2021-2022年河北省邢臺市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2021-2022年河北省邢臺市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

2.以下項目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點的是（）。

A.增加了會計核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

3.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

D.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

4.人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運途中的標(biāo)的物

B.出賣人應(yīng)按其貨物價格向債務(wù)人申報債權(quán)

C.管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標(biāo)的物

D.出賣人應(yīng)按其貨物價格請求債務(wù)人賠償損失

5.在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點

6.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

7.第

16

題

注冊會計師張敏執(zhí)行的下列審計程序中，（）可以以實現(xiàn)雙重目的。

A.注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)

B.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

D.將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

8.被審計單位存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

9.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

10.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有在客戶誠信滿足（）條件時，會計師事務(wù)所才能接受客戶業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信B.沒有信息表明客戶非常誠信C.有證據(jù)表明客戶足夠誠信D.有證據(jù)表明客戶不夠誠信

11.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

12.關(guān)于對會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務(wù)報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

13.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

14.注冊會計師李欣負(fù)責(zé)對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進(jìn)行審計。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進(jìn)一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時，應(yīng)對()中情況收集進(jìn)一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

15.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對預(yù)收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應(yīng)收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預(yù)期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

16.下列內(nèi)容中，不屬于記賬憑證的審核內(nèi)容的是（）。

A.憑證是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致

17.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）

A.是B.否

18.

第

1

題

有關(guān)財務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

19.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)

20.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個人來擔(dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤點

D.內(nèi)部審計部門要加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計

21.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就一些事項與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

22.下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險允許限度其實就是抽樣風(fēng)險的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風(fēng)險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險的影響

23.大秦會計師事務(wù)所為保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項目組提供業(yè)務(wù)咨詢

24.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

25.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定的具體應(yīng)對措施的是（）

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

26.下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)和報表預(yù)期使用者

C.在財務(wù)報表審計中，審計對象即財務(wù)報表

D.如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)

27.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

28.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并對財務(wù)報表進(jìn)行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

29.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計報告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中注明會計師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章

30.下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，正確的是（）。

A.我們的審計是按照《中國注冊會計師法》進(jìn)行的

B.我們接受委托對貴公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計

C.經(jīng)過審查，我們認(rèn)為貴公司財務(wù)報表正確地反映了貴公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

二、多選題(20題)31.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告。當(dāng)注冊會計師決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明事項的有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任

32.評價財務(wù)報表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

33.

在評價編制盈利預(yù)測報告所依據(jù)的假設(shè)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的有（）。

A.對盈利預(yù)測信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)

34.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設(shè)定控制的發(fā)生和偏離的權(quán)重

B.非抽樣風(fēng)險無法量化，故無需設(shè)計應(yīng)對措施

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風(fēng)險的關(guān)注程度更高

D.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在

35.關(guān)于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計程序的范圍

36.在下列情況中，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團(tuán)項目組認(rèn)為其審計的財務(wù)報表部分重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團(tuán)項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報

C.如果注冊會汁師認(rèn)為，不能親自執(zhí)行某些程序?qū)Ρ粚徶瓎挝坏恼w財務(wù)報表審計獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.如果集團(tuán)項目組采取措施無法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計師時可能受到的限制

37.下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

B.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C.受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

D.受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍

38.第

30

題

函證應(yīng)收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大?。ǎ?。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調(diào)整C.重新評估控制風(fēng)險D.重新確定財務(wù)報表的重要性

39.注冊會計師在確定重要性時，選定基準(zhǔn)，同時要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財務(wù)報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

40.如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

41.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準(zhǔn)則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

42.針對被審計單位成本的“發(fā)生”認(rèn)定，注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.將產(chǎn)量與工時記錄與成本明細(xì)賬核對

B.將成本明細(xì)賬與領(lǐng)發(fā)料憑證核對

C.將成本明細(xì)賬與制造費用明細(xì)表核對

D.將生產(chǎn)通知單與成本明細(xì)賬核對

43.<2>、D注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注丁公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表述不正確的有（）。

A.丁公司對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了防止多記應(yīng)收賬款，主要與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

B.丁公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

C.丁公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

D.丁公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

44.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

45.

第

15

題

下列屬于作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理主要區(qū)別的有（）

A.作業(yè)成本管理的對象包括作業(yè)和產(chǎn)品，傳統(tǒng)成本管理的對象主要是產(chǎn)品

B.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責(zé)，傳統(tǒng)成本管理一般以部門（或生產(chǎn)線）作為責(zé)任中心

C.作業(yè)成本管理以實際作業(yè)能力作為控制標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)成本管理以企業(yè)現(xiàn)實可能達(dá)到的水平作為控制標(biāo)準(zhǔn)

D.作業(yè)成本管理重視非增值成本，傳統(tǒng)成本管理忽視非增值成本

46.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

47.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

48.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

49.下列情況中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果

50.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，可以針對總體進(jìn)行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

三、3.判斷題(10題)51.

在與丙公司即將簽署的2005年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書草稿中，對于審計范圍作了如下表述：凡與丙公司會計報表有關(guān)、與注冊會計師審計意見有關(guān)的資料均屬于本審計項目的審計范圍，特別地，對于2005年度會計報表的期初余額應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?，如需與前任注冊會計師溝通，丙公司應(yīng)按相關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定予以合作。()

A.正確B.錯誤

52.

助理人員小王在查閱應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬時追查到XYZ公司應(yīng)收票據(jù)是由A會計負(fù)責(zé)保管，同時也是，由A會計簽字后持應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，小王認(rèn)為應(yīng)收票據(jù)的管理存在嚴(yán)重缺陷，這種缺陷很容易導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款被挪用。()

A.正確B.錯誤

53.如果不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師可以出具拒絕表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.巢湖會計師事務(wù)所派遣謝玉華注冊會計師對Y公司2005年度會計報表進(jìn)行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

謝玉華注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以120元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2005年度的主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為110元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價”明細(xì)科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認(rèn)為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

55.

如果T公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計量，停止對其計提折舊，K注冊會計師應(yīng)詢問管理層，并取得書面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，則注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在凈值較高的固定資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

57.

C公司2006年新開發(fā)上市的產(chǎn)品于2007年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權(quán)，2007年1月30日法庭開庭進(jìn)行了審理，但山于情況比較復(fù)雜未當(dāng)庭宣判。對此C公司已在會計報表附注中進(jìn)行了披露。2007年2月5日C公司董事會簽署了2006年度已審會計報表，并準(zhǔn)備于2月7日對外報出該會計報表，注冊會計師準(zhǔn)備將審計報告日簽署在2007年2月5日。2007年2月6日法庭進(jìn)行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬元，公司決定不再上訴。注冊會計師于當(dāng)日通過C公司知悉了該事項，并于次日回到C公司對此實施了審計程序，建議調(diào)整2006年的相關(guān)會計報表項目，C公司同意了注冊會計師的處理建議。C公司董事會于2007年2月8日重新批準(zhǔn)報出廠修訂后的會計報表，注冊會計師也決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，同時決定出具雙重報告日期的審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.

李濤注冊會計師在審計佳德公司2007年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)佳德公司在2006年12月31日依據(jù)當(dāng)時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但佳德公司并末計提預(yù)計負(fù)債。2007年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。李濤注冊會計師應(yīng)提請佳德公司在2007年度財務(wù)報表中計提原應(yīng)于2006年末計提的預(yù)計負(fù)債，并計入其他應(yīng)付款。()

A.正確B.錯誤

59.

被審計單位因增加注冊資本而變更廠營業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()

A.正確B.錯誤

60.為提高審計計劃的質(zhì)量，在制定計劃前應(yīng)進(jìn)行周密細(xì)致的調(diào)查，并且同被審計單位管理當(dāng)局共同制訂審計計劃。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，審計報告日為2012年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日，甲公司2011年度未審財務(wù)報表的利潤為100萬元。在實施審計的過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項：

(1)2010年11月20日，建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元，期限為1年，年利率為7．2%。2011年11月20日借款到期，甲公司有償債能力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時歸還建行貸款，建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達(dá)成協(xié)議，2011年12月25日，建行向法院提出起訴。截至2011年12月31日，法院尚未判定。律師認(rèn)為甲公司最有可能支付的罰息和訴訟費為22萬元(其中訴訟費為3萬元)，甲公司的會計處理為：借記“營業(yè)外支出22萬元”，貸記“預(yù)計負(fù)債22萬元”。

(2)2011年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2011年度財務(wù)報表中確認(rèn)100萬元預(yù)計負(fù)債。2012年3月16日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元，雙方均不再上訴。甲公司在2012年3月16日作會計處理為：借記“營業(yè)外支出l00萬元”，貸記“其他應(yīng)付款l00萬元”。

(3)2010年9月20日甲公司被G公司起訴違約，截至2011年4月甲公司公布2010年度財務(wù)報表時，訴訟正在進(jìn)行，無法估計最有可能的賠償金額，2010年度財務(wù)報表附注中披露了此訴訟事項。2011年6月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司不再上訴，支付賠償款，并作會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。

(4)2010年l0月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2010年度財務(wù)報表附注中披露該訴訟事項。2011年4月，甲公司對外發(fā)布了其2010年度的財務(wù)報表，2011年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬元，甲公司2011年5月的會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。

(5)2011年l0月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬元，截至2011年12月31日，法院尚未判定，律師估計甲公司敗訴賠償睜可能性僅為40％，因此，甲公司僅在2011年度財務(wù)報表中對此予以充分披露。2012年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬元。甲公司沒有調(diào)整2011年的財務(wù)報表。

要求：

(1)針對事項(1)～(5)，注冊會計師是否認(rèn)可甲公司的會計處理?如果不認(rèn)可，請簡述理由并指出調(diào)整分錄。

(2)針對事項(2)，注冊會計師于2012年3月18日追加審計程序后，建議甲公司調(diào)整，甲公司拒絕接受注冊會計師建議，審計報告已提交給甲公司董事會，注冊會計師應(yīng)如何處理?

(3)針對事項(4)，如果前任注冊會計師對甲公司2010年財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，A和B注冊會計師在實施適當(dāng)審計程序后確認(rèn)2010年財務(wù)報表存在重大錯報，這時，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

62.

63.D注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財務(wù)報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8年度已審計財務(wù)報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

(3)在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任?

64.對重要空白憑證應(yīng)怎樣進(jìn)行管理?

65.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所X注冊會計師負(fù)責(zé)審計。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認(rèn)為此事重大，與治理層就此重大問題進(jìn)行了書面溝通。(6)A注冊會計師認(rèn)為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

2.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

3.C選項A不正確，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)接近審計報告日，但是不能晚于審計報告日。選項B不正確，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項D不正確，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計證據(jù)。

4.C本題考核對已經(jīng)發(fā)運的標(biāo)的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運，債務(wù)人尚未收到且未付清全部價款的，出賣人可以取回在運途中的標(biāo)的物。但是，管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標(biāo)的物。

【答疑編號30983】

【該題針對“債務(wù)人財產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】

5.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

6.C書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

7.A控制測試的目的是評價控制是否有效運行；細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實施雙重目的測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計和評價測試程序。

8.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素(選項B)。

9.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

10.A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：①能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

選項A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B，應(yīng)當(dāng)為沒有信息表名客戶缺乏誠信；

選項C、D，表述不恰當(dāng)，審計要求的是合理保證，而非是絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

12.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

13.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

14.D解析：對A、B、C三項固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入當(dāng)年的管理費用，從而影響當(dāng)年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務(wù)成本，在前一種情況下，并不影響當(dāng)年的利潤。

15.B選項A不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當(dāng)，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法；

選項D不恰當(dāng)，如果注冊會計師預(yù)計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.A“實收資本”屬于所有者權(quán)益類賬戶;“長期待攤費用”屬于資產(chǎn)類賬戶;“制造費用”屬于成本類賬戶。

17.N

18.D因為存在在稅收的情況下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項。

19.D會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算。

20.B選項A正確，總賬與明細(xì)賬的記錄應(yīng)該分開，不能由同一人來完成；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理；

選項C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)生不符，及時查明原因并做出處理；

選項D正確，企業(yè)要加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計以防止錯報以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就下列事項與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

22.D在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險的影響。

23.D選項A、B、C表述恰當(dāng)，會計師事務(wù)所為保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

25.C選項A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施；

選項C，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的具體應(yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D選項D，如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

27.D

28.A選項B、C、D應(yīng)發(fā)表無法表示意見。

29.C選項C不恰當(dāng)，當(dāng)實務(wù)中，審計報告通常載于會計師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細(xì)地址。

30.D

31.ABC當(dāng)注冊會計師決定在審計報告提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計(選項A)；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(選項B)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期(選項C)。

32.ABCD編制財務(wù)會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

33.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

34.ABC選項A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大?。?/p>

選項B不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項C不正確但符合題意，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡虼俗詴嫀煾鼞?yīng)予以關(guān)注；

選項D正確但不符合題意，只要使用了審計抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)總體得出結(jié)論不相同的風(fēng)險，就會存在抽樣風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.BC選項A不符合題意，選項B符合題意，如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越?。?/p>

選項C符合題意，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小；

選項D不符合題意，如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.ABC只有當(dāng)注冊會計師確信某項審計業(yè)務(wù)的承接預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項業(yè)務(wù)。選項AD不能滿足其條件。針對選項BC的情況，集團(tuán)項目組可以考慮通過實施追加程序，或適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。

37.BCD選項A屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

38.BC注冊會計師不能僅依據(jù)一個項目的差異情況決定整個財務(wù)報表的意見類型或整個財務(wù)報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務(wù)報表的重要性。

39.ABD選項c屬于在確定基準(zhǔn)時需要考慮的因素。

40.ABD對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益的主體來說，主要包括：會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬。

選項A、B、D，會計師事務(wù)所及項目組成員、審計項目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項C，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，對獨立性不一定構(gòu)成不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

42.ACD選項A、D，核對順序不正確，屬于正向追查。只能測試完整性認(rèn)定，無法證實發(fā)生認(rèn)定；

選項B，將成本明細(xì)賬與領(lǐng)料憑證核對，屬于逆向追查，可以證實發(fā)生認(rèn)定；

選項C，制造費用“明細(xì)表”僅體現(xiàn)了制造費用的歸集未與產(chǎn)品對應(yīng)，無法與成本明細(xì)賬核對。若是制造費用“分配表”，則已經(jīng)“分配”到各種產(chǎn)品，可以核對。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項A，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，主要與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；選項D，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部門督促其加緊催收。

44.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否正確。

45.ABCD作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理的主要區(qū)別有：①傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理所關(guān)注的重點不同；②傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理職責(zé)的劃分、控制標(biāo)準(zhǔn)的選擇、考核對象的確定以及獎懲兌現(xiàn)的方式不同；③傳統(tǒng)的成本管理忽視非增值成本，而作業(yè)成本管理高度重視非增值成本，并注重不斷消除非增值成本。

46.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等。

47.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

48.BCD

49.BD解析：本題的考核點為重要性水平的運用。編制審計計劃時對重要性的評估，考慮重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系，目的在于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；評價審計結(jié)果時要考慮重要性，目的在于確定注冊會計師出具審計意見的類型。

50.BC選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。

51.B解析：審計范圍應(yīng)明確所審會計報表的名稱、日期或期間，有關(guān)期初余額及與前任注冊會計師溝通的約定應(yīng)寫入“其他有關(guān)事項”。

52.A解析：應(yīng)收票據(jù)持有者不能負(fù)責(zé)或經(jīng)辦應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)的審批，因為它們屬于不相容業(yè)務(wù)。

53.A解析：注冊會計師無法確定被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，則應(yīng)出具無法表示意見。

54.A解析：Y公司的處理符合規(guī)定。

55.A解析：當(dāng)審計范圍受到限制就應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告。

56.B

57.B解析：該事項不應(yīng)作為調(diào)整事項處理。

58.B解析：佳德公司2006年末的處理與實際情況嚴(yán)重不符，李濤注冊會計師應(yīng)提請佳德公司按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行處理，調(diào)整2006年度的營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債。

59.B解析：被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中。

60.B解析：獨立制訂審計計劃是注冊會計師的責(zé)任。

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