2023年注冊會計(jì)師《審計(jì)》名師預(yù)測卷（五）附詳解

PAGEPAGE12023年注冊會計(jì)師《審計(jì)》名師預(yù)測卷（五）附詳解一、單選題1.（2015年）下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。A、組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級B、非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會計(jì)政策的選擇或重大會計(jì)估計(jì)的確定C、管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益D、職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分答案：C解析：選項(xiàng)A（與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)有關(guān)）和選項(xiàng)D（與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)有關(guān)）與實(shí)施舞弊的機(jī)會相關(guān)，選項(xiàng)B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。2.下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿B、如果認(rèn)為注冊會計(jì)師與治理層的雙向溝通不充分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧〤、對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通D、與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊會計(jì)師可以與治理層溝通共同承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任答案：D解析：盡管與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊會計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。3.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定C、如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性答案：B解析：組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。4.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、以前年度審計(jì)中識別的錯(cuò)報(bào)會影響注冊會計(jì)師對某賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)的評估B、在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮C、注冊會計(jì)師通常將超過實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶D、在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響答案：C解析：注冊會計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊會計(jì)師應(yīng)在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師只需考慮整個(gè)項(xiàng)目組的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C、確定項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師通常會擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核工作答案：B解析：在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。6.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價(jià)的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯(cuò)報(bào)B、根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用比率法、差額法及貨幣單元抽樣法等C、在細(xì)節(jié)測試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊會計(jì)師對總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)D、在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊會計(jì)師不需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論答案：D解析：在細(xì)節(jié)測試中，在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。7.如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末B、注冊會計(jì)師可以通過測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末C、被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少D、注冊會計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多答案：A解析：穿行測試用于了解內(nèi)部控制，不用于控制測試，不能通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末。8.下列有關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B、注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間C、對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證答案：C解析：被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師考慮在期末或期末以后實(shí)施審計(jì)程序。9.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、權(quán)利和義務(wù)C、存在D、完整性答案：A解析：存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。10.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A、注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序B、分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)C、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化D、細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平答案：A解析：分析程序，是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。使用分析程序也可能比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。11.會計(jì)師事務(wù)所承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對收入構(gòu)成進(jìn)行了解時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情形，其中表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、零售業(yè)超市的主要收入來源為銷售商品B、玩具制造企業(yè)的主要收入來源為金融產(chǎn)品投資業(yè)務(wù)C、律師事務(wù)所的主要收入來源為訴訟費(fèi)及咨詢費(fèi)D、保險(xiǎn)公司的主要收入來源為保費(fèi)收入答案：B解析：制造企業(yè)的主要收入來源應(yīng)為銷售本企業(yè)制造的商品，而玩具制造企業(yè)的主要收入來源為投資業(yè)務(wù)，投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，說明企業(yè)收入不穩(wěn)定，容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。12.下列有關(guān)于注冊會計(jì)師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、在識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師不用評價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也無需確定其是否得到執(zhí)行D、收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不一定適用于被審計(jì)單位的具體情況答案：C解析：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。13.在調(diào)節(jié)銀行存款余額時(shí)，已知被審計(jì)單位的銀行存款賬面余額。下列未達(dá)賬項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)調(diào)增銀行存款的賬面余額的是（）。A、企業(yè)已付銀行未付B、企業(yè)已收銀行未收C、銀行已收企業(yè)未收D、銀行已付企業(yè)未付答案：C解析：銀行已收企業(yè)未收，此時(shí)銀行存款賬面余額中不包含這部分款項(xiàng)，應(yīng)加上該筆款項(xiàng)，屬于調(diào)增項(xiàng)。14.針對被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——開具銷售發(fā)票——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物B、批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——開具銷售發(fā)票——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物C、接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票D、批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票答案：C解析：被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程通常應(yīng)是：接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單（及發(fā)運(yùn)憑證）裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票。15.（2014年）下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。A、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、發(fā)生C、權(quán)利和義務(wù)D、完整性答案：A解析：設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，所以選項(xiàng)A正確。16.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、分類C、存在D、完整性答案：C解析：對于應(yīng)收賬款函證來說，主要與存在認(rèn)定相關(guān)，另外與計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)有一定的關(guān)系。17.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的是（）。A、控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)B、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率D、只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在答案：D解析：選項(xiàng)AB，控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。18.注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是（）。A、審計(jì)報(bào)告采用書面形式B、審計(jì)報(bào)告由不是注冊會計(jì)師的項(xiàng)目經(jīng)理簽字蓋章C、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”D、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人答案：B解析：審計(jì)報(bào)告需要由注冊會計(jì)師進(jìn)行簽名蓋章。19.當(dāng)被審計(jì)單位違法法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且對該違反法規(guī)法規(guī)行為在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的類型為（）。A、保留意見B、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C、無保留意見D、無法表示意見答案：C解析：如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。20.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計(jì)師為審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一B、管理層也可能成為審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D、審計(jì)報(bào)告為審計(jì)要素之一答案：C解析：審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。多選題1.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A、當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入發(fā)生方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C、了解被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D、小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，不存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)答案：AD解析：本題考核的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)假定：其一是所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；其二是應(yīng)當(dāng)假定在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定并不表明一定是“發(fā)生”的認(rèn)定，要根據(jù)了解的情況來識別哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.信息技術(shù)在改造被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生以下（）方面特定的風(fēng)險(xiǎn)。A、可能對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理或處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)B、數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)C、不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)D、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。3.（2011年）下列活動中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動的有（）。A、授權(quán)B、業(yè)績評價(jià)C、風(fēng)險(xiǎn)評估D、職責(zé)分離答案：ABD解析：包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動4.（2014年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）。A、在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B、在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C、以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D、歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員答案：ABD解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)B中，在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的變動；選項(xiàng)C中，歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求。5.會計(jì)師事務(wù)所向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分的信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和操作服務(wù)，則需滿足的條件包括（）。A、審計(jì)客戶評價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的適當(dāng)性及結(jié)果B、審計(jì)客戶認(rèn)可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任C、審計(jì)客戶作出與系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作過程有關(guān)的所有管理決策D、審計(jì)客戶對系統(tǒng)運(yùn)行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)答案：ABCD解析：只有通過采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮源_保同時(shí)滿足下列條件，會計(jì)師事務(wù)所才能提供此類服務(wù)：①審計(jì)客戶認(rèn)可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任；②審計(jì)客戶指定具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員）作出有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的所有管理決策；③審計(jì)客戶作出與系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作過程有關(guān)的所有管理決策；④審計(jì)客戶評價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的適當(dāng)性及結(jié)果；⑤審計(jì)客戶對系統(tǒng)運(yùn)行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。6.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)過程的有（）。A、制定總體審計(jì)策略B、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序C、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D、編制審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)過程大致可分為以下幾個(gè)階段：接受業(yè)務(wù)委托；計(jì)劃審計(jì)工作；識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)報(bào)告。其中計(jì)劃審計(jì)工作包括開展初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計(jì)策略、制定具體審計(jì)計(jì)劃等；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)儆谧R別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆趹?yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的變動中，屬于事務(wù)性變動的有（）。A、歸檔期間對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B、對審計(jì)檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認(rèn)可C、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)D、記錄審計(jì)歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)答案：ABC解析：選項(xiàng)D涉及新的審計(jì)程序，不屬于審計(jì)工作底稿事務(wù)性變動。8.下列情形中，注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，選用的基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，通常選用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B、公益性基金會，通常選用捐贈收入或捐贈支出總額C、側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)的企業(yè)，通常選用已發(fā)生的資本支出D、經(jīng)營狀況大幅波動的企業(yè)，通常選用過去三到五年的經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或虧損的平均值答案：ABD解析：選項(xiàng)C，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，通常選用營業(yè)收入為基準(zhǔn)。9.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A、根據(jù)審計(jì)范圍受限發(fā)表非無保留意見B、就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見C、根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D、解除審計(jì)業(yè)務(wù)答案：BC解析：如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見；②根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。10.在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個(gè)重點(diǎn)方面包括（）。A、具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征B、重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷C、審計(jì)標(biāo)識及其說明D、針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況答案：ABD解析：審計(jì)標(biāo)識及其說明屬于審計(jì)工作底稿的要素，并不屬于記錄審計(jì)過程時(shí)應(yīng)當(dāng)特別注意的重點(diǎn)方面，選項(xiàng)C不正確。11.為了應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)該提高審計(jì)程序不可預(yù)見性。下列各項(xiàng)程序中，能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（）。A、向以前審計(jì)過程中接觸不多的員工詢問B、延長截止測試的期間C、在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤D、函證確認(rèn)銷售的條款答案：ABCD解析：ABCD四個(gè)選項(xiàng)均可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。12.在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案的有（）。A、被審計(jì)單位高級管理人員存在舞弊B、實(shí)施控制測試不符合成本效益原則C、被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D、被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷答案：ABCD解析：當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會計(jì)師往往更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。13.無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲铝懈黜?xiàng)中，屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)工作底稿實(shí)現(xiàn)的目的有（）。A、使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B、在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性C、防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿D、允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿答案：ABCD14.信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響主要體現(xiàn)在以下（）方面。A、對審計(jì)線索的影響B(tài)、對審計(jì)技術(shù)手段的影響C、對注冊會計(jì)師的影響D、對審計(jì)內(nèi)容的影響答案：ABCD解析：除了上述的四個(gè)選項(xiàng)外，還包括對內(nèi)部控制的影響。15.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的有（）。A、函證應(yīng)收賬款可以證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定B、應(yīng)收賬款函證必須采用積極式函證方式C、如果注冊會計(jì)師無法對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計(jì)師未對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證答案：ABC解析：選項(xiàng)A，函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)存在；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師可以采用積極式或消極式函證方式；選項(xiàng)C，無法實(shí)施函證，也可以采用替代審計(jì)程序，而不是直接考慮對審計(jì)意見的影響；函證很可能無效，注冊會計(jì)師可以不函證而采用替代程序，所以選項(xiàng)D正確。簡答題（總共7題）1.（2018年）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）甲公司管理層在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和披露了年內(nèi)收購乙公司的交易。A注冊會計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，因該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。（2）A注冊會計(jì)師無法就丙公司年末與重大訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前取得并閱讀了丙公司2017年年度報(bào)告，未發(fā)現(xiàn)其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表有重大不一致或存在重大錯(cuò)報(bào)，擬在保留意見審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明無任何需要報(bào)告的事項(xiàng)。（3）XYZ會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任丁公司海外重要子公司的組成部分注冊會計(jì)師。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作相關(guān)，擬在對丁公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該子公司經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。（4）因原董事長以公司名義違規(guī)對外提供多項(xiàng)擔(dān)保，導(dǎo)致戊公司2017年發(fā)生多起重大訴訟，多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，業(yè)務(wù)停止，主要客戶和員工流失。管理層在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債，并披露了持續(xù)經(jīng)營存在的重大不確定性。A注冊會計(jì)師認(rèn)為存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，擬對戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。（5）己公司的某重要子公司因環(huán)保問題被監(jiān)管部門調(diào)查并停業(yè)整頓。A注冊會計(jì)師將該事項(xiàng)識別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。因己公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該子公司停業(yè)整頓的具體原因，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行補(bǔ)充說明。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：2.A注冊會計(jì)師是甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)如下：（1）甲公司多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)營業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，而非甲公司所有的內(nèi)部控制。（3）甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)估計(jì)在本年發(fā)生變化，A注冊會計(jì)師認(rèn)為這僅可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計(jì)量不準(zhǔn)確，故一定不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。（4）針對特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制，只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（5）在識別和評估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為必須要親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序，不能利用專家的工作。要求：假定上述第（1）至（5）項(xiàng)均獨(dú)立，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）不恰當(dāng)。如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動。（2）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，也不是甲公司所有的內(nèi)部控制。（3）不恰當(dāng)。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，判斷事項(xiàng)通常包括作出的會計(jì)估計(jì)（具有計(jì)量的重大不確定性），所以這一事項(xiàng)也可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。（4）不恰當(dāng)。對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。（5）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以利用專家的工作，而特別風(fēng)險(xiǎn)屬于需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以也可以利用專家的工作。3.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測試使用，分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）相對于實(shí)質(zhì)性分析，細(xì)節(jié)測試程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以不準(zhǔn)備用分析程序評估風(fēng)險(xiǎn)。（4）當(dāng)評估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，A注冊會計(jì)師確定的可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額隨之提高。（5）即使在審計(jì)的過程中實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序也是必不可少的。要求：針對上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。答案：（1）不正確。在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）不正確。相對于細(xì)節(jié)測試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。（3）不正確。注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段必須使用分析程序，這是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。（4）不正確。當(dāng)評估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，注冊會計(jì)師確定的可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額應(yīng)降低。（5）正確。4.（2015年）甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降。A注冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估分析程序時(shí)，以2013年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值，將2014年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動較大的項(xiàng)目評估為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。（2）A注冊會計(jì)師對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（3）甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊會計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量信息來自非財(cái)務(wù)部門，具有可靠性，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測算直接人工成本。（4）A注冊會計(jì)師對運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確認(rèn)已記錄金額與預(yù)期值之間接受的差異額為150萬元，實(shí)際差異為350萬元。A注冊會計(jì)師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層，并對其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此認(rèn)為無需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。要求：針對上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。答案：5.ABC會計(jì)師事務(wù)所擁有包括A、B、C會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會計(jì)師事務(wù)所于2019年7月承接了上市公司X公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派B會計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保。（2）A注冊會計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù)，提議由B注冊會計(jì)師接替。（3）C注冊會計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2018年11月，C注冊會計(jì)師離開C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。（4）2019年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評估結(jié)果對2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。（5）在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。（6）A會計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出A會計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則對獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定；如認(rèn)為違反，請簡要說明理由。答案：（1）違反。會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（2）違反。承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人（處于同一分部）的主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（3）違反。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C注冊會計(jì)師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級合伙人在離職不足12個(gè)月的情況下?lián)螌徲?jì)客戶的高級管理人員，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。（4）違反。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估結(jié)果累積起來對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，會計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評估服務(wù)。（5）違反。在審計(jì)客戶的法律訴訟中，如果會計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且訴訟所涉金額對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過度推介和自我評價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（6）違反。項(xiàng)目組成員的晉升與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。6.A注冊會計(jì)師采用貨幣單元抽樣法，對ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施檢查，通過函證方式確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。2019年12月31日，ABC公司應(yīng)收賬款賬戶共有238個(gè)，賬面總金額是