內(nèi)部控制存在問題及對策建議

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u14854摘要 引言隨著中國現(xiàn)代企業(yè)管理制度體系的建立，完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制成為一個企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。為了使公司獲得更好的經(jīng)濟利潤，我們應(yīng)該更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展。對企業(yè)內(nèi)部控制進行合理的規(guī)劃，有利于企業(yè)在競爭中發(fā)展并獲得經(jīng)濟效益。了解企業(yè)內(nèi)部控制，對企業(yè)內(nèi)部控制進行改革目的在于內(nèi)部控制不僅維持著企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，也是保障資產(chǎn)完整性，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，保證會計信息的真實可靠性，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的效益和效力。該公司因為其成立時間較晚，經(jīng)驗不足，導(dǎo)致該公司的內(nèi)部控制工作并不完善，不能建立良好的內(nèi)部控制體系，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展及進步。但隨著公司建立以來，內(nèi)部控制在公司成效中顯得尤為重要，因此加強內(nèi)部控制管理體系才能使公司獲得更好的經(jīng)濟效益。內(nèi)部管理控制也從開始的內(nèi)部牽制發(fā)展到由控制風(fēng)險評估、工作環(huán)境、信息的溝通能力、控制系統(tǒng)活動以及企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督五個要素組成的內(nèi)部控制整體結(jié)構(gòu)框架?，F(xiàn)在，內(nèi)部控制已成為企業(yè)關(guān)注的一個重要焦點，從目前的實際經(jīng)營情況來看，許多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度還是不夠完善，還有一個非常突出的問題，從而導(dǎo)致低的業(yè)務(wù)效率，中小企業(yè)的經(jīng)濟效益影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，甚至?xí)o公司資金帶來安全隱患造成損失，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的進步和發(fā)展。由于企業(yè)員工內(nèi)部管理控制意識匱乏，造成我國企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟損失極其嚴(yán)重，由此可以加強企業(yè)內(nèi)部控制成為我們至關(guān)重要的任務(wù)。胡委民（2017）內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理非常密切，內(nèi)部控制不當(dāng)制約了企業(yè)的發(fā)展[1]。盧嘉怡（2017）提出控制工作環(huán)境影響我國企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟社會效益，要從內(nèi)部管理控制五要素出發(fā)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系[2]。田生金（2018）指出，內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致沒有方向感，有效地提出我們的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進行了討論[3]。盧明蕾（2018）提出在我國企業(yè)中職責(zé)分配不合理，容易出現(xiàn)不相容職務(wù)的情況。周超勝和李建紅學(xué)者研究提出我國目前中小型企業(yè)發(fā)展缺乏完善的內(nèi)部資源管理工作機制和內(nèi)部進行控制制度，例如：人員專業(yè)知識素養(yǎng)偏低、內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量成本控制能力薄弱、憂患意識尚未形成、缺乏為客戶提供服務(wù)的觀念、風(fēng)險防范意識不強、未建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制且其防范措施執(zhí)行流于形式等[4]。姜珊（2019）指出，依據(jù)市場經(jīng)濟體制不斷加強完善，現(xiàn)代企業(yè)管理和組織結(jié)構(gòu)面臨很多挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制也已經(jīng)成為人們關(guān)注的課題，因此，優(yōu)化內(nèi)部控制是實現(xiàn)的重要手段好工作，并提出相應(yīng)解決對策[5]。對于提高我國中小企業(yè)來講，目前最重要的就是我們要加強公司的內(nèi)部控制體系，必須進行嚴(yán)密且有效的監(jiān)督體制，同時通過建立全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)管理制度體系，針對其存在的問題可以進行整改，這對公司在社會中發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。所以，在這種情況下，本文決定以玉器店為分析對象，并根據(jù)內(nèi)部控制五要素實際的情況，分析內(nèi)部控制在發(fā)展中存在的問題，并提出有利于公司的解決對策。本文對公司內(nèi)部控制的科學(xué)研究方法和基本理論進行了總結(jié)，使公司對內(nèi)部控制工作有了更深入的認(rèn)識，從而使公司在未來經(jīng)濟中能夠更好地發(fā)揮。1內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指公司為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計信息資料正確可靠，確保經(jīng)營方針貫徹實行，保證經(jīng)營活動經(jīng)濟型，效率性和效果性而在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整，約束，規(guī)劃，評價和控制一系列方法，手段與措施總稱。1.2內(nèi)部控制的五要素企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個要素：內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部審計，人力資源政策，企業(yè)文化等[2]。控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)[3]。風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時，準(zhǔn)確的收集，傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)與外部之間進行有效的溝通。內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。1.3內(nèi)部控制的重要性第一，實施內(nèi)部控制能更加有效提高企業(yè)管理能力。企業(yè)想在競爭的市場中占有一定位置，就需要科學(xué)的管理方法。管理方法的科學(xué)性，最終由管理效果呈現(xiàn)。內(nèi)部控制在企業(yè)管理制度占有重要地位，有助于提高企業(yè)的管理能力。在銷售與收款中，應(yīng)收賬款管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中能夠幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，加強對應(yīng)收賬款售后服務(wù)的回復(fù)、掌控，有效抑制各種舞弊發(fā)生的可能性，提升企業(yè)競爭力。企業(yè)的管理水平的高低也由內(nèi)部控制的完善程度來決定，因此，要想加強企業(yè)管理能力就要加大內(nèi)部控制建設(shè)。第二，加大內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力。內(nèi)部控制的核心是影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險。由于市場經(jīng)濟的加速發(fā)展，各種市潛在風(fēng)險也日益出現(xiàn)。企業(yè)只有依據(jù)實際公司經(jīng)營狀況實行有效的內(nèi)部控制制度，才能管理好內(nèi)部控制，提高防御風(fēng)險的能力[12]。第三，實施內(nèi)部控制制度有利于幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期達成的目標(biāo)和收益。在企業(yè)監(jiān)督和管理中的主要目的在于提高會計信息資料的準(zhǔn)確性和可靠性，順利完成企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營所要完成的目標(biāo)，來取得更好經(jīng)濟利益。保護企業(yè)資產(chǎn)的完善和安全。使得企業(yè)根據(jù)指定的方針戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行下去，從而有助于企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展方向，推動企業(yè)更好的發(fā)展[7]。

2玉器店內(nèi)部控制現(xiàn)狀玉器店于2010年成立，是一家玉器珠寶零售銷售公司，地址位于遼寧省鞍山市，員工人數(shù)30人左右，經(jīng)營范圍主要是珠寶玉石的銷售技術(shù)服務(wù)。2019年玉器店銷售收入154萬，2019年總資產(chǎn)數(shù)170萬，凈利潤55萬元。2.1控制環(huán)境現(xiàn)狀玉器店內(nèi)部控制環(huán)境中管理層缺乏企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制意識。企業(yè)的經(jīng)營方針更加注重追求業(yè)務(wù)數(shù)量，較為關(guān)注短期利益，忽視了內(nèi)部控制環(huán)境而導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中不能夠得以施展。而且經(jīng)營理念傾向于一味追求低成本，尤其是很注重人工成本的高低，而公司的生存和發(fā)展也不能缺少大量專業(yè)技術(shù)能力強的優(yōu)秀財務(wù)人才，但是公司在此方面缺乏重視，為了節(jié)約成本，該企業(yè)由不具備專業(yè)資格人員從業(yè)的現(xiàn)象較為普遍。由此看來，永如意公司內(nèi)部控制環(huán)境中管理層內(nèi)部控制意識較為薄弱嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。2.2控制活動現(xiàn)狀控制活動的目的為了確保管理階層的指令可以有效的執(zhí)行，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。控制活動在企業(yè)的經(jīng)營過程中都會時常出現(xiàn)，主要包括：高層管理人員對企業(yè)績效進行分析、對部門進行管控、對信息處理的控制等。玉器店2016年就全面推行了內(nèi)部控制，制定了第一版《內(nèi)控手冊》，并分別于2017、2018年進行了修訂完善，對防范企業(yè)風(fēng)險起到了一定作用。但是，公司在經(jīng)營期間出于對成本的考慮出現(xiàn)不相容崗位由一人承擔(dān)的現(xiàn)象，例如：銷售與收款為同一人的情況。高層人員對公司經(jīng)營現(xiàn)狀的分析不合理，不能準(zhǔn)確及時的分析公司當(dāng)前的經(jīng)營現(xiàn)狀，這可能會對公司的未來發(fā)展造成阻礙，部門管理對控制活動不嚴(yán)謹(jǐn)，對信息進行基礎(chǔ)的處理，在日常工作中公司員工根據(jù)高層的分析情況對日后工作的執(zhí)行力受很大限制。公司的會計在賬務(wù)處理工作采用手工做賬的方式來做賬，使用未更新的會計科目工作，管理過程中根據(jù)過去的數(shù)據(jù)和表格的每年進行一次預(yù)算控制來處理業(yè)務(wù)。導(dǎo)致公司做賬受到了一定的局限性。2.3風(fēng)險評估現(xiàn)狀企業(yè)風(fēng)險評估是對收集的風(fēng)險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進行的風(fēng)險評估，在企業(yè)經(jīng)營過程中，需要及時進行合理有效的風(fēng)險評估，這樣企業(yè)才能查缺補漏，在經(jīng)營期間企業(yè)能進行有效的防范。玉器店風(fēng)險評估部門會定期安排相關(guān)管理人員對于公司各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、道德風(fēng)險等進行計量、評估與監(jiān)測。公司在進行投資前，要求相關(guān)的人員依據(jù)現(xiàn)有風(fēng)險數(shù)據(jù)庫對該項目進行風(fēng)險方面預(yù)測和計算，確定項目是否具有可行性。但是公司對風(fēng)險沒有進行分析，與企業(yè)實際經(jīng)營情況不相符，不能夠及時的防范以后的風(fēng)險，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫不完整不夠全面。2.4信息和溝通現(xiàn)狀信息系統(tǒng)不僅能夠處理與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動有關(guān)的信息，也能夠處理企業(yè)外部與經(jīng)營過程相關(guān)的事項的信息。玉器店現(xiàn)在的內(nèi)部溝通方式主要體現(xiàn)在員工和員工的之間溝通，領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)溝通這類同級別溝通，公司內(nèi)部員工溝通軟件使用電話、微信，獲取信息的途徑主要是電腦，溝通方式主要采用面談，微信群。公司發(fā)生緊急業(yè)務(wù)時，公司會采取緊急會議，方便員工采取對應(yīng)措施解決公司問題。2.5內(nèi)部監(jiān)督制度現(xiàn)狀內(nèi)部監(jiān)督就是由各單位的會計機構(gòu)和會計人員對本單位實行的會計監(jiān)督，簡稱內(nèi)部監(jiān)督。這些單位的會計機構(gòu)和會計人員就是內(nèi)部監(jiān)督的機構(gòu)和人員。玉器店對內(nèi)部控制的監(jiān)督由財務(wù)總監(jiān)負責(zé)，對業(yè)務(wù)活動有定期的審核判斷流程，據(jù)監(jiān)督結(jié)果來采取應(yīng)對對策。企業(yè)內(nèi)部未成立獨立的審計部門。在運行的過程中沒有持續(xù)的監(jiān)督審核的內(nèi)部體系，也沒有根據(jù)其公司實際情況建立監(jiān)督體系，導(dǎo)致公司監(jiān)督力度不足。內(nèi)部監(jiān)督存在滯后性，導(dǎo)致高層領(lǐng)導(dǎo)不能查找到公司的不合理之處，導(dǎo)致公司造成相應(yīng)損失。公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督措施，包括內(nèi)部控制測試結(jié)果與實際情況不符，公司運營中存在的違規(guī)行為未及時有效的糾正錯誤。沒有從內(nèi)部控制的角度考慮，提出修訂方案，導(dǎo)致問題反復(fù)發(fā)生。

3玉器店內(nèi)部控制存在的問題3.1內(nèi)部控制意識薄弱玉器店缺乏對內(nèi)部控制的重視，過度追求短期經(jīng)濟利益，并沒有意識到內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)的重要性，這就會阻礙企業(yè)長期發(fā)展。企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)的經(jīng)營管理方式，只要有經(jīng)營活動的發(fā)生就能建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，而且主觀認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制只是針對基層員工不是企業(yè)管理者，覺得企業(yè)的內(nèi)部控制不能創(chuàng)造近期的經(jīng)濟效益，而且該企業(yè)為了降低成本，缺少優(yōu)秀的從業(yè)員工或者已從業(yè)人員并不具備專業(yè)的知識素養(yǎng)，這些不充分的認(rèn)識就會導(dǎo)致公司的管理者只看中公司自身的經(jīng)營狀況而忽視內(nèi)部控制的管理，但是內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營情況和發(fā)展情況也起著非常至關(guān)重要的作用，如果企業(yè)管理者不對內(nèi)部控制加以重視，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境將無法更好形成，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的控制氛圍差等。另外，全員內(nèi)部控制的意識薄弱的主要原因就是領(lǐng)導(dǎo)層沒有高度的重視內(nèi)部控制，造成所有的內(nèi)部控制流于表面。沒有注重內(nèi)控意識。3.2信息和溝通不及時 目前玉器店對信息在現(xiàn)代企業(yè)管理方面起到的重要作用認(rèn)識不足，該企業(yè)只重視通過制定有效的制度和設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)制定來加強對人、物、財?shù)墓芾?，而且通過建立開放的溝通渠道，借助傳遞其中的信息來達到對企業(yè)出現(xiàn)的問題加以控制。該企業(yè)自上而下的信息傳遞主要體現(xiàn)在缺乏溝通交流和理解，只是上級對下級的行政命令帶有約束和強制性，因此上下級之間的信息傳遞比較慢，容易導(dǎo)致信息不能更好傳送，而自下而上的信息獲取主要方式還僅僅依賴于制度設(shè)計的報告，管理者對此之外的信息并不能很好的加以重視，致使出現(xiàn)問題未能及時有效處理，因此自下而上的信息交流缺乏動力，溝通受到限制。長此以往下去，就會造成企業(yè)內(nèi)部控制不能夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，最終阻礙企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。3.3內(nèi)部控制監(jiān)督不到位就目前來說玉器店監(jiān)督體系并不健全，這就造成內(nèi)部控制在該企業(yè)中不能夠得到有效的發(fā)揮。同時也沒辦法為企業(yè)內(nèi)部提供信息，導(dǎo)致企業(yè)管理層不能更好地履行其自身的職責(zé)義務(wù)。在監(jiān)督體系中，玉器店的內(nèi)部監(jiān)督還需要內(nèi)部復(fù)核部門和內(nèi)部復(fù)核人員，但是該企業(yè)復(fù)核部門在執(zhí)行流程中的復(fù)核崗位設(shè)置和復(fù)核人員配置有所缺少，企業(yè)人才缺失。但這是會計服務(wù)行業(yè)中不可缺少的。目前在該公司沒有專職的人員和崗位，即便有專職的復(fù)核崗位但卻沒有稱職的復(fù)核人員和有素質(zhì)的人才。玉器店的管理人員也并不重視內(nèi)部復(fù)核工作，而且由于公司規(guī)模較小而沒有設(shè)立內(nèi)部復(fù)核機構(gòu)或者和財務(wù)部門合二為一，同時也缺乏內(nèi)部復(fù)核人員，所以內(nèi)部監(jiān)督往往無法公平公正的進行，同時也導(dǎo)致了內(nèi)部復(fù)核必須為本單位服務(wù)，所以內(nèi)部監(jiān)督不到位就會造成企業(yè)缺乏獨立性。3.4內(nèi)部風(fēng)險控制不完善企業(yè)的風(fēng)險往往是由不確定性因素引起的，如果玉器店不加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制，那么就要面臨著該行業(yè)市場的考驗與風(fēng)險。目前該企業(yè)沒有建立控制風(fēng)險以及應(yīng)對風(fēng)險的有效機制，企業(yè)管理者通常只在乎發(fā)生風(fēng)險時如何應(yīng)對，忽視了風(fēng)險的預(yù)防，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險，企業(yè)將陷入困境并且無法面對，限制了企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)良好的控制環(huán)境最終無法形成。但是對于企業(yè)來說如果不能有效地規(guī)避并預(yù)防企業(yè)風(fēng)險，就會加大風(fēng)險帶給企業(yè)的經(jīng)濟損失。事先防范風(fēng)險往往比事后應(yīng)對風(fēng)險更加容易掌控主動權(quán)，所以沒有相應(yīng)的風(fēng)險控制機制對玉器店的風(fēng)險也將是巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)單純追求經(jīng)濟，擴張企業(yè)規(guī)模，使得企業(yè)難以將技術(shù)，人才更好的結(jié)合，造成企業(yè)內(nèi)部機能失調(diào)，給企業(yè)帶來了經(jīng)濟風(fēng)險。由此對未來公司風(fēng)險控制造成不利影響阻礙發(fā)展。

4玉器店內(nèi)部控制對策建議4.1培養(yǎng)企業(yè)全員內(nèi)控意識內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，玉器店加強內(nèi)部控制意識的重要途徑是提升企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識，將企業(yè)的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個重要組成的部分。企業(yè)員工素質(zhì)對企業(yè)影響非常重要，因此培養(yǎng)員工素質(zhì)素養(yǎng)，對內(nèi)控意識顯得最為重要玉器店可以將企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識提高上來和提升企業(yè)管理者的素質(zhì)，全體員工和管理者學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的重要性，對企業(yè)管理層和基層員工內(nèi)部控制方面的相關(guān)課程進行指導(dǎo)，讓職工詳細的了解內(nèi)部控制概念，內(nèi)涵，意義，重要性。加強管理人員面對企業(yè)風(fēng)險如何面對和如何提高內(nèi)部管理的能力，增強企業(yè)全員的內(nèi)部控制的意識。保證所有員工在自身崗位職責(zé)范圍內(nèi)履行義務(wù)。讓企業(yè)管理人員能夠自覺意識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展的重要性，使企業(yè)能夠擁有完善的內(nèi)部控制體系方法，讓企業(yè)所有的工作流程都能夠得到實行，形成當(dāng)今的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格。讓內(nèi)控意識深入員工心理，有利于企業(yè)更好發(fā)展強大[8]。4.2加強信息交流有效性隨著企業(yè)規(guī)模逐漸強大，企業(yè)內(nèi)部信息資源也逐漸增多，會經(jīng)常通過和外部信息共享就來吸取經(jīng)驗教訓(xùn)。只有保證信息獲取時的正確性及時性，信息處理的方式方法正確才能滿足企業(yè)管理方面的需要。玉器店應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)信息在內(nèi)部的空間進行傳遞，建立網(wǎng)絡(luò)化溝通的渠道。自上而下溝通應(yīng)該使每個員工清楚知道自己所履行的任務(wù)和職責(zé)。向下的溝通還應(yīng)使員工認(rèn)識到例外事項發(fā)生的時候，認(rèn)識事項發(fā)生的原因所在，由什么導(dǎo)致并采取有效行動，防患于事項再次發(fā)生。自下而上的溝通是基層員工向管理層提出意見更好的溝通有利于企業(yè)的和諧發(fā)展，要讓管理層先知道信息，讓管理層了解信息并想出解決對策來有利于解決實際問題。橫向應(yīng)當(dāng)使層次相當(dāng)?shù)母鱾€部門之間及時溝通，定期進行信息交流和溝通。Intranet是傳統(tǒng)企業(yè)與Internet相結(jié)合的新一代企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。是一個用Internet技術(shù)建立的機構(gòu)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。除了內(nèi)部溝通外，企業(yè)也要重視外部溝通，強化和外部供應(yīng)商，企業(yè)信息交流來發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)不足。外部交流可以使企業(yè)和強化內(nèi)部控制信息。這時管理層可以采用適度的獎勵機制來鼓勵企業(yè)員工向上層準(zhǔn)確的反映各種信息，想出自己解決方案，加強企業(yè)信息溝通[11]。4.3加強內(nèi)部控制監(jiān)督代理記賬機構(gòu)一定要確保會計核算資料的真實、合法和完整性，內(nèi)部監(jiān)督就起到了至關(guān)重要的作用，保證了會計工作的有效發(fā)展。玉器店應(yīng)該用健全的責(zé)任監(jiān)督來保證企業(yè)內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制監(jiān)督的更好的運行。企業(yè)的管理層應(yīng)該配備專設(shè)內(nèi)部復(fù)合部門，針對現(xiàn)狀并結(jié)合復(fù)核任務(wù)日益增加，選拔企業(yè)優(yōu)秀的專業(yè)人才進行培養(yǎng)合理配置復(fù)核人員，建立約束機制和復(fù)核獎勵，對于內(nèi)部復(fù)核人員工作優(yōu)秀的，按照規(guī)定給予表揚。針對該公司記賬人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量，應(yīng)該由內(nèi)部復(fù)核部門檢查并核對企業(yè)賬目，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理活動形成的電子版的相關(guān)材料，相關(guān)內(nèi)部復(fù)核人員就加以分析了解，并將這些記錄反映企業(yè)經(jīng)營財務(wù)和運作情況的資料進行匯總并對比分析，通過對賬目的復(fù)核做出分析后，及時將內(nèi)部控制中存在的問題反饋給負責(zé)人，杜絕各類財務(wù)問題，同時注重對企業(yè)內(nèi)部控制人員的考核，采取更加專業(yè)的考核制度，提高企業(yè)員工工作的積極性，促進員工不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制。此外，玉器店應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部控制信息質(zhì)量，所以企業(yè)管理層要對內(nèi)部監(jiān)督加以重視，提高在企業(yè)中的地位并保證公司的獨立性[4]。4.4建立風(fēng)險評估和預(yù)警機制風(fēng)險評估和預(yù)警在企業(yè)內(nèi)部控制中是互為并立存在的，兩者是企業(yè)在內(nèi)部控制經(jīng)營管理過程中取得成功的主要途徑。所以玉器店為了使企業(yè)內(nèi)部控制體系充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)必須為其整體預(yù)先做出風(fēng)險定量或定性評估，利用定量分析和定性分析相結(jié)合的方式對企業(yè)情況進行評估，深入了解企業(yè)自身所面臨的風(fēng)險，然后依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取相應(yīng)措施，進行預(yù)防風(fēng)險措施。從財務(wù)報告中分析存在哪些風(fēng)險，風(fēng)險由什么引起的，如何避免。企業(yè)中暴露出來的問題才是規(guī)避風(fēng)險因素，并根據(jù)這些方面來決定如何在風(fēng)險管理上來去降低風(fēng)險。在風(fēng)險評估程序上的工作任務(wù)主要是各階段目標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)的確定，對于那些將來可能發(fā)生的內(nèi)部或是外部方面的風(fēng)險，有依據(jù)的分析在風(fēng)險上面發(fā)生的后果制定出防范措施。此外，該企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)警機制方面的制度也尤為重要，對企業(yè)中已經(jīng)存在或者將要發(fā)生的風(fēng)險分析，再采取相應(yīng)的預(yù)防措施，以保證財務(wù)制度以及資金的安全完整。公司應(yīng)當(dāng)要依靠規(guī)范的內(nèi)部控制制度，在保證業(yè)務(wù)數(shù)量的同時還應(yīng)該降低所帶來的風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營的成敗和風(fēng)險評估工作有著必然的關(guān)系，做好經(jīng)濟業(yè)務(wù)的評估并分析風(fēng)險，進行預(yù)測警報，使公司員工及時針對應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險，預(yù)警是管理中重要舉措。既要根據(jù)風(fēng)險管理的日常式以及相關(guān)的風(fēng)險警示預(yù)測風(fēng)險，還要根據(jù)專業(yè)的風(fēng)險評估流程控制風(fēng)險并制定相應(yīng)的對策。同時也要做好控制活動，就可以保證在一定程度上降低風(fēng)險對企業(yè)的影響，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)警機制和風(fēng)險評估，從而將企業(yè)的風(fēng)險控制在安全區(qū)[13]。

結(jié)論以上是對玉器店內(nèi)部管理控制系統(tǒng)存在一些問題進行的分析和研究，對內(nèi)部控制的含義，五要素以及內(nèi)部控制重要性進行簡要概述。通過企業(yè)實際經(jīng)營情況來看，對公司的內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險評估，信息與溝通，控制活動，內(nèi)部監(jiān)督五要素進行分析。由此我們可以看出，企業(yè)經(jīng)營管理者在現(xiàn)階段對該公司內(nèi)部管理控制的重視發(fā)展程度不夠，對企業(yè)員工沒有加強內(nèi)控意識，企業(yè)信息和溝通不及時，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，風(fēng)險控制不完善。沒有通過建立一個控制系統(tǒng)應(yīng)對市場風(fēng)險信息這都是該企業(yè)在內(nèi)部控制上加以重視并解決的問題。隨著行業(yè)市場發(fā)展日漸強大，必須注重企業(yè)內(nèi)控發(fā)展，通過對企業(yè)員工內(nèi)部控制意識培訓(xùn)，加強信息交流有效性，加強內(nèi)部控制監(jiān)督，建立風(fēng)險評估和預(yù)警機制來解決玉器店內(nèi)部控制問題使企業(yè)得到更好發(fā)展。

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