2021年安徽省黃山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)

2021年安徽省黃山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對B公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，乙注冊會(huì)計(jì)師遇到下列與其他信息或比較信息相關(guān)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、B公司于2010年10月20日發(fā)現(xiàn)2009年漏記了固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用300萬元。在編制2010年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，并追溯調(diào)整了2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?，但前任注冊?huì)計(jì)師沒有修改過對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告。假定該情況對2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重要的，作為后任的乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）的審計(jì)報(bào)告。

A.帶其他事項(xiàng)段

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

2.在對大秦公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師選擇對大秦公司發(fā)運(yùn)單進(jìn)行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其作為一個(gè)總體對待

C.注冊會(huì)計(jì)師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計(jì)抽樣時(shí)，可以將其作為一個(gè)總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)屬于錯(cuò)報(bào)

3.如果A注冊會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

4.下列關(guān)于銀行詢證函回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，不正確的是（）

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

B.對銀行存款存在認(rèn)定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更高

C.注冊會(huì)計(jì)師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行詢證函回函的相關(guān)性更低

5.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤

6.以下關(guān)于獨(dú)立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費(fèi)，注冊會(huì)計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

7.

根據(jù)下列材料請回答5～8題：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)對乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。但最近的情況是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所被告上法庭。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

5

題

關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

8.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊會(huì)計(jì)師對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，Q銀行根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

9.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

10.注冊會(huì)計(jì)師在對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.與公開交易的可即時(shí)獲取交易價(jià)格的金融工具有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

11.注冊會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

12.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

13.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

14.如果在由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解

15.注冊會(huì)計(jì)師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會(huì)提交了Z公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2007年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當(dāng)()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見

C.確認(rèn)Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

16.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

17.在下列因素中，最不影響A注冊會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

18.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果()，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

19.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

20.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只與評估的被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低有關(guān)，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來評價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨(dú)立來源獲得的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

21.下列（）不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。

A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.親自代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計(jì)程序的執(zhí)行

C.選取重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其考慮審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)

22.在實(shí)施審計(jì)程序過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)長江公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。針對該事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報(bào)告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

23.

根據(jù)材料回答12～15題。

乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對B公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，乙注冊會(huì)計(jì)師涉及到對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估及進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

如果B公司會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

24.在下列各方面中，注冊會(huì)計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

25.

在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性要求D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

26.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，下列說法正確的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊會(huì)計(jì)師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行有效性

C.審計(jì)工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計(jì)方法

D.注冊會(huì)計(jì)師將采用“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式

27.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別

B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

28.如果注冊會(huì)計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計(jì)方案D.以控制測試為主的審計(jì)方案

29.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對，下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對措施

B.針對常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

D.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

30.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

二、多選題(20題)31.第

19

題

注冊會(huì)計(jì)師王某對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證后，現(xiàn)正在對回函進(jìn)行整體分析，其處理合理的有（）。

A.應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師王某準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證

B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，注冊會(huì)計(jì)師并未對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.注冊會(huì)計(jì)師王某對預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低，且確信對方能認(rèn)真對待詢證函的采用了否定式函證

D.注冊會(huì)計(jì)師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計(jì)的回函為100%，王某認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款

32.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

33.下列活動(dòng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()。

A.授權(quán)B.業(yè)績評價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.職責(zé)分離

34.為了識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）

A.內(nèi)部審計(jì)人員對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)

C.內(nèi)部審計(jì)人員自身在本期是否進(jìn)行了舞弊

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

35.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

36.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

37.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會(huì)計(jì)師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊會(huì)計(jì)師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

38.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

39.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

40.如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在確認(rèn)并記錄銷售后不結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)將（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平

A.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.營業(yè)成本的完整性C.存貨的存在D.存貨的完整性

41.注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

42.

第

26

題

在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，辛注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

43.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問管理層及其他內(nèi)部相關(guān)人員是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

44.趙華注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號并已登記入賬

45.<4>、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會(huì)計(jì)師通常可觀察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

46.在確定x公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師與管理層溝通后仍存在下列（）情況，則可能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

A.80％的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10％

B.內(nèi)部控制普遍存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴．

C.虛增的收入雖然只有10萬元，但掩飾了虧損狀況

D.抵押資產(chǎn)達(dá)凈資產(chǎn)的5％，但拒絕披露

47.對于不同的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會(huì)計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃具有共同點(diǎn)。下列各項(xiàng)中，不同審計(jì)單位所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.控制測試程序C.針對應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序D.實(shí)質(zhì)性程序

48.確立會(huì)計(jì)核算時(shí)間長度的會(huì)計(jì)假設(shè)有（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

49.注冊會(huì)計(jì)師在針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過程中，需要評價(jià)管理層使用的假設(shè)，下列有關(guān)說法中，正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師對管理層使用的假設(shè)的評價(jià)，僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時(shí)也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要在評價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

50.

第

34

題

在檢查與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（）情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議巳公司停止資本化并予以調(diào)整。

A.機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實(shí)質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束

B.盡管在個(gè)別方面與設(shè)計(jì)要求不符，但所購置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用

C.新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運(yùn)行，但試運(yùn)行表明已能正常運(yùn)轉(zhuǎn)

D.盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用，但預(yù)計(jì)仍需投入50萬元加以改造

三、3.判斷題(10題)51.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并可能導(dǎo)致重要反映失實(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

公司統(tǒng)計(jì)了資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，作為期后事項(xiàng)，將其在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)過審核可以確認(rèn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

由于內(nèi)部控制及審計(jì)測試的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在對G公司應(yīng)付賬款的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)G公司供貨商明細(xì)表向其供貨商發(fā)出詢證函，要比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.只有當(dāng)相關(guān)數(shù)據(jù)之間存在某種預(yù)期關(guān)系時(shí),注冊會(huì)計(jì)師方可運(yùn)用分析性復(fù)核程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

存貨監(jiān)盤的程序主要采用實(shí)質(zhì)性測試的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)，一般不依賴控制測試來獲取該類證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.在對M公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師李星基于審計(jì)的謹(jǐn)慎性要求，決定實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務(wù)中是否存在重大的非法案件。假定李星確定的可信賴程度為95%。請代為做出正確的抽樣判斷。

M公司以前年度成本核算業(yè)務(wù)中發(fā)生重大非法事項(xiàng)的比率為1%，李星應(yīng)當(dāng)按1%的預(yù)期總體誤差選取相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

Y公司稱發(fā)現(xiàn)本公司擁有的直接股權(quán)30%的投資企業(yè)的資產(chǎn)中有在建工程54327萬元。決定對該在建工程按照Y公司擁有其股權(quán)的比例全額計(jì)提“在建工程減值準(zhǔn)備”，(反映在Y公司賬面是“長期投資減值準(zhǔn)備”)并采用追溯調(diào)整法，調(diào)整期初留存收益。經(jīng)審計(jì)，助理人員得出“未見異常”的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

當(dāng)內(nèi)部控制與報(bào)表的認(rèn)定相關(guān)，而且通過注冊會(huì)計(jì)師控制測試獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就不能將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括哪些?

62.（二）針對情況（2）、（3），指出ABC工程的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在需要調(diào)整的情況下，列出調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整對相關(guān)稅費(fèi)的影響）。

63.萬科公司為我國南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬元，銷售收入為42580萬元，利潤總額為5300萬元。自2007年以來，萬科公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表均由安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2010年3月，在執(zhí)行完萬科公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、提交了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告后，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所與萬科公司又簽訂了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并委派執(zhí)行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的趙鵬和孫佳注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。在了解萬科公司及其環(huán)境、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，趙鵬和孫佳注冊會(huì)計(jì)師注意到萬科公司2010年度發(fā)生了如下事項(xiàng)和情況：

(1)因國家限銷氟利昂產(chǎn)品，萬科公司決定出資1000萬元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開始運(yùn)行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬科公司各個(gè)倉庫配置了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬科公司各倉庫之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計(jì)算機(jī)打印。

(3)2010年3月，經(jīng)股東大會(huì)決定，萬科公司出資5000萬元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線生產(chǎn)空調(diào)。

(4)為提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯(cuò)的發(fā)生，2010年4月30日，財(cái)務(wù)部門按公司規(guī)定在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財(cái)務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計(jì)在輪換后的連續(xù)3個(gè)月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬科公司技術(shù)部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開展多種經(jīng)營，萬科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬元作為研發(fā)經(jīng)費(fèi)，而萬科公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬科公司負(fù)責(zé)。開發(fā)成功后，萬科公司應(yīng)獲得稅后利潤的40％。

(7)2010年12月22日，萬科公司將庫存的6000萬元空調(diào)直燃機(jī)6臺銷售給1公司，雙方簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機(jī)仍存放在萬科公司的倉庫。注冊會(huì)計(jì)師向銷售部門負(fù)責(zé)人詢問該批直燃機(jī)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)人員出示了1公司提供的要求萬科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷售部經(jīng)理在2010年初向董事會(huì)作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎(jiǎng)金的承諾，2010年12月10日～20日，萬科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。

(9)萬科公司設(shè)在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳，2009年全年虧損達(dá)到130萬元。2010年第一季度虧損額達(dá)到86萬元。2010年5月，公司董事會(huì)決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豐公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬元款項(xiàng)已被直接用作萬科公司的流動(dòng)資金。

(10)2010年末，注冊會(huì)計(jì)師孫佳從報(bào)紙上了解到，萬科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報(bào)，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f科公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并請進(jìn)一步指出是否會(huì)導(dǎo)致萬科公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加，簡要說明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)?如屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，請指出其最可能的原因。

64.第

52

題

丙有限責(zé)任公司系由甲公司與乙公司共同設(shè)立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗(yàn)證，A和B注冊會(huì)計(jì)師具體承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責(zé)任公司申登記的注冊資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，并于2008年5月1日出具了驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資報(bào)告文號為“黑E會(huì)驗(yàn)字第32號”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡要回答第一期出資驗(yàn)資時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取哪些資料以形成審驗(yàn)證據(jù)?

（2）請回答被審驗(yàn)單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請回答被審驗(yàn)單位第二期出資的出資時(shí)間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請代為編制第二期出資的驗(yàn)資報(bào)告說明段。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，對其20×8年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，在實(shí)施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準(zhǔn)了20×8年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師A和B出具的無保留意見審閱報(bào)告如下：

審閱報(bào)告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×8年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是甲公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。

我們按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員程序。我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。

根據(jù)我們的審閱，我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會(huì)計(jì)師：B(簽名并蓋章)

中國××市二○×八年七月十五日

要求：請指出上述審閱報(bào)告中存在的問題，并提出修改建議。

參考答案

1.A如果認(rèn)為前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表了無保留意見的上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但前任注冊會(huì)計(jì)師無法或不愿意對上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告，則后任注冊會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出前任對更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告。

2.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師如果對已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從包含被隱瞞項(xiàng)目的來源選擇樣本；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個(gè)獨(dú)立的總體對待；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在審計(jì)抽樣時(shí)，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個(gè)獨(dú)立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個(gè)總體是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)槭杖脲e(cuò)報(bào)并非總能被成本錯(cuò)報(bào)抵銷，反之亦然；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.A營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營業(yè)收入的金額。

4.B選項(xiàng)A正確，銀行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位自行編制的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款存在認(rèn)定，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說服力；

選項(xiàng)C正確，銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息；

選項(xiàng)D正確，銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息，銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.B收入、費(fèi)用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

6.C選項(xiàng)A表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常要求審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述正確，闡述了對逾期收費(fèi)的防范措施；

選項(xiàng)C表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排；

選項(xiàng)D表述正確，如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項(xiàng)D正確。

8.A《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

9.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

10.D選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。

11.C注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

12.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。

13.C選項(xiàng)C不正確。注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

14.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解。

15.D解析：作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)者，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

16.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

17.A注冊會(huì)計(jì)師不能因?yàn)闀r(shí)間的因素而減少必要的審計(jì)程序，這樣會(huì)增加注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此與其余三項(xiàng)相比起來，選項(xiàng)A最不影響注冊會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制的范圍。

18.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

19.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

20.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響；

選項(xiàng)B正確，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)雖然是由外部獨(dú)立來源獲得，但如果該證據(jù)不是由知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.BB

【答案解析】：代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計(jì)程序的執(zhí)行，這實(shí)質(zhì)上是親自參與了項(xiàng)目組內(nèi)部的工作，這是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

22.D選項(xiàng)A、B，財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊會(huì)計(jì)師如果識別出的錯(cuò)報(bào)由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通；

選項(xiàng)D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會(huì)計(jì)師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到元法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

24.C選項(xiàng)A、B、D，通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng)ABD均含有大量的職業(yè)判斷；

選項(xiàng)C是對客觀情況的了解。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.B【解析】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

26.B選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)C不正確，在這種情況下，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法；

選項(xiàng)D不正確，注冊會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

28.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊會(huì)計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

29.B題干要求應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，但選項(xiàng)B屬于針對常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序，而不是針對舞弊實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)B不正確。

30.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

31.AB如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，王某可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應(yīng)滿足題目中所列的條件，而且還應(yīng)該同時(shí)滿足內(nèi)部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。

32.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

33.ABD控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個(gè)要素：(1)授權(quán)(選項(xiàng)A)；(2)業(yè)績評價(jià)(選項(xiàng)B)；(3)信息處理；(4)實(shí)物控制；(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活

34.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法；

選項(xiàng)C不正確，詢問內(nèi)部審計(jì)人員自身是否進(jìn)行舞弊，無法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.BC確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的閃素包括：確定的重要性水平；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)劃獲取的保證程度。選項(xiàng)AD屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間需要考慮的因素。

36.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

37.BD選項(xiàng)A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項(xiàng)B、D，是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項(xiàng)C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求提供書面聲明。

38.AD選項(xiàng)A、D符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo)：其一是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告；

選項(xiàng)B、C，不是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

40.BC選項(xiàng)A、B、C、D，如果結(jié)轉(zhuǎn)成本的話，所作分錄為借記營業(yè)成本，貸記存貨。如果不結(jié)轉(zhuǎn)成本的話，說明少記營業(yè)成本，多記存貨，完整性認(rèn)定與少記有關(guān)，多記與存在認(rèn)定有關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

42.AD如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

43.AB選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位管理層了解其環(huán)境主要為了經(jīng)營管理企業(yè)，而注冊會(huì)計(jì)師了解的目的是為了識別和評估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，顯而易見，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)了解的程度較高；

選項(xiàng)B正確，詢問是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估的程序之一；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)就不宜使用分析程序；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，實(shí)質(zhì)性程序時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對時(shí)實(shí)施的程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)實(shí)施的程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.BD選項(xiàng)A的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；

選項(xiàng)B、D，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位控制防止漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；

選項(xiàng)C，定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實(shí)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，完整性的測試是從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄。

46.AD【答案】AD

【解析】B不影響審計(jì)意見的類型；對C應(yīng)發(fā)表否定意見。

47.AD控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。

48.BC會(huì)計(jì)主體”確立會(huì)計(jì)核算的空間范圍，確定會(huì)計(jì)核算時(shí)間長度的會(huì)計(jì)假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期。

49.ACD針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確。

50.ABC盡管已投入試運(yùn)行，但50萬元的投入需求說明購建改造沒有結(jié)束。

51.A

52.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表日到審計(jì)報(bào)告日期間以及審計(jì)報(bào)告日到審計(jì)報(bào)告公告日期間對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。

53.B解析：不是無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為，應(yīng)該為無法發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為。

54.A解析：未入賬的欠款必然不在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，從而不在根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表中。根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表選擇供應(yīng)商很可能漏掉未入賬的應(yīng)付賬款。

55.A

56.B解析：如果準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，注冊會(huì)計(jì)師采用以控制測試為主的審計(jì)方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)，那么絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠儐枴⒂^察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性測試為主的審計(jì)方式，獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)更為有效。

57.B解析：發(fā)現(xiàn)抽樣方案是在預(yù)期總體誤差為零的前提下制定的。如果不能認(rèn)為預(yù)期總體誤差為0，則不能采用發(fā)現(xiàn)抽樣方案，應(yīng)當(dāng)放棄對相關(guān)內(nèi)部控制的信賴。

58.B解析：這是混淆會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)政部財(cái)會(huì)[2000]25號文及財(cái)會(huì)[2001]17號文的規(guī)定，從2001年1月1日起，對固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，屬于會(huì)計(jì)政策變更，該變更的影響應(yīng)采用追溯調(diào)整法。但對于Y公司來講，在其賬面上所反映的只是長期股權(quán)投資，而非在建工程，所以應(yīng)作為投資來核算。企業(yè)的長期投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備，聯(lián)營公司在建工程的減值對公司來講反映為長期投資的可收回金額的下降，所以應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，而不能作為會(huì)計(jì)政策的變更。

59.A

60.B解析：在解約時(shí)，永久性檔案保管年限與當(dāng)期檔案保管年限相同。

61.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法；(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位；(4)審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)。

62.（1）股票、債券買賣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中存有兩處缺陷：一是在緊急情況下由鄭紅自行決定并實(shí)施，這實(shí)施上使得鄭紅失去制約，董事會(huì)的批準(zhǔn)流于形式，無法保證股票、債券的安全完整；二是每月末由內(nèi)部審計(jì)人員丙組織財(cái)務(wù)經(jīng)理鄭紅、財(cái)務(wù)人員甲、專人乙參與股票、債券的盤點(diǎn)違反了不相容職務(wù)分離的基本要求。股票、債券的盤點(diǎn)工作應(yīng)由不參與股票、債券業(yè)務(wù)的獨(dú)立人員進(jìn)行，不應(yīng)有股票、債券的經(jīng)辦人員、記錄人員甲及保管人員乙參與。

（2）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，ABC公司在發(fā)生外幣短期借款業(yè)務(wù)時(shí)按當(dāng)時(shí)的市場匯率折算是恰當(dāng)?shù)?，但在編制?huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)按期末市場匯率1：8.4折算。企業(yè)在期末仍然按發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場匯率1：8.3進(jìn)行折算，違反了財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。應(yīng)建議ABC公司做以下調(diào)整：

借：銀行存款10萬元

貸：短期借款10萬元

（3）ABC公司的會(huì)計(jì)處理有兩處不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。一是將2006年發(fā)生的借款費(fèi)用60萬元全部計(jì)入在建工程的會(huì)計(jì)處理不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。應(yīng)建議ABC公司將7月1日至12月31日之間的借款費(fèi)用從在建工程沖回，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，調(diào)整分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元

貸：在建工程30萬元

二是未將已投入使用的新建車間轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在建工程在交付使用時(shí)應(yīng)按暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待竣工決算后按決算價(jià)值進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。為此應(yīng)建議ABC公司調(diào)整。63.針對要求(1)：

事項(xiàng)(1)：表明萬科公司在開發(fā)新的原材料。由于尚處于試驗(yàn)階段，萬科公司可能存在新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，并將增加萬科公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)(2)：雖然倉庫安