基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)賬簿

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)賬簿第1頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

會(huì)計(jì)賬簿的概述

會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記

對(duì)賬和結(jié)賬主要內(nèi)容2第2頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四登記會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿的概述§13第3頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的含義含義：是由具有一定格式的賬頁(yè)組成，并依據(jù)會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄的簿籍。賬戶與賬簿的關(guān)系：賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中設(shè)置的戶頭，它規(guī)定了賬簿所要核算的內(nèi)容，因此賬簿和賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。而賬簿的記錄，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面的反映，因此賬簿是積累、貯存經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)。會(huì)計(jì)賬簿的概述4第4頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四設(shè)置和登記賬簿的意義手段：設(shè)置和登記賬簿是企業(yè)取得全面、系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的重要手段，對(duì)于綜合地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要作用。

保證財(cái)產(chǎn)物資安全前提：會(huì)計(jì)精加工前提，為正確地計(jì)算費(fèi)用成本和考核經(jīng)營(yíng)成果提供必要的前提條件。依據(jù)：賬簿所登記的會(huì)計(jì)資料，不僅是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要據(jù)，同時(shí)也是開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿的概述5第5頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則全面：設(shè)置賬簿要能保證全面、系統(tǒng)地反映和控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，有利于會(huì)計(jì)信息的加工處理。無(wú)重復(fù)：設(shè)置賬簿應(yīng)在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力、物力的節(jié)約，避免重復(fù)設(shè)賬。簡(jiǎn)潔：設(shè)置賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜。會(huì)計(jì)賬簿的概述6第6頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成會(huì)計(jì)賬簿的概述封底賬頁(yè)扉頁(yè)封面7第7頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的封面會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概述8第8頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊(cè)號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表會(huì)計(jì)賬簿的扉頁(yè)（正面）會(huì)計(jì)賬簿的概述9第9頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的扉頁(yè)（反面）賬戶賬戶賬戶名稱號(hào)頁(yè)名稱號(hào)頁(yè)名稱號(hào)頁(yè)賬戶目錄會(huì)計(jì)賬簿的概述10第10頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)科目：

年憑證號(hào)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)賬簿的賬頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿的概述11第11頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四按賬簿的用途分序時(shí)賬簿流水帳普通日記賬特種日記賬分類賬簿總分類賬明細(xì)分類賬

備查賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的概述12第12頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬總分類賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概述13第13頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四按賬簿的外表形式分訂本式：總賬，現(xiàn)款活頁(yè)式：業(yè)務(wù)明細(xì)賬卡片式：固定資產(chǎn)按賬簿的賬頁(yè)格式分兩欄式：流水帳三欄式：總分類賬，債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄式：收入費(fèi)用明細(xì)數(shù)量金額欄式：原材料等會(huì)計(jì)賬簿的概述14第14頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目類頁(yè)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)賬簿的概述15第15頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

銀行存款日記賬

賬號(hào)：戶名：年憑證摘要對(duì)方科目支票號(hào)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)賬簿的概述16第16頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分第頁(yè)會(huì)計(jì)科目:明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)賬簿的概述17第17頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)賬簿的概述18第18頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四建造單位

建造年份交接憑證編號(hào)技術(shù)特征規(guī)格購(gòu)入來(lái)源驗(yàn)收日期

固定資產(chǎn)卡片第號(hào)固定資產(chǎn)名稱

固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)編號(hào)原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限年（月）折舊率購(gòu)入時(shí)已折舊年限購(gòu)入時(shí)已提折舊開(kāi)始使用日期完工大修記錄

使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片會(huì)計(jì)賬簿的概述19第19頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四登記會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記§220第20頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用新賬簿時(shí)，要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶的目錄”

(活頁(yè)賬、卡片賬要在裝訂成冊(cè)后填列)?？傎~、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。更換新賬簿時(shí)，除辦理賬簿啟用手續(xù)外，還應(yīng)將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿賬頁(yè)的第一頁(yè)的第一行“余額”欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記21第21頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則記賬必須使用藍(lán)、黑墨水并用鋼筆書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆記賬。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記紅色墨水只能在結(jié)賬、劃線、改錯(cuò)、沖賬、在不設(shè)借欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)、未印明余額方向的三欄式賬戶的余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)的余額時(shí)使用。22第22頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的賬頁(yè)中將記賬憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額等相關(guān)資料逐項(xiàng)記入。賬簿登記完畢后，要在記賬憑證的“記賬”欄內(nèi)做上標(biāo)記，表明已登記入賬。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣，沒(méi)余額的應(yīng)寫“平”并在余額欄的“元”位上用“0”表示。現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記23第23頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四09年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分21月初余額借250000025轉(zhuǎn)8生產(chǎn)用料1000000借1500000平0轉(zhuǎn)賬憑證2009年2月5日轉(zhuǎn)字第8號(hào)摘要總科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬附件1張生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10000√原材料鋼材10000√合計(jì)1000010000會(huì)計(jì)主管

記賬

稽核填制張三趙平錢豐李小丹會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記24第24頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四各賬戶登滿一張賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)在本頁(yè)最后一行加記本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額，并在該行摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，然后再把發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填在下一頁(yè)的第一行，并在此行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。過(guò)賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁(yè)次的順序逐頁(yè)逐行登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)的，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，并加蓋“此行空白”或“此頁(yè)空白”的戳記，并由記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員簽章。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記25第25頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四一、賬簿的登記規(guī)則2009年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分承前頁(yè)650000328000借522000銀行存款會(huì)計(jì)科目:第46頁(yè)2009年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分51期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借142000轉(zhuǎn)次頁(yè)650000328000借522000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第45頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記26第26頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四09年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分51期初余額借2000003付5提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金58000借142000第45頁(yè)會(huì)計(jì)科目:銀行存款此行空白總分類賬會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記27第27頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四賬簿中書寫的文字和數(shù)字要端正并符合規(guī)范，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。在記賬過(guò)程中，如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡，應(yīng)采用正確的方法予以更正。借方貸方借或貸余額萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分生產(chǎn)用料8697000生產(chǎn)用料8697000書寫錯(cuò)誤書寫正確摘要會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記28第28頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的登記方法登記人員：出納人員。登記要求：按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記。每日終了和月末，應(yīng)結(jié)算出現(xiàn)金的余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)相核對(duì)，做到“日清月結(jié)”。登記依據(jù)：“借方”欄，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證登記；“貸方”欄，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記29第29頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

（二）銀行存款日記賬的登記方法登記人員：出納人員。登記要求：按照銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記。每日終了和月末，應(yīng)結(jié)算出銀行存款的余額，并至少每月與銀行核對(duì)一次，做到“日清月結(jié)”。登記依據(jù)：“借方”欄，根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證登記；“貸方”欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記30第30頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記31第31頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

（三）總分類賬的登記方法設(shè)置要求：在總分類賬簿中，按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。賬頁(yè)的格式：一般采用三欄式，但也有多欄式（如日記總賬）。登記人員：非出納的會(huì)計(jì)人員。登記方法和依據(jù)：可根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)匯總后的記賬憑證定期登記。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記32第32頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記33第33頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

（四）明細(xì)分類賬的登記方法賬頁(yè)的格式：三欄式（債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬），數(shù)量金額欄式（原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬），多欄式（費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)等明細(xì)賬，又分為借方多欄式、貸方多欄式以及借貸方多欄式）。登記人員：非出納的會(huì)計(jì)人員。登記方法和依據(jù)：根據(jù)記賬憑證或原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記34第34頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記35第35頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記36第36頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記37第37頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

（五）總賬與明細(xì)賬的平行登記原因：總賬和明細(xì)賬反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，且總賬對(duì)明細(xì)賬起著控制的作用，而明細(xì)賬則是總賬的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總賬的作用。平行登記的要點(diǎn)：同時(shí)間同方向同金額會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記38第38頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四【例】2009年9月10日，以存款償還所欠甲公司貨款15000元、乙公司貨款35000元。所編制的記賬憑證的編號(hào)為“銀付字第28號(hào)”。應(yīng)付賬款50000應(yīng)付賬款—甲公司15000應(yīng)付賬款—乙公司35000會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記39第39頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四平行登記的結(jié)果：所屬各明細(xì)賬期末余額之和總賬期末余額＝＝＝總賬本期借方發(fā)生額所屬各明細(xì)賬本期借方發(fā)生額之和總賬本期貸方發(fā)生額所屬各明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額之和會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記40第40頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四錯(cuò)賬的更正方法記賬憑證賬簿記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記41第41頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四方法名稱適用范圍劃線更正法記賬憑證沒(méi)錯(cuò)，但賬簿登記時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。紅字更正法登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目或金額有誤。補(bǔ)充登記法登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中僅僅只是發(fā)生金額少記的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記42第42頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四09年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分21月初余額借250000025轉(zhuǎn)8生產(chǎn)用料100000借2400000轉(zhuǎn)賬憑證2009年2月5日轉(zhuǎn)字第8號(hào)摘要總科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬附件1張生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10000√原材料鋼材10000√合計(jì)1000010000會(huì)計(jì)主管

記賬

稽核填制張三趙勝錢豐李小丹10000001500000趙勝案例會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記43第43頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四付款憑證貸方科目：銀行存款2009年10月10日銀付字第25號(hào)附單據(jù)2張摘要借方科目明細(xì)科目記賬金額千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)√￥865000合計(jì)￥865000原始憑證中的金額為6850元案例會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記44第44頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四付款憑證貸方科目：銀行存款2009年10月31日銀付字第58號(hào)附單據(jù)張摘要借方科目明細(xì)科目記賬金額千百十萬(wàn)千百十元角分注銷本月10管理費(fèi)用辦公費(fèi)√￥865000日銀付字第25號(hào)憑證合計(jì)￥865000方法一用紅字填制的憑證會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記45第45頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四付款憑證貸方科目：銀行存款2009年10月31日銀付字第59號(hào)附單據(jù)張摘要借方科目明細(xì)科目記賬金額千百十萬(wàn)千百十元角分更正本月10管理費(fèi)用辦公費(fèi)√￥685000日銀付字第25號(hào)憑證合計(jì)￥685000用藍(lán)字填制的憑證會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記46第46頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四付款憑證貸方科目：銀行存款2009年10月31日銀付字第58號(hào)附單據(jù)張摘要借方科目明細(xì)科目記賬金額千百十萬(wàn)千百十元角分沖銷本月10管理費(fèi)用辦公費(fèi)√￥180000日銀付字第25號(hào)憑證多記金額合計(jì)￥180000會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記方法二用紅字填制的憑證47第47頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四登記會(huì)計(jì)賬簿

對(duì)賬和結(jié)賬§348第48頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四對(duì)賬

即核對(duì)賬目，是將會(huì)計(jì)核算中的有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。實(shí)物財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿對(duì)賬和結(jié)賬49第49頁(yè)，共54頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

（一）賬證核對(duì)含義：各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)。核對(duì)時(shí)間：一般在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行，可使錯(cuò)賬能及時(shí)得到更正。月終，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符或賬實(shí)不符，應(yīng)核對(duì)有關(guān)賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證，檢查賬證是否相符。核對(duì)方法：根據(jù)賬簿中的“憑證字號(hào)”查找每一