當對其進行控制測試D、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動答案：B解析：在注冊會計師了解到被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算信賴控制，此時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動。在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動。32.下列關于審計過程的說法中不正確的是（）。A、在風險導向審計模式中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線B、風險評估程序不是審計過程中必須執(zhí)行的審計程序C、控制測試不是審計過程中必須執(zhí)行的審計程序D、進一步審計程序包括控制測試和實質性程序答案：B解析：風險評估是評估重大錯報風險的過程，是必須進行的審計程序。33.下列關于非職業(yè)會員應對不利影響防范措施的表述中，不正確的是（）。A、應對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施B、非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預計仍會發(fā)生，應當考慮辭職C、在采取所有適當的防范措施后，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非執(zhí)業(yè)會員應當考慮向工作単位提出辭職D、建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施答案：B解析：非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預計仍會發(fā)生，應當考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當的防范措施后，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非執(zhí)業(yè)會員應當考慮向工作單位提出辭職。34.在后任注冊會計師接受委托前，如果未得到向前任注冊會計師詢問的答復，且不認為被審計單位變更事務所的原因異常，則后任注冊會計師的一般處理是（）。A、解除業(yè)務委托B、設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍得不到答復，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托C、接受業(yè)務委托D、考慮對審計意見的影響答案：B解析：如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師需要設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，后任注冊會計師可以致函前任注冊會計師，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。35.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮不恰當的是（）。A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據B、期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據C、注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據越多D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少答案：D解析：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。36.應客戶的委托保管相關資產，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計師的做法不正確的是（）。A、拒絕接受委托B、將客戶資金與會計師事務所的資產分開并報告相關的收入與利得C、向會計師事務所的法律顧問征詢意見D、考慮向相關機構舉報其非法活動答案：B解析：如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應當向法律顧問征詢進一步的意見。37.下列關于評估服務的說法中，不正確的是（）。A、如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響B(tài)、向審計客戶提供評估服務可能因自身利益對獨立性產生不利影響C、會計師事務所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，并且評估結果涉及高度的主觀性的評估服務D、會計師事務所不得向公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務答案：B解析：向審計客戶提供評估服務可能因自我評價對獨立性產生不利影響，選項B錯誤。38.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經授權的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的（）認定確定為重點審計領域。A、存在B、完整性C、準確性、計價和分攤D、權利和義務答案：A解析：未經授權接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。39.ABC會計師事務所負責審計D集團2019年的集團財務報表。對于存在特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執(zhí)行下列一項或多項工作。其中，不恰當的是（）。A、使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計B、使用集團層面財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計C、針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序D、針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計答案：B解析：選項B不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計40.下列關于項目質量控制復核的說法中，正確的是（）。A、項目組應挑選不參與該業(yè)務的人員在出具報告前對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價B、項目質量控制復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決C、項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任D、為保持客觀和獨立，項目質量控制復核人員不可以向項目合伙人提供咨詢答案：B解析：選項A，項目質量控制復核應由會計師事務所安排不參與該業(yè)務的人員執(zhí)行；選項C，項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任；選項D，在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人可以向項目質量控制復核人員咨詢，這并不妨礙項目質量控制復核人員履行職責，但需注意咨詢所涉及問題的性質和范圍。41.（2017年）在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。A、特定項目審計B、財務信息審閱C、財務信息審計D、實施特定審計程序答案：B解析：對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執(zhí)行下列一項或多項工作：考前超壓卷，軟件考前一周更新，（1）使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；（2）針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；（3）針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。42.以下有關了解被審計單位的性質的說法中不恰當的是（）。A、對被審計單位所有權結構的了解有助于注冊會計師識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程B、注冊會計師應當了解被審計單位識別關聯(lián)方的程序，獲取被審計單位提供的所有關聯(lián)方信息，并考慮關聯(lián)方關系是否已經得到識別，關聯(lián)方交易是否得到恰當的記錄和充分披露C、了解被審計單位經營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D、了解被審計單位籌資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化答案：D解析：了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，選項D不恰當。43.（2018年）下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A、非抽樣風險不能量化B、非抽樣風險影響審計風險C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險D、注冊會計師可以通過采取適當的質量控制政策和程序降低非抽樣風險答案：C解析：選項C，非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險，擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風險，而不是非抽樣風險。44.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不屬于外部信息的是（）。A、貿易與經濟方面的報紙期刊B、證券分析師分析的行業(yè)經濟情況報告C、銀行對被審計單位出具的信用評價報告D、被審計單位簽訂的銷售合同答案：D解析：外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿易與經濟方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數據等。45.關于審計會計估計的相關說法中，正確的是（）。A、會計估計是指存在估計不確定性時以公允價值計量的金額B、作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質C、會計估計通常是被審計單位在不確定情況下作出的，其準確程度取決于管理層對注冊會計師的依賴程度D、注冊會計師應當對財務報表中的會計估計負責答案：B解析：會計估計，是指在缺乏精確計量手段的情況下，采用的某項金額的近似值，選項A不正確；會計估計通常是被審計單位在不確定情況下作出的，其準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果作出的主觀判斷，選項C不正確；被審計單位管理層應當對其作出的包括在財務報表中的會計估計負責，選項D不正確。46.下列實施的審計程序與其目的相關的是（）。A、觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行B、實地檢查固定資產可以證明固定資產的權利和義務認定C、函證可以證明應收賬款的存在認定D、重新計算可以證明固定資產存在認定答案：C解析：觀察獲取的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項A錯誤；實地檢查固定資產可以證明固定資產的存在認定，但是不能證明權利和義務認定，選項B錯誤；重新計算是指對金額的核算，不可以證明固定資產的存在認定，選項D錯誤。47.注冊會計師在復核被審計單位的盤點計劃時，以下考慮不恰當的是（）。A、盤點的時間安排是否合理B、盤點期間存貨移動的控制是否合理C、盤點表單的設計、使用與控制是否合理D、存貨計價測試方法是否合適答案：D解析：存貨計價測試不屬于監(jiān)盤的內容，選項D不恰當。48.下列各項關于治理層、管理層與注冊會計師對舞弊的責任的說法中，不正確的是（）。A、由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，因此注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證B、被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任C、治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或對財務報告過程施加其他不當影響的可能性D、對舞弊進行防范，可以減少舞弊發(fā)生的機會，對舞弊進行遏制，能夠警示被審計單位人員不要實施舞弊，因此，管理層高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的答案：A解析：由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，因此注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證。49.（2017年）下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A、財務報表審計所需的審計證據的數量多于財務報表審閱B、財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱C、財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D、財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同答案：B解析：財務報表審計采用的證據收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務報表審閱采用的證據收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據，因此財務報表審計證據收集程序多于財務報表審閱。50.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。A、如果與所測試的控制的相關風險越高，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據B、如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試C、如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師也應當對被取代的控制實施控制測試D、在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致答案：C解析：如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性，選項C錯誤。51.在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是（）。A、管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延B、管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間C、審計項目組修改審計時間預算D、注冊會計師無法獲取預期的信息答案：C解析：審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延（選項A）；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間（選項B）；（3）為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；（4）無法獲取預期的信息（選項D）；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。52.下列關于非執(zhí)業(yè)會員應對不利影響防范措施的表述中，不正確的是（）。A、應對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施B、非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預計仍會發(fā)生，應當考慮辭職C、在采取所有適當的防范措施后，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非執(zhí)業(yè)會員應當考慮向工作単位提出辭職D、建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施答案：B解析：非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預計仍會發(fā)生，應當考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當的防范措施后，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非執(zhí)業(yè)會員應當考慮向工作單位提出辭職。53.下列各項中，不屬于審計報告的要素的是（）。A、審計報告后附的財務報表和附注B、形成審計意見的基礎C、管理層對財務報表的責任D、注冊會計師對財務報表審計的責任答案：A解析：選項A是審計報告后附的內容，不屬于審計報告的要素。54.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。A、對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可D、補記錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據答案：B解析：應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由A注冊會計師代簽。55.經過風險評估和控制測試，A注冊會計師決定將存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，下列說法中錯誤的是（）。A、對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B、對存貨實施監(jiān)盤是A注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C、按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，A注冊會計師不應納入盤點范圍D、對存貨進行計價審計，可以采用分層抽樣法答案：C解析：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤點范圍。56.（2019年）下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。A、審計的目的是增強預期使用者對財務報表的信賴程度B、審計只提供合理保證，不提供絕對保證C、審計不涉及為如何利用信息提供建議D、審計的最終產品是審計報告和已審計財務報表答案：D解析：已審計財務報表由管理層編制并負責，不屬于審計的最終產品，審計的最終產品是審計報告。57.下列各項中，決定了信息技術的風險基準的是（）。A、信息技術應用控制B、信息技術一般控制C、公司層面信息技術控制D、認定層面信息技術控制答案：C解析：公司層面信息技術控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術的風險基準。58.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系人的說法中，不正確的是（）。A、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者B、審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者C、某項業(yè)務如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，該業(yè)務將不構成審計業(yè)務D、財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任答案：D解析：財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，選項D錯誤。59.下列關于了解內部控制與控制測試的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據的同時測試控制運行有效性B、了解內部控制包括評價控制的設計和確定控制是否有效運行C、在了解內部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點D、如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性答案：B解析：了解內部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行；控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。60.關于期初余額的審計目標的相關說法中，不正確的是（）。A、在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，注冊會計師針對期初余額的目標之一，是獲取充分、適當的審計證據以確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報B、在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，注冊會計師針對期初余額的目標之一，是獲取充分、適當的審計證據以確定期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用，或會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露C、企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得變更D、如果期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，則注冊會計師在審計中無須對此予以特別關注和處理答案：C解析：企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更，選項C不正確。61.下列關于關鍵審計事項的說法中，錯誤的是（）。A、在審計報告中溝通關鍵審計事項可以提高已執(zhí)行審計工作的透明度B、溝通關鍵審計事項能夠為財務報表使用者提供額外的信息C、關鍵審計事項部分描述的內容是最為重要的一個事項D、最初確定為關鍵審計事項的事項越多，注冊會計師越需要重新考慮每一事項是否符合關鍵審計事項的定義答案：C解析：“最為重要的事項”并不意味著只有一項，選項C錯誤。62.下列關于“評價與組成部分注冊會計師的溝通”的說法中，不正確的是（）。A、集團項目組應當與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層（如適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項B、集團項目組應當確定是否有必要復核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關部分C、組成部分注冊會計師的審計工作底稿按照組成部分注冊會計師所在會計師事務所的復核程序進行復核這一事實，可能影響集團項目組的復核范圍D、如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當要求組成部分注冊會計師實施追加的審計程序答案：D解析：如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師實施還是由集團項目組實施。63.（2018年）下列各項中，通常不屬于審計報告預期使用者的是（）。A、被審計單位的股東B、被審計單位的管理層C、對被審計單位財務報表執(zhí)行審計的注冊會計師D、向被審計單位提供貸款的銀行答案：C解析：注冊會計師對財務報表進行審計，應當獨立于預期使用者，更不能是預期使用者。64.下列關于強調事項段的理解中，錯誤的是（）。A、強調事項段是對已在財務報表中恰當列報或披露，并且根據注冊會計師的職業(yè)判斷對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項的強調B、強調事項段是對已在財務報表列報或披露但是列報或披露的內容不恰當，并且根據注冊會計師的職業(yè)判斷對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項的強調C、強調事項段不能代替發(fā)表非無保留意見的情形D、強調事項段對審計意見沒有影響答案：B解析：強調事項段是對已在財務報表中恰當列報或披露（選項B錯誤），并且根據注冊會計師的職業(yè)判斷對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項的強調。65.下列選項中，關于后任注冊會計師的說法不正確的是（）。A、被審計單位同一年的財務報表由兩個事務所前后審計并出具了審計報告，提供二次審計意見的是后任注冊會計師B、被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務所，更換后的項目合伙人是后任注冊會計師C、X會計師事務所審計了被審計單位2018年度財務報表，Y會計師事務所審計了被審計單位2019年度的財務報表，Y會計師事務所是后任注冊會計師D、W會計師事務所正在審計被審計單位2019年度財務報表并準備解除業(yè)務約定，擬承接業(yè)務的M會計師事務所是后任注冊會計師答案：B解析：前后任注冊會計師是就會計師事務所發(fā)生變更時的情況而言的，選項B沒有變更會計師事務所，不涉及前后任注冊會計師，選項B錯誤。66.下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境B、對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境C、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案：D解析：選項A，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終；選項B，對小型被審計單位，注冊會計師也是要了解被審計單位及其環(huán)境的；選項C，評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。67.下列關于應付賬款的說法中不正確的是（）。A、任何情況，都不需要對被審計單位的應付賬款進行函證B、注冊會計師可以將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因C、對于應付賬款來說，在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人（發(fā)生額較大）應作為重要函證對象D、注冊會計師可以結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間答案：A解析：一般情況下，并不必須函證應付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應進行應付賬款的函證。68.（2017年）下列有關審計證據質量的說法中，錯誤的是（）。A、審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量B、注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補證據質量的缺陷C、在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響D、審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關答案：B解析：注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響（評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多），并受審計證據質量的影響（審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少）。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷69.下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。A、期后事項，是指財務報表日至審計報告報出日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告報出日后知悉的事實B、注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別C、注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調整或披露的事項均已得到調整或披露D、注冊會計師無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任答案：A解析：期后事項，是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實，所以選項A錯誤。70.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在B、重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C、認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險D、由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，注冊會計師不能對其進行單獨評估答案：D解析：由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，注冊會計師審計這本教材通常不再單獨提到固有風險和控制風險，而只是將這兩者合并稱為"重大錯報風險"。但這并不意味著，注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。71.下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經濟利益的是（）。A、注冊會計師的父親持有A公司2000元股票B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D、注冊會計師持有A公司價值1000元的股票答案：C解析：直接經濟利益，是指下列經濟利益：（1）個人或實體直接擁有并控制的經濟利益（包括授權他人管理的經濟利益）；（2）個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經濟利益，是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務費，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經濟利益。選項C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經濟利益。72.下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是（）。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應收賬款函證時間過長，決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤答案：C解析：選項C不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。73.如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是（）。A、增加對應收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄D、審查應收賬款明細賬答案：C解析：對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄等替代程序。74.由于霧霾天氣導致航班返航，注冊會計師無法在預定的時間內到達存貨監(jiān)盤現(xiàn)場，下列審計程序中，最恰當的是（）。A、檢查存貨相關的原始憑證B、對存貨實施分析程序C、另擇日期實施監(jiān)盤D、擴大控制測試的范圍答案：C解析：如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序，選項C最恰當。75.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注答案：D解析：較小金額錯報的累積結果，也可能對財務報表產生重大影響。76.下列有關企業(yè)控制環(huán)境的相關說法中，錯誤的是（）。A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和行動B、在了解和評價控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮與控制環(huán)境有關的各個要素及其相互聯(lián)系C、在進行內部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素D、良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎答案：C解析：在進行內部控制審計時，注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素，在此過程中注冊會計師應當考慮其是否得到執(zhí)行。77.下列有關審計證據的表述中，正確的是（）。A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性B、注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內部控制相關的審計證據C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序D、審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關答案：A解析：選項B，函證、重新計算均是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序和實質性程序，一般不可以用于獲取與內部控制相關的審計證據；選項C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序；選項D，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量。78.注冊會計師要測試被審計單位2019年現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是（）。A、該企業(yè)2019年12月份所有現(xiàn)金支付單據B、該企業(yè)2019年12月份所有應支付未支付的票據C、該企業(yè)2019年1-12月所有現(xiàn)金支付單據D、該企業(yè)2019年1-12月所有已支付但未經授權的現(xiàn)金支付單據答案：C解析：注冊會計師在界定總體時，應當考慮總體的適當性和完整性。本題測試被審計單位2019年的內部控制，所涵蓋的期間應為2019年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據。79.（2013年）下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。A、從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣B、從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會C、對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試D、審計抽樣更適用于控制測試答案：C解析：選取特定項目實施審計程序的結果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結果得出總體特征的審計結論，不構成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細節(jié)測試，所以選項D錯誤。80.（2014年）組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。A、應當自2014年1月1日起至少保存十年B、應當自2014年2月15日起至少保存十年C、應當自2014年3月5日起至少保存十年D、應當自2014年4月16日起至少保存十年答案：C解析：集團項目組針對集團財務報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結果的利用，因此應當一并自2014年3月5日起至少保存10年。81.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。A、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，其與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在B、認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險C、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條D、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與財務報表層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系，即審計風險＝重大錯報風險×檢查風險答案：D解析：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。82.（2018年）下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。A、固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立財務報表審計而存在B、財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險C、注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估D、固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險答案：A解析：認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項B錯誤；注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以進行合并評估，選項C錯誤；由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在，選項D錯誤。83.下列關于注冊會計師審計的說法中，正確的是（）。A、審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、被審計單位治理層B、注冊會計師審計與政府審計的目標和對象不同，但是審計的標準相同C、審計業(yè)務提供絕對保證，審閱業(yè)務提供合理保證D、注冊會計師的職業(yè)責任在很大程度上反映財務報表使用人的期望，但存在差距答案：D解析：審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者，選項A錯誤；注冊會計師審計與政府審計的目標和對象不同，審計的標準也不同，選項B錯誤；審計業(yè)務提供的是合理保證，審閱業(yè)務提供的是有限保證，選項C錯誤。84.下列各項中，與所審計期間的各類交易、事項及相關披露有關的認定是（）A、準確性、計價和分攤B、權利和義務C、完整性D、存在答案：C解析：根據認定的類別，選項A、B、D均僅屬于“關于期末賬戶余額及相關披露有關的認定”，選項C的完整性認定，既屬于“與期末賬戶余額及相關披露有關的認定”，也屬于“關于期末賬戶余額及相關披露有關的認定”，選項C正確。85.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是（）。A、決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業(yè)判斷的程度B、需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結論的基礎C、如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產生懷疑的情況實施了進一步調查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實D、如果審計準則要求注冊會計師應當考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結論的理由答案：C解析：如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產生懷疑的情況實施了進一步調查（如適當利用專家的工作或實施函證程序），需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結論的基礎，選項C不正確。86.下列有關貨幣資金的內部控制中，不存在設計缺陷的是（）。A、出納負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作B、財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，可以直接交由出納人員辦理支付C、因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經開戶銀行審查批準D、對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應由財務負責人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為答案：C解析：選項A，出納不得負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；選項B，財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性，以及相關單據的齊備性，相關手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；選項D，企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。87.下列有關監(jiān)控的相關表述中，不正確的是（）。A、會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不超過3年B、在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查C、監(jiān)控結果表明出具的報告不適當時，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，同時征詢法律意見D、會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員答案：D解析：會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員。88.A會計師事務所應甲公司的要求，在前任已經發(fā)表了審計意見后提供第二次意見，A會計師事務所采取的防范措施不正確的是（）。A、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通B、向管理層提供第二次意見的副本C、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性D、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本答案：B解析：如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：（1）征得客戶同意與前任注冊會計師溝通（選項A正確）；（2）在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性（選項C正確）；（3）向前任注冊會計師提供第二次意見的副本（選項B錯誤，選項D正確）。89.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（）。A、對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B、不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿C、當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性D、針對同一目標獲取的不同審計證據，注冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄答案：D解析：注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據進行有選擇性的記錄。90.以下關于識別特征的說法中，不正確的是（）。A、識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志B、識別特征因測試的項目或事項不同而不同C、對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況D、審計程序的性質不會影響到識別特征答案：D解析：識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質會影響到識別特征，選項D不正確。91.關于確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員提供直接協(xié)助的說法中，不正確是（）。A、注冊會計師在評價是否存在對內部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度時，應當包括詢問內部審計人員可能對其客觀性產生不利影響的利益和關系B、如果法律法規(guī)不禁止利用內部審計人員提供直接協(xié)助，并且注冊會計師計劃利用內部審計人員在審計中提供直接協(xié)助，注冊會計師應當評價是否存在對內部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度，以及提供直接協(xié)助的內部審計人員的勝任能力C、由于注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，注冊會計師應當評價在計劃的范圍內利用內部審計人員提供直接協(xié)助，連同對內部審計工作的利用，從總體上而言，是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作D、在恰當評價是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員在審計中提供直接協(xié)助后，注冊會計師在按照規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，無須溝通擬利用內部審計人員提供直接協(xié)助的性質和范圍，以增加審計程序的不可預見性答案：D解析：在恰當評價是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員在審計中提供直接協(xié)助后，注冊會計師在按照《中國注冊會計師審計準則第1151號—與治理層的溝通》的規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，應當溝通擬利用內部審計人員提供直接協(xié)助的性質和范圍，以使雙方就在業(yè)務的具體情形下并未過度利用內部審計人員提供直接協(xié)助達成共識，選項D不正確。92.（2012年）有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。A、如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作B、如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作C、注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D、如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作答案：C解析：注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項ABD均不對。93.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。A、對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件B、函證定期存款的相關信息C、對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證D、對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件答案：D解析：對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。94.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤B、注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作C、由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序D、注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權答案：B解析：選項A，存貨監(jiān)盤主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等；選項C，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序；選項D，存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認定，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質性程序以應對所有權認定的相關風險。95.下列有關注冊會計師對被審計單位了解程度的說法中，錯誤的是（）。A、對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心市場和競爭以及技術進步的情況B、對金融機構，注冊會計師可能更關心宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策C、對化工等產生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關心收入的確認D、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同答案：C解析：對化工等產生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關心相關環(huán)保法規(guī)，選項C不正確。96.下列情形中，可能作為關鍵審計事項在審計報告中溝通的是（）。A、公開披露某事項可能妨礙相關機構對某項違法行為或疑似違法行為的調查B、導致非無保留意見的事項C、被審計單位運用持續(xù)經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表對此已作出充分披露D、被認為具有高度估計不確定性的會計估計答案：D解析：選項A是法律法規(guī)禁止公開披露的事項；選項B應當在形成審計意見的基礎部分說明；選項C應當在審計報告中增加“與持續(xù)經營相關的重大不確定性”的部分。97.下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認為證函列示信息無誤D、在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結論過于絕對。98.在審計風險模型中，檢查風險取決于（）A、與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性B、審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質D、被審計單位及其環(huán)境答案：B解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。99.首次接受委托時，下列審計工作中,注冊會計師應當執(zhí)行的是（）。A、為期初余額確定財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性B、確定期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用C、查閱前任注冊會計師的工作底稿D、評價期初余額是否含有對上期財務報表產生重大影響的錯報答案：B解析：注冊會計師無須為期初余額確定財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性，選項A錯誤；前任注冊會計師有自主決定權確定是否允許后任注冊會計師查閱、復印或摘錄部分審計工作底稿，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿不是必須的，選項C錯誤；注冊會計師應當評價期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，選項D錯誤。100.下列選項中，不屬于在考慮是否利用專家的工作時，注冊會計師應當實施的程序的是（）。A、評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和獨立性B、充分了解專家的專長領域C、與專家就相關重要事項達成一致意見D、評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的答案：A解析：選項A應當是評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性，不是獨立性，選項A錯誤。多選題1.下列屬于會計師事務所在承辦審計業(yè)務時采取的具體防范措施的有（）。A、安排審計項目組成員以外的注冊會計師進行復核B、定期輪換項目合伙人C、會計師事務所建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循D、向審計客戶的審計委員會或監(jiān)事會告之服務性質和收費范圍答案：ABD解析：選項C是會計師事務所的總體防范措施。2.下列關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有（）。A、如果會計師事務所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務B、任何情況下，注冊會計師均應拒絕承擔保管客戶資金或其他資產的責任C、注冊會計師不應通過廣告或其他不恰當的營銷方式拓展業(yè)務D、如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產生自身利益不利影響答案：ACD解析：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金或其他資產的責任。3.為幫助財務報表使用者了