2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（五）附詳解

PAGEPAGE12023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（五）附詳解一、單選題1.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，依法做出處理處罰的書(shū)面文件是：A、審計(jì)決定書(shū)B(niǎo)、審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)結(jié)果公告D、審計(jì)工作報(bào)告答案：A2.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。[2009年中級(jí)真題]A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：B項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料；C項(xiàng)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。3.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是（）。[2011年初級(jí)真題]A、采用肯定式函證B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。4.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是：A、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟B、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷(xiāo)的決定C、審計(jì)決定書(shū)與審計(jì)組征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽(tīng)取其陳述和申辯D、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決答案：C解析：選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷(xiāo)，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷(xiāo)的決定。5.審查某制造企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次性轉(zhuǎn)讓庫(kù)存材料所得300萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（）。A、應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B、應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C、應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入D、應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案：A解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售材料應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”。此為交易業(yè)務(wù)的分類(lèi)錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)在與管理層溝通后提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。6.下列針對(duì)審計(jì)的發(fā)展，說(shuō)法不正確的是（）。A、西周設(shè)有“宰夫”一職，是我國(guó)國(guó)家審計(jì)的萌芽B、秦、漢兩代都曾采用“上計(jì)制度”，以審查監(jiān)督財(cái)物收支有無(wú)錯(cuò)弊C、宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國(guó)用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生D、明朝出現(xiàn)專(zhuān)職獨(dú)立常設(shè)的比部審計(jì)制度答案：D解析：唐朝出現(xiàn)專(zhuān)職獨(dú)立常設(shè)的比部審計(jì)制度7.下列國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系中，不受行政當(dāng)局的控制和干涉的是：A、隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作B、隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開(kāi)展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作D、獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作答案：A解析：隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，對(duì)國(guó)家或議會(huì)負(fù)責(zé)，不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。8.社會(huì)審計(jì)組織在辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，審定其審計(jì)結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級(jí)真題]A、委托該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)B、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C、當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺、被審計(jì)單位的上級(jí)組織答案：A解析：審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織辦理，但該審計(jì)事項(xiàng)須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定并出具審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定。9.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是（）。[2011年中級(jí)真題]A、支票與印章的保管B、現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記C、現(xiàn)金的支付與報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的審批D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記答案：B解析：A項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；C項(xiàng)，現(xiàn)金支出和報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支出；D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應(yīng)與總賬相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。10.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任答案：C解析：選項(xiàng)A，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒(méi)有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項(xiàng)B，社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項(xiàng)D，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任僅包括國(guó)家審計(jì)、不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。11.下列進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的程序中，不正確的是：A、抽查收款憑證時(shí)要驗(yàn)證當(dāng)日收到的支票、匯款單的款項(xiàng)是否及時(shí)解繳銀行B、抽查付款憑證時(shí)要驗(yàn)證各付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)和審核C、抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對(duì)時(shí)，檢查其每月金額的一致性，對(duì)不一致的情況有無(wú)調(diào)整與說(shuō)明D、抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查一個(gè)月的銀行存款收支記錄答案：D解析：選項(xiàng)D，抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個(gè)月的銀行存款收支記錄。12.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的是：A、靈活性B、內(nèi)向性C、有償性D、廣泛性答案：C解析：本題考核審計(jì)的分類(lèi)知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)向性、審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性、審計(jì)過(guò)程和方法具有靈活性。13.審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為（）。A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B、檢查銷(xiāo)售單上信用審批部門(mén)的審批簽字C、要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D、重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：B解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。14.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是()A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C、經(jīng)濟(jì)控制D、經(jīng)濟(jì)鑒證答案：B解析：在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能?？键c(diǎn)五審計(jì)的地位無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。15.對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)不包括（）。A、對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)B、對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)C、對(duì)信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)D、對(duì)信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)答案：A解析：計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義，從狹義含義上看，包括（信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)）以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)（包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)）。16.下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類(lèi)的是（）。A、預(yù)防式控制B、財(cái)產(chǎn)物資控制C、會(huì)計(jì)信息控制D、經(jīng)營(yíng)決策控制答案：A解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財(cái)產(chǎn)物資控制，指為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制；②會(huì)計(jì)信息控制，指為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制；③經(jīng)營(yíng)決策控制，指為保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。A項(xiàng)屬于按控制的功能分類(lèi)。17.與順查法相比，逆查法的優(yōu)點(diǎn)是：A、審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致B、不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)C、審計(jì)重點(diǎn)突出，工作效率高D、能夠收集到較為完整的審計(jì)證據(jù)答案：C18.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A、函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函B、函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)C、消極函證未得到回復(fù)，審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。函證的效果與審計(jì)人員相關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。積極函證未得到回復(fù)，審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。19.下列有關(guān)審計(jì)分類(lèi)的表述中，正確的是（）。A、全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)B、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同C、就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)D、與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)答案：D解析：解題關(guān)鍵——正確理解各種審計(jì)分類(lèi)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。20.審計(jì)人員實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的主要目的是（）A、檢查銷(xiāo)售折扣、折讓比例的合理性B、審查銷(xiāo)售退回原因的合理性C、檢查營(yíng)業(yè)收入記錄時(shí)間的正確性D、評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度答案：C解析：本考查核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄正確。21.審查T(mén)公司夏季使用的空調(diào)設(shè)備，總價(jià)值12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期10年，殘值為0，按實(shí)際使用月份（6～9月）計(jì)提折舊3000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（）。A、正確B、錯(cuò)誤，應(yīng)為12000元C、錯(cuò)誤，應(yīng)為9000元D、錯(cuò)誤，應(yīng)為4000元答案：B解析：雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實(shí)際使用月份折舊，應(yīng)按會(huì)計(jì)期間正常折舊，應(yīng)計(jì)提折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷使用年數(shù)＝（120000－0）÷10＝12000（元）。22.下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容的是：A、對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源和審計(jì)方法的說(shuō)明B、對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)明C、審計(jì)建議和被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)D、設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系答案：D解析：設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作。23.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是：A、虛構(gòu)會(huì)計(jì)記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會(huì)計(jì)政策D、更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)答案：D24.（2010年）受?chē)?guó)際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫(kù)存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為900萬(wàn)元；A產(chǎn)品受?chē)?guó)內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷(xiāo)售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫(kù)存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為()。A、不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元C、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬(wàn)元D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價(jià)值300萬(wàn)元答案：C解析：應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1500萬(wàn)元-900萬(wàn)元=600萬(wàn)元。25.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是：A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象僅包括審計(jì)人員C、審計(jì)質(zhì)量管理的目的是完善被審計(jì)單們的內(nèi)部控制D、審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理答案：A解析：B：審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為又包括審計(jì)人員。C：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。D：審計(jì)質(zhì)量管理包括外部管理和內(nèi)部管理：外部管理主要是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計(jì)組織對(duì)自身進(jìn)行的管理。26.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是（）。A、對(duì)控制的監(jiān)督B、實(shí)物控制C、獨(dú)立檢查D、職責(zé)分工控制答案：A解析：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過(guò)程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。就一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。27.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織各類(lèi)審計(jì)組織服務(wù)的對(duì)象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計(jì)準(zhǔn)則也應(yīng)各不相同B、對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則C、審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制定，包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則D、社會(huì)審計(jì)人員接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作答案：D解析：D：社會(huì)審計(jì)人員接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托審計(jì)，應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)。28.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)B、審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理C、審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計(jì)管理的特征：審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。29.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。A、對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法B、對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)C、審計(jì)工作底稿的審核制度D、在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制的措施包括：①對(duì)人員素質(zhì)的控制；②對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制；③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。C項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制，在開(kāi)始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度。30.軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由（）確定，報(bào)審計(jì)署備案。A、中國(guó)人民解放軍審計(jì)司B、中國(guó)人民解放軍審計(jì)署C、審計(jì)署專(zhuān)業(yè)審計(jì)司D、審計(jì)廳答案：B解析：軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由中國(guó)人民解放軍審計(jì)署確定，報(bào)審計(jì)署備案。多選題1.審計(jì)人員審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)時(shí)涉及的主要內(nèi)容包括（）。A、審核以前年度工作底稿對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問(wèn)該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B、確定由標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)確認(rèn)的差異額C、詢問(wèn)更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D、隨機(jī)抽取產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費(fèi)用分配合理性E、審查采購(gòu)成本的截止期答案：ABCD解析：標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查的具體內(nèi)容包括：①審核以前年度工作底稿對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問(wèn)該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化；②檢查上期工作底稿與本年度的差異賬戶；③詢問(wèn)更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序；④查看廠房設(shè)備，記錄成本中心、工廠的大致布局、存貨的儲(chǔ)存；⑤隨機(jī)抽取幾個(gè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成；⑥審核差異報(bào)告；⑦對(duì)被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并形成書(shū)面記錄。2.某企業(yè)2009年12月30日采購(gòu)一批貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2010年1月收到購(gòu)貨發(fā)票，2010年2月支付貨款，企業(yè)在收到購(gòu)貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)（）A、2009年末貨幣資金被高估B、2009年末存貨被低估C、2009年末負(fù)債被低估D、2009年度營(yíng)業(yè)收入被高估E、2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估答案：BC解析：應(yīng)該暫估入賬，即借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。3.下列屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用的有：A、確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴(lài)性B、為制定和修改審計(jì)方法提供科學(xué)依據(jù)C、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用D、減少審計(jì)工作量E、向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議答案：ABDE解析：保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用。4.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法正確的有：A、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問(wèn)題的可能性E、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)答案：BE5.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括（）。A、服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)向性B、審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性C、審計(jì)人員具有獨(dú)立性D、審計(jì)業(yè)務(wù)具有委托性E、審計(jì)過(guò)程和方法具有靈活性答案：ABE解析：選項(xiàng)CD屬于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)。6.為了核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。[2008年初級(jí)真題]A、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查B、向開(kāi)戶銀行進(jìn)行函證C、審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D、查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前入賬E、檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查該序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬答案：ACDE解析：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，可采用的方法包括：①檢查支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。7.審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本量大小的因素有（）。A、應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件B、應(yīng)付款項(xiàng)的重要性C、以前年度的審計(jì)結(jié)果D、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)賬戶數(shù)量E、內(nèi)部控制的健全性及有效性答案：BCDE8.為了有效防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的對(duì)策有（）。A、將審計(jì)人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)B、要求嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C、聘請(qǐng)法律顧問(wèn)D、深入了解被審計(jì)單位的情況E、進(jìn)行充分的職業(yè)培訓(xùn)答案：BCDE解析：防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策包括：①明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；②嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；③聘請(qǐng)專(zhuān)家和法律顧問(wèn)；④深入了解被審計(jì)單位的情況；⑤為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；⑥建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。9.在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過(guò)程中，被審計(jì)單位存在哪些事項(xiàng)或情形，審計(jì)人員需要保持警覺(jué)（）。A、銀行賬戶開(kāi)立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B、獲得較多的政府性補(bǔ)助C、存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)D、庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金E、固定資產(chǎn)數(shù)額較大答案：ACD解析：審計(jì)人員需要保持警覺(jué)的情形包括：①被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；②庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金；③銀行賬戶開(kāi)立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配；④在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶；⑤企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶；⑥貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；⑦不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)；⑧存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；⑨銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；⑩違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；?存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；?被審計(jì)單位以各種理由不配合審計(jì)人員實(shí)施銀行函證。10.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)受政府委托向人大常會(huì)提出的審計(jì)工作報(bào)告主要內(nèi)容的有（）。A、加強(qiáng)預(yù)算管理的意見(jiàn)B、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)C、被審計(jì)單位的整改情況D、對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)E、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題答案：ADE解析：審計(jì)工作報(bào)告的主要內(nèi)容包括：（1）開(kāi)展本年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的基本情況；（2）對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)；（3）本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及糾正和處理情況；（4）審計(jì)后政府及各部門(mén)（單位）的整改情況；（5）加強(qiáng)預(yù)算管理的意見(jiàn)；（6）人大常委會(huì)要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。11.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中一般控制審計(jì)內(nèi)容的有：A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制E、處理控制答案：ABC解析：一般控制審計(jì)包括：（1）組織控制審計(jì)。（2）信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)維護(hù)控制審計(jì)。（3）安全控制審計(jì)。（4）軟硬件控制審計(jì)。12.審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性，應(yīng)采取的方法有（）。A、一般采用詳查法B、一般采用抽查法C、根據(jù)結(jié)算方式不同選用不同方法與有關(guān)賬戶核對(duì)D、審查銷(xiāo)售數(shù)量與發(fā)貨數(shù)量的一致性E、審查銷(xiāo)售定價(jià)是否符合規(guī)定答案：BCDE解析：A項(xiàng)，在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計(jì)中，審計(jì)人員根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域進(jìn)行有針對(duì)性地審計(jì)，不采用詳查法。13.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有()。A、驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)B、驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)C、審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法D、查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)E、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況答案：ABE解析：選項(xiàng)C和D屬于實(shí)質(zhì)性程序14.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證B、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄C、取得賣(mài)方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)D、核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬E、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單答案：ABCE解析：審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：（1）審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票；（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；（4）審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。15.審查預(yù)付賬款的程序主要包括（）。A、復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表B、函證重要預(yù)付賬款項(xiàng)目C、分析預(yù)付賬款余額D、盤(pán)點(diǎn)相關(guān)購(gòu)進(jìn)材料E、審查長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目答案：ABCE解析：D項(xiàng)，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫(kù)，無(wú)法盤(pán)點(diǎn)。16.下列各項(xiàng)中，可用作績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有（）。[2010年中級(jí)真題]A、國(guó)家有關(guān)政策B、具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)人員的觀點(diǎn)D、國(guó)家法律法規(guī)E、被審計(jì)單位編制的預(yù)算答案：ABDE解析：績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?？?jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。通?？梢宰鳛榭?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；②國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；③專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；④公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平；⑤其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；⑥被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。17.為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：A、核對(duì)貨幣資金總賬與日記賬B、分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況C、檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D、查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已入賬E、檢查決算日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)答案：CDE解析：選項(xiàng)AB并不針對(duì)截止期的審查。18.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解的方法有（）。[2009年初級(jí)真題]A、查閱相關(guān)文件B、分析C、詢問(wèn)有關(guān)人員D、觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)E、檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中生成的記錄答案：ACDE解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解可以采用的方法包括：①詢問(wèn)；②檢查；③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。B項(xiàng)屬于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。19.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有（）。A、被審計(jì)單位基本情況B、審計(jì)依據(jù)C、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)D、審計(jì)組人員構(gòu)成及分工E、改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議答案：ABCE解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：①審計(jì)依據(jù)；②實(shí)施審計(jì)的基本情況；③被審計(jì)單位的基本情況；④審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；⑤以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；⑥審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰意見(jiàn)，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；⑦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見(jiàn)，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外；⑧針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。20.（2013年）下列做法中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有（）。A、將委托他人代銷(xiāo)商品作為已出售商品處理B、將材料盤(pán)盈計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、將下期銷(xiāo)售收入提前至本期確認(rèn)D、將本期銷(xiāo)售收入推遲到下期確認(rèn)E、將銷(xiāo)售退回的商品單獨(dú)存放，暫不作賬務(wù)處理答案：ABCE解析：選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位隱瞞本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。不定項(xiàng)選擇（總共15題）1.2008年4月，某審計(jì)組對(duì)乙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置的申請(qǐng)。（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)和計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃。（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行。（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。2．2007年2月，該公司購(gòu)入不需安裝A設(shè)備一臺(tái)，按買(mǎi)價(jià)368萬(wàn)元（含增值稅）直接計(jì)入固定資產(chǎn)，運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元及裝卸費(fèi)5萬(wàn)元均計(jì)入管理費(fèi)用。3．2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購(gòu)進(jìn)的C設(shè)備至審計(jì)日尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對(duì)D設(shè)備計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級(jí)真題]“資料3”中，該公司將B設(shè)備出售的凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，對(duì)2007年度經(jīng)營(yíng)成果造成的影響有（）。A、虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B、虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī)、虛增利潤(rùn)總額D、虛減利潤(rùn)總額答案：B解析：設(shè)備出售的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，若誤其計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，則管理費(fèi)用增加，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少，利潤(rùn)總額不變。2.2010年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，B產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外。2．審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：生產(chǎn)車(chē)間按生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫(kù)前，質(zhì)檢部門(mén)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)登記存貨明細(xì)賬；由獨(dú)立于倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)之外的其他部門(mén)人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計(jì)程序：抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記錄，查看盤(pán)點(diǎn)范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無(wú)異常波動(dòng)；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤(pán)虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)。4．乙公司11月產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤(pán)虧，經(jīng)查系計(jì)量誤差所致。該公司將盤(pán)虧產(chǎn)品損失記入“管理費(fèi)用”。5．2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、管理部門(mén)人員和銷(xiāo)售部門(mén)人員工資全部計(jì)入產(chǎn)品成本。6．受?chē)?guó)際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫(kù)存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為900萬(wàn)元；A產(chǎn)品受?chē)?guó)內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷(xiāo)售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫(kù)存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。該公司一直未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級(jí)真題]“資料3”中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有（）。A、抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記錄，查看盤(pán)點(diǎn)范圍和組織方式B、比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無(wú)異常波動(dòng)C、抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備D、抽取部分產(chǎn)品盤(pán)虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)答案：ACD解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試程序包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；②檢查不相容職責(zé)的分離；③抽查部分存貨入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；④抽查盤(pán)點(diǎn)記錄；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查；⑥對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查；⑦評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。B項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。3.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單；（2）采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商一張；（3）倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購(gòu)貨款，并登記銀行存款日記賬。2.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬(wàn)元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。3.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬(wàn)元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬(wàn)元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬(wàn)元。4.2017年7月，公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司為增值稅一般納稅人。5.審計(jì)人員在進(jìn)行折舊審查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，存在以下情況：（1）2017年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；（2）一臺(tái)大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計(jì)提折舊：（3）2017年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案4.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)該為（）。A、200萬(wàn)元B、202萬(wàn)元C、234萬(wàn)元D、236萬(wàn)元答案：B解析：公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)。購(gòu)入設(shè)備入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元+包裝費(fèi)2萬(wàn)元=202萬(wàn)元。4.(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)；（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行；（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。資料2．審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3．審計(jì)人員詢問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋?zhuān)海?）同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4．對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；（3）8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷(xiāo)售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有()。A、檢查固定資產(chǎn)卡片B、索取設(shè)備租賃合同C、向設(shè)備承租方發(fā)函詢證D、核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證答案：BCD解析：對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。5.2008年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。（2）財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄。（3）倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（4）存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2008年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤(pán)程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋?zhuān)P(pán)點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2008年1月1日至4月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫(kù)數(shù)量為300件，銷(xiāo)售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級(jí)真題]“資料1”中，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。A、生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單B、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄C、倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)D、存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批答案：BD解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的職責(zé)分工要求：①采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立，防止購(gòu)入不合格材料；②存儲(chǔ)部門(mén)與生產(chǎn)或使用部門(mén)相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；③生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理；④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)和售出；⑤存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失；⑥存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行，保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性。6.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；（4）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計(jì)人員對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門(mén)；（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；（4）“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。4．通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)為2243.30元（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷(xiāo)憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷(xiāo)售憑證2張，金額合計(jì)2200元。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級(jí)真題]“資料2”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是（）。A、整個(gè)會(huì)計(jì)期間B、年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天C、上一個(gè)會(huì)計(jì)期間D、年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天答案：D解析：審計(jì)人員應(yīng)審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無(wú)跨期處理事項(xiàng)。7.2010年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，B產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外。2．審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：生產(chǎn)車(chē)間按生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫(kù)前，質(zhì)檢部門(mén)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)登記存貨明細(xì)賬；由獨(dú)立于倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)之外的其他部門(mén)人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計(jì)程序：抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記錄，查看盤(pán)點(diǎn)范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無(wú)異常波動(dòng)；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤(pán)虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)。4．乙公司11月產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤(pán)虧，經(jīng)查系計(jì)量誤差所致。該公司將盤(pán)虧產(chǎn)品損失記入“管理費(fèi)用”。5．2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、管理部門(mén)人員和銷(xiāo)售部門(mén)人員工資全部計(jì)入產(chǎn)品成本。6．受?chē)?guó)際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫(kù)存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為900萬(wàn)元；A產(chǎn)品受?chē)?guó)內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷(xiāo)售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫(kù)存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。該公司一直未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級(jí)真題]針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法（）。A、正確B、不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本C、不正確，只有生產(chǎn)工人和車(chē)間管理人員的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本D、不正確，只有生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員和管理部門(mén)人員的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本答案：C解析：產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工以及按一定比例分配的制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)費(fèi)用。管理部門(mén)人員工資應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，銷(xiāo)售部門(mén)人員工資應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”。8.2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員為分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：（1）將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較；（2）將2017年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較；（3）將2017年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較；（4）將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價(jià)沒(méi)有變動(dòng)，但銷(xiāo)售收入與上年相比有較大幅度增長(zhǎng)，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷(xiāo)售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷(xiāo)售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2017年銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋?zhuān)汗静扇∮行У某杀究刂拼胧?，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低；公司提出有效的淡季營(yíng)銷(xiāo)策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣；公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)；公司對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)工作人員采取了更有效的淡季銷(xiāo)售激勵(lì)措施。資料3：對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2017年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來(lái)60%以上的營(yíng)業(yè)收入，7至12月乙公司沒(méi)有來(lái)自B公司的營(yíng)業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬(wàn)元。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員為審查乙公司是否存在虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況，應(yīng)重點(diǎn)審查的文件資料和賬簿有（）。A、銷(xiāo)售發(fā)票B、銷(xiāo)售合同C、發(fā)運(yùn)憑證D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬答案：ACD解析：銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都能證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬是收入記錄的載體，查賬的基礎(chǔ)。9.2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)反饋的市場(chǎng)信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃；（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備銷(xiāo)售；（3）庫(kù)管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算；（4）各月末，庫(kù)管自行盤(pán)點(diǎn)存貨并編制盤(pán)點(diǎn)表。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體工作要點(diǎn)包括：（1）審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；（2）審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行；（3）在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：（4）將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)。3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤(pán)點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋?zhuān)铑~的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2018年1月才收到購(gòu)貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬(wàn)元：（2）12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；（3）12月20日，銷(xiāo)售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本435萬(wàn)元；（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬(wàn)元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：（1）審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單。（4）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷(xiāo)售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案3.“資料3”中，盤(pán)盈的200公斤材料會(huì)導(dǎo)致該企業(yè)（）。A、2017年末貨幣資金被高估B、2017年末存貨被低估C、2017年末負(fù)債被低估D、2017年度營(yíng)業(yè)收入被高估E、2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估答案：BC解析：年末購(gòu)入物資在沒(méi)有收到發(fā)票的情況下，應(yīng)該暫估入賬。10.案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；（2）采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書(shū)簽發(fā)訂購(gòu)單；（3）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。（4）具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3．審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：（1）運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；（2）設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；（3）采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4．審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（2）在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格（4）審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5．審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，具體盤(pán)點(diǎn)過(guò)程如下：（1）審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫(xiě)現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)；（2）由于盤(pán)點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤(pán)點(diǎn)，；（3）盤(pán)點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督；（4）辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員在現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不正確的審計(jì)程序有（）。A、審計(jì)人員將盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排在上午上班結(jié)束后B、審計(jì)人員同意由總賬會(huì)計(jì)代替會(huì)計(jì)主管參與監(jiān)盤(pán)C、審計(jì)人員同意由總賬會(huì)計(jì)清點(diǎn)現(xiàn)金D、盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字答案：AC解析：A應(yīng)安排在下午下班結(jié)束時(shí)或上午上班開(kāi)始前；C應(yīng)由出納人員清點(diǎn)現(xiàn)金11.2010年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，B產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外。2．審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：生產(chǎn)車(chē)間按生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫(kù)前，質(zhì)檢部門(mén)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)登記存貨明細(xì)賬；由獨(dú)立于倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)之外的其他部門(mén)人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計(jì)程序：抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記錄，查看盤(pán)點(diǎn)范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無(wú)異常波動(dòng)；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤(pán)虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)。4．乙公司11月產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤(pán)虧，經(jīng)查系計(jì)量誤差所致。該公司將盤(pán)虧產(chǎn)品損失記入“管理費(fèi)用”。5．2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、管理部門(mén)人員和銷(xiāo)售部門(mén)人員工資全部計(jì)入產(chǎn)品成本。6．受?chē)?guó)際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫(kù)存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為900萬(wàn)元；A產(chǎn)品受?chē)?guó)內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷(xiāo)售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫(kù)存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。該公司一直未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級(jí)真題]針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法（）。A、正確B、不正確，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”C、不正確，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”D、不正確，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”答案：A解析：存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理方式包括：①因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P(pán)虧，計(jì)入管理費(fèi)用；②因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P(pán)虧，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；③應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款。因此，乙公司的做法正確。12.（一）資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．甲公司的采購(gòu)分為兩類(lèi)：A類(lèi)為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過(guò)招標(biāo)程序確定供應(yīng)商；B類(lèi)為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)。2．審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2016年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒(méi)有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；(2)合同變更的次數(shù)較多；(3)采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。3．2016年年初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5．審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)